Tributos Nacionales A Favor de Municipalidades

CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESA
TRIBUTOS
NACIONALES A
FAVOR DE
MUNICIPIOS
DOCENTE:
VILLAVICENCIO TORRES LUIS MAX
INTEGRANTES:
GIRALDEZ CORO, JENNYFER
Impuesto
a la Promocin Municipal, Impuesto al
SUPANTA PRADO, ANTHONY
Rodaje, Impuesto a las Embarcaciones de
CHUCHON
GUZMAN,aCRISTOFFER
Recreo,
Impuesto
los Juegos de Casino y
Maquinas
ROMEROTragamonedas
DE LA TORRE MELISA
LA ROSA ESTEBAN, WENDY
SULCA RIVAS, MELIZA
LIMA, OCTUBRE 2015
CURSO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
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CONTENIDO
INTRODUCCION.............................................................................................. 3
TRIBUTOS NACIONALES A FAVOR DE MUNICIPIOS..........................................4
1.
HISTORIA DE LOS TRIBUTOS A FAVOR DE LOS MUNICIPIOS...................4
2.
OBJETIVOS, FUNCIONES Y DEFICIENCIA EN SU RECAUDACIN............5

2.1.
OBJETIVO:....................................................................................... 5
2.2.
FUNCIONES:.................................................................................... 5
2.3.
DEFICIENCIA EN SU RECAUDACIN:...............................................8
3.
IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL...............................................11

3.1.
BASE LEGAL.................................................................................. 11
3.2.
IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL.........................................11
3.3. TRMITE PARA LA DEVOLUCIN DEL IMPUESTO DE PROMOCIN

MUNICIPAL.............................................................................................. 11
4.
EL IMPUESTO AL RODAJE....................................................................14
4.1.
POLTICA FISCAL...........................................................................14
4.2.
CONCURRENCIA DE IMPUESTOS A LA VENTA DE COMBUSTIBLES.14
4.3.
IMPUESTO MONOFSICO...............................................................15
4.4.
IMPOSICIN AL CONSUMO............................................................15
4.5.
PRINCIPIO DE RETRIBUCIN.........................................................16
4.6.
MBITO DE APLICACIN...............................................................16
4.7.
CASO ESPECIAL:........................................................................... 17
4.8.
ASPECTOS ESPECIALES.................................................................17
4.9.
BASE IMPONIBLE...........................................................................18
5.
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.................................19
5.1.
BASE LEGAL..................................................................................... 19
5.2.
MBITO DE APLICACIN...................................................................19
5.3.
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO20
5.4.
FORMA, PLAZOS Y MEDIOS DE PAGO DEL IMPUESTO.......................21
Pgina 1
5.5.
6.
CASO PRCTICO............................................................................... 22
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS Y TRAGAMONEDAS
23
6.1. NATURALEZA DE LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS

TRAGAMONEDAS.................................................................................... 24
6.2. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS
TRAGAMONEDAS.................................................................................... 24
6.3.
TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA...........28
6.4.
TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV.........................................29
6.5.
CASO PRACTICO............................................................................30
CONCLUSIONES............................................................................................ 32
ANEXO 1: TABLA DE VALORES REFERENCIALES A FIN DE DETERMINAR LA
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
CORRESPONDIENTE AL AO 2015................................................................33
1. EMBARCACIONES A VELA SIN O CON MOTOR AUXILIAR........................33
2. EMBARCACIONES A MOTOR CON CASCO DE FIBRA DE VIDRIO, ACERO
NAVAL O ALUMINIO.................................................................................... 34
3. EMBARCACIONES A MOTOR CON CASCO DE MADERA Y OTROS............36
BIBLIOGRAFIA............................................................................................... 38
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INTRODUCCION
La administracin publica en nuestro pas, cuenta aparentemente con

muchas ineficiencias producto de la tradicional manera de quedar lentos en
la carrera de la eficiencia, manejo y aplicacin de nuestros recursos; sin
embargo es importante analizar cual es el nacimiento y aplicacin de los
recursos que manejan, que en la practica, vienen de nuestro trabajo. Es por
eso que realizamos este informe a modo de comprensin para saber de
donde viene y hacia donde va la administracin tributaria en favor de los
municipios.
Si damos una corta mirada hacia atrs en nuestro pasado podemos
observar que la historia de nuestros tributos a los municipios han sido
tratados con pinzas, debido a que el descontento popular puede llegar a ser
mas fuerte que sus aportaciones, este logr en un principio que se
establezcan tmidas leyes que no favorecan la tributacin y permanecieron
vigentes a travs d casi un siglo hasta 1980.
Es ah, y cuando se recupera la democracia, que inicia una reforma en la
que la tributacin se torna mas especifica y sobre todo adecuada a cada
tipo de servicio, productos o sector en general para el beneficio no solo de
los municipios si no para el justo beneficio de los contribuyentes que
aportan y que levantan el pas a travs de sus cnones.
Adems es importante recalcar que en estos periodos en que se elige a los
alcaldes y regidores, ocurren hechos que no escapan al dedo apuntador de
la corrupcin, a travs por ejemplo del contrato inadecuado o favores
ensombrecidos u ocultos, pero eso no es nuestro punto de anlisis, en lo
que nos centramos en este trabajo es ayudar a esclarecer los puntos que
debemos conocer todos en cuanto a nuestra tributacin para que nos tomen
por sorpresa ante eventos que podran dejarnos perplejos en un futuro como
contribuyentes.
A todo esto bsicamente, lo que hemos recopilado en las siguientes
pginas; son en principio de dnde provienen los tributos que otorgamos a
nuestros municipios, y en segunda instancia como estn compuestos, a
quienes aplican y en que medida deben ser estos aportes. Lo que los
municipios hagan o como distribuyan nuestros arbitrios ya es cuestin de su
gestin dentro del marco jurdico, siendo los gestores electos por nuestro
propio voto.
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TRIBUTOS NACIONALES A FAVOR DE

MUNICIPIOS
Los tributos nacionales creados a favor de las Municipalidades tiene base
legal en el Cap. IV de la Ley de tributacin Municipal; y son distribuidos
mediante el Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. El Concejo
Municipal fija anualmente la utilizacin de dichos recursos, en porcentajes
para gasto corriente e inversiones. Estos tributos son:
1. Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al
Impuesto General a las Ventas- IGV.
2. Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas.
3. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las
embarcaciones.
4. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del
12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por
mantenimiento.
1.HISTORIA DE LOS TRIBUTOS A FAVOR DE LOS

MUNICIPIOS
La historia de la tributacin en general nace desde el Per Prehispnico
hasta la actualidad comenzando con los ya conocidos intercambios en
especies hasta el complejo listado de tributos a pagar. Pero se puede hablar
de una tributacin ordenada recin con la formacin de los municipios.
Haciendo un poco de historia podemos decir que, entre 1892 y 1919, en la
llamada Repblica Aristocrtica, se reorganiz tmidamente la institucin
municipal. En 1892, se promulg una Ley Orgnica, que increblemente, se
mantuvo vigente hasta 1984.
En 1920, en el Oncenio de Legua, se suspendi la electividad de los cargos
municipales. Se decidi que el Ministerio de Gobierno, actualmente del
Interior, nombre a alcaldes y regidores. En consecuencia tuvieron que pasar
cuarenta y tres aos para que, en el primer gobierno de Fernando Belaunde
terry, se volviera a elegir democrticamente a las autoridades locales.
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Posteriormente, durante el gobierno militar se retom a la "dedocracia",

para designar a los alcaldes.
Al recuperarse la democracia, en 1980, se reinici la eleccin de alcaldes y
regidores, y al igual que en 1963 fue en el segundo gobierno del presidente
Belaunde.
A pesar de este escenario sombro, los municipios son la vanguardia del
proceso de democratizacin que requiere el pas
Cabe manifestar entonces que el desarrollo municipal en general ha sido y

es muy incipiente en el Per, lo cual indudablemente involucra a todos sus
sistemas. Y es necesario mencionar que desde que se restablecieron las
elecciones democrticas para la eleccin de alcaldes y regidores, el
municipio se convirti en la fuente para poder pagar los favores polticos,
derivando ello en la asimilacin de personal que no era el ms adecuado
para desempear funciones propias de dichas instituciones.
En ese sentido el propsito especfico de este trabajo es el de revisar la
situacin de la Administracin Tributaria Municipal, as como proponer las un
conjunto de opciones para modernizarla, dentro del marco jurdico
establecido para el tratamiento tributario.
Asimismo, se analiza en forma general la creacin, por parte de la
Municipalidad Metropolitana de Lima, del Servicio de Administracin
Tributaria SAT.
2.OBJETIVOS, FUNCIONES Y DEFICIENCIA EN

SU RECAUDACIN
La recaudacin tributaria tiene la finalidad de promover en el contribuyente
el pago de sus obligaciones tributarias dentro del perodo voluntario
establecido por Ley, utilizando los mecanismos administrativos establecidos
destinados a percibir efectivamente el pago para el saneamiento de su
deuda ante el tesoro municipal.
2.1.
OBJETIVO:
Tiene por objetivo principal Aplicar eficazmente el sistema tributario, con

equidad y eficiencia, logrando la confianza pblica en su actuacin y
promoviendo el cumplimiento espontneo de las obligaciones tributarias
(Pago voluntario), para contribuir al bienestar de la comunidad.
2.2.
FUNCIONES:
a. Sistemas de Funciones
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Comprendido el objetivo de la Administracin Tributaria, haremos el examen

de las funciones que debe realizar con pleno conocimiento de ellas y como
elemento bsico para adoptar decisiones con respecto a su organizacin y
poltica de accin.
b. Sistemas de funciones Operativas o Ejecutoras
Estos sistemas, a nuestro parecer, son los que constituyen la columna
vertebral del conjunto de funciones que desarrolla la Administracin
Tributaria, pues es a travs de ellas por donde se hace contacto con el
contribuyente. Su importancia est reflejada en la eficiencia y la eficacia con
que acte y en la respuesta mediata o inmediata que se observe en el
comportamiento del contribuyente frente a la actitud mostrada por las
funciones operativas de la Administracin Tributaria.
c. Funcin de recaudacin
La funcin de recaudacin debe tener en cuenta tanto la recepcin de
informacin por parte del contribuyente, as como de las fechas de
vencimiento por tipo de tributo. Tambin es importante prestarle la debida
atencin a los formularios que se utilizan tanto para el pago de tributos
como para las declaraciones juradas.
En ese sentido es recomendable que las fechas de vencimientos de los
tributos tengan fechas homogneas a efectos de que los contribuyentes no
acudan varias veces a realizar diferentes pagos o presentar declaraciones,
con lo cual se evitaran congestiones estableciendo un cronograma por cada
tipo de contribuyente. Sin embargo, es necesario destacar que en pocas en
que la situacin econmica del pas no es la ms ptima, dicha accin no es
recomendable, porque se acumularan una serie de compromisos tributarios
por parte de los contribuyentes en fechas similares.
Asimismo, es necesario que se pueda manejar con suma facilidad las
modificaciones de fechas vencimientos de pago que se realizan por
cualquier motivo, a efectos de evitar el clculo de intereses y la aplicacin
de multas.
Otro punto importante a tener en cuenta es la forma de recaudacin. Cmo
es que se debe recaudar. sta deber realizarse a travs del sistema
financiero, aprovechando la infraestructura fsica que posee; para lo cual se
deber firmar los convenios de recaudacin pertinentes, contar con los
sistemas informticos que permiten tanto transferir a los bancos las deudas
como recepcionar informacin de stos sobre la cancelacin de tributos.
Esto implica tambin contar con un sistema informtico que permita realizar
auditoras de pago de tributos realizado a travs del sistema financiero.
Cabe mencionar que los sistemas de recaudacin deben contemplar todas
las posibilidades de poder detectar a los contribuyentes que no cumplan con
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sus obligaciones en las fechas previstas, con la finalidad e realizar la

emisin de los valores correspondientes.
d. Funcin de fiscalizacin tributaria
La funcin de fiscalizacin es aquella mediante la cual se determina el
incumplimiento de las obligaciones tributarias que tengan los
contribuyentes, realizando un conjunto de acciones y tareas para obligarlos
a cumplir con sus deudas.
Si bien es cierto que el objetivo es que todos los contribuyentes cumplan
cabal, oportuna y espontneamente por otro lado, es cierto que el control
tributario ejercido por la Administracin es material y humanamente
imposible que se haga sobre todos los contribuyentes. Por esta razn la
Administracin Tributaria debe ejercer su funcin fiscalizadora en forma
selectiva, es decir tomar un grupo de contribuyentes del universo existente,
para verificar su grado de cumplimiento. Para ello puede adoptarse criterios
como:
La importancia fiscal de los contribuyentes (grandes, medianos o

pequeos),
La actividad econmica desarrollada,
Ubicacin geogrfica, etc.
La funcin de fiscalizacin debe ser permanente con la finalidad de difundir

y crear un real riesgo para los contribuyentes; asimismo, debe ser
sistemtica, porque con el diseo y ejecucin de un adecuado plan de
fiscalizacin selectiva, aunque lenta pero progresivamente, lograr fiscalizar
a un mayor nmero de contribuyentes. Esto ltimo tiene una mayor
posibilidad con la ayuda y apoyo de un sistema informtico que agilice el
cruce de informacin.
e. Funcin de Cobranza Coactiva
La funcin de Cobranza Coactiva es un procedimiento que faculta a la
Administracin exigir al deudor tributario la acreencia impaga de naturaleza
tributaria o no tributaria, debidamente actualizada, o a la ejecucin
incumplida de una prestacin de hacer o no hacer a favor de una Entidad de
la Administracin Pblica Nacional, proveniente de relaciones jurdicas de
derecho pblico.
El Captulo IV de la Ley N 26979, de Procedimiento de Ejecucin Coactiva,
se han establecido el procedimiento de ejecucin coactiva en el mbito
referido exclusivamente a las obligaciones tributarias de los Gobiernos
Locales.
Tal como lo manifiestan Jorge Dans y Diego Zegarra, a travs de la referida
ley "se tuvo especial inters en establecer un rgimen legal especfico para
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la ejecucin coactiva a cargo de las municipalidades respecto de los tributos

que administra, con el deliberado propsito de corregir los excesos y abusos
que lamentablemente se experimentaron en la etapa predecesora".
En ese sentido, con la mencionada ley, se ha establecido un marco jurdico
para que las Administraciones Tributarias Municipales no cometan excesos
que perjudiquen a los contribuyentes y sobretodo, que dichas acciones no
queden impunes.
Asimismo, se establecen los requisitos que deben tener tanto los ejecutores
como los auxiliares coactivos, con lo cual se garantiza de alguna manera
que las personas que realicen dichas funciones sean personas idneas para
el cargo.
Requerir el pago de los contribuyentes de sus obligaciones

tributarias dentro del perodo voluntario sealado por la legislacin
por medio de los mecanismos establecidos.
Establecer metas y estrategias de recaudacin sobre la base de
los potenciales tributarios registrados.
Requerir el pago de los contribuyentes morosos por la va
administrativa utilizando los mecanismos establecidos por Ley.
Seguimiento y monitoreo a la ejecucin anual de los ingresos
tributarios y el comportamiento de su crecimiento.
Remitir informe a Asesora Legal sobre los contribuyentes rebeldes
al pago de sus obligaciones tributarias para iniciar el
requerimiento de pago por va judicial.
Revisar las declaraciones juradas efectuada por el contribuyente a
fin de liquidar sus obligaciones tributarias.
Actualizar Tarjeta de Control de Pago del contribuyente por tributos
municipales, adjuntndole el historial de los recibos pagados.
2.3.
DEFICIENCIA EN SU RECAUDACIN:
Suele mucho escucharse hablar en la actualidad que las municipalidades

tienen malos manejos en la administracin de los recursos recaudados,
basndonos en el comn de las personas (contribuyentes) que sienten que
su dinero es mal administrado o simplemente y conciso es guardado en los
bolsillos de quienes llevan los altos cargo dentro de las municipalidades, de
ah empieza todo el dilema en esta gestin que simplemente es engorrosa
por cualquier punto de vista expuesto, pues esa mala administracin genera
desconfianza en los contribuyentes vindose reflejado en los bajos ndices
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de cobranza de tributos que sumado a la viveza popular del peruano para

cumplir con el pago respectivo agarrndose de tretas para evadir
impuestos o hacer movimiento fraudulentos que les permita ganar ms
pagando menos.
Pero a que nos lleva este anlisis, cules son en si los errores que llevan a
una deficiente recaudacin de tributos:
La cultura del NO PAGO.
Arreglos que rebotan, llamada amnista tributaria que realiza la

municipalidad cada vez que consta de recursos econmicos para
cubrir determinadas obligaciones en una poca del ao y aunque
aparentemente pueda resultar efectiva no lo es pues se reduce
deudas e intereses a aquellos morosos que no cumplen con el
pago respectivo en el tiempo establecido por ley. Tomando en
cuenta que este hecho se realiza mas de una vez al ao y
reiteradamente todos los aos.
Antecedentes normativos. El panorama normativo tributario

municipal antes de la dacin del Decreto Legislativo Nro. 776 en
diciembre de 1993 y vigente a partir del 01 de enero de 1994, era
realmente un caos, existan tributos Municipales creados por
legislacin totalmente dispersa, as tenemos:
Ley N 21921 que crea Impuesto a los Premios de Loteras y

Rifas Decreto y modificada por Decreto Legislativo N 499
Ley N 23552 que crea el Impuesto al Valor del Patrimonio

Predial y su reglamento D.S N 148-83-EFC.
Ley N 24405 que establece la exoneracin del impuesto al
valor del patrimonio predial a favor de pensionistas
Ley N 24625 que interpreta los artculos 1 y 2 de la Ley N
24405, para favorecer a pensionista en exoneracin del
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
Decreto Ley N 21980 que crea el Impuesto a los Terrenos sin
Construir
Decreto Legislativo N 210 que establece lmites a las tasas del
impuesto a los Terreno sin Construir.
Decreto Legislativo N 303 Aprueba la Ley de Impuesto de
Alcabala y su reglamento Decreto Supremo N 277-83-EFC
Ley N 23724 que crea el Impuesto Automotriz sus normas
reglamentarias Decreto Supremo N 154-84-EFC
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Decreto Ley N 21440 Impuesto a los Espectculos Pblicos No

Deportivos
Decreto Ley N 22834, que crea el Impuesto Licencia Municipal
de Funcionamiento en sustitucin de algunos tributos
Decreto Supremo N 009-82-IN, que aprueba el Reglamento de
Licencias Especiales de Polica
Decreto Supremo N 004-83-IN, que otorga competencia a la
Municipalidades Provinciales para el otorgamiento de Licencias.
Decreto Legislativo N 184, que establece la contribucin por
mejoras.
Decreto Ley N 22012, que dicta medidas para uniformar
normas de aplicacin de arbitrios y alumbrado pblico.
Decreto Ley N 22442, que otorga competencia
Municipalidades para variar cuanta de arbitrios.
Entre otras normas.
Este desordenado panorama de normas que no se encontraban

compendiadas en un solo cuerpo legal, generaban los siguientes problemas:
Primer Problema.- tanto el contribuyente como los funcionarios

de los propios Gobierno Locales, no saban a ciencia cierta
cules eran las competencias tributarias y administrativas de la
Municipalidad, cometiendo errores y negligencias tanto en el
pago como en el cobro de las mismas.
Segundo
Problema.La
intencionalidad
de
algunos
funcionarios, para aprovecharse de manera personal de esta
situacin, es decir, ante al caos lucraban en beneficio propio.
a. Intervencin del Gobierno Nacional

Si bien es cierto, la mala gestin tributaria es un problema inicialmente de
los Gobiernos Locales, los que dentro de su autonoma econmica,
administrativa y poltica en los asuntos de su competencia, cuentan con los
mecanismos necesarios para su solucin, esta afecta tambin al Gobierno
Nacional, considerando que los Gobiernos Locales cada vez se hacen ms
dependientes de los recursos que provengan de las transferencias del
Tesoro Pblico, es por ello que se aprobaron normas para incentivar la
mejora de la gestin Municipal en esta materia tributaria.
Mediante la Ley N 29332, modificada por el Decreto de Urgencia N 1192009, se cre el Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin Municipal, con
el objeto de incentivar a los Gobiernos Locales a mejorar los niveles de
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recaudacin de tributos municipales, la ejecucin del gasto en inversin y la

reduccin de la desnutricin crnica infantil a nivel nacional.
Esta ley en su artculo 1, seala que el Ministerio de Economa y Finanzas,
mediante decreto supremo, establece los criterios, la mejora de los ndices
de efectividad de la recaudacin; procedimientos de distribucin de los
montos del incentivo; as como los requisitos que deben cumplir los
gobierno locales para acceder al Plan de Incentivos a la Mejor de la Gestin
Municipal.
En tal sentido, dicho Ministerio aprob el Decreto Supremo N 002-2010-EF,
que aprueban los procedimientos para el cumplimiento de metas y la
asignacin de los recursos del programa de modernizacin municipal.
Este programa tiene como finalidad promover condiciones que contribuyan
con el crecimiento y desarrollo sostenible de la economa local, incentivando
a las municipalidades a:
Incrementar la recaudacin de los impuestos municipales a travs de
la mejora de la gestin financiera.
General las condiciones favorables al clima de negocios a travs de la
mejora en la provisin de los servicios pblicos, infraestructura bsica
y simplificacin de trmites.
Es as que, se han consignado seiscientos millones de Nuevos Soles (S/.
600 000 000,00) para el financiamiento de Programa de Modernizacin
Municipal, como complemento del FONCOMUN, al presupuesto de los
Gobierno Locales.
El Gobierno Nacional, est abordando el problema de la mala gestin en la
recaudacin de tributos municipales y ha aprobado este plan, estableciendo
metas especficas a los gobiernos locales con el objeto que mejoren su
gestin de recaudacin, mediante incentivos econmicos.
Sin bien es cierto, este plan de incentivos es un plan loable en sus metas y
objetivos, resulta insuficiente, considerando que como repito son las propias
Municipalidades, las que tienen que modificar su gestin y cambiar las
mismas, en el sentido de establecer reglas claras, mecanismos efectivos y
polticas firmes.
3.IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

3.1.
BASE LEGAL
Artculo 76.- El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2%
las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se
rige por sus mismas normas. (49) La devolucin de los pagos efectuados en
exceso o indebidamente, se efectuarn de acuerdo a las normas que
regulan al Impuesto General a las Ventas. Tratndose de devoluciones del
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Impuesto de Promocin Municipal que hayan sido ordenadas por mandato

administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada,
autorizase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del FONCOMUN, el
monto correspondiente a la devolucin, la cual se efectuar de acuerdo a
las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas. Mediante Decreto
Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos as como los
requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin. (49) Segundo y
Tercer prrafos incluidos por el Artculo 27 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
3.2.
IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
El impuesto de promocin municipal es considerado como un tributo

nacional creado en favor de las municipalidades y no como un impuesto
municipal. Este impuesto grava bsicamente las ventas de bienes y
prestaciones de servicios realizan las empresas, as como las importaciones
de bienes con una tasa del 2 % de las operaciones afectas al rgimen del
impuesto general a las ventas y se rige por sus mismas normas. El objeto de
este impuesto es gravar la importacin de los bienes afectos al IGV; as
pues, la base imponible es la misma base que para el IGV. De acuerdo con el
artculo 77 de la ley de tributacin municipal, el rendimiento del impuesto
se destinara al fondo de compensacin municipal.
3.3.
TRMITE PARA LA DEVOLUCIN DEL IMPUESTO
DE PROMOCIN MUNICIPAL
El fondo de compensacin municipal (FONCOMUN) es un fondo establecido
en la constitucin poltica del Per, con el objetivo de promover la inversin
en las diferentes municipalidades del pas, con un criterio redistributivo en
favor de las zonas ms alejadas y deprimidas, priorizando la asignacin a
las localidades rurales y urbano-marginales del pas.
Conforme a lo establecido por la Constitucin Poltica de 1993 y la Ley N
27783, Ley de Bases de la Descentralizacin. Precisamente, uno de los
ingresos a los que se haca referencia es el que corresponde al denominado
Impuesto de Promocin Municipal, el mismo que, de acuerdo a lo
establecido por el artculo 76 del Decreto Supremo N 156-2004/ EF, que
aprob el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, grava
con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto
General a las Ventas. La referida disposicin, modificada por el artculo 27
del Decreto Legislativo N 952 del 03 de febrero de 2004, incluy de modo
general el trmite para las devoluciones del IPM que hubieren sido
ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional con la calidad de
cosa juzgada. Asimismo, se consider que mediante Decreto Supremo se
establecera el monto a detraer, los plazos, requisitos y procedimientos para
efectuar dicha detraccin. Mediante Decreto Supremo N 107-2008-EF se
aprob el Reglamento del artculo 76 del TUO de la Ley de Tributacin
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Municipal, definiendo el trmite aplicable para la devolucin del Impuesto

de Promocin Municipal, el cual comentaremos a continuacin
I.
Montos sujetos a devolucin
Se aplica para los casos de devolucin que corresponde efectuar por pagos
indebidos o en exceso del Impuesto de Promocin Municipal (IPM) ordenados
por mandato administrativo (Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT) y del Tribunal Fiscal o Jurisdiccional que tenga la calidad
de cosa juzgada.
II.
Conceptos sujetos a devolucin
El Reglamento del artculo 76 de la Ley de Tributacin Municipal define que

se encuentran sujetos a devolucin los siguientes conceptos:
Pagos indebidos del IPM

Pagos en exceso del IPM
Saldo del IPM a favor del exportador
Reintegro tributario
Recuperacin anticipada del IGV e IPM
Otros conceptos que incluyan la devolucin del IPM
III.
Procedimiento de Devolucin
El procedimiento de devolucin regulado en el Reglamento tiene las

siguientes fases:
a) La devolucin por IPM se efectuar conjuntamente con la devolucin
del IGV y se incluir en el monto total a devolver como concepto IGV.
b) La SUNAT, dentro de los cuatro (4) primeros das hbiles de cada mes,
deber informar a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico el monto por
concepto de devolucin por IPM y sus respectivos intereses contenidos
en los medios de devolucin que hubieren sido emitidos o en su caso
autorizados en el mes anterior. El monto total ser expresado en nuevos
soles y se calcular de la siguiente forma:
i.
ii.
iii.
La tasa del IPM vigente en el perodo por el que se solicita la

devolucin se dividir entre la suma de las tasas del IGV e IPM de
dicho perodo.
El resultado obtenido en i. deber considerar ocho (8) decimales,
para lo cual deber efectuarse el redondeo respectivo,
considerando el noveno decimal. Si el noveno decimal es inferior a
cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose los decimales
posteriores. Si el noveno decimal es igual o superior a cinco (5), se
incrementar el valor del octavo decimal.
El factor determinado en ii. Se aplicar sobre el monto a devolver
por concepto del IGV e IPM y sus respectivos intereses. El monto
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obtenido de esta operacin deber considerar dos (2) decimales,

para lo cual deber efectuarse el redondeo correspondiente.
c) La Direccin Nacional del Tesoro Pblico al da siguiente de recibida la
informacin a que se refiere el literal anterior, instruir al Banco de la
Nacin el monto que debe detraer de los recursos del FONCOMUN. La
detraccin se efectuar antes de que se proceda a distribuir el monto de
los recursos del FONCOMUN entre las municipalidades respectivas.
d) El Banco de la Nacin efectuar la detraccin y el abono a la cuenta
del Tesoro Pblico correspondiente inmediatamente despus de recibida
la instruccin de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
e) Cuando por casos tales como prdida, destruccin o deterioro de un
medio de devolucin, se hubiese emitido o en su caso autorizado uno
nuevo, la SUNAT no incluir los montos contenidos en dichos medios en
la informacin a que se refiere el literal b).
3.4.
CASO PRACTICO
La empresa Campomar productora de hojalata (para conservas de pescado)

necesita importar desde corea la hojalata para los envases. El precio es
indicado en CFR Callao que asciende a $ 728,538 , el costo del seguro es de
$ 500 , el Advalorem es 4% y la SUNAT ha establecido excepcionalmente
gravar la mercanca con 5% como ISC. Cual es el total de la importacin?
SOLUCION:
4.EL IMPUESTO AL RODAJE

4.1.
POLTICA FISCAL
4.1.1.
Impuestos a la gasolina: importancia
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En gran parte del siglo XX apreciamos que, en Amrica Latina, una de las
principales fuentes de financiamiento del Estado es el endeudamiento
externo. Bancos extranjeros, entidades financieras internacionales tales
como el Fondo Monetario Internacional FMI, Banco Mundial, etc. prestaban
ingentes cantidades de dinero a los pases latinoamericanos para cubrir sus
dficits fiscales y para financiar la actividad estatal bsica (construccin de
carreteras, etc.)
En los tramos finales del siglo XX, ms exactamente en la dcada del
ochenta, se consum una crisis financiera internacional, los pases pobres
empezaron a prestar mayor atencin a los ingresos tributarios. Al respecto,
conviene recordar que en el Per de entonces existan altos niveles de
evasin tributaria e informalidad y, por otra parte, la Administracin
Tributaria era dbil; de tal modo que el pago de impuestos tales como el
Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta ocurra de modo
significativo solo por parte de algunas cuantas grandes empresas. En suma
los ingresos tributarios no eran de los ms importantes para financiar la
actividad estatal.
As las cosas, una modalidad muy especial de imposicin a las ventas fue
adquiriendo particular importancia en el Per, debido a sus altos ndices de
rendimiento en trminos de recaudacin efectiva. Se trataba de los
impuestos a la venta del combustible.
En efecto, en aquellos tiempos exista una empresa de naturaleza estatal
(PETROPERU) que era la nica autorizada para producir e importar
combustible para vehculos, de tal manera que este monopolio fiscal
disminua de modo muy sensible las posibilidades de evasin del pago de
los impuestos a la venta de combustibles.
Adems el mercado de combustibles posea una demanda inelstica;
esto es que dicha demanda era insensible al incremento del precio del
combustible, sobretodo cada vez que se produca un aumento de las tasas
de los impuestos a la venta de combustibles que formaban parte del
referido precio. En trminos ms simples, la demanda se mantena a pesar
que el precio de venta del combustible se elevaba por razn de mayores
impuestos.
De esta manera, ante un incremento de las tasas nominales de los
impuestos a la venta de combustible, era muy probable la coincidencia
entre la nueva y mayor recaudacin proyectada y la recaudacin
efectivamente lograda, garantizando un significativo alivio para enfrentar
los constantes dficits fiscales de la poca.
Pgina 15
4.2.
CONCURRENCIA DE IMPUESTOS A LA VENTA DE
COMBUSTIBLES
En el Per se ha optado por la alternativa que apunta a la coexistencia de
varios impuestos independientes a la venta del combustible, para efectos de
financiar a los diferentes niveles de gobierno.
4.2.1.
Gobierno Nacional
En la dcada del ochenta, a travs del Decreto Legislativo 190, vigente

desde enero de 1982, mediante el llamado Impuesto Selectivo al Consumo,
se perfeccion la regulacin de ciertos impuestos a los consumos
especficos que ya existan, para gravar entre otros casos- la venta del
combustible en la etapa fabricante y etapa importador. La recaudacin de
este impuesto constituye un ingreso directo para el Gobierno Nacional.
4.2.2.
Gobierno Local
Tambin en la dcada del ochenta, ms exactamente entre 1980 1985, el

Per asisti al segundo gobierno del arquitecto Fernando Belande Terry. Un
punto bsico de esta nueva gestin presidencial tena que ver con el
fortalecimiento de los Gobiernos Locales.
Dentro de este orden de ideas, haba que robustecer el financiamiento de
las Municipalidades. En esta lnea de pensamiento, el gobierno de Belande
-mediante el Decreto Legislativo No 8 de 1981- estableci el actual
Impuesto al Rodaje, pasando a formar parte de un grupo de impuestos a
la venta de combustible para vehculos. Posteriormente, durante el primer
mandato del Ingeniero Fujimori (1990 1995), a travs del Decreto
Legislativo No 776 de diciembre de 1993, se aprob el texto de la llamada
Ley de Tributacin Municipal LTM, manteniendo el referido tributo. La
recaudacin de este impuesto constituye un ingreso directo para el
Gobierno Local.
4.3.
IMPUESTO MONOFSICO
A lo largo del proceso de produccin y distribucin de combustible para

vehculos, el Impuesto al Rodaje se aplica bsicamente en la etapa
fabricante (refineras) y ste asume la calidad de contribuyente. En este
sentido se puede sostener que nos encontramos ante un tributo monofsico.
Por otra parte, se entiende que el importador desempea el mismo rol que
el fabricante: introduce productos en el mercado que van a ser objeto de
comercializacin.
Por equidad, el importador debe recibir el mismo tratamiento tributario que
el fabricante. En este sentido la importacin de combustible que se realiza
en el Per tambin se encuentra afecta al Impuesto al Rodaje.
Pgina 16
4.4.
IMPOSICIN AL CONSUMO
En la etapa fabricante, la refinera calcula el Impuesto al Rodaje y dicho

monto pasa a formar parte del precio de venta total que debe pagar el
comprador.
Por otro lado, en la etapa mayorista y minorista, dicho tributo ms bien
forma parte del costo y es trasladado, va precio, al comprador.
Consecuentemente -en la medida que el Impuesto al Rodaje tambin est
incluido en el precio de venta minorista- el comprador (consumidor final)
soporta la incidencia definitiva de la carga tributaria.
Desde esta perspectiva podemos sostener que el Impuesto al Rodaje
constituye una modalidad de imposicin al consumo.
4.5.
PRINCIPIO DE RETRIBUCIN
El Gobierno Nacional, por cuenta propia o mediante terceros a travs del

sistema de concesiones, se encarga de la red vial troncal, como por ejemplo
las carreteras.
Por otra parte, el Gobierno Local financia las pistas y dems vas que
son propias solamente de su circunscripcin, a travs de las cuales transitan
los vehculos. Por tanto, los usuarios de esta clase de infraestructura local
deben cumplir con una retribucin a la Municipalidad, va el pago de
impuestos.
En la medida que el Impuesto al Rodaje forma parte del precio de venta del
combustible en la etapa minorista, entonces los usuarios de las pistas, al
adquirir el combustible en los grifos, cumplen con la indicada retribucin.
Por esta razn, el Impuesto al Rodaje constituye un ingreso directo para el
Gobierno Local, en el entendido que se trata de financiar (retribuir) la
actividad de la Municipalidad en materia de infraestructura vial.
4.6.
MBITO DE APLICACIN
4.6.1.
Aspectos objetivos
Empezamos por tomar como referencia el tipo de operacin gravada y la

clase de combustible que se encuentra comprendido dentro de los alcances
del Impuesto al Rodaje.
4.6.2.
Operacin
De conformidad con el art. 1 del RIR se deben distinguir dos situaciones, tal
como se explica a continuacin.
Pgina 17
Respecto al combustible que se elabora en el Per, se encuentra

afecta al Impuesto al Rodaje la operacin de venta de este producto
por parte del fabricante (refinera).
Con relacin al combustible elaborado en otros pases y que es trado
al Per, se encuentra afecta al Impuesto al Rodaje tanto la
importacin del combustible como su posterior venta en el pas por
parte del importador.
EJEMPLO:
La empresa AA importa gasolina procedente de Venezuela y la vende a la
compaa BB. Luego la empresa BB vende el referido combustible a la
compaa CC y finalmente CC vende este combustible al consumidor final.
Todas estas empresas tienen domicilio en el Per. Solamente la venta que
realiza AA se encuentra afecta al Impuesto al Rodaje (impuesto monofsico).
Tanto la venta que lleva a cabo BB, como la venta que realiza CC se
consideran inafectas al Impuesto al Rodaje.
4.6.3.
Combustible
De conformidad con el art. 1 del Decreto. Legislativo. No 8, dentro del

mbito de aplicacin del Impuesto al Rodaje ubicamos solamente al
combustible para vehculos; toda vez que desde el punto de vista de las
finanzas pblicas- se trata que los usuarios de las pistas, avenidas, etc. de
la localidad retribuyan a la respectiva Municipalidad por sus trabajos de
construccin y mantenimiento de esta clase de vas de comunicacin.
En este sentido, el combustible para naves y aeronaves est fuera del
mbito de aplicacin del Impuesto al Rodaje.
Tambin es importante aclarar que el combustible afecto debe ser un
producto acabado, es decir que ya se encuentra apto para el consumo. La
venta de combustibles semielaborados, o sea que an no ha concluido el
respectivo proceso productivo, se halla fuera del mbito de aplicacin del
Impuesto al Rodaje.
4.7.
CASO ESPECIAL:
Tenemos el caso de los tractores y dems mquinas que poseen

ruedas y son empleadas en las faenas agrcolas. En la medida que estos
aparatos poseen ruedas, pueden rodar por pistas, calles, etc. Corresponde
la aplicacin del Impuesto al Rodaje cuando se trata del combustible que
requieren dichas mquinas? En principio nos encontramos ante aparatos
que estn destinados a circular en el campo y no en las vas que son propias
para el trfico vehicular. Por tanto, desde el punto de vista de la poltica
fiscal y en aplicacin estricta del principio de retribucin, este combustible
se encontrara inafecto al Impuesto al Rodaje.
Por otra parte, si resulta que el combustible para vehculo tambin puede
ser utilizado por un tractor, etc., y el productor o importador no se
Pgina 18
encuentran en condiciones para determinar el destino final del producto;

entonces pensamos que esta clase de combustible de todas maneras debe
soportar la aplicacin del Impuesto al Rodaje.
4.8.
ASPECTOS ESPECIALES
En el caso del fabricante, el art. 1 del RIR hace referencia a la venta en el

pas. Del mismo modo, tratndose del importador que realiza la venta
interna del combustible importado, tambin se hace hincapi en la venta
en el pas.
El problema ocurre cuando un fabricante en el Per vende combustible y el
comprador que es un comerciante al advertir el bajo precio de este
producto en nuestro pas- procede con vender este producto al exterior (por
ejemplo Chile)
En esta situacin el fabricante de todos modos aplica el Impuesto al Rodaje,
pues no tiene mayores posibilidades para determinar si el consumo final del
combustible habr de ocurrir dentro o fuera del Per.
Pero, como el Impuesto al Rodaje de todas maneras se traslada va precios,
el consumidor chileno habr de terminar financiando la actividad municipal
peruana en materia de vas de comunicacin terrestre.
4.9.
BASE IMPONIBLE
Vamos a examinar cada operacin afecta por separado.

4.8.1.
Etapa fabricante
Segn el art. 2 del RIR, se considera el valor ex planta. O sea que la base
imponible viene a ser el valor
venta
del (base
combustible,
antes de impuestos.
Valordede
venta
imponible)..
Por ejemplo:
100.0
Impuesto al Rodaje 8%..

8.0
ISC
. 60.0
IGV
19%
.. 31.92
Precio de
199.92
venta..
Es interesante tener presente que -en el caso de los impuestos al consumoel modelo ms elaborado viene a ser el impuesto plurifsico al valor
agregado, en donde la base imponible es precisamente el valor aadido que
se genera en cada etapa del proceso de produccin y distribucin.
Pgina 19
En cambio, en el Impuesto al Rodaje, la base imponible es simplemente el

ingreso total que percibe el productor y no el valor agregado.
Adems, en la medida que se trata de un impuesto monofsico, no se va a
producir el efecto acumulativo, segn el cual un tributo que afect la
compra pasa a formar parte de la base imponible respecto de la posterior
venta de la mercadera, tambin sometida al mismo impuesto.
4.8.2.
Etapa importador
De conformidad con el art. 2 del RIR, la base imponible es el valor en

Aduanas, antes de impuestos.
Como se aprecia, aqu tambin se trata de un impuesto que se aplica sobre
el valor total de la operacin de importacin.
Por otra
en
la
final del
del RIR
que, en
a
la
Valor en
Aduanas.
100.0
Impuesto a la importacin 4%..
4.0
parte
parte
art.
2
indica
relacin
Impuesto al Rodaje 8%.

8.0
ISC
60.0
IGV 19% de 172 32.68
posterior venta en el pas del combustible importado, el importador debe

considerar como base imponible el valor de venta, tambin antes de
impuestos.
5.IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE

RECREO
5.1.
BASE LEGAL
Captulo IV del Ttulo IV del Texto nico Ordenado de la Ley de

Tributacin Municipal aprobada por Decreto Supremo N 156-2004-EF,
publicado el 15-11-2004.
Pgina 20
Decreto Supremo N 057-2005-EF, Reglamento del Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo, publicado el 10-05-2005.
Resolucin Ministerial N 040-2015-EF/15, Aprueban Tabla de Valores

Referenciales para efectos de determinar la base imponible del
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo correspondiente al Ao
2015, publicado el 28 de enero de 2015.
5.2.
MBITO DE APLICACIN
Grava la propiedad de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse

en las Capitanas de Puerto. Para efecto de la aplicacin del Impuesto se
entiende por embarcaciones de recreo a todo tipo de embarcacin que tiene
propulsin a motor y/o vela, incluida la moto nutica.
5.2.1.
SUJETOS AFECTOS
Personas naturales o jurdicas propietarias de las embarcaciones de recreo

afectas, al 1 de enero del ao.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producido el hecho.
5.2.2.
BASE IMPONIBLE
La base imponible se determina segn el valor de adquisicin, construccin,

importacin o de ingreso al patrimonio de las embarcaciones, de acuerdo al
contrato de compra-venta o al comprobante de pago o a la Declaracin
nica de Aduanas (DUA), segn corresponda, incluidos los impuestos. En
ese sentido, para determinar la base imponible se tomarn en cuenta los
siguientes valores:
Para embarcaciones adquiridas a ttulo oneroso: el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio de la embarcacin
afecta, de acuerdo al contrato de compra-venta o al comprobante de pago o
a la Declaracin nica de Aduanas, segn correspondan, incluidos los
impuestos.
Para el caso de embarcaciones que se construyan por encargo, cuyo valor
total no se establezca en el comprobante de pago emitido por la empresa
constructora: el valor de ingreso al patrimonio a considerar para efecto de la
base imponible del impuesto, ser el que declare el sujeto obligado ante la
SUNAT, incluidos los impuestos.
En el caso de embarcaciones afectas que hubieran sido construidas por el
propio sujeto del impuesto: se considerar como valor de ingreso al
patrimonio, el valor o la suma de los valores comprendidos en la
construccin de la embarcacin
Tratndose de embarcaciones obtenidas a ttulo gratuito: se considerar
valor de ingreso al patrimonio, el que le hubiera correspondido al causante o
donante al momento de la transmisin.
Respecto a las embarcaciones adquiridas por remate pblico o adjudicacin
en pago: se considerar como valor original de adquisicin el monto pagado
Pgina 21
en el remate o el valor de adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los

impuestos que afecte dicha adquisicin, a la fecha en la cual se configure la
situacin jurdica.
Tratndose de embarcaciones adquiridas en moneda extranjera: el valor
ser convertido a moneda nacional aplicando el tipo de cambio promedio
venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al ltimo da hbil del mes en que fue adquirida la
embarcacin.
El valor determinado de acuerdo a lo establecido en los supuestos
mencionados anteriormente, ser comparado con el valor asignado al tipo
de embarcacin afecta en la tabla de valores referenciales que aprueba
anualmente el Ministerio de Economa Finanzas, la misma que para el ao
2015 fue aprobada por la Resolucin Ministerial N 040-2015-EF-15,
publicada el 28 de enero de 2015, debiendo considerarse el mayor valor
como base imponible para la determinacin del impuesto. (Ver Anexo 1)
5.2.3.
TASA DEL IMPUESTO
5% de la base imponible.
a. Administracin del Impuesto
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.
b. Destino del Impuesto
El rendimiento del impuesto es destinado al Fondo de Compensacin
Municipal.
5.2.4.
INAFECTACIONES
Las embarcaciones de recreo de personas jurdicas, que no formen parte

de su activo fijo.
Las embarcaciones de recreo cuya propulsin es nicamente a remo o a
pedal.
5.3.
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LAS
EMBARCACIONES DE RECREO
La declaracin de este impuesto se presenta en SUNAT
Virtual (www.sunat.gob.pe) a travs del Formulario Virtual N 1690
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Para tal efecto, los sujetos del Impuesto, en calidad de propietarios, o, de
ser le caso, el sujeto obligado al pago, deben inscribirse en el RUC y obtener
el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones en Lnea,
conforme lo establece el Artculo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT.
Pgina 22
Recuerde que, para declarar y pagar correctamente el Impuesto, es

necesario primero comunicar la primera vez que se haya registrado en la
Capitana de Puerto respectiva. Del mismo modo es necesario con el mismo
formulario virtual la venta que se realice de la embarcacin y, de ser el
caso, la cancelacin de la matrcula. Estas 3 comunicaciones se
presentan con el Formulario Virtual 1691 en SUNAT Operaciones en
Lnea.
La declaracin sustitutoria o la certificatoria, segn corresponda, se
presenta tambin a travs del Formulario Virtual N 1690, debindose
ingresar nuevamente todos los datos de la Declaracin que se sustituye o
rectifica, incluso aquella informacin que no se desea sustituir o rectificar.
5.4.
FORMA, PLAZOS Y MEDIOS DE PAGO DEL
IMPUESTO
Este impuesto puede pagarse:
Al contado.
En cuotas forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En este caso cada cuota ser equivalente a un cuarto del total
Impuesto a pagar. La segunda, tercera y cuarta cuota, sern
reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios
al por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI) por el perodo comprendido desde el vencimiento
del pago de la primera cuota y el mes precedente al del pago de la
cuota respectiva.
a. Plazo para la declaracin y el pago al contado:

Para el ao 2015 el plazo para la presentar la declaracin jurada anual del
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo y para el pago al contado vence
el 30 de abril de 2015. Para el pago al contado consignar 042015 en la casilla de perodo.
b. Plazos para el pago al contado y para el pago en cuotas (1ra,
2da , 3ra y 4ta):
Forma de Pago
Vencimiento
Al contado
30 de abril de 2015
04 / 2015
En cuotas
Vencimiento
Consignar perodo
Primera cuota
30 de abril de 2015
04 / 2015
Segunda cuota
31 de julio de 2015
07 / 2015
Tercera cuota
30 de octubre de 2015
10 / 2015
Cuarta cuota
29 de enero de 2016
01 / 2016
Consignar perodo
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Base Legal: R.S. 062-2014/SUNAT de fecha 26 de febrero de 2014.

c. Medios de Pago
El pago del Impuesto se realiza a travs de:
A. Sistema Pago Fcil (en la red bancaria autorizada);
B. SUNAT Virtual (con Clave SOL) utilizando el Formulario Virtual N 1662
Boleta de Pago
C. En los bancos habilitados utilizando el NPS (Nmero de Pago SUNAT)
que se genera al efectuar la Declaracin Jurada del Impuesto.
Para efectuar el pago en la red bancaria debe proporcionar en ventanilla la
siguiente informacin:
Nmero de RUC
Cdigo de Tributo: 7151
Importe a pagar
Perodo tributario: el que corresponda al mes y ao de vencimiento de
la obligacin.
Para tener en cuenta:
Puede pagar el Impuesto y sus cuotas por Internet, a travs de SUNAT
Virtual, y tambin en la red bancaria autorizada.
Los lugares para el pago del Impuesto son los siguientes:
Tratndose de Principales Contribuyentes, en las dependencias fijadas
por la SUNAT para efectuar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las
sucursales y agencias bancarias autorizadas por la SUNAT.
5.5.
CASO PRCTICO
El 10 de diciembre del ao 2014, el seor Salomn Prez Gutirrez adquiri

a travs de un contrato de compra venta, suscrito con una persona natural,
una embarcacin a motor con casco de madera de 13 (pies) con puente de
mando de 35 HP por un valor de S/. 25 000 y desea saber cmo calcular su
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo para el ao 2015, teniendo en
cuenta que la embarcacin presenta las siguientes caractersticas:
Concepto: Embarcacin a motor con casco de madera

Fecha de adquisicin: 10 de diciembre 2014
Valor de adquisicin: S/. 25 000
SOLUCION:
Segn lo dispone el Reglamento a las Embarcaciones de Recreo, para
determinar la base imponible en el caso de embarcaciones adquiridas a
ttulo oneroso, debe tenerse en cuenta el valor de adquisicin, construccin,
importacin o de ingreso al patrimonio de las embarcaciones, de acuerdo al
Pgina 24
contrato de compra-venta o al comprobante de pago o a la Declaracin

nica de Aduanas, segn corresponda, incluidos los impuestos. Asimismo, el
valor determinado deber ser comparado con el valor asignado al tipo de
embarcacin afecta en la tabla de valores referenciales que aprueba
anualmente el Ministerio de Economa Finanzas la misma que para el ao
2015 fue aprobada por la Resolucin Ministerial N 040-2015-EF-15,
debiendo considerarse el mayor valor como base imponible para la
determinacin del impuesto.
Siendo as, tenemos que segn la tabla en referencia (ver ANEXO 1)
CONCEP
2014
TO
=35>
33
50 HP
240
Por tanto, el valor asignado para la embarcacin adquirida en el ao 2014
de acuerdo a la tabla es de S/. 33 240, y constituyendo dicho valor un
mayor valor que el de adquisicin, deber tomarse el valor de la tabla como
base imponible.
Por lo tanto pagar por concepto del impuesto la cantidad de S/. 1662 (5%
* S/. 33 240), debiendo abonar este monto dentro de los plazos establecidos
por la SUNAT, segn la forma de pago que haya elegido.
6.IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y

MQUINAS Y TRAGAMONEDAS
Los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas son considerados juegos de
azar, los cuales dependen absolutamente de la suerte y no de la habilidad y
destreza del jugador. En ese Sentido, al ser una actividad especial y
compleja, la
legislacin le ha otorgado un tratamiento Igualmente
particular. En efecto, a travs de la Ley N 27153 de fecha 09.07.1999 se le
ha otorgado un marco regulatorio propio, establecindose por ejemplo, las
condiciones que deben cumplir las empresas que se dedican a esta
actividad. Asimismo, en la citada ley, tambin se dispuso la aplicacin de un
impuesto, denominado Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas, el cual es equivalente al 12% sobre la Base imponible. En
relacin a este tema, debemos recordar que para efectos del Impuesto a la
Renta, el tratamiento que merecen las empresas que se dedican a esta
actividad, no implica mayor particularidad, pues es el procedimiento para
determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio, es decir, es el mismo que
sigue cualquier entidad con fines de lucro, no obstante, se debe precisar
que el Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas es
deducible a estos efectos. Partiendo de estas ideas, a travs del presente
Asesor Prctico, se desarrollarn los principales aspectos que regulan la
actividad de juegos de casino y mquinas tragamonedas, los cuales deben
ser tomados en cuenta por las empresas que realizan la explotacin de este
tipo de actividad; adicionalmente se contempla el desarrollo de un caso
Pgina 25
prctico respecto al clculo del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas

Tragamonedas con el respectivo llenado del PDT 0693.
6.1.
NATURALEZA DE LOS JUEGOS DE CASINO Y
MQUINAS TRAGAMONEDAS
Como se ha sealado en la parte introductoria de este captulo, los juegos
de casino y mquinas tragamonedas son considerados juegos de azar, en
los que se depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y
destreza del jugador.
De lo anterior, podemos concluir que la misma no
la prestacin de un servicio, sino que por el
transferencia de fondos, en la medida en que se
dinero generada por las apuestas efectuadas, hacia
implica sustancialmente
contrario, implica una
transfiere una bolsa de
el ganador del juego.
6.2.
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y
MQUINAS TRAGAMONEDAS
6.1.1.
mbito de aplicacin
Tal como lo seala la Ley N 27153, el Impuesto a los Juegos de Casino y

Mquinas Tragamonedas es un tributo de periodicidad mensual que grava la
explotacin de estos juegos. Para tal efecto se entiende por:
a) Juegos de Casino
Todo juego de mesa en el que se utilice naipes, dados o ruletas que admita
apuestas del pblico, cuyo resultado dependa del azar, as como otros
juegos a los que se les otorgue esta calificacin de conformidad con la Ley
antes citada.
b) Mquinas Tragamonedas Todas las mquinas de juego, electrnicas o
electromecnicas, cualquiera sea su denominacin, que permitan al jugador
un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en funcin del
azar y, eventualmente, la obtencin de un premio de acuerdo con el
programa de juego.
6.2.2.
Sujetos del impuesto
El impuesto se aplicar a aquella persona natural o jurdica, que realiza la

explotacin de los juegos de casino o de mquinas tragamonedas.
6.2.3.
Base imponible
La base imponible del Impuesto a la Explotacin de los Juegos de Casino y

Mquinas Tragamonedas est constituida por la diferencia entre el ingreso
neto mensual y los gastos por mantenimiento de las mquinas
tragamonedas y medios de juegos de casino.
Para estos efectos, se considera que:
Pgina 26
a) El ingreso neto mensual est constituido por la diferencia entre el monto

total recibido por las apuestas1 o por el dinero destinado al juego y el monto
total entregado por los premios otorgados2 en el mismo mes.
b) Los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios
de juego de casinos sern de manera presuntiva, el dos por ciento (2%) del
ingreso neto mensual. Para este efecto, el contribuyente Constituir una
reserva por este monto.
c) Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte
de la base imponible.
6.2.4.
Tasa
La alcuota del Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas

es doce por ciento (12%) de la base imponible.
6.2.5.
Situaciones importantes de considerar:
a) Premios otorgados mayores a los ingresos percibidos No habr ingreso

neto mensual cuando el monto total recibido por las apuestas o dinero
destinado al juego en el mes fuera menor al monto total entregado por los
premios otorgados en el mismo mes. En ese caso, se generar un saldo
pendiente que, para efectos de determinar la base imponible del mes
siguiente, se deducir del monto total recibido por las apuestas o dinero
destinado al juego y as sucesivamente por los meses siguientes hasta su
total extincin.
b) Explotacin conjunta de los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino
y Mquinas Tragamonedas, la determinacin de La base imponible y el pago
del Impuesto se harn de manera independiente por cada una de estas
actividades. Asimismo, de contar la empresa con varios establecimientos,
la determinacin del impuesto se har por cada uno de ellos.
6.2.6.
Deduccin del Impuesto
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El Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas constituye un

concepto deducible para efectos de determinar la Renta Neta de Tercera
Categora. Es decir, para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el
impuesto constituye un gasto inherente a la actividad.
6.2.7.
Medios para declarar
Mediante Resolucin de Superintendencia N014-2003/SUNAT, de fecha

17.01.2003, se estableci que el Sujeto del Impuesto debe presentar la
Declaracin Jurada mediante el Formulario Virtual N 693 Impuesto a los
Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas, en el cual deber consignar la
totalidad de la informacin que le sea solicitada. Cabe indicar que, en el
caso que el sujeto del impuesto tenga varios establecimientos, deber
declarar en un solo Formulario Virtual, la totalidad de dichos
Establecimientos y los Juegos de Casino y de Mquinas Tragamonedas que
se realicen en cada uno de ellos, siguiendo las indicaciones de las ayudas
contenidas en el PDT-Formulario Virtual mencionado en el prrafo anterior.
6.2.8.
3.8 Plazo para el pago del Impuesto
La Declaracin y el pago del impuesto debern realizarse en los plazos

sealados en el cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las
obligaciones tributarias, de periodicidad mensual, segn el ltimo dgito de
RUC.
6.2.9.
Plazo para el pago del Impuesto
La SUNAT es el rgano administrador del Impuesto a los Juegos de Casinos y

Mquinas Tragamonedas; en consecuencia, respecto a dicho impuesto:
a) Gozar de las facultades establecidas en el Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario3.
b) Aplicar las infracciones y sanciones tributarias aplicables a la
explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas, establecida en
el Cdigo Tributario.
c) Tramitar y resolver los procedimientos tributarios que se inicien
respecto al referido impuesto.
d) Resolver los procedimientos de devolucin aplicable a los pagos
indebidos o en exceso que se hayan realizado referente a este impuesto, de
manera que proceder a la devolucin mediante la entrega de cheques, los
mismos que podrn ser aplicados al pago de las deudas tributarias exigibles
a cargo del deudor tributario, en cuyo caso el cheque se girar a la orden de
la entidad administradora del tributo.
6.2.10.
Lugar para efectuar la Declaracin
El lugar para la presentacin de la Declaracin,es el siguiente:
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a) Tratndose de Principales Contribuyentes deber tenerse en cuenta que

podrn presentar su declaracin en la Oficina de Principales Contribuyentes
de la SUNAT que corresponda al deudor tributario o en los lugares que dicha
institucin hubiere designado para tal efecto. Asimismo podrn optar por
presentar sus Declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias y
realizar el pago de tributos internos a travs de SUNAT Virtual, en atencin a
lo establecido por la Resolucin de Superintendencia N 154-2007/SUNAT.
b) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales
yagencias bancarias autorizadas a recibir la declaracin y pago. Asimismo,
podrn presentar la citada declaracin a travs de SUNAT Operaciones en
Lnea (www.Sunat.gob.pe).
6.2.11.
Sistema Unificado de Control en Tiempo Real
La Primera Disposicin Final de la Ley N 27796 Ley que modifica artculos

de la Ley N 27153, que regula la explotacin de los Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas de fecha 26.07.2002, estableci que las empresas
que se encontraban, a la fecha de su entrada en vigencia, explotando
juegos de casino y mquinas tragamonedas en hoteles tres (3), cuatro (4) y
cinco (5) estrellas, restaurantes tursticos de cinco (5) tenedores y en bingos
y discotecas deban implementar dentro de un plazo de un (1) ao, contado
apartir de la vigencia de dicha Ley4, un sistema computarizado de
interconexin en tiempo real a un computador central, interconectado a su
vez con la SUNAT y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
(MINCETUR), en cada uno de los establecimientos donde operan de tal
forma que facilitara las labores de control y fiscalizacin5. Agrega esta
disposicin que dicho requisito es exigido para aquellas empresas que
decidan explotar juegos de casino y mquinas tragamonedas en los lugares
establecidos en el artculo 6 de la Ley N 27153 y sus modificatorias. Al
respecto, la Novena Disposicin Transitoria del Reglamento aprobado por el
Decreto Supremo N 009-2002-MINCETUR seala que la SUNAT en
coordinacin con el MINCETUR establecer las caractersticas tcnicas para
la implementacin del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se
refiere la Primera Disposicin Final de la Ley N 27796. Sobre el particular, el
artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 145-2003/ SUNAT
menciona que el Sistema a que hace referencia la Primera Disposicin Final
de la Ley N 27796, consiste en la interconexin de las mquinas
tragamonedas y/o las mesas de juegos de casino a un computador central
por cada Establecimiento. En los casos en que el sujeto del impuesto tuviese
ms de un (1) Establecimiento, el computador de cada uno de dichos
Establecimientos deber estar interconectado a su vez con un computador
central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto. Agrega que la
informacin de las operaciones diarias registradas en el computador centra
ldel Establecimiento o de ser el caso, en el computador central ubicado en
el domicilio fiscal del sujeto del impuesto deber quedar grabada en dicho
computador o en medios magnticos, debiendo mantenerse en condiciones
Pgina 29
De operacin por el plazo de prescripcin del Impuesto a los Juegos de

Casino y/o Mquinas Tragamonedas. De la revisin de las normas glosadas,
puede afirmarse lo siguiente:
a) El Sistema Unificado de Control en Tiempo Real consiste en una
interconexin de las mquinas tragamonedas y/o mesas de juegos de casino
a un computador central por cada establecimiento. En los casos en que el
sujeto tuviese ms d un (1) establecimiento, el computador de cada uno de
dichos establecimientos deber estar interconectado a su vez con un
computador central ubicado en el domicilio fiscal. La informacin de las
operaciones diarias registradas en el computador central del
Establecimiento o de ser el caso ,en el computador central ubicado en el
domicilio fiscal del sujeto del impuesto deber quedar grabada en dicho
computador o en medios magnticos, debiendo mantenerse en condiciones
de operacin por el plazo de prescripcin del Impuesto a los Juego de Casino
y Mquinas Tragamonedas.
b) La implementacin del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real es
una obligacin establecida para las empresas que explotan juegos de casino
y mquinas tragamonedas para facilitar el control y la fiscalizacin por parte
de la SUNAT y el MINCETUR y no est establecida en funcin a si dichas
empresas son sujetos pasivos del Impuesto a los Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas.
c) Las empresas que explotan juegos de casino y mquinas tragamonedas
se encuentran sujetas al control administrativo por parte del MINCETUR y al
control de las obligaciones tributarias originadas endicha actividad por parte
de la SUNAT.
6.3.
TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A
LA RENTA
6.3.1.
Rgimen tributario
Las entidades que sean titulares de negocios de casinos y mquinas

tragamonedas deben tributar bajo las reglas del Rgimen General del
Impuesto a la Renta. Ello es as, pues el artculo 118 de la Ley del Impuesto
a la Renta, as como el artculo 3 del Decreto Legislativo N 937, Ley del
Nuevo RUS, la excluyen expresamente de la posibilidad de acogerse al
Rgimen Especial o al Nuevo RUS, respectivamente.
6.3.2.
Porcentaje mximo de deduccin de gastos
Para efectos de lo dispuesto en la Dcima Disposicin Transitoria de la Ley

N 27796,
a fin de determinar la renta neta de tercera categora del Impuesto a la
Renta, se deducir los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohlicas,
que de manera gratuita el Sujeto del Impuesto entregue a los clientes en las
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salas de Juegos de Casino y/o Mquinas Tragamonedas, en la parte que, en

conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%)de los ingresos brutos de
rentas de tercera categora, con un lmite mximo de cuarenta(40) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT).
6.3.3.
Porcentaje de Depreciacin de las mquinas
Tragamonedas Las mquinas tragamonedas que tengan las caractersticas

de ordenadores o computadores, califican como equipos de procesamiento
de datos, por lo que le sern aplicables las
Normas respecto de estos activos. As lo ha reconocido la propia
Administracin Tributaria, la cual en su Oficio N 004-2004-2E0000 de la
SUNAT, ha tomado como criterio que Cuando la norma reglamentaria del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a ludea equipos de procesamiento
de datos se refiere a mquinas que califiquen como ordenadores o
computadores ya que por definicin, aquellos son los nicos que procesan
datos. En ese sentido, a efectos de distinguir la tasa de depreciacin
aplicable a las mquinas tragamonedas, los contribuyentes debern evaluar
si las referidas mquinas califican como ordenadores o computadoras,
atendiendo a las definiciones transcritas. En ese sentido, en tanto
califiquen como equipos de procesamiento de datos, la tasa de depreciacin
mxima que le corresponder a estos bienes ser del veinticinco (25%) por
ao.
6.3.4.
Definicin de Ingreso para efectos del
Impuesto
Como es bien sabido, una de las principales interrogantes que se plantean
los sujetos que realizan la explotacin de juegos de casinos y maquinas
tragamonedas es que debe considerarse como ingreso para el clculo del
pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, Ante esto,
SUNAT a travs del Informe N 211-2006/SUNAT ha concluido:Como se
puede apreciar, la normatividad que regula el Impuesto a la Renta establece
la base de clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora deben realizar los contribuyentes, la cual est constituida por los
ingresos netos devengados en cada mes. Para tal efecto, dicha normatividad
define expresamente lo que debe entenderse por ingreso neto. En tal
sentido, no corresponde aplicar el concepto de ingreso neto mensual
recogido en la Ley N27153 para efectos de los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta, ms aun si este concepto nicamente ha sido previsto para
calcular la base imponible del Impuesto a los Juegos de Casino y de
Mquinas Tragamonedas .Sin perjuicio a lo sealado por la SUNAT,
entendemos que se debe considerar para efectos del clculo del pago a
cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, el monto total de las
apuestas menos el total de premios entregados, de manera que ste sirva
como base para el referido pago, siendo considerado ingreso neto mensual.
Pgina 31
6.3.5.
Gastos por Premios
El artculo 37, inciso u) de la Ley del Impuesto a la Renta seala: Los

gastos por premios, en dinero o especie, que realicen los contribuyentes con
el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios,
siempre que dichos premios se ofrezcan con carcter general a los
consumidores reales, el sorteo de los mismos se efecte ante Notario
Pblico y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la materia.
Como se puede apreciar, los contribuyentes que realicen sorteos con el fin
de promocionar sus productos o servicios, podrn deducir de su renta bruta
los gastos por premios entregados en virtud de dichos sorteos, siempre que
tales premios se ofrezcan con carcter general a consumidores reales, lo
sorteos se realicen ante notario pblico y se cumplan con las normas legales
sobre la materia. En el caso de las empresas que realizan la explotacin de
juegos de casino y mquinas tragamonedas, o aquellos que realizan sorteos
con la finalidad de promocionar sus servicios, los gastos por premios
entregados con motivo de dicho servicio sern deducibles en tanto se
ofrezcan con carcter general a los consumidores reales, sea ante notario
pblico y se cumplan Con las normas legales sobre la materia.
6.4.
TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV
Las actividades de casino y mquinas tragamonedas son actividades que no

estn gravados con el IGV. Esto es as, pues se tratan de actividades que
estn fuera del mbito de aplicacin de este impuesto. En efecto, tal como
hemos sealado a lo largo de este Asesor Prctico, los juegos de casino y
mquinas tragamonedas son considerados juegos de azar, en los que se
depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del
jugador. De lo anterior, podemos concluir que esta actividad no implica
sustancialmente la prestacin de un servicio, la venta de bienes o la de una
operacin gravada con el IGV, sino que por el contrario, implica una
transferencia de fondos, en la medida en que se transfiere una bolsa de
dinero generada por las apuestas efectuadas hacia el ganador del juego.
Esa es la razn por la que no est gravada con el IGV; adems, al no
calificar como un servicio, tampoco existir la obligacin de emitir
comprobante de pago. Lo antes mencionado se ve reforzado en la
inaceptacin establecida en el inciso ll) del
artculo 2 de la Ley de IGV que seala : No estn gravados con el
impuesto, los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de
juego y eventos hpicos.
6.5.
CASO PRACTICO
EL SATELITE S.A. es una empresa que tiene una sala de juegos en el

distrito de San Isidro, en donde realiza la explotacin conjunta de juegos
de casino y mquinas tragamonedas. Al respecto, nos piden determinar
Pgina 32
el Impuesto que corresponde al mes de Marzo del 2011, teniendo en

cuenta la siguiente informacin:
SOLUCION:
De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.5 del artculo 38 de la
Ley, la base imponible del Impuesto se determina de manera
independiente por cada actividad y cada establecimiento. Es decir,
cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de
Casino y Mquinas Tragamonedas, la determinacin de la base imponible
y el pago del impuesto se har de manera independiente por cada una
de estas actividades. As:
a) Determinacin del Ingreso Neto Mensual.
b) Determinacin de la Base Imponible
c) Determinacin del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas

Tragamonedas
Pgina 33
CONCLUSIONES
Sin duda son los tributos un factor muy importante para el desarrollo de
los municipios, lamentablemente su mala administracin y la
condonacin de deudas, la cultura del no pago, han afectado en gran
proporcin este desarrollo.
Se debera actuar con ms firmeza como ya se estn viendo en la
actualidad con otros distritos como Villa mara, San Juan de Lurigancho, y
Miraflores donde se realizan los embargos coactivos, y as poder
recaudar ms ingresaos para las actividades de las municipalidades y ya
no ser una carga pidiendo ms presupuesto al gobierno central.
Tambin debera de realizarse un cambio administrativo que ayude a q
las funciones de cobranza sean ms efectivas y estn reguladas para
llevar un buen control de tributacin y este sea ms rpido.
Pgina 34
ANEXO 1:
TABLA DE VALORES REFERENCIALES A FIN DE

DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS
EMBARCACIONES DE RECREO CORRESPONDIENTE AL AO
2015
(VALORES EXPRESADOS EN NUEVOS SOLES)
1. EMBARCACIONES A VELA SIN O CON MOTOR AUXILIAR
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2. EMBARCACIONES A MOTOR CON CASCO DE FIBRA DE VIDRIO,

ACERO NAVAL O ALUMINIO
2.1. MOTO NAUTICA
Pgina 36
2.2. OTRAS EMBARCACIONES A MOTOR
Pgina 37
3. EMBARCACIONES A MOTOR CON CASCO DE MADERA Y OTROS
NOTA 1:
El contribuyente deber tomar el valor de la Tabla que incluya todas las
caractersticas de la embarcacin afecta.
NOTA 2:
Pgina 38
El tipo de cambio aplicable para la conversin en moneda nacional para

aquellas embarcaciones adquiridas en moneda extranjera ser el siguiente:
BIBLIOGRAFIA
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=146:declaracion-de-renta-anual2013&catid=1:orientacion-tributaria
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=2793%3A08-normas-legales&catid=431%3Aimpuesto-a-las-embarcaciones-de-recreo-&Itemid=661
Pgina 39

Tributos Nacionales A Favor de Municipalidades

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CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESA

VILLAVICENCIO TORRES LUIS MAX

GIRALDEZ CORO, JENNYFER

LIMA, OCTUBRE 2015

CURSO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESA

HISTORIA DE LOS TRIBUTOS A FAVOR DE LOS MUNICIPIOS...................4

OBJETIVOS, FUNCIONES Y DEFICIENCIA EN SU RECAUDACIN............5

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL...............................................11

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL.........................................11

3.3. TRMITE PARA LA DEVOLUCIN DEL IMPUESTO DE PROMOCIN

CONCURRENCIA DE IMPUESTOS A LA VENTA DE COMBUSTIBLES.14

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.................................19

DECLARACIN DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO20

FORMA, PLAZOS Y MEDIOS DE PAGO DEL IMPUESTO.......................21

CURSO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESA

6.1. NATURALEZA DE LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS

TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA...........28

TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV.........................................29

CURSO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESA

La administracin publica en nuestro pas, cuenta aparentemente con

CURSO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESA