Professional Documents
Culture Documents
depreciacin.
Informacin similar de la industria, como una comparacin de la
proporcin de ventas de la entidad a cuentas por cobrar, con promedios de
la industria o con otras entidades de tamao comparable en la misma
industria.
procedimientos de auditora;
Como procedimientos sustantivos cuando su uso puede ser ms efectivo o
eficiente que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de deteccin para
para
investigacin o publicidad; y
Evaluaciones de riesgos inherentes y de control, por ejemplo, si el control
interno sobre el procesamiento de rdenes de venta es dbil y por lo tanto, el
riesgo de control es alto, puede requerirse ms confianza en las pruebas de
detalles de transacciones y saldos que en los procedimientos analticos para
extraer conclusiones sobre cuentas por cobrar.
El auditor considerar poner a prueba los controles, si los hay, sobre la preparacin
de la informacin usada para aplicar los procedimientos analticos. Cuando dichos
controles son efectivos el auditor tendr mayor confianza en la confiabilidad de la
informacin y, por lo tanto, en los resultados de los procedimientos analticos. Los
controles sobre informacin no financiera pueden a menudo ser puestos a pruebas
comparndolas con el conocimiento del auditor del negocio y con otra evidencia
obtenida durante el curso de la auditora
Consideracin de la necesidad de aplicar otros procedimientos de auditora basados
en los resultados de dichas investigaciones, si la administracin no es capaz de
proporcionar una explicacin o si la explicacin no es considerada adecuada.
Conclusin Las NIA requieren la aplicacin de procedimientos analticos en la
identificacin y evaluacin de los riesgos de error material, y para llegar a una
conclusin general si los estados financieros son consistentes con el entendimiento
de la entidad del auditor; asimismo, esta normatividad permite el uso de
procedimientos analticos como procedimientos sustantivos.
Ejemplos
Tipos de procedimientos analticos
Momento oportuno de los procedimientos analticos
Los procedimientos analticos los podemos aplicar durante todo el proceso de
auditora:
a) Planeacin de la auditora:
En la planeacin de auditora los utilizamos al final de esta, con el fin de identificar
riesgos adicionales a los identificados dentro del proceso de planeacin.
Ejemplos de procedimientos analticos que podemos realizar en la planeacin de
auditora: Revisin de las variaciones presentadas entre los estados financieros del
periodo intermedio en donde se realiz la planeacin y el periodo anterior. El balance
normalmente lo comparamos con el del periodo anterior (31 de diciembre) y el
estado de resultados con el PYG acumulado a la fecha de planeacin del ao anterior
para que sean comparativos (Ejemplo: junio de 2014 y junio de 2013).El objeto de
este anlisis es la identificacin de variaciones inusuales que nos puedan indicar
reas de riesgo en donde el auditor debe enfocar su trabajo.Igualmente podemos
comparar los principales indicadores con el fin de identificar tendencias que nos
puedan indicar reas de riesgo en aumento.
Ejemplo: Un incremento significativo en los das de rotacin de cartera nos puede
indicar un riesgo que va a impactar los estados financieros (Provisin de cartera).
b) Ejecucin de procedimientos sustantivos
Cuando realizamos el pre cierre y el cierre nos pueden ayudar a determinar la
razonabilidad de las principales cuentas de los estados financieros. Ejemplo:
Clculos globales de las ventas y los gastos.
c) Finalizacin de la auditora
Planeacin
Obtener evidencia de Auditoria
ustantivas de auditoria
ente los resultados de los procedimientos analticos en la reduccin de las pruebas de detalles.
Revisin e Interpretacin
se que los estados fnancieros tengan sentido
r nuestro entendimiento del negocio y los resultados del ao
anlisis a nuestros informes y presentaciones por escrito
tunidades de mejorar la efectividad y
Informar y
Presentar
PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS
PARA
LA
IDENTIFICACIN
Pruebas de detalles.
Validacin del importe global anual de gastos por nminas cuando se revisa
una nmina quincenal y los empleados tienen sueldos que permanecen
relativamente fijos.
La determinacin del auditor del importe de diferencia de los valores esperados que
puede aceptarse sin realizar investigacin adicional se ve influenciada por la
importancia relativa y la consistencia con el nivel deseado de seguridad, tomando en
cuenta la posibilidad de que un error, individual o junto con otros errores, pueda
causar que los estados financieros incluyan errores significativos.
Cuntas veces se observa que se definen programas de trabajos de auditora, sin
haber realizado una identificacin y evaluacin de riesgos de error material?
Procedimientos analticos para asistir a formarse una conclusin general
El auditor debe disear y llevar a cabo los procedimientos analticos cerca del cierre
de su auditora que le ayuden a llegar a una conclusin general sobre si los estados
financieros son consistentes con su entendimiento de la entidad.
Este tipo de procedimientos analticos son utilizados para comprobar o corroborar las
conclusiones alcanzadas al examinar los componentes individuales de los estados
financieros, para obtener conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinin
del auditor. Es evidente que, no es posible, slo por medio de los procedimientos
analticos llegar a una conclusin general de auditora, sin haber realizado el examen
de los componentes individuales necesarios.
Al llevar a cabo lo anterior, es posible que el auditor identifique un riesgo de error
material no reconocido, en tal caso, conforme a la NIA 315 se deber revisar la
evaluacin de riesgo y modificar los procedimientos de auditora planeados.
Conclusin
Las NIA requieren la aplicacin de procedimientos analticos en la identificacin y
evaluacin de los riesgos de error material, y para llegar a una conclusin general si
los estados financieros son consistentes con el entendimiento de la entidad del
auditor; asimismo, esta normatividad permite el uso de procedimientos analticos
como procedimientos sustantivos.
Aunado a lo anterior, se considera que el auditor debe promover el uso de
procedimientos analticos para efectos de hacer eficiente su prctica profesional,
buscando la reduccin de tiempos y el logro de objetivos de auditora de una manera
ms eficaz y slida.
FUENTE:
http://contaduriapublica.org.mx/procedimientos-analiticos-en-las-
auditorias-de-estados-financieros/