REPBLICA BOLIVARINA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA

RODOLFO LOERO ARISMENDI
IUTIRLA
RELACIONES INDUSTRIALES

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:
IMPORTANCIA Y ASPECTOS MS
RESALTANTES
(Ensayo)
Profesor: Isaas Coronado.
Realizado por:
Mara Daz, C.I: 17.092.290.
Delia Espn, C.I.: 14.254444.
Arodis Urbina, C.I.:17.546.430.
Seccin: 2NR.

Maturn, Octubre de 2015.

INTRODUCCIN
La revisin sobre el mbito tributario en el pas es un tema de importancia para
el conocimiento de todo venezolano, sea por inters acadmico o personal. No
hay duda que los Tributos forman parte de cualquier economa en las naciones del
mundo, siendo las mismos prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de
una ley, con el propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que realiza el
Gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo que el aumento en el mismo
producir un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reduccin
tendr un efecto contrario.
El presente ensayo pretende expresar sobre la administracin tributaria y su
importancia en el pas, su aspecto legal, as como su intervencin y relacin
directa con la economa de la nacin y su fluctuacin a travs de sus variables
macroeconmicas.
Objetivos del ensayo
Los objetivos primordiales del presente ensayo son los siguientes:

Plantear la definicin e importancia de la Administracin Tributaria en el

pas.

Precisar la relacin de la Administracin Tributaria con el aspecto legal en el

pas.

Expresar la relacin e intervencin de la Administracin Tributaria sobre la

economa del pas y diversos aspectos econmicos.

La Administracin Tributaria
El poder tributario en Venezuela es la entidad jurdica del estado que a travs
de cualquiera de sus niveles territoriales (nacional, estatal o municipal) tiene la
potestad de ejercer y exigir contribuciones relacionadas con los bienes e

individuos que estn bajo su dominio, incluyendo reglamentos, leyes, cobro,

recaudacin , fiscalizacin y verificacin de las obligaciones tributarias.
En cuanto a la administracin tributaria, Moya (2004), explica lo siguiente:
La Administracion Tributaria es el rgano competente del
Ejecutivo Nacional, y como ente del estado tiene la facultad
para recaudar los tributos, fondos, intereses, sanciones y a
accesorios segn lo establezca la Ley, es decir, ejecutar todo
lo referente a la fiscalizacin y el cumplimiento de las Leyes
tributarias para adoptar normas administrativas conformes a
lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario. (p.34).
En tal sentido, cuando se habla de administracin tributaria es referirse a una
institucin o ente del poder pblico, de orden nacional, estatal o municipal que
posee un objetivo primordial de recaudacin o captacin de los impuestos o
conceptos similares enmarcados en la competencia que por mandato otorga la
Constitucin y por ende la Ley.
La administracin tributaria ejecuta diversas funciones que garantizan el
proceso de recaudacin de impuestos, pero tiene facultad, con acciones
encaminadas, de carcter punitivo, correctivo o educativo, tendiendo a buscar
disminuir el incumplimiento de la obligacin tributaria en los contribuyentes,
quienes han de generar sus aportes para el apoyo sobre las cargas o gastos
pblicos del Estado.
En Venezuela, el tributo de mayor peso es el Impuesto sobre la Renta, ya que
grava en base al enriquecimiento neto percibido tanto por personas naturales
como jurdicas.
Aplicaciones de la Administracin Tributaria: Derecho
A nivel legal, en Venezuela, el Cdigo Orgnico Tributario dicta un compendio
de normas orientadas a ejecutar una serie de operaciones aduaneras con

basamento jurdico, a fin de cumplir las formalidades exigidas para el desempeo

de esas actividades. Tanto el poder Nacional, estadal, y municipal ejecutan una
competencia territorial exclusiva en materia de aduanas, teniendo cada entidad
una administracin propia de su hacienda pblica.
Cuando se expresa sobre el Cdigo Orgnico Tributario en Venezuela, se hace
referencia tambin en sus disposiciones relacionas a la aplicacin de los tributos
nacionales y a las relaciones Jurdicas que incluye los impuestos de diversa ndole
(ISLR, IVA, sucesiones, aduanas, donaciones y otros ramos conexos), tambin el
seguro social obligatorio y el INCES (tributos parafiscales), obligaciones para
recursos administrativos y judiciales.
El derecho tributario entonces se ejerce en funcin a hacer cumplir la estructura
legal establecida en materia fiscal en Venezuela, teniendo al SENIAT como ente
principal regulados de esos menesteres jurdicos, el cual tiene la potestad de
obligar su cumplimiento a todos los contribuyentes involucrados.
Ahora bien, la determinacin de intereses y lo referido a las normativas para la
administracin de esos tributos especificados en el Cdigo mencionado, teniendo
para otros efectos una aplicacin de tipo supletoria. Al mencionar supletoria se
refiere a los tributos estatales, municipios y similares entes de la divisin poltica
del territorio venezolano, teniendo competencia y autonoma conferidas por la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y las dems leyes
establecidas.
En tal sentido, Giannini, (2001) expresa sobre la obligacin legal tributaria
como, el deber de cumplir la prestacin, constituye la parte fundamental de la
relacin jurdica y en fin ltimo al cual tiende a la institucin del tributo. (p.126).

Dentro de este marco referencia, se ha de incluir a la obligacin tributaria. El

Cdigo Orgnico Tributario (decreto 1434 Gaceta Nro 6.152, de fecha 18/11/2014)
en su artculo 13 expone al respecto que:
La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas
expresiones del Poder Pblico, y los sujetos pasivos, en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligacin
tributaria constituye un vnculo de carcter personal, aunque su
cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios
especiales.
La obligacin legal tributaria es un compromiso de dar (pagar el tributo), de
hacer (cumplir con los deberes formales, declaracin jurada), de soportar (aceptar
inspecciones, fiscalizaciones) y por ltimo es una prestacin accesoria (pagar las
multas, intereses, etc).
Dentro de las caractersticas de la obligacin tributaria se puede mencionar que
es un vnculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo, tiene su fuente en la ley;
es autnoma frente a otras instituciones del derecho pblico y su cumplimiento se
puede asegurar por medio de garanta real o con privilegios especiales.
Aplicaciones de la Administracin Tributaria: Economa
En cuanto a la economa la administracin tributaria se relaciona con diversos
aspectos, los cuales se mencionan a continuacin:
Variables macroeconmicas
Interviene en cuatro grandes polticas que generan la estructura reguladora de
las actividades econmicas en el pas.

Poltica econmica: a travs de ello se gestiona el acondicionamiento de

la actividad econmica para evitar la incidencia de cambios en los niveles
de empleo y precios, as como condiciones esenciales para el desarrollo.

Tales directrices sirven para dar movimiento a la curva de demanda en la

direccin requerida para obtener el empleo pleno, pudiendo el Estado
intervenir con instrumentos o medidas principales que tienden a regular la
demanda agregada.

Poltica fiscal: Medidas o instrumentos que el estado genera para la

recaudacin de los ingresos requeridos para financiar las actividades del
rea pblica (gasto pblico). Al producirse un cambio en las polticas
fiscales, es porque el Estado cambia sus programas de gastos o altera sus
tipos de imposicin tributaria. El objetivo de esa poltica es proveer de
estabilidad al sistema econmico, as como conseguir el pleno empleo.

Poltica financiera: siendo una rama de la poltica econmica, utiliza la

cantidad de dinero como variable para el control y mantenimiento de la
estabilidad econmica. La poltica monetaria comprende las decisiones de
las autoridades competentes que se relacionan con las transacciones de
dinero: moneda, crditos, control cambiario, entidades bancarias.

Poltica monetaria: Genera decisiones que producen efectos sobre la

inflacin y la tasas de inters.

Por consiguiente, se puede decir que la administracin tributaria interviene en

esos aspectos en el sentido de ser un ente regulador del estado, con el propsito
de garantizar los ingresos necesarios para el desarrollo continuo del pas, a travs
de su vigilancia en el gasto pblico, mediante la recaudacin de los tributos que
coadyuven en el mantenimiento o equilibrio de una economa.

Inflacin
La poltica econmica siempre tiende a generar una consecuencia negativa o
positiva sobre la sociedad que depende de ella, y Venezuela no escapa de ello.
En el territorio venezolano a lo largo de los aos la poltica econmica y fiscal
aplicada ha trado sus controversias, con la puesta en prctica de diversas
medidas que han buscado paliar los efectos de las crisis, algunas acertadas y
otras no.
No obstante, la poltica fiscal entra en juego para equilibrar los ingresos, buscar
disminuir el dficit en el sector pblico al generarse entradas de dinero en un nivel
poco esperado, por ejemplo, pudiendo as compensar los efectos de la inflacin
que incluye a una devaluacin monetaria levemente pronunciada o muy elevada,
trayendo consigo el dficit fiscal. Es ah entonces cuando la administracin
tributaria despliega el compendio de imposiciones legales que otorgan su potestad
de funcionamiento como rgano del Estado, buscando tambin a reducir ese
dficit fiscal con diversos programas creados para ello.
Importaciones y Exportaciones
La administracin tributaria posee una potestad legal relacionada con las
aduanas que regula a travs de imposiciones legales establecidas, pudindose
generar impuestos aduaneros de diversa ndole, dependiendo de las actividades
realizadas por los sujetos que generan esos conceptos fiscales.
Por tal motivo, los impuestos aduaneros son los tributos regidos por la
legislacin aduanera. Gravan a la importacin y a la exportacin de bienes. El
nombre usado comnmente es el de derechos de aduana.
El sistema aduanero, establecido por la administracin tributaria tiende a ser
una manifestacin de la poltica del estado para lograr el bienestar de su

poblacin, mediante la concepcin y aplicacin de polticas de diferente orden

como: promover el desarrollo econmico de un pas, o regin, as como proteger,
motivar o desalentar el desarrollo de actividades en los distintos sectores
econmicos.
Producto Interno Bruto
La administracin tributaria con su rgimen fiscal impuesto a travs de las
polticas fiscales, interviene sobre el producto interno bruto en el sentido del
establecimiento de directrices que regulan las diversas actividades en los diversos
sectores de la economa.
Entonces, el Producto Interno Bruto se relaciona la produccin de bienes y
servicios que se producen en una economa (a precios corrientes), generalmente
en un perodo de tiempo determinado (por lo general un ao). El PIB viene a ser la
base del estudio, por ser esta una medida internacional de desenvolvimiento de la
economa. El PIB Petrolero en Venezuela, obviamente corresponde solamente a la
produccin de la industria petrolera. El PIB no-Petrolero, viene a ser en forma
depurada, la produccin de bienes y servicios de los sectores econmicos no
petroleros.
Para Daz (2005), El PIB, se puede calcular de varias formas:
Entre las cuales se tienen las dos siguientes: una es
sumando el valor de todos aquellos bienes y servicios de
consumo final, y la otra es sumando el valor de la
remuneracin de los factores de la produccin utilizados en
el pas, es decir, sumando los sueldos, salarios, alquileres,
beneficios y rentas en general. La suma obtenida por ambas
vas debe dar igual. La segunda manera de obtener el PIB es
como sumar el valor agregado de todas las empresas que
funcionan en el pas, con lo cual podemos concluir que el PIB
no es ms que el valor agregado total, y he aqu la relacin
descubierta, el PIB puede ser considerado por definicin

como la base imponible macroeconmica

(http://www.eumed.net/oe-ve/doc/jidr-ev.htm)

del

IVA.

Se desprende de lo anterior que se pueden hacer varias inferencias, tomando

en cuenta que la base imponible del IVA total del pas, flucta segn el desempeo
de la economa, ya que si existe recesin el potencial de recaudacin tributaria
disminuir y por el contrario si la economa se mueve hacia la prosperidad y el
crecimiento, entonces el potencial tributario aumentar en consecuencia. De
manera que es muy importante tomar en cuenta la estimacin del PIB para el
clculo de la recaudacin meta que la administracin tributaria se fije para un
determinado perodo.
Desempleo
Se puede sealar que la administracin tributaria, con sus regulaciones sobre
las empresas tiende a incidir en el nivel de empleo dentro de las mismas. Una
regulacin muy estricta y con tributaciones muy elevadas podra incrementar el
nivel de desempleo, debido a que las empresas concentraran sus esfuerzos en
cubrir los gastos impositivos que en el de personal. El dficit fiscal ejerce una
influencia directa sobre la administracin pblica tambin, ya que al no percibirse
los ingresos esperados no se cubrira el gasto pblico presupuestado, a expensa
de los ingresos tributarios proyectados.
Balanza de pagos
Cabe mencionar, que en Venezuela la Balanza de Pagos, como en cualquier
pas es un documento contable en el que se registran las transacciones
econmicas entre los residentes de la nacin y el resto del mundo.
La administracin tributaria interviene entonces, hasta donde la ley le permita,
dentro

de

esas

transacciones

econmicas

realizadas:

importaciones

exportaciones de bienes (aduanas), importaciones y exportaciones de servicios,

remuneracin que un pas hace a los factores productivos (trabajo y capital) que

participan en sus procesos de produccin, pero que no residen en el pas;

operaciones que realiza un pas con el exterior sin que haya una contraprestacin
a cambio; transferencias de capital y la adquisicin de activos inmateriales no
producidos; crditos comerciales, entre otras.
CONCLUSIONES
La comprensin de la composicin y aplicacin de la administracin tributaria a
travs sistema tributario venezolano, coadyuva en el conocimiento no slo cuales
son las obligaciones, sino tambin de qu manera interviene el estado a travs de
toda la estructura legal creada para ello.
En relacin a Venezuela, siempre se ha estado hemos estado consciente del
gran potencial econmico que tiene el pas, enormes reservas petroleras, aurferas
y

mineras

con

grandes

posibilidades

en

materia

agrcola,

turstica

manufacturera.
Sin embargo, la excesiva aplicacin de las polticas fiscales ejerce gran
influencia sobre nuestra economa con una intervencin del Estado en todos los
mbitos posibles de generacin de ingresos, buscando controlar tambin el dficit
fiscal, la inflacin el desempleo, con polticas de diverso carcter, buscando
proporcionar seguridad en materia jurdica y fiscal, para mantener las inversiones
que conlleven a desarrollar y sobrellevar el enorme potencial.
A travs del presente ensayo se dio a conocer a manera general la manera
como interviene la administracin tributaria en todos esos aspectos, a nivel legal y
econmico, teniendo un gran protagonismo en el control de las rentas en el pas a
travs de los impuestos creados para ello.

BIBLIOGRAFA CONSULTADA

Asamblea

Nacional

de

la

Repblica

Bolivariana

de

Venezuela.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (1999). Gaceta

Oficial Extraordinario de la Repblica Bolivariana de Venezuela, 5.453,
Marzo 24, 2000. Caracas.

Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Cdigo

Orgnico Tributario (2001). Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela. Octubre 21, 2001. Caracas.

Daz, J. (2005). Modelo macroeconmico para el clculo de la evasin fiscal

en Venezuela" en Observatorio de la Economa de Venezuela, diciembre
2005. www.eumed.net/oe-ve/.

Giannini, A. (2001). Instituciones de Derecho Tributario. Editorial de

Derecho Financiero. Madrid.

Moya, E. (2004). Elementos de Finanzas Pblicas y Derecho Tributario.

Editorial Mobil Libros. Caracas.