Gustavo Adolfo Osorio Beltrn

Especializacin Administracin Financiera

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TRABAJO 1 PLANEACION TRIBUTARIA

Durante la identificacin de los artculos en Constitucin Poltica de Colombia de 1991 que
tiene relacin con tributos (sean tasas, impuestos y/o contribuciones), se encontraron los
siguientes resultados:
CONSTITUCIN POLITICA DE COLOMBIA 1991
TITULO I De los principios fundamentales
Artculo 2: En su funcin para proteger a los ciudadanos, el estados debe financiar le
funcionamiento de la fuerza pblica. Lo anterior mediante los diferentes tributos
asociados.
Artculo 4: Todos los ciudadanos colombianos y extranjeros en Colombia deben cumplir la
constitucin, incluyendo aquellas que tienen obligaciones de carcter tributario.
TITULO II De los derechos, las garantas y los deberes
Captulo 1 De los derechos fundamentales
Artculo 13: Mediante los impuestos y tasas, se puede incentivar o desincentivar una
actividad.
Artculo 15: Para efectos tributarios, el estado podr exigir la presentacin de libros de
contabilidad
Artculo 28: No habr prisin por deuda, incluyendo las referentes a obligaciones
tributarias.
Artculo 29: Dentro del debido proceso, se puede tener relacin con el procedimiento
tributario.
Captulo 2 De los derechos sociales, econmicos y culturales
Artculo 42: Proteccin a la familia, a los activos inembargables y la afectacin familiar de
dicho patrimonio. Si existen obligaciones tributarias, el estado no podr hacerse a dicho
patrimonio.
Artculo 51: Vivienda digna. Entre ello el pago del impuesto predial y el hecho que los
intereses financieros puedan ser deducibles de renta.
Artculo 54: Mediante los incentivos a la contratacin de minusvlidos, se generan
beneficios tributarios para las compaas.
Artculo 62: Por medio de donaciones, varias empresas se han hecho a beneficios
implicados directamente con la renta. Tambin se puede relacionar con las entidades sin
nimo de lucro, las cuales no pagan muchos impuestos.
Artculo 67: La nacin y las entidades territoriales financian los proyectos de educacin
mediante los diferentes tributos y tasas.

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Artculo 68: El estado facilitara mecanismos financieros para la educacin superior y

fortalecer la investigacin mediante recursos, los cuales tienen su origen en los tributos.
Artculo 71: El Estado crear incentivos para personas e instituciones que desarrollen y
fomenten la ciencia y la tecnologa y las dems manifestaciones culturales, todo esto
mediante incentivos correspondiente al subsidio de diferentes proyectos. (Claramente
estos incentivos tienen su origen financiero en los tributos).
Captulo 3 De los derechos colectivos y del ambiente
Artculo 80: En su funcin de conservacin del os recursos naturales, el estado, promueve
a los diferentes sectores industriales mediante beneficios (originados por tributacin) las
buenas prcticas ambientales.
Artculo 81: Para la regulacin del ingreso y salida del material energtico del pas, una
delas herramientas utilizadas por el gobierno son las altas tasas.
Captulo 4 De la proteccin y aplicacin de los derechos
Artculo 90: Para que el estado pueda responder patrimonialmente por daos antijurdicos,
podra financiarse mediante los diferentes tributos.
Captulo 5 De los Deberes y Obligaciones
Artculo 95: (Numeral 9) Uno de los deberes de los ciudadanos es contribuir al
financiamiento del estado (Deber legal de contribuir). Lo anterior mediante las diferentes
clases de tributo.
TITULO VI De la rama legislativa
Captulo 3 De las Leyes
Artculo 150: (Numeral 3) Al congreso le corresponde hacer la leyes, en su numeral 3 el
plan de desarrollo, y por tanto sus mecanismos de financiacin mediante tributos.
(Numeral 11) Como una de sus funciones el congreso debe establecer las rentas
nacionales, es decir los modos en que a nivel nacional se debe tributar. (Numeral 12)
Relacionado directamente con las contribuciones que el congreso puede establecer, ya
sean fiscales o parafiscales. (Numeral 19 Literal C) Por motivos base de la poltica
comercial, podran modificarse las tasa y/o impuestos que en el rgimen de aduana
correspondan.
Artculo 151: Por medio de la expedicin de leyes orgnicas se establecen las normas
para el presupuesto de renta, y por tanto la forma de tributo y recaudo.
Artculo 154: Referencia al origen (quienes) de las leyes, y que sin embargo, solo podrn
ser aprobadas por iniciativa del gobierno. Dentro de este grupo de leyes y normas se
encuentras los diferentes impuestos, tasa y/o contribuciones.
Artculo 170: Se deja claridad que el instrumento referendo no procede en materia
tributaria.

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TITULO VII De la rama ejecutiva

Captulo 1 Del presidente de la republica
Artculo 189: (Numeral 20) El presidente debe velar por el recaudo de los tributos y
decretar su inversin. Esta funcin la delega en la DIAN.
Captulo 2 Del Gobierno
Artculo 200: (Numeral 4) El Gobierno tiene la obligacin de enviarle al congreso el
presupuesto de renta, con lo cual ya se tiene definido un monto y no el mecanismo de
tributo.
TITULO X De los Organismos de Control
Captulo 1 De la Contralora General de la Republica
Artculo 268: La contralora vigila el correcto gasto de los recursos provenientes de los
tributos.
TITULO XI De la Organizacin Territorial
Captulo 1 De las Disposiciones Generales
Artculo 287: (Numerales 3 y 4) Las entidades territoriales (Departamentos, ciudades y
municipios) tienen como derecho establecer los tributos necesarios para cumplir sus
funciones, adems de participar en las rentas nacionales.
Artculo 294: Las leyes no pueden dar exenciones y preferencias frente a los tributos
definidos y propiedad de las entidades territoriales.
Captulo 2 Del rgimen departamental
Artculo 305: (Numeral 11) El Gobernador de cada departamento es quien tiene el deber
de que se cumpla con el debido pago de impuestos por parte de los habitantes del
respectivo departamento.
Captulo 3 Del Rgimen Municipal
Artculo 317: Se aclara que solo los municipios pueden imponer impuesto a la propiedad
inmueble
Captulo 4 Del Rgimen Especial
Artculo 324: Las juntas administradoras locales tienen el podero de administrar su
presupuesto dentro del marco de la ley del cual surge de los tributos que aportan los
ciudadanos.
TITULO XII- Del Rgimen Econmico y de la Hacienda Pblica
Captulo 1 De las disposiciones generales
Artculo 336: Establece la disposiciones de las rentas (tributos) obtenidas por el mercado
de licores, y juegos de azar.

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Artculo 338: Establece quienes en tiempos de paz tienen la potestad de imponer las
contriciones fiscales y parafiscales. Tambin obliga a que las Leyes, Ordenanzas y
Acuerdos fijen directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos generadores de los
tributos, las bases gravables y las tarifas de los impuestos.
Captulo 3 Del presupuesto
Artculo 345: En tiempo de paz no puede existir contribuciones, impuestos o tasas que no
estn contempladas con anterioridad en el presupuesto de renta
Artculo 346: por el cual se establece el mecanismo de elaboracin, presentacin y
aprobacin del presupuesto de renta. Se define desde el principio del ao los tributos que
contendr este presupuesto.
Artculo 347: Define el mecanismo de creacin de nuevas rentas o modificacin a las
existentes, en caso tal que los gastos proyectados no alcancen a ser cubiertos.
Captulo 4 De la distribucin de recursos y de las competencias
Artculo 356: Define cmo se distribuyen las contribuciones de los colombianos las cuales
van dirigidas a: Educacin, salud y poblacin especial
Artculo 357: Por el cual se definen los incrementos del ingreso para los diferentes entes
del estado. Punto importante porque de all de determinan las necesidades de tributacin.
Artculo 359: Salvo algunas excepciones,
destinacin especfica.

las rentas nacionales no pueden tener

Artculo 362: Las rentas por explotacin de monopolios de las entidades territoriales son
de su propiedad exclusiva. Es decir, no podrn trasladarse a la nacin a menor en
situacin de guerra.
Artculo 363: Importante aclaracin sobre las leyes tributarias, la cuales no podrn ser
retroactivas. Lo anterior facilita la interpretacin de las diferentes reformar tributarias.