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Costo Computable
Ingresos
Brutos
Costo
Computable
Renta
Bruta
Art. 20 ()
No ser deducible el costo computable sustentado con
comprobante de pago emitidos por contribuyentes que a la
fecha que a la fecha de emisin del comprobante:
- Tengan la condicin de no habidos () salvo que al 31/12
del ejercicio en que se emiti el CP, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condicin.
- La SUNAT les haya notificado la baja de inscripcin en el
RUC.
Dividendos
Art. 24 - A. Para los efectos del impuesto se entiende por
dividendo y cualquier otra forma de distribucin de utilidades:
()
f) Todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de
libre disposicin, que las personas jurdicas que no sean
empresas de operaciones mltiples o empresas de
arrendamiento financiero, otorguen a favor de sus socios,
asociados, titulares o personas que las integran, segn sea el
caso, en efectivo o en especie, con carcter general o
particular, cualquiera sea la forma dada a la operacin.
No es de aplicacin la presuncin contenida en el prrafo
anterior a las operaciones de crditos a favor de los
trabajadores de la empresa que sean propietarios nicamente
de acciones de inversin.
Principio de Causalidad
Renta Bruta
Organizacin
Empresarial
(Fuente)
Gastos
Renta
Neta
Art. 44 de la LIR
j) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con
los requisitos y caractersticas mnimas establecidas por el
RCP.
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en
comprobante de pago emitido por contribuyentes que a la
fecha que a la fecha de emisin del comprobante:
- Tengan la condicin de no habidos () salvo que al 31/12
del ejercicio en que se emiti el CP, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condicin.
- La SUNAT les haya notificado la baja de inscripcin en el
RUC.
No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en
que, de conformidad con el art. 37 de la ley, se permita la
sustentacin del gasto con otros documentos.
Tasas
2015-2016
6.8%
2017-2018
8.0%
2019 en adelante
9.3%
Dividendos
Novena Disposicin Complementaria Final
Las tasas establecidas en la presente ley se aplican a la
distribucin de dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades que se adopten o pongan a disposicin en efectivo o
en especie, lo que ocurra primero, a partir del 01 de enero del
2015.
Tasas
2015-2016
6.8%
2017-2018
8.0%
2019 en adelante
9.3%
Tasas
Hasta 5 UIT
8%
14%
17%
20%
Ms de 45 UIT
30%
Tasas
2015 - 2016
28%
2017 - 2018
27%
2019 en adelante
26%
DETRACCIONES
Azcar
Alcohol
etlico
DESCRIPCIN
(*) RS N 265-2013/SUNAT
MODIFICACIN
Hasta 31.10.2013
Desde
01.11.2013(*)
Desde 01/01/2015
10%
9%
Excluidos.
10%
9%
12%
9%
Excluidos.
Excluidos.
DEFINICIN
Hasta
A partir del A partir del
31/10/2013 01/11/2013 01/01/2015
Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
15%
9%
Excluido
Caa de azcar
10%
9%
Excluido
Arena y piedra
10%
12%
10%
15%
15%
10%
9%
7
9
11
12
9%
9%
4%
7%
9%
4%
Excluido
4%
9%
9%
Excluido
9%
9%
4%
ITEM
Hasta
A partir del A partir del
31/10/2013 01/11/2013 01/01/2015
13
Embarcaciones pesqueras
9%
9%
Excluido
14
Leche
4%
4%
Excluido
15
Madera
9%
9%
4%
16
12%
12%
10%
12%
9%
Excluido
17
18
Esprragos
12%
9%
Excluido
19
12%
12%
10%
20
1.50%
1.50%
5%
4%
1.5%
6%
12%
10%
15%
Excluido
21
22
Minerales no metlicos
23
DEFINICIN
Hasta
A partir del A partir del
31/10/2013 01/11/2013 01/01/2015
01
Intermediacin laboral y
tercerizacin
12%
12%
10%
02
Arrendamiento de bienes
12%
12%
10%
03
Mantenimiento y reparacin de
bienes muebles
9%
12%
10%
04
Movimiento de carga
05
12%
12%
10%
10% Desde 01/07/2014.
12%
(Antes, 12%).
06
Comisin mercantil
12%
12%
10%
07
12%
12%
10%
08
12%
12%
10%
09
Contratos de construccin
10
5%
4%
10% Desde 01/07/2014.
9%
(Antes, 12%).
RGIMEN ESPECIAL DE
DEPRECIACIN
Ley 30264
2015
20%
ANUAL
a partir
del
2015
Siempre
que
los
bienes
sean
destinados
exclusivamente al desarrollo empresarial y se cumpla
las siguientes condiciones:
- La construccin se hubiera iniciado a partir del
01/01/2014. (momento en que se obtenga la licencia
de edificacin).
- Si hasta el 31/12/2016, la construccin tuviera
mnimo un avance de 80%. Se presume que para
obras no concluidas a esa fecha, el avance es
menor a 80%, salvo prueba en contrario.
- Tambin se aplica, cuando durante el 2014, 2015 y
2016, se adquieran bienes que cumplan con esas
condiciones.
- Tambin se aplica a costos posteriores.
20%
ANUAL
a partir
del
2015