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IMPONIBLE
Temario
Construccin de la RLI
Componentes de la Renta lquida Imponible
CONSTRUCCIN DE LA RLI
Modificacin introducida por Ley 20.630
Cambia forma de gravar los gastos rechazados.
CONSTRUCCIN DE LA RLI
Se asigna al
beneficiario.
Se gravan con 35%
G.rech. no
identificado
Asignacin
socios.
(Sociedades de
personas)
Desagregado por
imp. 35%.
(Sociedades
anonimas)
COMPONENTES DE RLI
+
=
=
+/+
=
=
Ingresos Brutos
Costos directos
Renta Bruta
Gastos Necesarios
Renta lquida
Ajustes por CCMM
Gastos Rechazados
Deducciones
Renta Lquida Imponible
Gastos Rechazados Art 21 inc. 1
Gastos Rechazados Art 21 inc. 3
Base imponible de 1 Categora
Art.29
Art.30
Art.31
Art.32
Art.33 N1
Art.33 N2
Art.21 inc. 1
Art.21 inc. 3
Por Intereses.
Por Ventas ocasionales.
Por Indemnizacin del dao emergente.
Por Reajustes de Inv. Rentsticas y PPM.
(-)
Intereses
2.
Impuestos
3.
Prdidas Tributarias
4.
Crditos Incobrables
5.
Depreciaciones
6.
7.
Donaciones
8.
Diferencias de Cambio
9.
10.
11.
Investigacin de mercado
12.
Pagos al Exterior
f) Uso o goce que no sea necesario para producir la renta, de bienes a ttulo
gratuito o avaluados en un valor inferior al costo, casos en los cuales se les
aplicar como renta a los beneficiarios no afectados por el artculo 21.
g) Las cantidades cuya deduccin no autoriza el artculo 31 o que se
rebajen en exceso de los mrgenes permitidos por la ley.
DEDUCCIONES (ART. 33 N 2)
2.- Se deducirn de la renta lquida las partidas que se sealan a
continuacin, siempre que hayan aumentado la renta lquida
declarada:
a) Los dividendos percibidos y las utilidades sociales percibidas o
devengadas por el contribuyente en tanto no provengan de
sociedades o empresas constituidas fuera del pas, an cuando se
hayan constituido con arreglo a las leyes chilenas;
b) Rentas exentas por esta ley o leyes especiales chilenas . En caso
de intereses exentos, slo podrn deducirse los determinados de
conformidad a las normas del artculo 41 bis.
Determinacin de la RLI
Ingresos Brutos
Art.29
Costos directos
Art.30
Renta Bruta
Gastos Necesarios
Renta lquida
+/-
Art.31
Art.32
Gastos Rechazados
Art.33 N1
Deducciones
Art.33 N2
Art.21 inc. 1
Art.21 inc. 3
IMPUESTOS DETERMINADOS
Impuesto
Comentario
Base imponible de 1
Categora
Impuestos de primera
categora 21%
Gastos Rechazados
Art 21 inc. 1
Impuesto nico en
carcter de nico 35%
Gastos Rechazados
Art 21 inc. 3
2. Partidas N 1 Art 33
Se aplicar el IU sobre las partidas del N 1, del artculo 33 de la LIR, que
correspondan a retiros de especies o a cantidades representativas de
desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los
bienes del activo.
Se gravarn con el IU de 35%, las cantidades cuya deduccin no autoriza el
artculo 31 de la LIR, o que se rebajen en exceso de los mrgenes
permitidos por la Ley.
Se incluirn en la base imponible del IU, reajustadas en la variacin del
ndice de Precios al Consumidor (IPC).
Partidas N 1 Art 33
2. Partidas N 1 Art 33
Partidas correspondientes a gastos rechazados.
partidas del N 1, del artculo 33 de la LIR, que correspondan
a retiros de especies o a cantidades representativas de
desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o
costo de los bienes del activo, cuando dichas partidas
HAYAN BENEFICIADO al propietario, socio o accionista,
contribuyentes del IGC o IA, de la empresa o sociedad
respectiva
ii.
iii.
50.000.000
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
3.300.000
2.000.000
8.000.000
12.000.000
500.000
1.500.000
500.000
1.000.000
800.000
3.000.000
400.000
Tipo
Estado
Art. 21
Inc. 3
Actualizado
$ 50.000.000
$ 3.300.000
AP
Pagado
Depreciacion de automovil
$ 2.000.000
AA
No pagado
$ 2.000.000
$ 8.000.000
AA
No pagado
$ 8.000.000
$ 12.000.000
DP
$ 500.000
OK
Pagado
$ 1.500.000
AP
Pagado
Inc. 3
$ 1.528.500
$ 500.000
AP
Pagado
Inc. 1
$ 522.000
$ 1.000.000
AA
No pagado
$ 800.000
OK
Pagado
$ 3.000.000
DD
$ 400.000
AP
$ 3.300.000
$ 12.000.000
OK
$ 1.000.000
OK
$ 3.000.000
Pagado
Inc 2
$ 417.600
50.000.000
(+)
Agregados Pagados
5.768.100
(+)
Agregados Adeudados
11.000.000
(-)
Deducciones percibidas
12.000.000
(-)
Deducciones Devengadas
3.000.000
(=)
RLI Previa
51.768.100
(-)
522.000
(-)
4.828.500
(=)
46.417.600
9.747.696
Socio AAA
$ 3.300.000
Socio BBB
$ 1.528.500
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