Ao de la Diversificacin Productiva y del

Fortalecimiento de la
Educacin

FACULTAD:

CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA:

CONTABILIDAD

DOCENTE TUTOR: MG. CPCC ISAAC EUSEBIO LARA

DOCENTE:

CPCC. PEDRO OCHOA BENITES

CICLO:

VI

TAREA:

CULTURA TRIBUTARIA EN EL PERU

CURSO:

CONTABILIDAD SUPERIOR I

ESTUDIANTE:

JHOVANA M. BERNABE RAMIREZ

CULTURA TRIBUTARIA EN EL PERU

FUENTES:
Luz Marina Gmez Gallardo
Dulio Leonidas Solrzano Tapia

I.- INTRODUCCION

El crecimiento econmico y desarrollo de los pases del mundo en especial el Per se

viene dando a travs de la explotacin de sus recursos econmicos, teniendo una
particularidad especial cada pas, tal es el caso peruano, que durante las ltimas
dcadas, su crecimiento econmico se debi a los precios de los minerales en el
mercado internacional; pero este crecimiento no fue complementado con una
economa sostenible, capaz de poder respaldar y contribuir a la recaudacin,
originndose una interrogante qu pasar cuando los precios de los minerales
bajen?, esto generar un gran problema que repercutir en los dems sectores y
habr un retroceso en la economa. Para evitar que suceda esto, es necesario
comprometer la participacin ciudadana, que tiene el papel protagnico de
colaboradora del desarrollo del pas, pero esto no sucede en la realidad hay una gran
mayora de pases, tal como el caso peruano que los ciudadanos no estn preparados
para cumplir con su rol ante la sociedad, esto es debido a la falta de cultura tributaria
que viene a ser un resumen de la conciencia y la aplicacin de valores que nacen de
su identidad propia y de su hogar.
Ante esta carencia, es complementada con el crecimiento desmesurado de factores
siniestros que contrarrestan el desarrollo de todo pas como son: la evasin tributaria,
informalidad y la corrupcin, hasta cierto punto resulta incontrolable por la autoridades
gubernamentales en especial por las administraciones tributarias; que hacen todo lo
posible para erradicar el evasin y el contrabando aplicando polticas de control y
riesgo, tomando ciertas medidas sancionatorias, pero una gran mayora de la
ciudadana no colabora, siendo muy difcil de hacerles cambiar de parecer.
Este es un problema, que por su naturaleza debe ser atacada de raz, para ello es de
mucha necesidad la aplicacin de una agresiva cultura tributaria, que se comprometa
con la educacin tributaria, inculcando el reconocimiento de valores bsicos de la
ciudadana y la sociedad, implantando estos conceptos en los alumnos de la
Educacin Bsica Regular
La educacin peruana, entendida como el conjunto de valores que delinean el perfil
del ser peruano, ha incorporado a lo largo del tiempo representaciones sociales,
principios y reglas formales y no formales que producen ciudadanos pasivos respecto
a sus derechos y obligaciones.
La SUNAT se ha propuesto contribuir al modelamiento de una nueva ciudadana
basada en la prctica activa de sus obligaciones y en la adopcin de un mnimo de
principios ticos que permitan que en nuestro pas exista una posibilidad de progresar
para todos sus integrantes, pero especialmente para los nios, las nias y los jvenes.

II.- CONTENIDO
2.1.-CULTURA.
Segn la Real Academia de la Lengua Espaola define a cultura como Conjunto
de modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo artsticos,
cientfico, industrial, en una poca, grupo social. Por lo que toda sociedad tiene
cultura y toda cultura es puesta en prctica, por las personas que se
interrelacionan; siendo de esta manera la sociedad igual a la cultura.
2.2.- CULTURA TRIBUTARIA.
La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos
de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que
todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte cultura tributaria para que
puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado con
carcter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la
poblacin, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios pblicos
(como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.). La falta de cultura tributaria lleva
a la evasin. Entendida esta como el conjunto de valores, creencias y actitudes
compartido con una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que las rigen, lo
que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. Para hablar de
cultura tributaria tendramos que hablar primero de impuestos, aunque se le dan
varios nombres: tributos, contribuciones, arbitrios, derechos, ayudatodos estos
con diversas cualidades y proporciones segn las prcticas econmicas y polticas
imperantes en determinada poca y en cada contexto. Por cultura tributaria
entendemos el conjunto de rasgos distintivos de los valores, la actitud y el
comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al cumplimiento de
sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria
2.3.- EN LA POCA PRE HISPNICA.
Comprender la sociedad y economa andina prehispnica, implica entender a
pueblos en los que no existi el comercio, la moneda ni el mercado, pero s el
intercambio. Veremos la forma en que se acumularon recursos para
posteriormente ser redistribuidos. Esto se dio a travs de los dos medios
organizadores de la sociedad y economa andina: la reciprocidad y la forma
particular de redistribucin. Ambos sustentados en las relaciones de parentesco.
La reciprocidad fue el medio o sistema de intercambio de mano de obra y
servicios. La reciprocidad se sustent en el incremento de lazos familiares. Es
decir, la multiplicacin de los vnculos de parentesco fue necesaria para la
existencia y continuidad de la reciprocidad. La redistribucin era una funcin
realizada por el jefe de Ayllu, curaca o Inca, quienes concentraban parte de la
produccin que posteriormente era distribuida a la comunidad o diversas
comunidades, en pocas de carencia o para complementar la produccin de esos
lugares.

Niveles de reciprocidad y redistribucin. A nivel ayllu: En este nivel los

miembros del ayllu en el que existen relaciones de parentesco, realizan la
prestacin de servicios en forma regular y continua entre diferentes ayllus. En
un primer momento, los miembros del ayllu A prestan sus servicios a los del
ayllu B y stos a cambio les entregan el alimento necesario para que cumplan
con su labor. En un segundo momento, la situacin se invierte. Posteriormente
ambos intercambian sus productos. A esta forma de intercambio de mano de
obra se le denomina ayni.

Este nivel de reciprocidad que viene a ser simtrico, slo permite una
redistribucin en mnima escala. Hoy por ti, maana por m. Yo te doy y t me
das.
A niveles ms amplios Comprender cmo fue que se aplicaron estos principios
en escalas mayores, demanda partir del estudio del rol de los curacas en el
mundo andino. Los curacas eran elegidos, seleccionados o promovidos por su
grupo tnico, luego de cumplir ciertos rituales especficos de cada grupo.
Durante el Tahuantinsuyo, el inca no intervena en la eleccin o seleccin de
los curacas salvo muy raras ocasiones. El curaca para acceder a la prestacin
de mano de obra de su etnia deba a cambio ofrecer determinados servicios.
stos podan ser:
Mediar en conflictos personales.
Administrar y distribuir recursos: tierras, agua y depsitos. Planificar y dirigir
la construccin de canales, depsitos y terrazas para cultivos.
Cumplir con los rituales religiosos de la etnia (entregar ofrendas a los
dioses), organizar las fiestas familiares, militares, etc. Organizar el
aprovechamiento de los recursos de otros pisos ecolgicos.
Aqu se cumple la reciprocidad, el curaca realiza determinadas funciones y
recibe a cambio bienes o fuerza de trabajo. El trabajo colectivo que realizan los
ayllus a favor de su curaca se llama mita. El curaca tnico o macro tnico
mantena vnculos de parentesco con su etnia lo cual le garantizaba establecer
la reciprocidad y redistribucin. Entonces, para que el inca pudiese solicitar un
servicio deba tener un lazo de parentesco con el curaca. As tenemos que el
inca se casaba con la hermana del curaca y ste con la del inca o alguna mujer
de su entorno familiar. De esta manera, quedaba establecido el requisito bsico
para que se establezca la reciprocidad. Cada inca al iniciar su periodo deba
restablecer estas relaciones y las negociaba con cada curaca. Existan
convenios de reciprocidad, entrega de energa humana a cambio de la
recepcin de determinados bienes de la redistribucin. Cuando el
Tahuantinsuyo fue ampliando sus fronteras, el inca ya no poda realizar
personalmente todos los ritos de la reciprocidad, esto dio lugar a la
construccin de centros administrativos donde los representantes del inca
(yanas) se reunan con los jefes tnicos para renovar los vnculos de
reciprocidad. El inca busc medios para evadir los ritos de la reciprocidad sobre
todo los relacionados al ruego y al requerimiento, para lo cual cont con la
presencia cada vez mayor de yanas.
Resumiendo, podemos decir que en sus inicios, el poder del inca (Estado) se
sustent en una constante renovacin de los ritos de la reciprocidad, para lo
cual debi tener en sus depsitos objetos suntuarios y de subsistencia en
cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes militares que se
hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la medida que creci el
Tahuantinsuyo, creci el nmero de personas por agasajar, lo que dio lugar a la
bsqueda de nuevas formas de acceder a la mano de obra obviando los ritos
de la reciprocidad. As aparecen los centros administrativos y ms adelante los
yanas.
2.4-TRIBUTOS RECAUDADOS DURANTE LA COLONIA.
2.4.1.-TRIBUTO INDIGENA.- Fue cobrado primero por los encomenderos y
luego, segn disposiciones del Virrey Toledo, por los corregidores
quienes tenan la potestad de fijar las tasas del tributo y controlar los
fondos guardados en las Cajas de la Comunidad.
El tributo deba ser pagado a los corregidores dos veces al ao: en
junio (San Juan) y diciembre (Navidad), segn el monto en metlico
y especies fijado por el corregidor.

El curaca era quien reciba directamente el tributo y lo llevaba a la

capital de su repartimiento.
DISTRIBUCIN DEL TRIBUTO INDGENA
20.3% pago a los curas adoctrinadores
13.1 % pago a los corregidores
3.9% para los curacas
0.2% subvencionar a los hospitales indgenas
0.4% aporte estatal para la construccin de iglesias
62.1 % renta para los encomenderos
2.4.2.- LA MITA COLONIAL
Los indios, para poder pagar el tributo que les corresponda y era
exigido por el curaca trabajaban en la Mita colonia!, sta fue una
forma de explotacin de la mano de obra indgena que se realiz
aprovechando la organizacin andina del trabajo colectivo.
2.4.3.- TRIBUTO DE CASTAS.
Abarcaba el tributo personal de los trabajadores y de los que
tenan una renta anual.
En 1842 estaban obligados a cumplirla todos aqullos que no
eran indgenas.
2.4.4.- QUINTO REAL
El Quinto Real es un tributo consistente en la entrega al rey de
Espaa de la quinta parte de los tesoros de la conquista y de todo
mineral precioso extrado del territorio colonial.
2.4.5.- DIEZMOS
Diezmo es el tributo pagado en favor de la Iglesia, comprenda el
10% de lo producido
2.4.6.- OTROS TRIBUTOS Para criollos, mestizos y espaoles:
Venta de Empleos y Ttulos.
Averas.- Gastos para la de defensa contra los piratas,
Alcabala.- Se aplicaba a toda clase de transacciones, el que
pagaba era el vendedor porque obtena dinero.
Importacin de Esclavos.- Dos pesos por cada persona trada en
calidad de esclavos.
Encomiendas y Corregimientos vacantes.- Al no estar
ocupados por sus dueos, los ingresos provenientes de ellos
pasaban al fisco.
El nico impuesto directo fue el tributo indgena, (mayor
rentabilidad). Con los aos las autoridades hicieron extensivo el
cobro a los yanaconas (siervos del hacendado y que no
pertenecen a ningn Ayllu). Luego a mestizos y mulatos.
2.3.4.7.- ARBITRIOS MUNICIPALES
Para cubrir los gastos de las ciudades y poblados.
SISA: Pago de los negociantes de carnes.
MOJONAZGO: Pago de comerciantes por el ingreso de productos
a la ciudad.
LANZAS: Por la posesin de Ttulos de Castilla.
2.3.4.8.- ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Para depositar los tributos recaudados se crearon Cajas

Recaudadoras llamadas Cajas Reales. Estas eran manejadas por
tres o cuatro funcionarios y fueron: Cajas de Comunidades;
Cajas Locales; Cajas Regionales; Cajas Generales.
2.5.- SISTEMA TRIBUTARIO SIGLO XIX
Nuestro periodo republicano en el siglo XIX puede definirse como inestable
poltica y econmicamente, reflejndose ello en las diversas medidas
econmicas, que se fijaron, de las cuales la tributacin fue una expresin clara
de las contradicciones de la poca.
Para desarrollar este tema hemos considerado necesario abordar las
caractersticas de esta parte de nuestra historia, ubicndonos
cronolgicamente en las siguientes cuatro etapas:
a) La emancipacin.
b) La inestabilidad poltica y penuria fiscal (1821 - 1845).
c) El auge del guano y la guerra del pacfico (1845 - 1882).
d) La reconstruccin nacional (1882 - 1889).
Adems, se hace una breve referencia de la deuda interna y externa que marc
el destino de la gran parte de la recaudacin tributaria de cada poca. Hemos
considerado, tambin, la administracin tributaria, para explicar brevemente
qu institucin se encargaba de recaudar y cul fue el destino de los impuestos
recaudados. Finalmente, desarrollamos los principales impuestos que afectaron
a los ciudadanos de ese entonces.
Cabe sealar que mientras los indgenas tributaron, el Estado se preocup por
darles una legislacin y proteccin, dado que cumplan un rol importante para
la naciente Repblica: le provea de fondos. Los dems habitantes no tuvieron
la misma importancia tributaria para el naciente Estado, situacin que se
agudiz con el boom del guano. La riqueza que generada cre una serie de
medidas donde muchos impuestos quedaron derogados. Veamos a
continuacin el desarrollo de cada uno de estos puntos.
2.6.- POLTICA TRIBUTARIA EN EL PER.
Conjunto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos para determinar la
carga impositiva directa e indirecta para financiar la actividad del Estado. Parte
de analizar la estructura econmica del pas, estableciendo los lineamientos para
dirigir las medidas tributarias. Se determinan los sectores que van a sufrir la
carga tributaria y el tiempo de vigencia. Ello implica definir la fuente de la
tributacin y las pautas respecto de la base, hecho, objeto, sujeto y momento de
la tributacin. Establecida por El Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), en
concordancia con la poltica econmica y los planes de gobierno
2.7.- IMPORTANCIA DE LA TRIBUTACIN.
El pago de los tributos por parte de los ciudadanos e instituciones es
fundamental, ya que estos aportes se destinan para el desarrollo de las obras
como hospitales, escuelas, carreteras, etc. Lo cual permite al estado atender y
cumplir con las metas y objetivos propuestos, por esta y muchas razones es
importante cumplir con esta obligacin y de esa manera desarrollar una cultura
tributaria. La ciudadana no implica solamente un conjunto de derechos, sino
tambin el compromiso de cooperar con el pas, siendo responsables con el
pago de los tributos.
2.8.- CONCIENCIA TRIBUTARIA.
El concepto de Conciencia Tributaria segn Felicia Bravo es la motivacin
intrnseca de pagar impuestos refirindose a las actitudes y creencias de las
personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de

contribuir por los agentes, reducindose al anlisis de la tolerancia hacia el

fraude y se cree que est determinada por los valores personales.
2.9- CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.
El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que est
constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la
dimensin de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados
por el incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales existen
altas percepciones de riesgo as como la sensibilidad al aumento de las
sanciones, no tienen relacin con la gran magnitud del incumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Por este motivo se aborda un breve anlisis de la situacin tributaria, as como
del cumplimiento tributario y la evasin tributaria en el Per, realizado mediante
estudios en base de encuestas sobre Conciencia Tributaria, obteniendo
resultados de un enfoque que sirve para formular un nuevo marco terico y
analtico acerca de la moral fiscal de los peruanos en el que queda demostrado
que los valores personales e incluso la visin que tienen los ciudadanos en
relacin con el Estado, tienen una pobre contribucin pues el proceso de
internalizacin del sistema legal no ha concluido, es incipiente donde prima la
norma social que ha sido generada por una democracia imperfecta que no ha
permitido el cumplimiento del contrato social, generando inequidades fiscales
importantes.
El hecho tributario es un acto de dos vas entre el contribuyente y el Estado, en
el que a este ltimo corresponde una doble funcin: la de recaudar los impuestos
y la de retornarlos a la sociedad bajo la forma de bienes y servicios pblicos. Se
trata de un proceso social regulado, en el cual el cumplimiento tributario
responde a un mandato legal que el contribuyente debe acatar y que la autoridad
debe hacer cumplir, segn las facultades que la ley le confiere.
De ah que la conciencia tributaria de los ciudadanos se pueda fortalecer al
aplicar mecanismos de control ms estrictos, siempre que el estado d muestras
de administracin honesta y eficiente. Independientemente de que una sociedad
se encuentre regida o no por un sistema democrtico, el cumplimiento de los
deberes fiscales responde a un orden legislado, provisto de normas, plazos y
sanciones determinados, que dota a la autoridad tributaria de la potestad de
cobrar los impuestos y de actuar en contra de quienes incumplan la obligacin
de pagarlos.
Sin embargo, el mbito de accin de la Administracin Tributaria va ms all del
mero cobro de impuestos. Esto es algo que a muchas administraciones
tributarias no les resulta tan evidente, algunas ven a la educacin fiscal como
algo superfluo o, en el mejor de los casos, como un elemento accesorio o
complementario de sus quehaceres principales, sin percatarse que la formacin
de la cultura tributaria representa, en el largo plazo, una de las bases ms
slidas y confiables en las que puede sustentarse la recaudacin.
2.10.-Educacin cvico-tributaria.
La SUNAT tiene como uno de sus objetivos estratgicos institucionales Liderar
el desarrollo de la conciencia fiscal y aduanera en la ciudadana desarrollando,
entre otras acciones, diversas actividades formativas en el mbito nacional.
Cultura Aduanera y Tributaria en el Sistema Escolar
Los contenidos de ciudadana y tributacin se incorporaron en el Diseo
Curricular Nacional en el 2008, con lo cual su aplicacin es obligatoria a todos

los escolares del pas. Para fortalecer el compromiso, las capacidades y

conocimientos de los docentes de educacin bsica regular en la formacin de la
Cultura Aduanera y Tributaria entre sus alumnos, se realizan permanentemente
talleres y seminarios de capacitacin docente en el mbito nacional.
2.11.- FINALIDAD DE LA SUNAT. La Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria tiene por finalidad:
Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno Nacional,
con excepcin de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto
de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP).
Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del
territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley. Facilitar
las actividades econmicas de comercio exterior, as como inspeccionar el
trfico internacional de personas y medios de transporte, y desarrollar las
acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduaneros.
Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras, y participar
en su elaboracin.
Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover
y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
2.12.-DEFINICIN DE CORRUPCIN.
La corrupcin es definida segn la Real Academia Espaola prctica
consistente en la utilizacin de las funciones y medios de organizaciones,
especialmente en las pblicas, enprovecho, econmico o de otra ndole, de sus
gestores. Si nos referimos a la corrupcin de funcionarios, podemos decir que
es10, Variedad de delito de cohecho, en la que incurren los que con ddivas,
ofrecimientos o promesas, corrompen o intentan corromper a un funcionario
pblico o aceptan sus solicitudes.
La corrupcin es un fenmeno que ha aplacado la conciencia de la gente a
nivel social y econmico, esta repercute de una manera inmoral en las
obligaciones que nuestros gobernantes tienen hacia nosotros.
Las causas que dan originan a la corrupcin se presentan en los niveles
sociales, econmico y poltico. En lo social, est dada por la falta de un servicio
profesional que fiscalice los actos de los gobernantes, existiendo una mnima
participacin ciudadana en actos de fiscalizacin y evaluacin de la gestin
pblica. En lo econmico, el insuficiente pago a los trabajadores pblicos
genera un descontento y hace posible que la corrupcin tenga cabida en las
acciones pblicas; asimismo, el desinters de conocer que hacen las
autoridades con nuestros recursos, el cual conlleva a que dichas autoridades
manejen los recursos pblicos sin ninguna inspeccin. En los pases
subdesarrollados, la corrupcin puede ser el lubricante para accionar ciertos
mecanismos de progreso, en otras palabras el ciudadano al no estar conforme
con los servicios pblicos ofrecidos incurren al soborno para incentivar al
funcionario a realizar actos que excedan a la regla.
Los efectos de la corrupcin como el peculado, nepotismo, entre otras traern
un retraso en lo econmico, poltico y social, sobretodo este ltimo que afectar
al estado y los ciudadanos, ya que las nuevas generaciones nacern en un
mundo donde aprendern a ser corruptos.
Tambin afectar a las relaciones con otros pases conllevando a que las
relaciones se rompan.
La corrupcin se va sistematizando de tal manera que cuando uno
individualmente pretende hacerle frente se encuentra atrapado por el sistema.

La lucha contra la corrupcin no se trata de una lucha individual, sino ms bien

de una lucha corporativa por parte de toda la sociedad civil y de toda la gente,
que aun invocando soluciones al problema, son las primeras involucradas en
esto. Asimismo, entre otras causas esta la falta de disciplina que viene desde la
formacin de la persona, ya que el peruano est acostumbrado a tener todo
fcil, no se reconoce el mrito con el cual una persona consigue algo, sino el
compadrazgo, la argolla, la coima, etc.
La corrupcin es uno de los fenmenos que ms afecta a la sociedad,
generando grandes prdidas dentro del aparato estatal, considerando nuestro
tema afecta enormemente a la recaudacin. Entonces, para ello se debe
reafirmarse la educacin y liderazgo dar nfasis al aspecto moral que
incentivara a la conciencia pblica, mediante la educacin ciudadana y
formacin de lderes, as como una democracia participativa. Nuestra
educacin ciudadana y formacin de lderes tiene como fin enaltecer una serie
de costumbres, aparentemente insignificantes, por decir as, como la honradez,
altruismo, bondad, solidaridad, justicia, transparencia, etc.
2.13.- CONCEPTO DE EVASIN TRIBUTARIA.
La Evasin Tributaria es definida por Jorge Cosulich como la falta de
cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de
cumplimiento puede derivar en prdida efectiva de ingreso para el Fisco o no.
Es evidente que ambas implican una modalidad de evasin, aun cuando con
efectos diferentes.
La clasificacin de la evasin que se emplea comnmente es la de evasin y
elusin o evitacin. En el caso de evasin es cuando se violan las normas
jurdicas establecidas, en tanto que elusin es cuando se elude el cumplimiento
de las obligaciones acudiendo a medios lcitos
2.14.- INFORMALIDAD EN EL PER.
La evasin tributaria incluye actividades fuera de la ley, llamadas informales
como la no inscripcin en la Administracin Tributaria (brecha de inscripcin) o
declaracin de ingresos menores a los obtenidos (brecha de declaracin). Esta
economa informal se clasifica en tres categoras:
a. Marginal o de subsistencia, incluye la generacin de ingresos para la
satisfaccin de sus necesidades bsicas (canillitas, lustrabotas, vendedores de
la calle, etc.)
b. Informal, actividades que combinan trabajo y/o capital, de un nivel poco
desarrollado (empresa familiar, profesionales o tcnicos informales, pequea
empresa)
c. Evasin de contribuyentes formales, que realizan operaciones informales no
declarando la totalidad de ingresos percibidos o aumentando indebidamente
crdito, costos o gastos. Estas actividades informales comprenden las
siguientes modalidades:
No registrar y/o no facturar operaciones con terceros
Doble facturacin de comprobantes de pago
Subvaluar ventas o servicios prestados y/o diferimiento de ingresos.
No registrar los activos fijos y/o mano de obra utilizada.
Aumento indebido de gastos y/o crdito fiscal
En el Per, la economa informal es una respuesta al desempleo engendrado
por la concentracin urbana, consecuencia de la migracin y de la destruccin
de la agricultura producto de la violencia en el sector rural. En un pas en
donde el 40% de la poblacin es pobre y el desempleo y subempleo flucta
alrededor del 66% es fcil entender por qu el 45% de la poblacin activa

forma parte del sector informal, segn el Marco Macroeconmico Multianual ,

la informalidad es una de las principales trabas a la ampliacin de la base
tributaria e incrementos en la productividad. Cerca del 75% de la PEA
ocupada a nivel nacional se desempea en el sector informal de la economa.
Uno de los primeros estudios al respecto fue realizado por el Instituto
Libertad y Democracia ILD en 1987 , cuantific la informalidad bajo el enfoque
monetario basado en informacin de cuentas nacionales y hallo un tamao
promedio de 55% como porcentaje del PBI para el periodo 1980-1986. Por
otro lado Scheneider y Enste 2000 calcularon mediante el mtodo de
consumo elctrico una tasa equivalente al 44% del PBI para los aos 1989 y
1990. Otro estudio utilizando el modelo de Mltiples Indicadores Mltiples
Causas (MIMIC) hall una cifra de 57.4% del PBI oficial para el periodo 19901993.
De la Roca y Hernndez sealan que existen cuatro estudios previos que
estiman el tamao del sector informal en el Per. Todos ellos emplean
distintas metodologas. Los estudios, sus resultados y las metodologas
empleadas se presentan en el siguiente cuadro:
1.- Cules son los tres principales problemas del pas en la actualidad?
Desde el ao 2002 hasta el 2010, la percepcin de la corrupcin ha tenido
un incremento constante como problema principal del pas; de tal manera
que, ya en el ao 2010, la corrupcin, se erige como principal problema del
Per, seguido por la delincuencia y el desempleo, segn la apreciacin de
la poblacin peruana.

2.- Cul le parece el principal problema que enfrenta el Estado y que le

impide lograr el desarrollo del pas?
Segn la apreciacin social la corrupcin de funcionarios y autoridades es
el principal problema que enfrenta el pas, dicha percepcin se ha
incrementado a comparacin de aos anteriores.

2.15.-ANALISIS DEL SISTEMA EDUCATIVO Y LA CULTURA TRIBUTARIA

APLICADA EN EL PERU
Anlisis de la cultura y conciencia tributaria en el Per.
La educacin peruana se convierte en un aliado para llevar adelante este
proyecto de la conciencia tributaria, siendo este sector comprendido como el
conjunto de valores que delinean el perfil del ser peruano, incorporando a lo
largo del tiempo representaciones sociales, principios y reglas formales y no
formales que producen ciudadanos pasivos respecto a sus derechos y
obligaciones.
Al hablar de conciencia tributaria estamos refirindonos al concepto de
tributos para su divulgacin a la sociedad para esto es necesario desarrollar
estrategias para conseguir la aceptacin social, pero la realidad nos dice que
es muy difcil la aceptacin en la sociedad peruana y por ende disminuir la
tolerancia a la evasin y la defraudacin tributaria adems de establecer una
lnea de base de conciencia tributaria y un modelo de seguimiento para medir
los factores que son determinantes de los cambios en la conciencia tributaria.
En tal sentido un comportamiento tributario inadecuado afecta al pas y a los
sectores, esto ocurre en muchos casos porque los contribuyentes no se
responsabilizan en madurar en conocimientos tributarios para as colaborar
con nuestro pas.
La cultura tributaria se sustenta en valores que tiendan al bien comn, y
desde el sistema educativo, se pretende concientizar a los maestros y
alumnos en la prctica constante de estos valores referidos a la tributacin;
de manera que la escuela debe asumir el compromiso de formar ciudadanos
capaces de definir, defender y hacer cumplir normas de convivencia, para
tener un pas en el cual cada peruano sienta y sepa que puede realizar sus
aspiraciones personales y sociales. Esta conviccin nos lleva a sumar
esfuerzos hacia la formacin de un nio y futuro ciudadano crtico y
participativo, con carcter responsable, creativo, tolerante y que sea
transparente en sus actos, para que tienda a hacer posible una
transformacin profunda y real de la sociedad en la que vive.
a) En este sentido hay tres niveles de incorporacin de los temas
transversales:
b) En el Diseo Curricular Nacional de EBR, se proponen temas
transversales que responden a los problemas nacionales y de alcance
mundial.
c) En el Diseo Curricular Regional, Propuesta Curricular Regional o
Lineamientos Regionales se incorpora no solo los temas transversales
nacionales, sino aquellos que surgen de la realidad regional y que
ameritan una atencin especial.

d) En el Proyecto Educativo Institucional del Centro Educativo y en el

Proyecto Curricular Institucional se priorizan los temas transversales
propuestos en los dos niveles anteriores y se incorporan algunos temas
que surgen de la realidad en la que se inserta la institucin educativa.
En el contexto social actual, esta crisis de valores puede
explicarse a travs de tres expresiones de conflictos ticos:
El problema de la corrupcin,
La situacin de discriminacin y
La violencia social.
1. El problema de la corrupcin. En las ltimas dcadas y en la
actualidad, nuestro pas ha sido testigo de una serie de actos de
corrupcin en diversos sectores. Esta ha afectado enormemente la
confianza y credibilidad de la poblacin hacia las autoridades, lderes,
instituciones del Estado y de la sociedad civil, a la vez que ha
deteriorado la personalidad y la orientacin tica de las personas.
2. La situacin de discriminacin. A diario se ven casos de intolerancia,
rechazo, exclusin y violencia; expresados en miradas, gestos y
comportamientos; que afectan la vida cotidiana de miles de nios y
adolescentes en el pas.
3. La violencia social. La violencia se ha instalado peligrosamente en los
diferentes espacios y sectores de la sociedad tiene repercusiones
negativas que se evidencian en consecuencias fsicas, ticas,
emocionales y acadmicas en los estudiantes; las que son
considerables y constituyen violaciones graves a los derechos
fundamentales de las personas. En algunas instituciones educativas
an se castiga a los nios apelando a la agresin, la humillacin y el
chantaje, lo que muchas veces es tolerado y promovido por las
autoridades educativas e incluso por los propios padres y madres de
familia. A esta situacin se suman, entre otros los actos de abuso sexual
y la explotacin sexual comercial infantil.
2.16.- LA CULTURA TRIBUTARIA EN EL SISTEMA ESCOLAR.
Este proyecto est destinado a cumplir con los fines y objetivos de la
educacin peruana teniendo como objetivo el Educacin Bsica Regular
(EBR), que comprende la educacin inicial, educacin primaria y educacin
secundaria de acuerdo al Diseo Curricular Nacional del Ministerio de
Educacin.
Determinantes de los cambios en la conciencia tributaria. En tal sentido un
comportamiento tributario inadecuado afecta al pas y a los sectores, esto
ocurre en muchos casos porque los contribuyentes no se responsabilizan en
madurar en conocimientos tributarios para as colaborar con nuestro pas.
La cultura tributaria se sustenta en valores que tiendan al bien comn, y
desde el sistema educativo, se pretende concientizar a los maestros y
alumnos en la prctica constante de estos valores referidos a la tributacin;
de manera que la escuela debe asumir el compromiso de formar ciudadanos
capaces de definir, defender y hacer cumplir normas de convivencia, para
tener un pas en el cual cada peruano sienta y sepa que puede realizar sus
aspiraciones personales y sociales. Esta conviccin nos lleva a sumar
esfuerzos hacia la formacin de un nio y futuro ciudadano crtico y
participativo, con carcter responsable, creativo, tolerante y que sea
transparente en sus actos, para que tienda a hacer posible una
transformacin profunda y real de la sociedad en la que vive.

2.17.- PROYECTOS EMPRENDIDOS POR SUNAT.

La SUNAT contribuyendo con la conciencia tributaria ha emprendido un
programa agresivo de cultura tributaria, que contribuye con la formacin de
valores en la ciudadana, para ello a desarrollado una serie de proyectos
como son:
1) Programa curricular en educacin inicial
En esta etapa el nio desarrolla el conocimiento de s mismo y de los
dems, toma conciencia de sus caractersticas y capacidades personales,
es realista en la representacin que tiene del mundo, incluyendo su punto de
vista moral. Los mbitos del desarrollo de la moralidad infantil son: la
disciplina, la responsabilidad y las sanciones; para la moral heternoma el
nico medio de hacer acatar una regla es sancionndola. En estos primeros
aos del desarrollo infantil, son fundamentales para la formacin del ser
humano, la educacin que debe estar enfocada a potenciar al mximo su
desarrollo cognitivo y la formacin de su conciencia moral; de esta manera
el Programa de Cultura Tributaria permitir que el nio construya su
seguridad y confianza basados a travs de valores morales de una manera
ms autnoma en el conjunto de sus actividades y experiencias
consolidndose como futuros ciudadanos.
2) Programa curricular en educacin primaria
La Educacin Primaria, es una etapa en la que los nios participan en la
construccin de una cultura democrtica en la familia y en la escuela,
sentando bases de su formacin ciudadana, los estudiantes desarrollaran
capacidades para participar en los diferentes niveles de la sociedad civil
proponiendo alternativas a nuestro problemas seculares, enmarcados en los
retos del mundo actual; promoviendo la insercin del estudiante en el actual
proceso de globalizacin a partir de la consolidacin, adems proponen el
reconocimiento de sus roles, derechos y responsabilidades en el contexto
donde le corresponde actuar en instituciones locales y nacionales. Asimismo
le permite abordar sobre todo la dimensin social de los impuestos, y cmo
stos pueden contribuir al desarrollo del nio en el presente y futuro.
La moral del nio es heternoma dependiendo de las decisiones y juicios
que hacen las personas mayores frente a un hecho para imitarlas, esta es la
tarea del docente para conducirlo a una moral autnoma, incentivando que
el nio tome sus propias decisiones y manifieste sus juicios frente a
cualquier situacin que afronte, Debe tomar conciencia acerca de la
importancia que es tributar para el sostenimiento de toda nacin.
El Programa de Cultura Tributaria permite formar valores desde la escuela
para garantizar que los alumnos asuman en los espacios pblicos y
privados, de tal manera que al llegar a su mayora de edad se reconozca
como ciudadanos sujetos de derechos y obligaciones en su entorno familiar,
social y estatal; tomando conciencia de lo importante que es tributar para el
sostenimiento y desarrollo del pas y de la educacin encargada de
humanizar y realzar la condicin del hombre frente a su realidad local,
nacional e internacional.
3) Programa curricular en educacin secundaria
En esta etapa los adolescentes desarrollan capacidades y valores que les
permita orientar su vida y sus actitudes para participar responsablemente en

las diversas interacciones sociales, entendindose como el desarrollo del

ejercicio democrtico fundado en los derechos humanos y en valores como
libertad, justicia, respeto y solidaridad, los adolescentes se caracterizan por
su capacidad de desarrollar hiptesis y deducir nuevos conceptos,
manejando representaciones simblicas abstractas sin referentes reales,
con las que realiza correctamente operaciones lgicas.
El Programa de Cultura Tributaria prepara para la participacin en sociedad
y para solucionar problemas relativos a los asuntos pblicos, a travs de la
Ciudadana; los adolescentes y jvenes son los futuros ciudadanos a corto
plazo; muchos de ellos integrados tempranamente al mundo laboral,
teniendo tambin un nivel de desarrollo cognitivo ptimo para comprender y
practicar de manera crtica y reflexiva los conceptos de ciudadana y
tributacin, as mismo estn en la etapa de desarrollar su moral autnoma,
asumiendo valores ciudadanos que sostienen a la tributacin como propios
sin necesidad de presiones externas.
2.19.- CONVENIO SUNAT MINISTERIO DE EDUCACIN.
El 21 de julio de 2006, la SUNAT suscribi un Convenio de Cooperacin
Interinstitucional con el Ministerio de Educacin, como alianza estratgica, a
fin de, entre otros objetivos, incorporar los contenidos de conciencia tributaria
en los diseos curriculares de las Direcciones Regionales de Educacin,
Unidades de Gestin Educativa Local y centros educativos del pas. De esta
manera, la SUNAT, mediante su Programa de Cultura Tributaria, busca
promover, en los estudiantes, aprendizajes relacionados con el rol del
ciudadano, sus responsabilidades cvicas y el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, dentro de un marco de bsqueda del bien comn.
En aplicacin del Convenio de Cooperacin Interinstitucional celebrado entre
la SUNAT y el
Ministerio de Educacin, dicho Portafolio incluy, mediante la Resolucin
Ministerial N 04402008-ED, los temas de cultura tributaria en el Diseo
Curricular Nacional, documento que contiene los aprendizajes que deben
desarrollar los estudiantes en cada nivel educativo, en cualquier mbito del
pas.
En tal virtud, a partir del 2009, los estudiantes de inicial, primaria y
secundaria, de todos los centros educativos del pas, recibirn formacin
sobre la importancia de la tributacin en el desarrollo de nuestra sociedad,
tanto en el rea de Personal Social (primaria) como en la de
Formacin Cvica y Ciudadana (secundaria).
Para tal efecto, el Programa de Cultura Tributaria de la SUNAT ha elaborado
actividades sugeridas y contenidos para que puedan ser utilizados por los
docentes para su labor formativa en aula, las cuales pueden ser descargadas
desde la pgina inicial.

III.- CONCLUSION
De acuerdo con las fuentes obtenidas de los autores antes mencionados puedo
concluir de la siguiente manera.
El crecimiento de la evasin tributaria, la informalidad y la corrupcin en el Per
en estos ltimos aos se ha ido incrementndose muy rpidamente, este
hecho ha sido corroborado con los anlisis de las diversas encuestas, en los
cuales se demuestran que los ciudadanos consideran que la evasin tributaria,

informalidad y la corrupcin son delitos que se toleran y se han

institucionalizado en el pas, lo nico que queda es aceptar y convivir con ellas.

El nico camino para combatir estas actividades ilcitas es mediante la cultura

tributaria para ello se tiene que implementar y reforzar a los proyectos
existentes con programas un poco ms atrevidos que permitan despertar el
inters de nuestros aliados estratgicos los docentes, quienes a travs de
ellos puedan impartir estos conocimientos y valores a la poblacin estudiantil
de los tres niveles de la Educacin Bsica Regular que comprenden Educacin
Inicial, Educacin Primaria y Educacin Secundaria, para que en el futuro estos
nios y adolescentes sean los futuros ciudadanos, autoridades, conductores
del destino de nuestro pas con valores slidos, que combatan la corrupcin y
evasin tributaria.

Tambin tener el compromiso de la ciudadana y cooperar con el pas, siendo

responsables con el pago de los tributos en cual se ha establecido en
categoras de acuerdo a las diferentes actividades que realizan los ciudadanos.

El Programa de Cultura Tributaria seguir realizando actividades para

concientizar a los docentes, alumnos y padres de familias, en la difusin de la
cultura tributaria y su influencia en el sistema educativo peruano con Unidades
de Gestin Educativas e Instituciones Educativas, para insertar los contenidos
tributario permitiendo de esta manera, que la Cultura Tributaria se difunda por
una de las vas de la formacin de todo peruano, como lo es la Educacin ya
que ser un resultado a largo pero se espera concientizar a las personas
empezando desde la educacin.

IV.- REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS.

Gmez Gallardo

(2008) La difusin de la cultura tributaria y su

influencia en el sistema educativo peruano [consultado el 25 de

Noviembre del 2015]

revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/educa/article/view/6410

Solorzano Tapia (2013) La cultura tributaria, un instrumento para combatir la

evasin tributaria en el Per [consultado el 25 de Noviembre del 2015]
https://es.scribd.com/doc/192942253/Cultura-Tributaria-Dulio-Solorzano