Professional Documents
Culture Documents
• Estudiar la normatividad
• Desarrollar el programa de auditoria
• Definir el objetivo, alcance y metodología de la auditoria
• Evaluar los procesos, funciones, etc
• Evaluar el control interno
• Detectar los hallazgos
• Respetar las leyes de cada organismos e institución
vigentes a la fecha de la auditoria
• Realizar los Informes de auditoria
NORMAS PERSONALES O GENERALES
PERFIL DE UN AUDITOR
Conocimiento Académico Habilidades y destrezas
.- Profesional contable o Actitud profesional y positiva
profesiones afines de la Estabilidad Emocional
auditoria a realizar Objetividad
Saber Escuchar
Experiencia Profesional Creatividad
Capacidad de análisis
Responsabilidad Capacidad de negociación
Profesional Imaginación
Expresión verbal y escrita
Capacidad de Observación
Discreción en su trabajo
Trabajo en equipo
Ética profesional
NORMAS RELATIVAS AL TRABAJO DE
CAMPO:
PLANEAMIENTO Y DIRECCIÓN PROFESIONAL (SUPERVISIÓN ADECUADA):
El examen debe ser planeado adecuadamente así como el trabajo de los asistentes del
Auditor si los hay; y, debe ser debidamente supervisado.
NIA 06 400 Evaluación de riesgos y control interno ( NIA 6) El propósito de esta norma es proporcionar pautas
402 Consideraciones de auditoría en entidades que utilizan organizaciones prestadoras de servicios (Addendum 2 a NIA
NIA 06 6)
1008 Evaluación de riesgos y control interno− Características y consideraciones en un ambiente de procesamiento
NIA 06 electrónico de datos (Addendum 1 a NIA 6)
NIA 07 220 Control de calidad del trabajo de auditoría (NIA 7)
NIA 08 500 Evidencia de Auditoría (NIA 8)
NIA 08 501 Evidencia de auditoría − Consideraciones adicionales para partidas específicas
NIA 09 230 Documentación (NIA 9)
NIA 10 610 Uso del trabajo de auditoría interna (NIA 10)
NIA 11 240 Fraude y error (NIA 11)
NIA 12 52O Procedimientos analíticos (NIA 12)
NIA 13 700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros ( NIA 13)
NIA 14 720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados (NIA 14)
NIA 15 Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora (NIA 15)
NIA 16 · Tecnicas de auditoría con ayuda de computadora (NIA 16)
NIA 17 550 Partes relacionadas (NIA 17)
NIA 18 620 Uso del trabajo de un experto (NIA 18)
NIA 19 530 Muestreo de auditoría (NIA 19)
NIA 21 560 Hechos posteriores (NIA 21)
NIA 22 580 Representaciones de la administración (NIA 22)
NIA 23 570 Empresa en marcha (NIA 23)
NIA 24 800 Dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósitos especiales (NIA 24)
NIA 25 320 La importancia relativa de la auditoría (NIA 25)
NIA 26 540 Auditoría de estimaciones contables (NIA 26)
NIA 27 810 El examen de información financiera proyectada ( NIA 27)
NIA 28 510 Trabajos iniciales − Balances de apertura (NIA 28)
NIA 30 310 Conocimiento del negocio (NIA 30)
250 Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros 320
NIA 31 400−499 (NIA 31)
DECLACION 04 1004 Relación entre los supervisores bancarios y los auditores externo (Declaración 4)
Esta norma establece que el objetivo de la auditoría de estados financieros, preparados dentro
del marco de políticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinión
sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. El
auditor por lo general determina el alcance de auditoría de acuerdo con los requerimientos de
las leyes, reglamentaciones o de los organismos profesionales 3 correspondientes. Además,
esta norma describe los principios básicos que regula las responsabilidades de un auditor, y que
deben ser cumplidos cuando se lleva a cabo una auditoría. Dichos principios básicos son
aplicables al examen de la información financiera de una entidad, ya sea ésta con o sin fines de
lucro, y sin tener en cuenta su tamaño y forma jurídica, cuando dicho examen es conducido con
el propósito de expresar una opinión sobre la misma. Esta norma cubre aspectos tales como
integridad, objetividad e independencia, confiabilidad, destrezas y competencia, trabajo
efectuado por terceros, documentación, planificación, evidencia de auditoría, conclusiones de
auditoría e informe..
CARTAS PARA EL ACUERDO DE LOS TÉRMINOS
SOBRE UN TRABAJO DE AUDITORÍA ( NIA 2)
EJEMPLO
LA PLANIFICACIÓN
(NIA 4)
Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan
general y un programa de auditoría que defina los procedimientos
necesarios para implantar dicho plan.
Negativas inconformidad
Gerente
Contador General
Análisis de movimientos.-
Examen de la muestra
1.a. Planificación de la muestra
Definir los objetivos buscados en la prueba a efectuarlas características para examinar, y los
procedimientos de auditoría por emplear en la prueba.
1.b. Determinación del tamaño de la muestra
En esta etapa, se tiene en cuenta la planificación y las características ofrecidas
por el universo, se calcula la cantidad de elementos que serán extraídos para integrar la muestra.
1.c. Selección de la muestra
Seguidamente se determinan cuales elementos de la muestra son los que componen el universo será, los
examinados por el auditor.
1.d. Examen de la muestra
Es la actividad central del muestreo en la que se aplican los procedimientos de auditoria planteados. El
examen se limita a los elementos seleccionados en el paso anterior.
1.e. Evaluación de los resultados
Sobre la base de lo observado en la fase anterior, se establecen conclusiones respecto del universo. Tales
conclusiones se cuantifican y se formulan en un marco de probabilidad, no de certeza, por cuanto no se
examinó el total de la población. De considerar necesario y en beneficio de disminuir el riesgo del control,
el auditor deberá ampliar la muestra.
1.f. Formulación de conclusiones
Es la etapa final del proceso, el auditor evalúa si se cumplieron o no los objetivos perseguidos y la actitud a
adoptar en el curso de su trabajo de auditoría. Debe dejar constancia en papeles de trabajo sobre
la aplicación del proceso , anteriormente descrito, ya sea que se adopte el muestreo sin medición o con
medición estadística, al tiempo que deberá justificar razonadamente su decisión de optar por la aplicación
de una de las dos alternativas.
Cuando por disposición expresa de autoridad competente sea requerido el análisis extensivo de las
operaciones, el muestreo no es aplicable.
TÉCNICAS PARA LA APLICACIÓN DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA
Pruebas sin medición estadística Pruebas con medición estadística
En este tipo de pruebas el auditor se apoya El auditor en este tipo de pruebas aplica tablas
únicamente en su criterio el mismo que está y formulas matemáticas de obtener precisión y
basado en sus conocimientos, habilidades y seguridad en sus apreciaciones.
experiencia profesional. Por tal motivo, su La aplicación de este tipo de pruebas nos da
naturaleza es de carácter subjetivo. conocer aspectos como:
Se recomienda su utilización según las Disminución de factores subjetivos en la
siguientes condiciones: determinación del tamaño de la muestra a través de
• Cuando sea necesario emplear con mayor fórmulas matemáticas.
Permiten medir la precisión de las conclusiones y el
exigencia la apreciación profesional y la
grado de seguridad de confianza con que éstas
selección de los elementos para que la pueden ser definidas de acuerdo con la opinión del
prueba descanse en la idoneidad del auditor. auditor.
• Como su aplicación resulta más simple y Se economiza tiempo cuando el universo es muy
menos costosa, es conveniente en universos grande' ya que el tamaño de la muestra no es
reducidos y heterogéneos, como son, en directamente proporcional a la magnitud del universo.
términos generales, los que se encuentran Aumenta la calidad del trabajo, a través de una
mayor rigurosidad en la definición del universo,
en instituciones medianas y pequeñas
margen de error, desviación, etc., por que así lo
Los movimientos de mayor monto
requieren las pruebas matemáticas empleadas.
Las que el auditor sospeche de error
Facilita la planificación de! trabajo
Las de saldo o monto pequeño, pero que pueden
tener mucho movimientos gran repetitividad
Saldos o partidas sin movimiento
APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS PRUEBAS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
AFIRMACIONES BÁSICAS
Analítica. Comprende:
Cálculos
Comparaciones
Razonamientos y desagregación de la información por áreas,
apartados o compo-nentes.
CLASES DE EVIDENCIA
Para que la evidencia sea útil y válida, debe cubrir los siguientes
requisitos:
ESPECIFICAS
Objeto de su preparación
Naturaleza, momento y extensión de las pruebas
Hechos relevantes y materiales
Fuentes de información
Conclusiones obtenidas
C. marcas, índices y referencias, con las siguientes condiciones:
La referenciación se efectúa durante el curso del examen, en base a los índices de los
papeles de trabajo y se coloca tanto en la hoja principal de trabajo y sumarias como en
analíticas.