UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

TRABAJO ENCARGADO:

Estudiantes

Belen Huamolle Castro

Hilda Jarecca Cotrado
Fabiola Carita Gonzales
Jezabel Guzman Rado

Docente

Eloina Pealoza A.

Asignatura

Auditoria II

Tema

Evaluacin De Riesgos

Aula

VII A

Tacna Per
2015

MEMORANDUN DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD PRODUCTOS DEL MAR S.A
AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
1. ANTECEDENTES

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Las operaciones financieras de la entidad Productos del Mar S.A en el periodo
a auditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditoria Interna
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros e informacin
complementaria relativos a la entidad por el ao 2015, de acuerdo a las
Normas Internacionales de Auditoria Nias -.
3. ALCANCE
Se evaluara el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2015
4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
a. Factores econmicos generales
Se discuti con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad econmica
confirmando que derivado de las polticas de Gobierno, estn
experimentado un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas
fijadas que se encuentran establecidos.
La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para
obtener financiamiento y tasas de inters preferenciales. En el ao 2015 no
ha existido una inflacin y reevaluacin de la moneda que hubiere
provocado problemas financieros.
En cuanto a las polticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal,
restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que han
permitido invertir con seguridad y confianza.
b. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad
El mercado y la competencia
Actividad cclica o por temporada
Cambios en la tecnologa del producto
Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnologa, facilidad de entrada
para la competencia).
Operaciones en reduccin o en expansin.
Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en
exceso, seria competencia de precios).
ndices clave y estadsticas de operacin.
Prcticas y problemas de contabilidad especficos.
Marco de referencia regulador.
Suministro y costo de energa.
Practicas especficas o nicas (por ejemplo, relativas a contratos de
trabajo, mtodos financieros, mtodos de contabilidad).
Cambios constantes de precios en los combustibles.
c. La entidad
1. Administracin y propiedad-caractersticas importantes
Estructura corporativa-privada
o Dueos beneficiarios
Productos del Mar S.A fue creada como sociedad annima en el ao
2000 por tres empresarios peruanos, siendo sus socios y

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beneficiarios directos en la distribucin de utilidades y activos
propiedad de la entidad.
Tiene autonoma econmica, financiera y administrativa y se rige
por el Cdigo de Comercio, su estatuto social y las normas legales
de carcter especfico que establece el Gobierno de Per, para la
actividad empresarial.
o Estructura del capital
El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto igual
de s/. 100,000.00 que aporto cada socio y que estn respaldados en
acciones.
o Estructura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgnica:
- Junta de Accionistas
- Gerencia General
- Oficina de Auditoria Interna
- Departamento de Contabilidad
- Departamento de Ventas
- Departamento de Bodega
o Objetivo y polticas de la administracin
Objetivo
Garantizar la identificacin con las metas, planes, programas
especficos implantados, el crecimiento y continuidad, siendo estos
del conocimiento de todos los niveles estructurales de la entidad.
Como principales polticas establecidas para alcanzar sus objetivos
se han determinado las siguientes:
Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes,
asegurndose que cumplan con estndares de calidad.
Mejorar la atencin a los clientes y presentaciones de bienes.
Eficientar los procesos de controles internos implementados en
la entidad, teniendo en cuenta que debe contarse con las
herramientas tecnolgicas modernas y adecuadas.
o

Fuentes de financiamiento
Con Banco de Crdito del Per se obtuvo el prstamo No 234895
por un monto de S/. 172,000.00 con vencimiento 31 de diciembre
del 2017 a un inters anual del 14% y forma de pago mensual.

Consejo de directores
Sergio Martnez
Presidente
Eduardo Vizcarra
Vice-Presidente
Gonzalo Sosa
Secretario
Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen reputacin y
experiencia en el negocio de artefactos electrodomsticos por ms
de 10 aos. La independencia y control sobre la administracin de
operaciones se deleg en la Gerencia General, teniendo la junta de
accionistas un conocimiento profundo de la entidad. La junta realiza
reuniones con una frecuencia semanal. Tienen asesor externo por
medio de bufete de abogados.

Administracin de operaciones

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La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del
negocio, por experiencia en otras entidades de reconocido prestigio
por ms de 12 aos de estar ocupando dicha posicin. Ha existido
rotacin de empleados en puesto menores. La Gerencia General es
un puesto clave, sin embargo se estableci que no tiene cdigo de
tica. El personal de departamento de contabilidad depende
directamente de la Gerencia, elaborando y remitiendo informes
mensuales sobre los registros contables a Gerencia y con copia a la
Junta de Accionista. La Gerencia elabora presupuestos de ingresos
y gastos, que son aprobados por la Junta de Accionistas previo
anlisis y discusin. Los sistemas de informacin de la
administracin estn establecidos en un manual de funciones donde
se definen las responsabilidades de la Gerencia General y unidades
operativas como Contabilidad, Presupuesto y Tesorera, etc.,
establecindose que cuentan con personal suficiente y la
distribucin de funciones es adecuada. La entidad genera un
promedio mensual de 100 operaciones financieras cuya de
documentacin se encuentra en el archivo de contabilidad. El
sistema de informacin provee datos en informes que elabora la
gerencia como lo son: ventas, compras, anlisis de inventarios,
cuentas por cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad
cuenta con un sistema de cmputo denominado STA, Sistema
Tecnolgico Avanzado, que se encuentra interfasado en todas las
unidades y puntos de venta con mdulos especficos, y que generan
la informacin que se procesa. Se tiene como control hacer back-up
de manera diaria.
o

Funcin de auditoria interna

Actualmente la entidad tiene un Departamento de Auditora Interna
con dependencia directa de la Junta de Accionistas. El
departamento cuenta con 3 auditores internos y un Jefe de Auditora
Interna. Emite informe mensual de auditora conforme su plan anual
de auditora. Da seguimiento a recomendaciones de informes de
auditora anteriores, dejando plazos establecidos para su
cumplimiento.

El negocio de la entidad
Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones.
La naturaleza del negocio de basa en la venta de electrodomsticos
en el mercado nacional. Sus principales productos para la venta
son:
- Electrodomsticos
- Locacin de instalaciones:
a. Oficina central: desarrolla labores administrativas y
financieras, comercializacin y alta direccin.
b. Sucursal
Lima:
efecta
labores
de
venta
de
electrodomsticos.

Empleados
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Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran
dispersos en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es
competente con el mercado nacional, con el objetivo de contar con
empleados de experiencia en cada funcin.
o

Clientes, productos o servicios y mercados:

Principales clientes:
Sus productos son vendidos en la capital, lima y Arequipa, siendo
sus clientes principales.
Cliente:
-

Sebastin modas
Grupo confianza
Catarsa

En el mercado nacional existen 5 competidores que tiene productos

de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene una
poltica de precios ms competitiva que las otras entidades. Su nivel
de reputacin de productos, garanta, precio y entrega inmediata,
contribuyen a mantener un nivel de calidad para el cliente.
o

Proveedores importantes de bienes y servicios

Los proveedores principales que apoyan el progreso del negocio de
la entidad son:

o Sofa S.A
o Concesiones
o Innovaciones y soluciones.
Informacin financiera
La gerencia general emite mensualmente un informa financiero y
otro de operaciones para ser discutidos con la junta de accionistas.
Dichos informes son detallados en anlisis donde se consignan
montos, justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de
inventario y satisfaccin de cliente. Para cumplir con sus actividades
administrativas- financiera, la entidad PRODUCTOS DEL MAR S.A,
conto con las siguientes recursos financiero en el periodo de
anlisis.

Ao: 2015 ----------o

Influencias externas que afectan a la administracin

Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes especficas
como el cdigo tributario, competencia de entidades del exterior y
paros laborales en el pas.

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno

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Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en
esas polticas basadas en las normas internacionales de
contabilidad, que estn en el manual de contabilidad aprobado por la
junta de accionistas. El departamento de contabilidad cuenta con
-----, entre ellos una contadora general, tres auxiliares y una
secretaria. El sistema de contabilidad es computarizado, llevndose
los siguientes libros, mayor general, diario general, inventarios,
balances, caja y bancos, registro de compras, ventas y registros
auxiliares.
Emite los estados financieros siguientes:
o Balance general
o Estados de resultados
o Estado de flujo de efectivo
o Notas a los estados financieros complementaria.
o Legislacin
Las normas legales aplicables en la entidad PRODUCTOS DEL
MAR S.A, son las sgtes:
- Cdigo de comercio
- Ley de impuesto sobre la renta
- Ley general a las ventas
- Otras leyes aplicables.
5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES:
Nombres y Apellidos

Cargos

Sergio Martnez

Presidente de directorio.

Javier Alfredo Solares

gerente general

Samuel Castao

gerente de comercializacin

Amanda Castrini

gerente de sistemas

Pedro Ciny

jefe de auditoria interna

6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUTORIA.

En el relevamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientes
aspectos que deben considerarse al enfocarse nuestras pruebas de auditoria.
a. Saldos de cuentas por cobrar comerciales que datan de hace varios aos.
b. Saldos de cuentas por pagar desde los aos 2014.
7. ESTADO ACTUAL DE INFORME DE AUDIORIA INTERNA
a. En el informe de auditora interna n AI. 001-2012 en la cuenta caja y
bancos se determin un faltante de caja por valor S/. 5000000 al 15 de julio
de 2015 que a la fecha actual no ha sido recuperada.
b. Del seguimiento al cumplir de las recomendaciones emitidas en los
informes de auditora interna se determin que no se cumplieron las
siguientes.

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-

Diferencias entre registros contables y auxiliares aun no desvanecidas y

documentadas por valor de S/. 4000.00.

8. IDENTIFICACIN DE LAS REAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS

Efectuada la revisin preliminar de la informacin relacionada
obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes reas crticas:

las

Contabilidad.
Personal.
Caja o tesorera.

En especial la cuentas:
8.1. Caja y bancos

Ingresos

Egresos

Conciliacin bancaria

Arqueo de caja

Cuentas por cobrar

8.2. Inventarios

Inventarios fsicos

precios
8.3. Propiedad planta y equipos

Alzas

Bajas

Cuentas por pagar

9. MATRIZ DE EVALUACIN DE RIESGOS DE AUDITORIA:
a. LOS RIESGOS DEL NIVEL GLOBAL DE LA EMPRESA:
La entidad realiza cambios continuos de cuantas corrientes y de
ahorros.
La proteccin fsica del efectivo en caja chica no es adecuada.
Las conciliaciones bancarias no son adecuadamente revisadas.
Reestructuracin patrimonial.
Nuevo personal por capacitar
b. EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE CONTROL DE LA EMPRESA:
Falta de unidad de caja en la administracin de fondos.
Rastrear y analizar las autorizaciones verificando las causas que las
motivan.
Revisar la documentacin sustentatoria de transacciones
significativas y efectuar pruebas de corte de las operaciones.
Verificar el control adecuados sobre entradas y salidas diarias de
efectivo.
c. EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE AUDITORA DE LA EMPRESA:
Acceso a crdito.
Medidas radicales a favor del medio ambiente.
Aceptacin social y Responsabilidad Social Empresarial.
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Mercados Emergentes.
Reduccin de costos.

10. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCIN DEL TIEMPO

a. PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el logro de los objetivos trazados en la auditora, se proyecta el
empleo de cuarenta (40) das hbiles, distribuidos de la siguiente manera:

1
2
5
6
7

APELLIDOS
Y
NOMBRES
Huamolle Casto, Belen.

CATEGORA

HORAS
REQUERIDAS

Auditor
Responsable
Auditor
Supervisor
Senior

Carita Gonzales, Fabiola.

Miranda Amaya, Olger.
Junior
Jarecca Cotrado, Hilda.
Tcnico
Guzman Rado, Jezabel.
TOTA
L
GASTOS
ADMINISTRATIVOS
OTROS
GASTOS
TOTAL
PRESUPUESTO

7
0
7
0
6
0
5
5
0
4
2

COSTO DE
ACTIVIDADES
5,000.00
4,600.00
3,200.00
3,000.00
2,700.00
18,500.00
4,000.00
1,100.00
23,600.00

11. COMUNICACIN DE RESULTADOS

El resultado final de auditoria corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre
de 2013 y se emitirn los informes siguientes:
Informe de auditora sobre los estados financieros

Dictamen de auditoria
Estado de situacin financiero
Estado de resultados

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