TRIBUTARIA ll

Pregunta:
El retiro de inventarios es deducible en renta?
Analizando, la pregunta veo que depende el escenario en la cual se presente
Segn el artculo 771-2 E:T
Para que los costos y gastos sean deducibles deben de cumplir, con los requisitos
Establecidos en el artculo 617 E:T que es un documento equivalente por lo tanto
Se deduce de renta.
En otro escenario, cuando se hace el retiro de inventarios para mi consumo pues obviamente se paga el IVA
pero no es descontable, pero se relaciona en la contabilidad con una nota contable
Interna diciendo este es el IVA que corresponde al producto sacado del inventario, que no podra
Estar por debajo del costo por lo tanto no es descontable en renta.
En conclusin:
Por lo tanto si el retiro de inventarios es para uso de la empresa, no sera deducible en renta
Si el retiro de inventario es para venta, es procedente es deducible

No es descontable el IVA ni deducible el gasto por concepto de retiro de bienes del inventario
para el uso o consumo
En algunas ocasiones los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta que pertenecen al rgimen comn del impuesto a
lasventas, retiran bienes corporales muebles del inventario para el uso o consumo en su actividad econmica, como ese hecho se
considera venta conforme el literal b) del artculo 421 del Estatuto Tributario puede generar IVA. Ahora, el literal b del artculo
421 del estatuto tributario se refiere al retiro de bienes del inventario de mercancas disponibles para la
venta, cuando van a ser consumidas por el mismo responsable ya sea como gasto o como activo fijo. En este
caso, no se emite factura porque sta es un documento de orden externo que son los documentos que se
producen para registrar operaciones realizadas con terceros, como las facturas de ventas, los recibos de caja,
los comprobantes de pago, los comprobantes de devoluciones, etc, y deben contener la fecha de expedicin,
nmero de serie, detalle, valor y forma de pago, cuando fuere pertinente. de acuerdo con el artculo 10 del
decreto 2265 de 1976 modificado por el decreto 1495 de 1978.

Por lo tanto, cuando se retira una mercanca del inventario de mercancas disponibles para la venta, no se
emite un documento de orden externo como la factura por cuanto esto debe hacerse cuando se realizan
operaciones con terceros. As, lo correcto es emitir un documento de orden interno al momento del retiro, sin

embargo, si la mercanca se retira para regalarla entonces se debe emitir factura porque esta operacin
vincula a terceros.
En un caso o en el otro, el IVA generado, no se puede tomar como descontable porque el artculo 485 del E.
T. establece que los impuestos descontables son los facturados, y ste requisito no se cumple en la situacin
examinada. De esta manera lo indica la DIAN en el

Procedimiento tributario 2014-2015

Por lo tanto, cuando el impuesto a las ventas no pueda ser tratado como descontable podr ser tomado costo o deduccin en el impuesto
sobre la renta, en ese caso la operacin tambin requiere estar facturada y cumpliendo algunos de los requisitos de la factura de venta
conforme al artculo 771 2 del mismo ordenamiento.
En conclusin, en ese tipo de hechos u operaciones internas cuando se retiran del inventario los bienes corporales muebles que estn
gravados con IVA, el vendedor deber generar el impuesto a las ventas pero al mismo tiempo no lo podr tratar como descontable ni
como deducible debido a que el hecho u operacin econmica no se encuentra facturada.
De tal manera, cuando se compran o adquieren bienes corporales muebles para destinarlos a la venta y al mismo tiempo para el uso o
consumo en la empresa, es recomendable que el proveedor emita dos facturas de venta separando los bienes que se van a vender y los que
se van a usar o consumir en la empresa
CONCLUSION

Ahora, si el IVA generado en el retiro ya sea por la venta que hizo a ttulo gratuito a terceros o porque lo
consume internamente no es descontable por no estar facturado como lo exige el artculo 485 del Estatuto
Tributario, tambin el artculo 771-2 del mismo estatuto exige que para aceptar costos o deducciones en
impuesto sobre la renta e impuestos descontables en IVA, el soporte de la operacin es la factura o
documento equivalente.

En consecuencia, el IVA generado en los retiros de bienes del inventario que no es descontable por no
estar facturado, en impuesto sobre la renta tampoco constituye una deduccin por no tener el soporte a que
se refiere el artculo 771-2 sealado.

JOS ELBERT CASTAEDA DURN

CIBERGRAFIA:

DELOITTE
Impuestos. Por William Osorio Surez (08 / 01 / 2012)