Artculo 5 Islr.

Los enriquecimientos provenientes de la cesin del uso o

goce de bienes, muebles o inmuebles, incluidos los derivados de regalas y
dems participaciones anlogas y los dividendos, los producidos por el
trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones
no mercantiles, la enajenacin de bienes inmuebles y las ganancias
fortuitas, se considerarn disponibles en el momento en que son pagados.
Los enriquecimientos que no estn comprendidos en la enumeracin
anterior, se considerarn disponibles desde que se realicen las operaciones
que los producen, salvo en las cesiones de crdito y operaciones de
descuento, cuyo producto sea recuperable en varias anualidades, casos en
los cuales se considerar disponible para el cesionario el beneficio que
proporcionalmente corresponda. En todos los casos a los que se refiere este,
Artculo, los abonos en cuenta se considerarn como pagos, salvo prueba en
contrario.
Pargrafo nico: Los enriquecimientos provenientes de crditos concedidos
por bancos, empresas de seguros u otras instituciones de crdito y por los
contribuyentes indicados en los literales b, c, d y e del Artculo 7 de esta Ley
y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles,
se consideraren disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el
ejercicio gravable.

Seccin III. De la Enajenacin de Fondos de Comercio

Artculo 151
La enajenacin de un fondo de comercio, perteneciente a firma que est o
no inscrita en el Registro Mercantil, o la de sus existencias, en totalidad o en
lotes, de modo que haga cesar los negocios de su dueo, realizada a
cualquier ttulo por acto entre vivos, deber ser publicada antes de la
entrega del fondo, por tres veces, con intervalo de diez das, en un peridico
del lugar donde funcione el fondo o en lugar ms cercano, si en aqul no
hubiere peridico; y en caso de que se trate de fondos de un valor superior
a los diez mil bolvares (Bs.10.000,00), y dentro de las mismas condiciones,
en un diario de los de mayor circulacin de la capital de la Repblica.
Durante el lapso de las publicaciones a que se refiere el encabezamiento de
este artculo, los acreedores del enajenante, aun los de plazo no vencido,
pueden pedir el pago de sus crditos o el otorgamiento de garanta para el
pago.
Artculo 152
Cuando no se hayan cumplido los requisitos expresados en encabezamiento
del artculo anterior; el adquirente del fondo de comercio es solidariamente
responsable con el enajenante frente a los acreedores de este ltimo.
Incurre en la misma responsabilidad el adquirente frente a los acreedores
del enajenante cuyos crditos reclamados durante el lapso de las

publicaciones no hubieren sido pagados o garantizados, siempre que ellos

hubieren hecho su reclamacin durante el trmino sealado.

DE LA DETERMINACIN DEL ENRIQUECIMIENTO NETO Ley Islr

Captulo I
De los Ingresos Brutos
Artculo 15. A los fines de la determinacin de los enriquecimientos
exentos del impuesto sobre la renta, se aplicarn las normas de esta Ley,
determinantes de los ingresos, costos y deducciones de los
enriquecimientos gravables.
Los costos y deducciones comunes aplicables a los ingresos cuyas rentas
resulten gravables o exentas, se distribuirn en forma proporcional.
Artculo 16. El ingreso bruto global de los contribuyentes, a que se refiere
el artculo 7 de esta
Ley, estar constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios en
general, de los arrendamientos y de cualesquiera otros proventos, regulares
o accidentales, tales como los producidos por el trabajo bajo relacin de
dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y los
provenientes de regalas o participaciones anlogas, salvo lo que en
contrario establezca la Ley.
A los fines de la determinacin del monto del ingreso bruto de fuente
extranjera, deber aplicarse el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal
en el pas, conforme a la metodologa empleada por el Banco Central de
Venezuela.
Pargrafo Primero: Se consideran tambin ventas las exportaciones de
bienes de cualquier clase, sean cultivados, extrados, producidos o
adquiridos para ser vendidos, salvo prueba en contrario y conforme a las
normas que establezca el Reglamento.
Pargrafo Segundo: Los ingresos obtenidos a ttulo de gastos de
representacin por Gerentes,
Directores, Administradores o cualquier otro empleado que por la naturaleza
de sus funciones deba realizar gastos en representacin de la empresa, se
excluirn a los fines de la determinacin del ingreso bruto global de
aqullos, siempre y cuando dichos gastos estn individualmente soportados
por los comprobantes respectivos y sean calificables como normales y
necesarios para las actividades de la empresa pagadora.

Pargrafo Tercero: En los casos de ventas de inmuebles a crdito, los

ingresos brutos estarn constituidos por el monto de la cantidad percibida
en el ejercicio gravable por tales conceptos.
Pargrafo Cuarto: Los viticos obtenidos como consecuencia de la
prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia, se
excluirn a los fines de la determinacin del ingreso bruto global a que se
refiere el encabezamiento de este artculo siempre y cuando el gasto est
individualmente soportado con el comprobante respectivo y sea normal y
necesario.
Tambin se excluirn del ingreso bruto global los enriquecimientos sujetos a
impuestos proporcionales.

Pargrafo Quinto: Para efectos tributarios, se considerar que, adems de

los derechos y obligaciones de las sociedades fusionadas, subsistirn en
cabeza de la sociedad resultante de la fusin, cualquier beneficio o
responsabilidad de tipo tributario que corresponda a las sociedades
fusionadas.
Artculo 17. No se incluirn dentro de los ingresos brutos de las personas
naturales, los provenientes de la enajenacin del inmueble que le haya
servido de vivienda principal, siempre que concurran las circunstancias
siguientes:
a. Que el contribuyente haya inscrito el respectivo inmueble como su
vivienda principal en la
Administracin de Hacienda de su jurisdiccin dentro del plazo y dems
requisitos de registro que seale el Reglamento.
b. Que el contribuyente haya invertido, dentro de un plazo no mayor de dos
(2) aos, contados a partir de la enajenacin o dentro del ao precedente a
sta, la totalidad o parte del producto de la venta en otro inmueble que
sustituya el bien vendido como vivienda principal y haya efectuado la
inscripcin de este nuevo inmueble conforme lo establece el literal a) de
este artculo.
Captulo II
De los Costos y de la Renta Bruta
Artculo 21. La renta bruta proveniente de la venta de bienes y servicios en
general y de cualquier otra actividad econmica, se determinar restando
de los ingresos brutos computables sealados en el Captulo I del presente
Ttulo, los costos de los productos enajenados y de los servicios prestados
en el pas, salvo que la naturaleza de las actividades exija la aplicacin de
otros procedimientos, para cuyos casos esta misma ley establece las
normas de determinacin.

La renta bruta de fuente extranjera se determinar restando de los ingresos

brutos de fuente extranjera, los costos imputables a dichos ingresos.
Artculo 22. Los contribuyentes, personas naturales, que conforme a lo
establecido en el pargrafo primero del artculo 17 de esta Ley, slo estn
obligados a computar dentro de sus ingresos brutos una parte del ingreso
derivado de la enajenacin del inmueble que le haya servido de vivienda
principal, reducirn sus costos por estos conceptos en una proporcin igual
a la aplicable a los ingresos de acuerdo con lo previsto en el citado
pargrafo.

Reglamento Ttulo II. De La Determinacin Del Enriquecimiento

Neto
Captulo I. De Los Ingresos Brutos
Seccin nica. Disposiciones Generales
Artculo 38
El ingreso bruto global de los contribuyentes a que se refiere el artculo 5
de la Ley estar constituido por el monto de las ventas de bienes y
prestaciones de servicios en general, de los arrendamientos de bienes y de
cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales como los
producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre
ejercicio de profesiones no mercantiles y los provenientes de regalas o
participaciones anlogas, salvo disposicin en contrario establecida en la
Ley.
Pargrafo Primero:
Formar parte del ingreso bruto global el resultado que se obtenga de
aplicar el precio de mercado a los bienes que se adquieran por permuta o
dacin en pago.
Igual procedimiento se utilizar cuando los pagos se efecten con
prestacin de servicios.
Pargrafo Segundo:
Los ingresos a que se refiere este artculo, que se obtengan en moneda
extranjera, debern convertirse a bolvares al tipo de cambio aplicable para
la fecha en que sean disponibles los enriquecimientos derivados de tales
ingresos.
Pargrafo Tercero:
Los impuestos retenidos y las cantidades rebajadas de los ingresos del
contribuyente por cualquier concepto, as como lo efectivamente percibido u

obtenido por este, son elementos constitutivos del ingreso bruto global
computable a los fines de la determinacin del enriquecimiento o prdida.
Artculo 39
Los bienes exportados a que se refiere el Pargrafo Primero del artculo 14
de la
Ley, que el propio contribuyente retorne a su empresa o negocio en el pas,
dentro del semestre siguiente a la fecha en que se efectu la exportacin,
dejarn de considerarse como ventas, si el exportador dispone de la
documentacin aduanera que demuestre la devolucin oportuna de tales
bienes.
Artculo 40
Las personas naturales que pretendan gozar del beneficio de exencin de
impuesto contemplado en el artculo 15 de la Ley, debern cumplir
estrictamente las normas que al respecto establecen la Ley y este
Reglamento.
Artculo 41
La notificacin requerida en el Pargrafo Segundo del artculo 15 de la Ley,
referente a la enajenacin de la vivienda principal con el nimo de
sustituirla por una nueva, deber anexarse oportunamente a la declaracin
definitiva de rentas o prdidas correspondientes al ao gravable en que se
efectu la enajenacin. Si el enajenante no estuviere obligado a presentar
declaracin, la notificacin ante la Administracin Tributaria deber
presentarse dentro de los tres primeros meses del ao civil siguiente a
aqul en que se efectu la enajenacin.

Captulo II. De Los Costos y de La Renta Bruta

Artculo 51
La renta bruta proveniente de la venta de bienes y de la prestacin de
servicios en general y de cualquier otra actividad econmica, se
determinara restando el ingreso bruto global del ejercicio gravable los
costos de los productos enajenados y de los servicios prestados, siempre
que los costos en referencia se hayan efectuado en el pas o se consideren
como tales de acuerdo con lo establecido en la Ley.
Artculo 52
Para determinar el costo de los bienes enajenados se sumar al valor de las
existencias al principio del ao gravable, el costo de los productos o bienes

extrados, manufacturados o adquiridos durante el mismo periodo y de esta

suma se restara el valor de las existencias al final del ejercicio.
Artculo 53
El costo de los bienes adquiridos o producidos por el contribuyente ser
determinado as:
1. El de los bienes muebles ser igual al precio neto de adquisicin ms los
gastos de transporte y seguro, los gastos necesarios de agentes y
comisionistas, los derechos consulares, los impuestos de importacin y
dems gastos y contribuciones directamente imputables al costo de los
bienes adquiridos.
2. El de los bienes inmuebles ser igual a su precio al incorporarse al
patrimonio del contribuyente conforme al respectivo documento, mas el
mosto de las mejoras efectuadas, as como los derechos de registro pagados
por el contribuyente. Se excluyen los intereses y dems gastos financieros y
de cualquier otra ndole.
3. El de los bienes producidos ser igual a la suma de los costos del material
directo utilizado y de la mano de obra directa ms los gastos indirectos de
produccin. El costo del material directo se determinar conforme a lo
dispuesto en los ordinales 1 y 4 de este artculo, segn el caso.
4. El costo de adquisicin atribuible a los bienes recibidos en operaciones
tales como permuta o dacin en pago ser igual al precio de mercado de
esos bienes para el momento de la negociacin.
Pargrafo Primero:
En los casos de ventas de inmuebles a crdito solo se tomara como costo
del ejercicio tributario, una parte proporcional tanto del importe del bien al
incorporarse al patrimonio del contribuyente como del monto de las mejoras
efectuadas debidamente comprobadas, y de los derechos de registro
pagados por el contribuyente.
La proporcin declarada como costo por tales conceptos deber ser igual a
la proporcin del ingreso realmente percibido en el ao tributario con
respecto al precio de venta o enajenacin pactado.