Tutora Virtual:

Mg. CPC. LUCY HAIDEE NUEZ ORTIZ

SEGUNDO BLOQUE
SEMANA
1 Semana

Del 09 al 15 de
noviembre
Del 09 de noviembre

ACTIVIDADES DE PROCESO CRITERIO

Evaluacin Diagnstica
Autoevaluadas
Actividades de Aprendizaje
Individual o Colaborativo
Foro de Debate y Argumentacin
Actividades de Aprendizaje
Autoevaluadas

2 Semana

Del 16 al 22 de
noviembre

3 Semana

Autoevaluadas
del 23 al 29 de noviembre Actividades de Aprendizaje
Del 09 HASTA el 29 de
Foro (Debate y argumentacin) Evaluado
noviembre

4 Semana

del 30 de noviembre al 06
Actividades de Aprendizaje
de diciembre

5 Semana

6 Semana

Control de Lectura

Del 07 al 13 de diciembre Actividades de Aprendizaje

Del 09 de noviembre
Trabajo individual y
HASTA el 13 de
Colaborativo
diciembre
Actividades de Aprendizaje
Del 14 al 20 de diceimbre
Control de Lectura

7 Semana

Del 21 al 25 de diciembre Actividades de Aprendizaje

Evaluacin en Lnea
26 y 27 de diciembre

8 Semana

30 de diciembre

Evaluacin de Aplazado

PESOS

Evaluado

10%

30%

Autoevaluadas

Evaluado

30%

Autoevaluadas
Evaluada

10%

Autoevaluadas
20%
Evaluada

CONSIDERACIONES
- La nota final se obtiene del promedio de todas las actividades evaluadas, considerando sus respectivos pesos
- Se rendirn exmenes de Aplazados, siempre y cuando, se haya obtenido nota promedio entre: 8.5 y 10.4
- Si rinde el examen de Aplazado, la nota de la asignatura, se obtiene del promedio final, ms nota de su examen de
aplazado, dividido entre dos.
- El examen de aplazado, considera los temas de toda la asignatura
- INHABILITADO: quien no particip en ninguna actividad

Legislacin Empresarial

1)
2)
3)

4)
5)

6)

7)

Compromiso y responsabilidad en el curso.

Asistir todas las TAV. (3 sessiones)
Cumplir con la entrega de su trabajo individual y
colaborativo, como mximo en las fechas indicadas en el
cronograma acadmico.
Participar activamente en los foros (Debate y
Argumentacin).
Formulacin de preguntas en el desarrollo del curso
( Consultas Generales).
Responder los cuestionarios de cada semana, como
mximo en las fecha indicadas en el cronograma
acadmico.
Cumplir con rendir su evaluacin en lnea en las fechas
indicadas.

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Mg. CPC. LUCY HAIDEE NUEZ ORTIZ

Legislacin Empresarial

Tutora Virtual:
Mg. CPC. LUCY HAIDEE NUEZ ORTIZ

Tutora Virtual:
MG.CPC. LUCY NUEZ ORTIZ

CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO

Conjunto orgnico y sistemtico de
disposiciones que regulan la materia
tributaria en general (Codificacin
Limitada)

Aplicables a todos los tributos, as como a las

relaciones jurdicas originadas por los tributos

BASE LEGAL: Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

TRIBUTO: CONCEPTO
ACEPCIONES DEL TRMINO TRIBUTO:
como cuanta de dinero
cmo prestacin correspondiente a un deber jurdico del sujeto pasivo
como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo
como sinnimo de relacin jurdica tributaria
como norma jurdica tributaria
como norma, hecho y relacin jurdica
CONCEPTO:
Prestacin de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una relacin cuya
fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan
los supuestos descritos por la norma como generadores de la
obligacin tributaria, a favor del acreedor (Estado).

TRIBUTO: CARACTERSTICAS GENERALES

Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en

especie)

Establecido en virtud de una ley

Exigido coercitivamente por potestad tributaria del
Estado ante el incumplimiento de pago
No constituye sancin por acto ilcito
Sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas

TRIBUTO: CLASIFICACIN

CLASIFICACIN TRIPARTITA:
Impuestos
Contribuciones
Tasas

OTRAS CLASIFICACIONES:
Tributos vinculados y no vinculados: En funcin a la realizacin
de una actividad estatal o con repercusin a favor del
contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos
Tributos directos e indirectos: En funcin a la manifestacin
inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas

CLASIFICACIN ADOPTADA POR CDIGO TRIBUTARIO NACIONAL

IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.

TRIBUTO

CONTRIBUCIN: Tributo cuya obligacin tiene

como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

TASA: Tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.

BASE LEGAL: Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERSTICAS

IMPUESTOS

Caractersticas: Independencia entre la obligacin de pagarlo y la actividad que el

Estado desarrolla con su producto.
Clasificacin: Impuestos permanentes y transitorios
Reales y personales
Directos e indirectos
Proporcionales, progresivos, regresivos
TASAS
Caractersticas: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas.
Existe una actividad que el Estado cumple y est vinculada con el
obligado al pago.
Clasificacin: Derechos
Arbitrios
Licencias

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERSTICAS

CONTRIBUCIONES

Caractersticas: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar

no slo de la realizacin de una obra pblica sino de especiales
actividades del Estado.
Contribuciones en el pas:
Essalud
ONP
Sencico
Senati

POTESTAD TRIBUTARIA

Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable

El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir
de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia
tributaria)

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO

PODER LEGISLATIVO (leyes)

POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

GOBIERNOS REGIONALES
(ordenanzas regionales)

GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)

BASE LEGAL: Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la
potestad tributaria del Estado

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE
EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL

Legalidad tributaria
Reserva de ley
Igualdad
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
No confiscatoriedad

Seguridad jurdica
Capacidad contributiva
Beneficio y costo del servicio

Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Medios o vehculos generadores a travs de los cuales se pueden
insertar normas jurdicas en el sistema tributario

FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO OBLIGATORIAS

FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO DE REFERENCIA

Disposiciones Constitucionales
Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la Repblica
Leyes Tributarias y normas de rango equivalente
Leyes orgnicas o especiales que normas la creacin de tributos regionales
o municipales
Decretos supremos y normas reglamentarias
Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria
Jurisprudencia de observancia obligatoria

Doctrina
Jurisprudencia no emitida con carcter de observancia obligatoria

BASE LEGAL: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO

Las leyes rigen desde el da siguiente de

su publicacin en el diario oficial (salvo
disposicin en contra)

VIGENCIA EN EL TIEMPO

Leyes sobre tributos de periodicidad

anual rigen a partir del primero de enero del ao
siguiente al de su publicacin

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia

de la ley reglamentada

BASE LEGAL: Norma X del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

EXCEPTO:
Designacin agentes de
retencin, percepcin,
nuevos supuestos de
inafectacin, supresin de
tributos

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL ESPACIO

CRITERIO GENERAL: mbito espacial de aplicacin del Cdigo Tributario es el territorio
nacional, se aplica a:
Personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per.
NO DOMICILIADOS:
Tambin se aplica a: Personas naturales o jurdicas u otro tipo de entes no domiciliados en
El pas sobre patrimonios, rentas, acciones o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas.
TOMAR EN CUENTA: Criterios de vinculacin en funcin a nacionalidad o domicilio

BASE LEGAL: Norma XI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AOS Y POR DAS

POR MESES O AOS

Se cumplen en el mes del vencimiento y en

el da de ste correspondiente al da de inicio
del plazo
Si en el mes de vencimiento falta tal da se
cumple el ltimo da de dicho mes

OCTUBRE 2008
1
31

NOTA:

POR DAS

Se entendern referidos a das hbiles

BASE LEGAL: Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

T
1) Da inhbil
se prorroga
hasta el primer da hbil
siguiente.

2) Si da de vencimiento
es medio da laborable se
considerar inhbil

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

UIT

Se determina mediante Decreto Supremo, considerando

supuestos macroeconomicos

Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar:
Bases imponibles
Deducciones
Lmites de afectacin
Dems aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes
Aplicacin de sanciones
Obligaciones contables
Otras obligaciones formales

BASE LEGAL: Norma XV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

RELACIN JURDICA OBLIGACIONAL

En el caso de la relacin jurdica tributaria

la prestacin que debe cumplirse es de dar

RELACIN JURDICO TRIBUTARIA

ESTADO

CONTRIBUYENTE
OTRAS PRESTACIONES

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO

PRESTACIN TRIBUTARIA
TRIBUTOS

Tutora Virtual:
MG.CPC. LUCY NUEZ ORTIZ

OBLIGACIN TRIBUTARIA: CONCEPTO

Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley que
tiene por el objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente

REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Elementos bsicos de toda norma tributaria

Obligacin fsica y jurdicamente posible
Objeto lcito
Exigible y ejecutable por parte del acreedor
Capacidad tributaria y representacin

BASE LEGAL: Artculo 1 del Cdigo Tributario

CARACTERSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Establecida por ley

CARACTERSTICAS

Es de derecho pblico
Es exigible coactivamente

Se consideran como elementos de la obligacin tributaria los siguientes:

Sujeto activo acreedor: Estado, Gobierno Central, Gobiernos Regionales,
Gobiernos locales y otras entidades de derecho
pblico
Sujeto pasivo deudor: Contribuyente, Responsable
Objeto: Prestacin que debe cumplir el sujeto pasivo

CLASIFICACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN:

1)

Obligacin tributaria sustancial: Tambin llamada principal.

Consistente en la relacin jurdica tributaria principal.

2)

Obligaciones tributarias formales: Tambin llamadas deberes tributarios.

Vinculadas directa o indirectamente a la obligacin tributaria.

Entre ellas:
Declaraciones y comunicaciones
Inscripcin al RUC
Llevar libros y registros contables
Permitir el control de la Administracin Tributaria

NOTA: Debe precisarse que esta clasificacin no es recogida expresamente por el Cdigo
Tributario Peruano.

SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO

Aqul que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que

detenta un derecho de crdito frente al sujeto pasivo.
ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria

Es el obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria

frente al acreedor tributario Deudor Tributario

CATEGORAS:
T1) contribuyente
2) responsable

Domicilio Procesal

Fiscal
Domicilio

El domicilio fiscal fijado por los

sujetos obligados a inscribirse ante
la Administracin Tributaria se
considera subsistente mientras su
cambio no sea comunicado a sta
en la forma que establezca. En
aquellos casos en que la
Administracin Tributaria haya
notificado al referido sujeto a
efecto de realizar una verificacin,
fiscalizacin o haya iniciado el
Procedimiento de Cobranza
Coactiva, ste no podr efectuar el
cambio de domicilio fiscal hasta
que sta concluya, salvo que a
juicio de la Administracin exista
causa justificada para el cambio

El domicilio procesal deber

estar ubicado dentro del radio
urbano que seale la
Administracin Tributaria. La
opcin de sealar domicilio
procesal en el procedimiento de
cobranza coactiva, para el
caso de la SUNAT, se ejercer
por nica vez dentro de los tres
das hbiles de notificada la
Resolucin de Ejecucin
Coactiva y estar condicionada
a la aceptacin de aqulla, la
que se regular mediante
resolucin de superintendencia

ACREEDOR TRIBUTARIO

Aqul a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria

Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia
(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)

BASE LEGAL: Artculo 4 del Cdigo Tributario

DEUDOR TRIBUTARIO

La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento

de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable

CONTRIBUYENTE

Aqul que realiza, o respecto del cual se produce,

el hecho generador de la obligacin tributaria.

RESPONSABLE

Aqul que sin tener la condicin de contribuyente,

debe cumplir la obligacin atribuda a ste.

BASE LEGAL: Artculo 7, 8 y 9 del Cdigo Tributario

AGENTES DE RETENCIN Y PERCEPCIN

Son aquellos sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos
al acreedor tributario

Agente de Retencin

Agente de Percepcin

Aqul que por su funcin pblica, actividad, oficio o profesin,

se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad
del contribuyente o que ste debe recibir, ante lo cual tiene
la posibilidad de retener la parte que corresponde al Fisco por
concepto del tributo

Aqul que por su actividad, oficio o profesin, est en una situacin

que le permite recibir del contribuyente un monto de Tdinero que
corresponde al Fisco por concepto de tributo

BASE LEGAL: Artculo 10 del Cdigo Tributario

RESPONSABLES SOLIDARIOS
La norma nacional recoge las siguientes calidades de responsables solidarios:

Representantes - Responsables Solidarios

Responsables Solidarios en calidad de adquirentes
Responsables Solidarios con el contribuyente
Responsables Solidarios por hecho generador

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: No excluye de la obligacin tributaria

al destinatario legal del tributo, y se lo mantiene como deudor del fisco

BASE LEGAL: Artculo 16, 17, 18 y 19 del Cdigo Tributario

RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS POR DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE FACULTADES: Al actuar en alguna de las
circunstancias antes mencionadas, responden con su patrimonio por la deuda que derive del incumplimiento de
las obligaciones tributarias de sus representados:
Representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que cuenten con
personera jurdica.
Mandatarios, gestores de negocios, administradores, albaceas.
SOLIDARIOS POR ACCIN U OMISIN DEL REPRESENTANTE: Se produce por cuanto el incumplimiento
de los representados se produce a consecuencia del proceder del representante:
Padres, tutores, curadores de los incapaces.
Sndicos, interventores o liquidaciones de quiebras y los de sociedades y otras entidades.

BASE LEGAL: Artculo 16 del Cdigo Tributario

RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE: Aquellos que al incumplir alguna disposicin tributaria, se
hacen responsables solidarios automticamente con el contribuyente:
Empresas porteadoras.
Agentes de retencin.
Agentes de percepcin.
Terceros notificados para efectuar embargos en forma de retencin.
Depositario de bienes embargados.
Acreedores vinculados econmicante con el deudor tributario.
Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas, los administradores o quienes tengan
la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica, los mandatarios,
administradores, gestores de negocios y albaceas cuando las empresas a las que pertenezcan hayan distribudo
utilidades, teniendo deudas pendientes en cobranza coactiva.
Sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurdica.
EN CALIDAD DE ADQUIRENTES: Aquellos que han recibido bienes o patrimonio del contribuyente:
Herederos.
Legatarios.
Socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades y otros entes colectivos de los que formaron parte.
Adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurdica, as como en
los casos de fusin y escisin.

BASE LEGAL: Artculo 17 y 18 del Cdigo Tributario

RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR: Aquellas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho
generador de obligaciones tributarias.

DERECHO DE REPETICIN
Todo aquel responsable solidario que efectu el pago de la deuda tributaria tiene
derecho a exigir a los respectivos contribuyenmtes la devolucin del monto pagado

BASE LEGAL: Artculo 19 y 20 del Cdigo Tributario

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Deuda puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos
ellos simultneamente.
Extincin de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables de la deuda a su
cargo.
Actos de interrupcin surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios
Actos de suspensin tienen efectos colectivamente durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario y en el lapso en que la Administracin Tributaria este impedida de efectuar
la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
Puede impugnarse tanto la atribucin de la responsabilidad solidaria as como la deuda tributaria
respecto de la cual se es responsable.
Suspensin o conclusin del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno
de los responsables surte efecto para los dems.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DEBE NOTIFICAR AL RESPONSABLE LA RESOLUCIN DE ATRIBUCIN DE

RESPONSABILIDAD

BASE LEGAL: Artculo 20 A del Cdigo Tributario

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Transmisin de la
Obligacin

Extincin de la
Obligacin

La obligacin tributaria se transmite a los

sucesores y dems adquirentes a ttulo
universal.
En caso de herencia la responsabilidad est
limitada al valor de los bienes y derechos que
se reciba.

1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin
Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa
o de recuperacin onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes
especiales

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Deuda Tributaria -componentes

La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est
constituida por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se
refiere el Artculo 33;
2. El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo
181;y,
3.
El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en
el Artculo 36.

Pago
El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su defecto, el
Reglamento, y a falta de stos, la Resolucin de la Administracin
Tributaria.

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda

nacional. Para efectuar el pago se podrn utilizar los
siguientes medios:
a)
Dinero en efectivo;
b) Cheques;
c)
Notas de Crdito Negociables;
d) Dbito en cuenta corriente o de ahorros;
e) Tarjeta de crdito;y,
f)
Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

La Administracin Tributaria deber aplicar a la deuda materia de

aplazamiento y/o fraccionamiento un inters que no ser inferior al
ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de inters moratorio a
que se refiere el Artculo 33

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano
administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto,
la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1.Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente
por ley.
2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria:
a)Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda tributaria
pendiente de pago.
b)Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas de la SUNAT sobre
declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda
tributaria pendiente de pago. La SUNAT sealar los supuestos en que opera la referida
compensacin. En tales casos, la imputacin se efectuar de conformidad con el
artculo 31.
3.
Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la
Administracin Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y
condiciones que sta seale.

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa

con rango de Ley.

La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el

acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de la
misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos
que son objeto del tributo.

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la

obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6)
aos para quienes no hayan presentado la declaracin
respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el
Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo
retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como
para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Cmputo

Interrupcin

Suspensin

Desde el uno (1) de

enero del ao siguiente
a la fecha en que
vence el plazo para la
presentacin de la
declaracin anual
respectiva.

Por el pago parcial

de la deuda.
Por el
reconocimiento
expreso de la
obligacin
tributaria

Durante la
tramitacin del
procedimiento
contencioso
tributario.
Durante el plazo
que establezca la
SUNAT al amparo
del presente
Cdigo Tributario,
para que el deudor
tributario rehaga
sus libros y registros

Tutora Virtual:
MG.CPC. LUCY NUEZ ORTIZ

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Superintendencia
Nacional de Aduanas
y Administracin
tributaria

Tribunal
Fiscal

SUNAT

Gobiernos
Locales

Otros que
seale la
Ley

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal

efecto, podr contratar directamente los servicios de las entidades
del sistema bancario y financiero, as como de otras entidades
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrn incluir la
autorizacin para recibir y procesar declarac iones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin

Determinacin
- El deudor tributario
verifica la realizacin del
hecho generador de la
obligacin tributaria,
seala la base imponible y
la cuanta del tributo.
- La Administracin
Tributaria verifica la
realizacin del hecho
generador de la
obligacin tributaria,
identifica al deudor
tributario, seala la base
imponible y la cuanta del
tributo.

Fiscalizacin
- La determinacin de la
obligacin tributaria
efectuada por el deudor
tributario est sujeta a
fiscalizacin o verificacin
por la Administracin
Tributaria, la que podr
modificarla cuando
constate la omisin o
inexactitud en la
informacin
proporcionada, emitiendo
la Resolucin de
Determinacin, Orden de
Pago o Resolucin de
Multa.

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

El procedimiento de fiscalizacin que lleve a cabo

la
Administracin Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1)
ao, computado a partir de la fecha en que el deudor tributario
entregue la totalidad de la informacin y/o documentacin que
fuera solicitada por la Administracin Tributaria, en el primer
requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de
fiscalizacin. De presentarse la informacin y/o documentacin
solicitada parcialmente no se tendr por entregada hasta que se
complete la misma

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria

podr determinar la obligacin tributaria considerando las bases
siguientes:

1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que

permitan conocer en forma directa el hecho generador de la
obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
2.Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por
relacin normal con el hecho generador de la obligacin
tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la
obligacin.

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

La Administracin Tributaria podr practicar la determinacin en

base, entre otras, a las siguientes presunciones:
1.Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de
ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones
juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o
libro.
2.Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de
compras, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando
no se presente y/o no se exhiba dicho registro.
3.Presuncin de ingresos omitidos por ventas, servicios u
operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados
o declarados por el contribuyente y los estimados por la
Administracin Tributaria por control directo

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Concluido el proceso de fiscalizacin o

verificacin, la
Administracin Tributaria emitir la correspondiente Resolucin de
Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago, si fuera el
caso.

No obstante, previamente a la emisin de las resoluciones referidas

en el prrafo anterior, la Administracin Tributaria podr comunicar
sus conclusiones a los contribuyentes, indicndoles expresamente
las observaciones formuladas y, cuando corresponda, las
infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la
complejidad del caso tratado lo justifique.

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

La Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la

Administrac in Tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor destinada a controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crdito o de la deuda tributaria, la resolucin
deber contener lo siguiente:
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el perodo al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuanta del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se
rectifique la declaracin tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de

sancionar las infracciones tributarias.

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Elaboracin de
Proyectos de
reglamentos de
las leyes
tributarias de su
competencia

Orientacin al
Contribuyente

Reserva
Tributaria

Prohibiciones de
los funcionarios
y Servidores
Pblicos

TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Los administrados estn obligados a fac ilitar las labores de

fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin
Tributaria y en especial debern:
1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria
aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos
en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas
pertinentes
2. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo
requiera y consignar el nmero de identificacin o inscripcin
en los documentos respectivos, siempre que las normas
tributarias lo exijan.
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente
establecidos y en los casos previstos por las normas legales, los
comprobantes de pago o los documentos complementarios a
estos

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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la

Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley,
Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la
cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin
tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr
autorizar la presentacin de la declaracin tributaria por medios
magnticos, fax, transferencia electrnica, o por cualquier otro medio que
seale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Los deudores tributarios debern consignar en su declaracin, en forma
correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria.
Se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin tributaria
es jurada

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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:

1.Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al
servicio de la Administracin Tributaria;
2. Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso,
de acuerdo con las normas vigentes.
3.Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las
disposiciones sobre la materia;
4.Interponer reclamo, apelacin, demanda contenciosoadministrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en
el presente Cdigo;
5.Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que
sea parte as como la identidad de las autoridades de la
Administracin Tributaria encargadas de stos y bajo cuya
responsabilidad se tramiten aqullos.

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MG.CPC. LUCY NUEZ ORTIZ

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Procedimiento
de
Fiscalizacin.

Procedimiento
de Cobranza
Coactiva.

Procedimiento
ContenciosoTributario

Procedimiento
No
Contencioso

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Cobranza
Coactiva
La cobranza
coactiva de las
deudas
tributarias es
facultad de la
Administracin
Tributaria, se
ejerce a travs
del Ejecutor
Coactivo, quien
actuar en el
procedimiento
de cobranza
coactiva con la
colaboracin
de los Auxiliares
Coactivos

Deuda Exigible
La establecida
mediante
Resolucin de
Determinacin
o de Multa o la
contenida en la
Resolucin de
prdida del
fraccionamient
o notificadas
por la
Administracin y
no reclamadas
en el plazo de
ley.
Manufactureras
o
Transformacin

Ejecutor
Coactivo

Procedimientos

La
Administracin
Tributaria, a
travs del
Ejecutor
Coactivo,
ejerce las
acciones de
coercin para
el cobro de las
deudas
exigibles a que
se refiere el
artculo anterior

Es iniciado por
el Ejecutor
Coactivo
mediante la
notificacin al
deudor
tributario de la
Resolucin de
Ejecucin
Coactiva, que
contiene un
mandato de
cancelacin de
las Ordenes de
Pago o
Resoluciones en
cobranza.

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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

1. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado

una medida cautelar que ordene la suspensin de la cobranza
conforme a lo dispuesto en el Cdigo Procesal Constitucional.

2.Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

3.Excepcionalmente, tratndose de rdenes de pago, y cuando medien
otras circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser
improcedente y siempre que la reclamacin se hubiera interpuesto dentro
del plazo de veinte (20) das hbiles de notificada la Orden de Pago. En
este caso, la Administracin deber admitir y resolver la reclamacin
dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del
rgano competente. La suspensin deber mantenerse hasta que la
deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artculo 115.

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La reclamacin
ante la
Administracin
Tributaria

La apelacin
ante el Tribunal
Fiscal

Medios
Probatorios

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Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la

obligacin tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo
no mayor de cuarenta y c inco (45) das hbiles siempre que,
conforme
a
las disposic iones pertinentes,
requiriese
de
pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.
Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer
prrafo del artculo anterior sern apelables ante el Tribunal Fiscal,
con excepcin de las que resuelvan las solicitudes de devolucin, las
mismas que sernreclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y
cinco (45) das hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso
de reclamacin dando por denegada su solicitud.

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MG.CPC. LUCY NUEZ ORTIZ

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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin

que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el presente Ttulo o en
otras leyes o decretoslegislativos.

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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

1.De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

2.De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5.De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.

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/

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de

las obligaciones siguientes:

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a) Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el

deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida
con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la
Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
b)Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de
un requerimiento de la Administracin, pero antes del cumplimiento
del plazo otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en
su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta
efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la
sancin se reducir en un setenta por ciento (70%).

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La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de

infrac c iones, las sanciones consistentes en multa, comiso,
internamiento temporal de vehculos, c ierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las
Tablas que anexa el Cdigo Tributario

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a)UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se

cometi la infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que
se encontrara vigente a la fecha en que la Administracin
detect la infraccin.
b)IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros
ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidos en un ejercicio gravable.
c)I:Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los
Ingresos brutos mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado
(RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el
sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o
deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
d)El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el
monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se
tomen como referencia.

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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son

ingresados a los depsitos o establecimientos que designe la SUNAT.
Dicha sancin se aplicar segn lo previsto en las Tablas y de
acuerdo al procedimiento que se establecer mediante Resolucin
de Superintendencia.
Al ser detectada una infraccin sancionada con internamiento
temporal de vehculo, la SUNAT levantar el acta probatoria en la
que conste la intervencin realizada.
La SUNAT podr sustituir la aplicacin de la sancin de internamiento
temporal de vehculos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT,
cuando la referida Institucin lo determine en base a criterios que
sta establezca.
El infractor debe identificarse ante la SUNAT, acreditando su derecho
de propiedad o posesin sobre el vehculo, durante el plazo de
treinta (30) das calendario computados desde el levantamiento del
acta probatoria

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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y

hubiera incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, emitir y/u otorgar documentos que no
renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin, o emitir y/u otorgar
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del
deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad
con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, la sancin de cierre se aplicar en el establecimiento en el
que se cometi, o en su defecto, se detect la infraccin.
Tratndose de las dems infracciones, la sancin de cierre se
aplicar en el domicilio fiscal del infractor.

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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Detectada la infraccin sancionada con comiso de acuerdo a

las Tablas se proceder a levantar un Acta Probatoria. La
elaboracin del Acta Probatoria se iniciar en el lugar de la
intervencin o en el lugar en el cual quedarn depositados los
bienes comisados o en el lugar que por razones climticas, d
seguridad u otras, estime adecuado el funcionario de la SUNAT.
Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr:
Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT,
con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y
caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro
documento, que a juicio de la SUNAT, acredite fehacientemente
su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes comisados.

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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no

pudieran mantenerse en depsito, el infractor tendr:
Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con
el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y
caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro
documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente
su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes comisados.

Gracias.

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