DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria

como contribuyente o responsable.
Pueden ser designados los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario.
Si nos referimos a contribuyente decimos que es aquel que realiza, o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligacin tributaria o si hablamos de responsable es
aquel que, que sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin
atribuida a este.
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin
Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a sta en la
forma que establezca. En aquellos casos en que la Administracin Tributaria haya
notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin o haya
iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no podr efectuar el cambio de
domicilio fiscal hasta que sta concluya, salvo que a juicio de la Administracin exista
causa justificada para el cambio.
La Administracin Tributaria est facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio
fiscal cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio de sus funciones.
La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando
ste sea:

La residencia habitual, tratndose de personas naturales.

El lugar donde se encuentra la direccin o administracin
efectiva del negocio, tratndose de personas jurdicas.
El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas
domiciliadas en el extranjero.
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fijado por
el sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar
las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.

PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES

Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:

El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en

un lugar mayor a seis (6) meses.
Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributarias.

El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil

(RENIEC).

PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS

Cuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:

Aqul donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.

Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.
Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan
las obligaciones tributarias.
El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio
fiscal.
EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

1. El pago: El pago consiste en que el sujeto pasivo ponga a disposicin del

acreedor tributario una cierta cantidad de dinero, que en estricto debera
corresponder al tributo debido, pero tambin constituye pago si el sujeto
obligado pone a disposicin del fisco una parte de la deuda tributaria, es decir,
no es necesario que se pague todo lo que se debe para que se configure el pago.
2. Quin debe efectuar el pago: El pago de la deuda tributaria ser efectuado por
los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes. Los terceros
pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario.

3. Lugar de Pago: El lugar de pago ser aqul que seale la Administracin

Tributaria mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
El legislador otorga expresamente a la Administracin Tributaria la facultad de
regular el lugar de pago, pero no la forma de pago.
4. Plazo de Pago:

Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino del

ao gravable se pagarn dentro de los tres (3) primeros meses del ao
siguiente.
Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a
cuenta mensuales se pagarn dentro de los doce (12) primeros das
hbiles del mes siguiente.
Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata
se pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes
siguiente al del nacimiento de la obligacin tributaria.

Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los

incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarn
conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las
normas especiales.

5. Obligados al Pago: A quienes puede la Administracin Tributaria requerir el

pago de un tributo, es al deudor tributario, sea que se trate del contribuyente o
del responsable. En el caso de un tercero, ajeno a la relacin jurdica tributaria,
la norma ha previsto que stos puedan realizar el pago, salvo que el deudor
tributario se oponga al mismo.
6. Formas de Pago de la Deuda Tributaria: El pago de la deuda tributaria se
realizar en moneda nacional.
Para efectuar el pago de la deuda tributaria se realizara en moneda nacional y se
pueden utilizar varios medios:

Dinero en efectivo, no es otra cosa que efectuar el pago con billetes y

monedas de curso legal.
Cheques bancarios, emitidos de acuerdo con las especificaciones y
formalidades establecidas por la Administracin Tributaria.
Notas de Crdito Negociables, que son documentos valorados emitidos
por SUNAT, que sirven para el pago de tributos, intereses y multas, que
constituyan ingreso del Tesoro Pblico. Se debe tener presente que estos
documentos valores debern expresarse en moneda nacional.
Dbito en cuenta corriente o de ahorros, los mismos que surtirn efecto
siempre que se hubiera realizado la acreditacin en la cuenta
correspondiente de la Administracin Tributaria.
Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe, los mismos que
debern expresarse en moneda nacional.

7. Modalidades de Pago:

El Pago Fraccionado, el Cdigo Tributario establece que Se puede

conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos
o percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.

En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a

conceder aplazamiento o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepcin de tributos
retenidos o percibidos, siempre que dicho deudor cumpla con los
requerimientos o garantas que aqulla establezca mediante Resolucin
de Superintendencia o norma de rango similar, y con los siguientes
requisitos: El incumplimiento de lo establecido en las normas
reglamentarias, dar lugar a la ejecucin de las medidas de cobranza

coactiva, por la totalidad de la amortizacin e intereses correspondientes

que estuvieren pendientes de pago.

En relacin al Pago Anticipado, este se efecta antes que nazca la

Obligacin Tributaria, esto es antes que se realice el hecho imponible.
Los pagos anticipados deben ser expresamente dispuestos o autorizados
por la ley. En los impuestos que se determinan sobre la base de
declaraciones juradas, la cuanta del anticipo se fijar teniendo en cuenta
las estimaciones del contribuyente.

El Pago Indebido, es El que por error de hecho o de derecho entrega a

otro algn bien o cantidad en pago, puede exigir la restitucin de quien la
recibi. Por ello, el pago indebido constituye el pago que no se debe, y
es por eso que al efectuarlo se constituye la figura del Pago Indebido.
En materia tributaria, el tratamiento del Pago Indebido es el siguiente:
El pago puede ser indebido desde que se efecta.

El Pago en Exceso, ste se da cuando se paga una cantidad de dinero

mayor a la debida. Por ejemplo, si se efectu mal el clculo del monto de
la deuda tributaria debida, y se paga una cantidad mayor a la
efectivamente adeudada. Se calcula mal el impuesto y se paga de ms.