UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES

COMISIN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO EN CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESPECIALIZACIN EN AUDITORA

PRACTICA INTEGRAL PARA PRUEBAS DE ATRIBUTOS

UTILIZANDO FORSAMPLING, IDEA Y MACROS EXCEL.

PROFESOR: SIMN CRDOVA

LICDA: CARMEN LUCIA COLMENAREZ.
C.I 7.404.278

CARACAS, 07 DE NOVIEMBRE DE 2014

RESUMEN

El anlisis del control interno es un requisito indispensable en la

planificacin de los trabajos de auditora. En esta fase, el auditor debe establecer
el nivel de fiabilidad de los procesos de control interno de la empresa auditada y
planificar una serie de pruebas de cumplimiento para verificar que este nivel de
fiabilidad es igual al planificado.
Estas pruebas son de gran utilidad porque, de establecerse que la fiabilidad
de los sistemas de control interno es alta o muy alta, se podr reducir
sensiblemente el nmero de pruebas sustantivas, haciendo ms eficiente el
trabajo de auditora.
Con el apoyo del Software FORSAMPLING, IDEA Y MACROS DE EXCEL
se aplicara un muestreo de atributos para pruebas de control relacionando los
egresos por concepto de pagos a proveedores realizado por la empresa el ltimo
semestre

INTRODUCCIN
Hoy en da para realizar un trabajo de auditoria existen diferentes software que
vienen a agilizar el trabajo que en tiempos atrs se poda llevar varios meses en
ejecutarlos. Con tcnicas estadsticas y con un excelente software nos permite
tomar muestras representativas de una gran poblacin y los resultados que se
obtienen cada sern ms confiables para llegar a conclusiones verdicas en su
proyeccin con la poblacin en estudio.
Con el apoyo de los Software FORSMPLING, IDEA y Macros de Excel
realizaremos una auditoria dirigido a orientar la actividad de los sujetos a efectos de
que se ajuste a mtodos aleatorios, sistemticos binomial e hipergeometrico que
ayuden a la formulacin de juicios razonables, mejorar las prcticas y procedimientos
en uso y facilitar la tarea del equipo auditor.
Estas practicas tienen como propsitos: comprobar si se estn llevando a
cabo o no los sistemas de control interno. Por tanto, lo primero que
debemos conocer es cul es nuestra opinin sobre los mismos, para poder
realizar la consiguiente prueba estadstica que lo corrobore.

En la norma internacional de auditora (NIA 530), define de la siguiente

manera el muestreo en la auditora: "Muestreo en la auditora" (muestreo) implica
la aplicacin de procedimientos de auditora a menos de 100% de las partidas que
integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas
las unidades del muestreo tengan una oportunidad de seleccin. Esto permitir al
auditor obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre alguna caracterstica de
las partidas Seleccionadas para formar o ayudar en la formacin de una
conclusin Concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo
en la auditora puede usar un enfoque estadstico o no estadstico".
Una parte esencial de esto es el riesgo muestral, es decir, el riesgo de que
la conclusin basada en la muestra no coincida con la conclusin a que se habra
llegado en caso de haber examinado todos los elementos de la poblacin.

METODOLOGIA
La Metodologa proporciona el mbito poblacional y territorial del anlisis,
define las variables que son objeto de explotacin y presenta las variables de
clasificacin utilizadas. Se presentan tablas, la informacin se estructura en cuatro
bloques:
Muestreo de Unidades Monetarias o de Pruebas Sustantivas. Este tipo de
muestreo se utiliza cuando se desean analizar los detalles de los saldos para
encontrar desviaciones monetarias. Es una tcnica muy usada principalmente
cundo se requiere obtener una muestra en la que los saldos de mayor tamao
monetario sean incluidos en la muestra.
Consiste en un muestro de tipo sistemtico en las unidades muestrales que
representan dinero, y se desea que las partidas que contiene los mayores montos
tengan una mayor probabilidad de ser elegidas.
Pruebas de Cualitativas para Irregularidades Monetarias. En este tipo de
auditora se busca detectar desviaciones de monetarias registrando nicamente la
desviacin sin especificar su monto. Por ejemplo si la norma especfica registrar
todas las entradas de caja en una cuenta bancaria, se registran todas las entradas
de caja y se concilian con los depsitos reales hechos en el banco en un periodo
de tiempo determinado. Pruebas para Detalles de Saldos. En este procedimiento
el auditor determina si el saldo en una cuenta se ha declarado de manera
razonable

ALEATORIO

Resultado de la prueba
El indicador ms importante para saber si la prueba est cumpliendo la hiptesis
de partida acerca del riesgo de los sistemas de control interno es la Tasa Superior
de Precisin (Tsp) que encontraremos en la solapa Resumen. Este indicador
variar por atributo a medida que modifiquemos el estado de dicho atributo por
cada elemento. En el momento en el que adopte un color rojo significar que la
precisin obtenida en la muestra (el nmero de errores de la muestra extrapolado
a la poblacin completa), es mayor que la deseada y, por tanto, no se cumple el
objetivo de la prueba.

SISTEMATICO

Resultado de la prueba

El indicador ms importante para saber si la prueba est cumpliendo la hiptesis

de partida acerca del riesgo de los sistemas de control interno es la Tasa Superior
de Precisin (Tsp) que encontraremos en la solapa Resumen. Este indicador
variar por atributo a medida que modifiquemos el estado de dicho atributo por
cada elemento. En el momento en el que adopte un color rojo significar que la
precisin obtenida en la muestra (el nmero de errores de la muestra extrapolado
a la poblacin completa), es mayor que la deseada y, por tanto, no se cumple el
objetivo de la prueba.
PARA ESTA PRUEBA EL Tsp da azul por lo tanto se cumple el objetivo de la
prueba,

Sin embargo, como hemos dado diferente importancia a cada uno de los atributos
y los hemos categorizado como Crticos, Importantes o No Importantes, el
resultado combinado de todos los atributos nos dar un Tspo (precisin obtenida)
global para la prueba y, si ste est en color azul, la prueba ser vlida y el riesgo
de los sistemas de control interno ser el establecido en el objetivo de la prueba.
En el caso de que el Tspo (precisin obtenida) sea mayor que el Tsp (precisin de
la prueba) tendremos dos opciones:

1. Aceptar el Tspo resultante y utilizar el riesgo obtenido como riesgo para el

sistema de control interno objeto de revisin, rebajando por tanto nuestras
expectativas iniciales. Por ejemplo, si hemos establecido que el riesgo es bajo y
con un Tsp del 7% y en la prueba hemos obtenido un 8%, entonces el grado de
riesgo equivalente y comprobado mediante la prueba ser moderado, con lo que
podremos establecer que la confianza en los sistemas de control interno es
moderada o cercana al 60%.

MODELO HIPERGEOMTRICO.
Definicin El modelo Hipergeomtrico es una variable aleatoria que se define
como el nmero de objetos del tipo A en un muestreo sin reposicin de
tamao n en una poblacin de N objetos donde k de ellos son del tipo A.
DIFERENCIA ENTRE MODELO BINOMIAL E HIPERGEOMETRICO
La diferencia es que en la hipergeometrica, los datos de la muestra se
extraen sin reemplazo (el dato obtenido ya no pertenece a la poblacin y por
lo tanto no puede salir en la extraccin del siguiente dato de la muestra) y en
la binomial con reemplazo (El dato obtenido sigue perteneciendo a la
poblacin y puede salir en la extraccin del siguiente dato de la muestra

Universo y unidades de observacin

El universo est compuesto por el nmero total de facturas pagadas a
proveedores durante el perodo de tiempo correspondiente. Las facturas
comprenden desde la 3.750 hasta la 4.750; para un total de 4.000.
Seleccin de la muestra.
La muestra la los macros Excel constara de 180 facturas

Para el clculo de los tamaos de muestra se fija una tolerancia de 2%. Las tasas
de desviaciones estimadas del universo para cada atributo se obtuvieron de
experiencias de auditoras semejantes practicadas por la empresa con
anterioridad. En este sentido, las tasas de desviaciones fueron las siguientes:

1. Copia de la factura = 0.5%

2. Documentacin de autorizacin = 0,5%
3. Copia de emisin = 0,25%
4. Documentacin de entrada = 0,25%
5. Concordancia contable = 0,0%

1-

Instructions: Enter required inputs in cells B9, B10, B11, and B12 and click
the 'Calculate Sample Size' button. Click the 'Generate Random Sample'
button to generate a random sample. For more information on using this
worksheet, click on the 'Additional Help' button.

Worksheet for Test of Controls

(based on hypergeometric distribution)

Sample Size Determination

Population Size
Expected Population Exception Rate (EPER)
Tolerable Exception Rate (TER)
Risk of Assessing Control Risk Too Low (RACRTL)
Required Sample Size
Critical Value (maximum allowable exceptions)

INPUTS
1.001
0,5%
2,00%
10,00%
180
1

Evaluation of Results
Actual Number of Exceptions
0
1
2
3

RACRT
L
1,82%
9,98%
27,28%
50,25%

Upper Limit
1,2%
2,0%
2,8%
3,5%

Para realizar la evaluacin de los resultados se requiere particionar el lmite

superior excepcin total de 9,5% en capas. La primera capa utiliza el lmite
superior de 1,2% que se aplicara si no se han encontrado excepciones. Aun
cuando no se han encontrado excepciones en un tamao de muestra de 180, el
auditor an debe llegar a la conclusin de que existe un riesgo del 10% que ms
de 1,2% de las facturas en la poblacin contiene excepciones. La primera capa
representa una asignacin bsica para el riesgo de muestreo que aumentara a
medida que aumenta el tamao muestral
El lmite superior asociado con la segunda capa es el valor para una excepcin
(3,2%) menos el valor de sin excepciones (1,2%). Debido a que se encontr esta
primera excepcin, el auditor estima ahora que un adicional de 2% de las facturas
en la poblacin contiene excepciones. El lmite superior para las capas adicionales
se calcula de una manera similar y se hace progresivamente ms grande con cada
capa adicional.

2-

Instructions: Enter required inputs in cells B9, B10, B11, and B12 and click
the 'Calculate Sample Size' button. Click the 'Generate Random Sample'
button to generate a random sample. For more information on using this
worksheet, click on the 'Additional Help' button.

Worksheet for Test of Controls

(based on hypergeometric distribution)

Sample Size Determination

Population Size

INPUTS
1.001

Expected Population Exception Rate (EPER)

Tolerable Exception Rate (TER)
Risk of Assessing Control Risk Too Low (RACRTL)
Required Sample Size

0,25%
2,00%
10,00%
180

Critical Value (maximum allowable exceptions)

Evaluation of Results
Actual Number of Exceptions
0
1
2
3

RACRT
L
1,82%
9,98%
27,28%
50,25%

Upper Limit
1,2%
2,0%
2,8%
3,5%

Para realizar la evaluacin de los resultados se requiere particionar el lmite

superior excepcin total de 9,5% en capas. La primera capa utiliza el lmite
superior de 1,2% que se aplicara si no se han encontrado excepciones. Aun
cuando no se han encontrado excepciones en un tamao de muestra de 180, el
auditor an debe llegar a la conclusin de que existe un riesgo del 10% que ms
de 1,2% de las facturas en la poblacin contiene excepciones. La primera capa
representa una asignacin bsica para el riesgo de muestreo que aumentara a
medida que aumenta el tamao muestral
El lmite superior asociado con la segunda capa es el valor para una excepcin
(3,2%) menos el valor de sin excepciones (1,2%). Debido a que se encontr esta
primera excepcin, el auditor estima ahora que un adicional de 2% de las facturas
en la poblacin contiene excepciones. El lmite superior para las capas adicionales
se calcula de una manera similar y se hace progresivamente ms grande con cada
capa adicional.
3-

Instructions: Enter required inputs in cells B9, B10, B11, and B12 and click

the 'Calculate Sample Size' button. Click the 'Generate Random Sample'
button to generate a random sample. For more information on using this
worksheet, click on the 'Additional Help' button.

Worksheet for Test of Controls

(based on hypergeometric distribution)

Sample Size Determination

Population Size
Expected Population Exception Rate (EPER)
Tolerable Exception Rate (TER)
Risk of Assessing Control Risk Too Low (RACRTL)
Required Sample Size
Critical Value (maximum allowable exceptions)

INPUTS
1.001
0,25%
2,00%
5,00%
215
1

Evaluation of Results
Actual Number of Exceptions
0
1
2
3

RACRT
L
0,75%
4,98%
16,15%
34,73%

Upper Limit
1,3%
2,0%
2,7%
3,4%

Para realizar la evaluacin de los resultados se requiere particionar el lmite

superior excepcin total de 9,4% en capas. La primera capa utiliza el lmite
superior de 1,3% que se aplicara si no se han encontrado excepciones. Aun
cuando no se han encontrado excepciones en un tamao de muestra de 215, el
auditor an debe llegar a la conclusin de que existe un riesgo del 5% que ms de
1,3% de las facturas en la poblacin contiene excepciones. La primera capa
representa una asignacin bsica para el riesgo de muestreo que aumentara a
medida que aumenta el tamao muestral.
El lmite superior asociado con la segunda capa es el valor para una excepcin
(3,3%) menos el valor de sin excepciones (1,3%). Debido a que se encontr esta
primera excepcin, el auditor estima ahora que un adicional de 2% de las facturas

en la poblacin contiene excepciones. El lmite superior para las capas adicionales

se calcula de una manera similar y se hace progresivamente ms grande con cada
capa adicional.

Al realizar n repeticiones independientes de una Prueba de Bernoulli con

parmetro p se genera un tipo de experimento conocido como experimento
Binomial (Definicin 2.29 del Captulo 2). En este experimento el inters est
en el nmero de veces que ocurre el evento A. Ese valor define la variable
aleatoria Binomial.
Definicin
El modelo Binomial es una variable aleatoria que se define como el nmero
de veces que ocurre el evento A en n repeticiones independientes de una
Prueba de Bernoulli.
La variable aleatoria tomar cualquier valor entre un mnimo de cero y un
mximo de n.

binomial

Instructions: Enter required inputs in cells B9, B10, and B11 and click the
'Calculate Sample Size' button. Click the 'Generate Random Sample' button to
generate a random sample. For more information on using this worksheet,
click on the 'Additional Help' button.

Worksheet for Test of Controls

Sample Size Determination
Expected Population Deviation Rate
Tolerable Rate
Risk of Assessing Control Risk Too Low (RACRTL)

INPUTS
0,50%
2,00%
5,00%

Required Sample Size

Critical Value (maximum allowable deviations)

313 It is not cost effective

to test this control
2

Evaluation of Results
Actual Number of Deviations
0
1
2
3
4

No es rentable para probar este control.

RACRT
L
0,18%
1,33%
4,97%
12,69%
24,90%

Upper Limit
1,0%
1,6%
2,1%
2,6%
3,1%

DISCUSION E INTERPRETACION.
Los hallazgos que se encuentran en nos presentan el tipo de auditoria,
el nivel de confianza y el riesgo de la muestra.
Riesgo de Muestreo. El riesgo es el complementario de la confianza, es
decir, uno menos el porcentaje de Nivel de Confianza de la prueba, para la prueba
de cumplimiento a ejecutar se utilizara un nivel de 95% asumiendo un riesgo de
auditoria del 5%. Puede interpretarse como el riesgo de un 5% de aceptacin.

Objetivo de la auditora
El objetivo de la auditora es detectar cualquier desviacin en las erogaciones del
pago a proveedores y verificar que los egresos se encuentran debidamente
amparados por la documentacin autorizada y registrados de acuerdo con las
normas.

CONCLUSIONES Y RECOMEDACIONES.
Con las bases de datos que realizamos con cada uno de los programas
como son Forsampling, IDEA y los Macros de Excel llegamos a las siguientes
conclusiones