Buzn Tributario

Nueva modalidad para notificar

L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domnguez Pastrana*

Introduccin
Es una garanta constitucional que nadie puede ser molestado
en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino
mediante un mandamiento escrito por la autoridad competente,
que funde y motive la causa legal del procedimiento.
Ante ello, el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), previendo
esta garanta, establece que la autoridad deber notificar todo
acto administrativo a los contribuyentes, a los responsables solidarios o a los terceros, en forma personal, por correo certificado
o mediante mensaje de datos (electrnico).
Tratndose de las notificaciones electrnicas, stas se enviarn a travs del Buzn Tributario contenido en Mi Portal, en la
pgina de internet del Servicio de Administracin Tributaria (SAT),
previo aviso enviado al correo electrnico del contribuyente registrado ante dicha autoridad. El contribuyente deber abrir el
documento digital dentro de los cinco das hbiles siguientes
contados a partir de que recibi el aviso, para que se d por
notificado, de no ser as se dar por notificado a partir del sexto
da siguiente a aquel en que se envi el aviso correspondiente.
Para que las notificaciones electrnicas sean vlidas, adems
de estar fundadas y motivadas, debern estar firmadas por el
funcionario competente mediante su Firma Electrnica Avanzada
(Fiel), entre otros requisitos. El contribuyente podr verificar si la
firma electrnica que se plasma en el documento es vlida consultndolo en la misma pgina de internet del SAT.

Antecedentes
Con las reformas al CFF que tuvieron lugar en el ejercicio 2004 se
estableci el cumplimiento de diversas obligaciones fiscales a travs de
medios electrnicos, entre los que se encontraban la presentacin
de declaraciones a travs de internet, el pago de contribuciones a
travs de transferencia electrnica de fondos, la Fiel. Asimismo,
se estableci en el artculo 134, fraccin I, que las notificaciones se

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* Licenciada en contadura y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultora
Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca.

 Documento digital con firma electrnica que transmita al destinatario (contribuyente) al abrir el
documento digital que hubiera sido enviado.
Documento digital con Fiel que genere el destinatario del documento remitido al autenticarse

en el medio por el cual haya sido enviado el

citado documento.
Asimismo, se prev que la notificacin mediante
mensaje de datos se podr realizar a travs de un
documento digital por medio de la pgina de internet
del SAT o por correo electrnico, de acuerdo con las
reglas de carcter general que al efecto publique la
autoridad fiscal.
Tambin se establece que las notificaciones electrnicas estarn disponibles en la pgina de internet
de la autoridad fiscal (SAT), podrn imprimirse por el
interesado y las mismas contendrn un sello digital
que lo autentifique. Las notificaciones por correo
electrnico se emitirn por la autoridad fiscal,
anexando el citado sello digital.
Por otro lado, en la Tercera Modificacin a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013 (RMF-13) publicada en
el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 14 de agosto
de 2013, se adicion la regla II.2.10.5. en la que se establece el procedimiento cuando se trata de notificaciones
electrnicas mediante documento digital.

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Talleres

podran hacer por correo electrnico con acuse de

recibo, adems de las que ya se encontraban establecidas, como es en forma personal o por correo
certificado, precisando adems que el citado acuse
consistira en un documento digital con firma electrnica que se transmitira al momento en que el
contribuyente abriera el documento digital por notificar.
En el ejercicio 2006 nuevamente se modific el
citado artculo 134, fraccin I, eliminando las notificaciones por correo electrnico y en su lugar se
estableci que las notificaciones podrn realizarse
mediante mensaje de datos con acuse de recibo,
cuya disposicin actualmente se encuentra vigente.
Se contempl adems que el acuse de recibo se
podr generar a travs de las siguientes formas:

Notificaciones
A travs de las notificaciones, la autoridad fiscal da
a conocer al contribuyente, a los responsables solidarios o a terceros, el contenido de una resolucin
administrativa.
En el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos se confiere a la autoridad
fiscal la facultad para notificar al contribuyente al
establecerse lo siguiente:
Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su
persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino
en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
Para que las notificaciones tengan validez debern
cumplir con lo siguiente (artculo 38 del CFF):
Constar por escrito en documento impreso o
digital.
Transmitirse codificados a los destinatarios, tratndose de actos administrativos que consten en
documentos digitales y que deban notificarse
en forma personal.
Sealar la autoridad que lo emite.
Sealar lugar y fecha de emisin.
Estar fundado, motivado y expresar la resolucin,
objeto o propsito de que se trate.
Ostentar la firma del funcionario competente. En
caso de resoluciones administrativas que consten
en documento digital, la firma electrnica avanzada (Fiel) del funcionario competente.

Ostentar el nombre o nombres de las personas a

las que vaya dirigido, en su caso, o bien, sealar
los datos suficientes que permitan la identificacin
de la persona, cuando se ignore su nombre.
Causa legal de la responsabilidad solidaria, en su
caso.
El artculo 134 dispone que las notificaciones que
realice la autoridad fiscal se podrn efectuar en las
siguientes formas:

Personal.
Por correo certificado con acuse de recibo.
Por mensaje de datos con acuse de recibo.
Por correo ordinario o telegrama.
Por estrado.
Por edictos.
Por instructivo.

Notificaciones electrnicas
Las notificaciones que se realicen a travs de mensaje de datos (electrnicas) slo podrn tratarse de
resoluciones de la autoridad respecto a: citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos
y de actos administrativos que puedan ser recurridos
(impugnados).
El mismo artculo 134, fraccin I, del CFF prev
que las notificaciones digitales podrn realizarse en
la pgina de internet del SAT, conforme a las reglas
de carcter general que para estos efectos publique
el mismo organismo gubernamental.
Al respecto, en la Tercera Modificacin a la
RMF-13 se adicion la regla II.2.10.5. que establece
el procedimiento que se realizar para las notificaciones electrnicas:

Aviso al contribuyente mediante correo electrnico registrado en el SAT de que existe un documento digital pendiente de notificar.

El contribuyente deber verificar en el "Buzn Tributario", los documentos digitales pendientes

de notificar, dentro de los cinco das hbiles siguientes a aquel en que se recibi el aviso a
travs del correo electrnico del contribuyente.

Si el contribuyente no abre el documento digital pendiente de notificar dentro de los cinco das
hbiles siguientes a partir del sexto da hbil se dar por notificado.

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Para acceder al Buzn Tributario el contribuyente

debe contar con:
Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y Contrasea para acceder a Mi Portal.

Fiel.
Correo electrnico.
Nmero de telfono mvil (opcional).
Al acceder a Mi Portal con el RFC y la Contrasea, se seleccionar Buzn Tributario, dentro de
la pgina web del SAT.

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Talleres

Buzn Tributario

Aparecer la siguiente pantalla:

El Buzn Tributario cuenta con dos secciones:

1. Comunicados. Mediante esta seccin se darn a conocer al contribuyente avisos, invitaciones e informacin fiscal, con la finalidad de que el contribuyente tenga conocimiento en forma oportuna de los
programas y beneficios que el SAT pone a su disposicin.
2. Not if icacio nes electrnicas. Mediante
esta seccin el
SAT notificar
al contribuyente de los actos
administrativos
que realice.
Al acceder por
pr imera vez, a
cualquiera de las
dos secciones
aparecer un comunicado para la
actualizacin del
correo electrnico
conforme a la regla II.2.10.5. de la
RMF-13, a fin de
que el contribuyente proporcione
el correo electrnico y, en su caso,
el nmero de telfo no m vil a
donde se le comunicar al cont r ibuyente que
tiene un docu mento digital pendiente de notificar.

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Talleres

Al dar clic en Continuar el contribuyente deber firmarlo con su Fiel.

Al proporcionar la Fiel, aparecer el acuse de recepcin del correo electrnico y del telfono mvil
que en su caso se haya proporcionado, conteniendo la cadena original y la firma digital del contribuyente, as como el sello digital que autentica el documento. Cabe comentar que al tener la Fiel la misma
validez legal que la firma autgrafa, el contribuyente est aceptando que el correo electrnico proporcionado ser a travs del cual la autoridad podr avisarle que tiene documentos digitales pendientes de
notificar.

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travs de las notificaciones,

Para los documentos pendientes de notificar se deber dar clic en la opcin correspondiente y se
mostrar una lista de los actos administrativos a notificar de manera electrnica. El contribuyente seleccionar el acto administrativo que desee y posteriormente deber dar clic en Ver Notificacin. El contribuyente podr obtener el Acuse de notificacin firmando con la Fiel, desplegndose el documento conteniendo la cadena original y la firma electrnica del contribuyente, as como el sello digital que autentica
el documento.

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Talleres

Ahora bien, cabe aclarar

que si el contribuyente no
actualiza su correo electrnico no implicar que
no se le notificar
electrnicamente;
la autoridad fiscal da a conocer
ya que en este
caso la autorial contribuyente, el contenido
dad f isc al le
de una resolucin administrativa
avisar a travs
del correo electrnico que el
contribuyente registr al tramitar su
Fiel, por lo que si
este correo est desactualizado o no existe, el
contribuyente no podr darse por
avisado a fin de poder verificar en el
buzn tributario de los documentos pendientes de notificar, y como veremos adelante, una vez avisado al
contribuyente contarn los das para que el contribuyente se d por notificado.
Una vez actualizado el correo electrnico, el contribuyente podr visualizar en la seccin de Notificaciones Electrnicas los documentos pendientes de notificar, as como los documentos notificados.

Las notificaciones digitales podrn

realizarse en la pgina de internet del SAT,
conforme a las reglas de carcter general
que para estos efectos publique el mismo
organismo gubernamental

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Al dar clic en Siguiente se

podr visualizar la notificacin,
que contendr el nmero de oficio,
referencia, su RFC y al final la
firma electrnica del funcionario
competente que notifica, as como
la cadena original.

Talleres
En la opcin de Documentos Notificados, el contribuyente podr consultar o reimprimir las notificaciones
electrnicas durante tres meses al dar clic en Ver Documentos.

Se desplegar una ventana en la que aparecer el Acuse de la notificacin, la Resolucin que lo notifica y el documento emitido por la unidad administrativa que solicita la notificacin.

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Aviso por correo electrnico

Como ya se coment, la autoridad enviar al contribuyente el aviso en el que se manifiesta que el contribuyente tiene un documento digital pendiente de notificar en el Buzn Tributario.

El contribuyente contar con cinco das hbiles para acceder al Buzn Tributario y verificar el documento
digital. Una vez que se verifique, se dar por notificado y a partir del siguiente da hbil surtir efectos.
Si el contribuyente no abre el documento digital dentro del plazo antes sealado, se dar por notificado
a partir del sexto da hbil, surtiendo efectos a partir del da siguiente.
Ejemplo:
Si un contribuyente recibe el correo el 7 de septiembre de 2013, tiene hasta el da 13 de septiembre para
abrir el documento digital; de no ser as, se considerar notificado el 17 de septiembre, que es el sexto da
hbil siguiente a aquel al que se le envi el correo electrnico.
Lunes

Martes

Mircoles
4

Jueves
5

Viernes
6

Sbado

Domingo

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

Das inhbiles
Recepcin del correo electrnico
Inicio del conteo de los das hbiles
Fecha lmite para abrir el documento digital
Fecha en que se da por notificado si el contribuyente no abre antes el documento digital

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Verificacin de la firma del funcionario

Como se pudo apreciar uno de los requisitos de las notificaciones es la firma del funcionario competente,
ya que sin ste la notificacin sera invlida.
Al respecto, el artculo 38 del CFF prev que en caso de resoluciones administrativas que consten en
documentos impresos, el funcionario competente podr expresar su voluntad para emitir la citada resolucin
al plasmar en el documento impreso, un sello digital, generado mediante el uso de la Fiel y amparada por
un certificado vigente a la fecha de la resolucin. Dicha firma producir los mismos efectos que las leyes
otorgan a los documentos con firma autgrafa, teniendo el mismo valor probatorio.
Con relacin a ello los contribuyentes podrn verificar en la pgina de internet del SAT la integridad y
autora del documento impreso o digital que contenga el sello digital amparada por un certificado vigente a
la fecha de la resolucin mediante el mtodo de remisin al documento original con la clave pblica del
autor. De acuerdo con la regla I.2.10.3. y las fichas de procedimiento 2/CFF y 3/CFF del Anexo 1-B de la
RMF-13, la verificacin de la integridad del documento impreso o digital se realizar conforme a lo siguiente:

Acceder a la pgina de internet del SAT en "Informacin fiscal"

Seleccionar la opcin "Verificacin de autenticidad"

Seleccionar la opcin "D"

Al acceder se deber seleccionar cualquiera de las dos opciones

Tratndose de documentos impresos, se deber proporcionar el nmero de folio de la resolucin,

RFC del contribuyente y los ltimos caracteres de la Fiel

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Talleres

Cabe comentar que, como ya es sabido, el contribuyente cuenta con 45 das contados a partir del da
siguiente en que surte efectos la notificacin para poder interponer un medio de defensa, en su caso, o bien
atenderlo, ya que de no ser as se considerar consentido el acto de la autoridad.
En el caso de las notificaciones electrnicas, una vez que se d por notificado al contribuyente, la notificacin surtir efectos al da hbil siguiente. En el ejemplo presentado, si el contribuyente no abriera el
documento dentro de los cinco das hbiles, se dar por notificado el 17 de septiembre de 2013 y a partir
del 18 de ese mismo mes comenzar a contarse los 45 das hbiles.

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Comentario final
La notificacin de un acto administrativo ahora podr realizarse en forma electrnica, por lo que el
contribuyente deber estar al pendiente del correo electrnico que proporcion a la autoridad fiscal, a
fin de verificar si tiene algn aviso de que tiene documentos pendientes por notificar en el Buzn Tributario.
Que el contribuyente no actualice su correo electrnico, no verifique en el Buzn Tributario los documentos pendientes de notificar, no implica que la notificacin realizada a travs de este medio no
surtir efectos, por lo que resulta importante confirmar el correo electrnico y estar al pendiente de
ste, ya que puede suceder que la omisin de una obligacin llegue a ser un crdito fiscal firme por el
transcurso del tiempo y, en su caso, la autoridad podr ejercer el procedimiento administrativo de ejecucin.
Asimismo, es importante comentar que las notificaciones electrnicas debern cumplir con todos los
requisitos legales, ya que de no ser as el contribuyente podr ejercer el medio de defensa que corresponda.

as notificaciones (electrnicas) slo podrn

tratarse de resoluciones de la autoridad respecto
a: citatorios, requerimientos, solicitudes de
informes o documentos y de actos administrativos
que puedan ser recurridos (impugnados)

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