amparo indirecto

en contra de la orden
de visita domiciliaria
Dr. Armando Calzada Martnez*
Lic. y M.D.F. Graciela Infante Rivera**
Lic. Paulina C. Vivanco***
Lic. Jos Hiram Pea Palafox****

Ante la ingente necesidad que tiene la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), as como la direccin
General de Fiscalizacin de la Subsecretara de ingresos
de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de
Veracruz de ignacio de la Llave para recaudar las contribuciones, stas incoan sus facultades de comprobacin en
los trminos del artculo 42, primer prrafo, fracciones ii y
iii, del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) para practicar
a los contribuyentes revisiones de gabinete, o bien, visitas
domiciliarias en su domicilio fiscal.
Para salvaguardar las garantas de certidumbre y de
seguridad jurdica previstas en nuestra Carta Magna, los
particulares tienen a su alcance medios de defensa para
hacer valer los vicios en que incurre la autoridad en la orden
de visita domiciliaria.
El numeral 17, segundo prrafo, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos estatuye lo
siguiente:

Artculo 17. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia
por tribunales que estarn expeditos para impartirla en los

*
**
***
****

596

90

Presidente del Colegio de Abogados dr. Eduardo Lpez Betancourt.

Catedrtica de la Universidad Veracruzana.
directora Corporativa de Grupo Consulting Solutions for Entrepreneurs, Ciudad Jurez.
Director de la empresa Pea Palafox, Len, Guanajuato.

El artculo 46-A, penltimo prrafo, del CFF, seala lo conducente:

Artculo 46-A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Si durante el plazo para concluir la visita domiciliaria
o la revisin de la contabilidad del contribuyente en las
oficinas de las propias autoridades, los contribuyentes
interponen algn medio de defensa en el pas o en el
extranjero contra los actos o actividades que deriven del
ejercicio de sus facultades de comprobacin, dichos
plazos se suspendern desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa hasta que se
dicte resolucin definitiva de los mismos.

V. Contra actos en juicio cuyos efectos sean de

imposible reparacin, entendindose por ellos los que
afecten materialmente derechos sustantivos tutelados en
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
y en los tratados internacionales de los que el Estado
Mexicano sea parte;
En este nmero compartiremos el caso de un
contribuyente que fue sujeto a las facultades de
comprobacin por parte de la direccin General
de Fiscalizacin de la Subsecretara de ingresos de
la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado
de Veracruz de ignacio de la Llave, y que en va de
amparo indirecto se combati la orden de visita domiciliaria por no estar ajustada a derecho.
Para un mejor entendimiento a continuacin transcribimos algunos extractos de una orden de visita
domiciliaria de mayo de 2014.

Defensa fiscal

plazos y trminos que fijen las leyes, emitiendo sus

resoluciones de manera pronta, completa e imparcial.
Su servicio ser gratuito, quedando, en consecuencia,
prohibidas las costas judiciales.

Por otro lado, el artculo 107 de la Ley de Amparo

establece lo siguiente:
Artculo 107. El amparo indirecto procede:
..........................................
III. Contra actos, omisiones o resoluciones provenientes de un procedimiento administrativo seguido en
forma de juicio, siempre que se trate de:
a) La resolucin definitiva por violaciones cometidas
en la misma resolucin o durante el procedimiento
si por virtud de estas ltimas hubiere quedado sin
defensa el quejoso, trascendiendo al resultado de la
resolucin; y
b) Actos en el procedimiento que sean de imposible
reparacin, entendindose por ellos los que afecten
materialmente derechos sustantivos tutelados en la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
y en los tratados internacionales de los que el Estado
Mexicano sea parte;
..........................................

Planeacin y Estrategia Fiscal

Derecho Aduanero y Penal
Licitacin Pblica
Seguridad Social
Litigio Fiscal
Oficinas Corporativas
Mxico, Distrito Federal
Nicols Bravo nm. 3, colonia La Asuncin
Delegacin Tlhuac
Cdigo Postal 13000
Tel/Fax: 01 (55) 5842-1586
Tuxtla Gutirrez, Chiapas
Calle Ro Cuxtepeques nm. 513
Colonia 24 de Junio
Cel: (045) 96-1132-6171

www.inteligenciatributaria.com.mx
91

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ESTAdO dE VERACRUz dE iGNACiO dE LA LLAVE

SUBSECRETARA dE iNGRESOS
diRECCiN GENERAL dE FiSCALizACiN
SUBdiRECCiN dE ViSiTAS dOMiCiLiARiAS
y REViSiONES dE GABiNETE
NMERO dE OFiCiO: XXXXXX
NMERO dE ORdEN: XXXXXX
R.F.C. XXXXXXXXXXXXXXX
Asunto: Se ordena la prctica de una Visita domiciliaria
Xalapa Veracruz, Mayo 2014.
C. Representante Legal de
X, S.A. de C.V.
Esta direccin de Fiscalizacin de la Subsecretara de ingresos dependiente de la Secretara de Finanzas y
Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en el ejercicio de sus facultades le ordena la presente
Visita Domiciliaria, con el objeto o propsito de comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que
est afecta(o) como sujeto directo en materia de las siguientes contribuciones federales: impuesto sobre la
renta e impuesto empresarial a tasa nica; y como retenedor en materia de las siguiente contribucin federal;
impuesto sobre la renta.
De acuerdo a lo anterior y a efecto de ejercer las facultades de comprobacin previstas en los artculos 38, 42
primer prrafo, fraccin iii y antepenltimo prrafo, 44, 45 y 46 del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente, se
expide la presente orden de Visita domiciliaria, con fundamento en los artculos 16 de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos; 13 y 14 de la Ley de Coordinacin Fiscal, artculos 1, 4, 8, 12, fraccin ii, 21,
22, fraccin ii, y 25 fracciones i, iii, XV, XX, XXi, del Reglamento interior de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de Veracruz de ignacio de la Llave, autorizando para que la lleve a cabo a la C. Hernndez.
La revisin abarcar los ejercicios fiscales comprendidos del 1 de ENERO de 2011 al 31 de DICIEMBRE de
2011 y del 1 de ENERO 2012 al 31 de DICIEMBRE de 2012, por el que se hubiere presentado debieron haber
sido presentadas las declaraciones de los ejercicios y mensuales correspondientes a las contribuciones antes
sealadas.
De conformidad con lo que establece el artculo 45 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se le solicita dar
a los visitadores las facilidades necesarias para el cumplimiento de la presente orden, en virtud de que
el oponerse a la prctica de la visita o a su desarrollo, y no poner a su disposicin todos los elementos
que integran su contabilidad, no proporcionar al personal autorizado en forma completa, correcta y
oportuna, los informes, datos y documentos que soliciten para el ejercicio de las facultades de comprobacin, constituye una infraccin en trminos del artculo 85 fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin,
la cual se sanciona de conformidad con lo sealado en el artculo 86 fraccin I del propio Cdigo Fiscal
de la Federacin, en cuyo caso la autoridad podr proceder en trminos de lo dispuesto en el artculo
40 del referido cdigo.
Para revelar los vicios en que incurri la autoridad hacendaria, reproducimos en parte el amparo indirecto como
va eficaz para la defensa legtima de los gobernados:
AMPARO iNdiRECTO
QUEJOSO: X S.A. dE C.V.
C. JUEz dE diSTRiTO EN TURNO
EN MATERiA AdMiNiSTRATiVA
dEL SPTiMO CiRCUiTO.

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Defensa fiscal

Ciudadano. X, en representacin de la empresa al rubro sealada, personalidad que acredito con el testimonio notarial y que en copia certificada adjunto, sealando como domicilio convencional para or y recibir
todo tipo de documentos y notificaciones el inmueble ubicado en calle X Nmero Exterior 000 Colonia Centro,
Veracruz Cdigo Postal XXXXX, y autorizando para orlas en los trminos del Artculo 24 segundo prrafo de
, indistintamente, solamente para efectos de que trata la parte final
la Ley de Amparo a los C.C.
de dicho Precepto, ante la recta consideracin de Usted, y como mejor proceda en Derecho, comparezco para
exponer:
Que por medio del presente ocurso y con fundamento en lo dispuesto por el artculo 8 constitucional, 107
de la Ley de Amparo, ocurro a nombre de mi representada a efecto de interponer demanda de Amparo indirecto en contra de la Orden de Visita Domiciliaria contenida en el oficio de fecha 00 de mayo 2014 emitida
por la Direccin General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretara de Finanzas
y Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave en su carcter de autoridad ordenadora y
la visitadora Hernndez en su calidad de ejecutora, ambas con domicilio bien conocido en XXXXX
Veracruz.
Para cumplir con lo dispuesto por el artculo 108 de la Ley Reglamentaria de los artculos 103 y 107 constitucionales, expreso lo siguiente:
I. El nombre y domicilio del quejoso y de quien promueve en su nombre: Lo promueve, la Empresa X, S.A. DE
C.V., por conducto de su Representante Legal, con domicilio el que ya se dej indicado.
II. El nombre y domicilio de los Terceros Perjudicados: No existe.
III. La Autoridad o Autoridades responsables: Las que han quedado precisadas al inicio de este ocurso.
IV. El Acto reclamado lo constituye: El que ha quedado reseado con antelacin.
Bajo protesta de decir verdad, manifiesto que los Hechos o Abstenciones que me constan, y que constituyen los
Antecedentes del Acto reclamado o Fundamentos de los Conceptos de Violacin, son los siguientes:
V. El precepto constitucional que estimo violado es el 16, como podr verse de los siguientes:
El artculo 16 constitucional seala lo conducente:

Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud
de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.

CONCEPTOS dE ViOLACiN
PRIMERO. Se viola en perjuicio de la quejosa la garanta consagrada en el artculo 16 Constitucional en relacin
con el numeral 25 del Reglamento interior de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Gobierno del Estado
de Veracruz de ignacio de la Llave, por lo siguiente:
Como consta en el oficio de fecha 10 de mayo 2014 que el Director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria
de ingresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de Veracruz de ignacio de la Llave, le expidi
a la visitadora Hernndez su constancia de identificacin con fundamento en lo dispuesto por el artculo25
fracciones i, iii, XV, XX y XXi del Reglamento interior de la Secretara de Finanzas y Planeacin, publicado en
la Gaceta Oficial Nmero Ext. 425 de fecha 28 de diciembre de 2011 en vigor al da siguiente a su publicacin
y decreto que Reforma, Adiciona y deroga diversas disposiciones del Reglamento interior de la Secretara de
Finanzas y Planeacin publicado en Gaceta Oficial Nm. 008 el da 7 de enero de 2013.
Empecemos a examinar la cita del artculo 25, fracciones i, iii, XV, XX y XXi, del Reglamento interior de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, que sealan lo
siguiente:

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Artculo 25. Corresponde al Director General de Fiscalizacin:

I. Ordenar y practicar visitas domiciliarias, auditoras, inspecciones, vigilancia, verificaciones y dems actos de
fiscalizacin, que establezcan las disposiciones fiscales estatales y federales, para comprobar el cumplimiento
de las obligaciones de los contribuyentes, responsables solidarios y terceros relacionados con ellos, en materia
de impuestos y pago de derechos, contribuciones de mejoras, aprovechamientos, su actualizacin y accesorios,
incluyendo los ingresos federales cuya administracin tiene delegada el Estado; esta fraccin no otorga facultad
alguna al Director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretara de Finanzas
y Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave para expedir constancia de identificacin a la
visitadora actuante Hernndez.
...........................................................................................
III. Vigilar que se cumpla dentro de los plazos de inicio y conclusin de las revisiones fiscales; esta fraccin
no otorga facultad alguna al Director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la
Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave para expedir constancia de identificacin a la visitadora actuante Hernndez.
...........................................................................................
XV. Ordenar y practicar la notificacin de las resoluciones que determinen crditos fiscales y los actos relacionados con el ejercicio de las facultades de comprobacin, y de los citatorios, requerimientos, solicitudes de informes y otros actos administrativos de fiscalizacin, sobre el cumplimiento de las disposiciones fiscales estatales o
federales; esta fraccin no otorga facultad alguna al Director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria
de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave para
expedir constancia de identificacin a la visitadora actuante Hernndez.
...........................................................................................
XX. Imponer las sanciones administrativas que procedan por la comisin de infracciones fiscales que detecte
en el ejercicio de sus atribuciones en materia estatal y federal; esta fraccin no otorga facultad alguna al Director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin
del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave para expedir constancia de identificacin a la visitadora
actuante Hernndez.
...........................................................................................
XXI. Aplicar, cuando proceda, las medidas de apremio previstas en el Cdigo Fiscal de la Federacin y el
Cdigo de Procedimientos Administrativos; esta fraccin no otorga facultad alguna al Director General
de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave para expedir constancia de identificacin a la visitadora actuante
Hernndez.
(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

De lo antes transcrito, no se desprende que el Director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de

Ingresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave goce
de facultad alguna para expedir constancia de identificacin a la visitadora actuante Hernndez por lo
que su actuar resulta transgresor del artculo 16 Constitucional.

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SEGUNDO. Se transgrede en perjuicio de la quejosa la garanta consagrada en el artculo 16 Constitucional

en relacin con el numeral 25 primer prrafo fracciones i, iii, XV, XX y XXi del Reglamento interior de
la Secretara de Finanzas y Planeacin del Gobierno del Estado de Veracruz de ignacio de la Llave, por lo
siguiente:

Defensa fiscal

Por lo anterior, lo procedente que esa H. Impartidora de Justicia le conceda a la quejosa el Amparo
y Proteccin de la Justicia Federal que se reclama, para el efecto de que ordene a la Direccin General
de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave deje sin efectos la orden de visita domiciliaria de fecha 00
de mayo 2014 as como todas sus actuaciones postreras que de ella se deriven y se abstenga de emitir otra.

Como se prueba con el oficio de fecha 00 de mayo 2014 que el Director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de ingresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de Veracruz de ignacio de la Llave,
design a la C. HERNNdEz como visitadora actuante con fundamento en el artculo 25 fracciones i, iii, XV,
XX y XXI del Reglamento Interior de la Secretara de Finanzas y Planeacin, publicado en la Gaceta Oficial
Nmero Ext. 425 de fecha 28 de diciembre de 2011 en vigor al da siguiente a su publicacin y decreto que
Reforma, Adiciona y deroga diversas disposiciones del Reglamento interior de la Secretara de Finanzas y Planeacin publicado en Gaceta Oficial Nm. 008 el da 7 de enero de 2013.
Empecemos a examinar la cita del artculo 25 primer prrafo fracciones i, iii, XV, XX y XXi del Reglamento interior de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Gobierno del Estado de Veracruz de ignacio de la Llave,
que sealan lo siguiente:

Artculo 25. Corresponde al Director General de Fiscalizacin:

I. Ordenar y practicar visitas domiciliarias, auditoras, inspecciones, vigilancia, verificaciones y dems actos de
fiscalizacin, que establezcan las disposiciones fiscales estatales y federales, para comprobar el cumplimiento
de las obligaciones de los contribuyentes, responsables solidarios y terceros relacionados con ellos, en materia de
impuestos y pago de derechos, contribuciones de mejoras, aprovechamientos, su actualizacin y accesorios, incluyendo los ingresos federales cuya administracin tiene delegada el Estado; esta fraccin no otorga facultad
alguna al Director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretara de Finanzas
y Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave para nombrar y designar a la visitadora actuante Hernndez.
..........................................................................................
III. Vigilar que se cumpla dentro de los plazos de inicio y conclusin de las revisiones fiscales; esta fraccin
no otorga facultad alguna al Director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave para nombrar y designar
a la visitadora actuante Hernndez.
..........................................................................................
XV. Ordenar y practicar la notificacin de las resoluciones que determinen crditos fiscales y los actos relacionados con el ejercicio de las facultades de comprobacin, y de los citatorios, requerimientos, solicitudes de
informes y otros actos administrativos de fiscalizacin, sobre el cumplimiento de las disposiciones fiscales estatales o federales; esta fraccin no otorga facultad alguna al Director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave para nombrar y designar a la visitadora actuante Hernndez.
..........................................................................................

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XX. Imponer las sanciones administrativas que procedan por la comisin de infracciones fiscales que detecte en el ejercicio de sus atribuciones en materia estatal y federal; esta fraccin no otorga facultad alguna al
Director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave para nombrar y designar a la visitadora actuante
Hernndez.
XXI. Aplicar, cuando proceda, las medidas de apremio previstas en el Cdigo Fiscal de la Federacin
y el Cdigo de Procedimientos Administrativos; esta fraccin no otorga facultad alguna al Director
General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Planeacin
del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave para nombrar y designar a la visitadora actuante
Hernndez.
(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

de lo antes transcrito, no se desprende que el director General de Fiscalizacin de la Subsecretaria de ingresos de

la Secretara de Finanzas y Planeacin del Estado de Veracruz de ignacio de la Llave goce de facultad alguna
para designar como visitadora actuante a la C. Hernndez por lo que su actuar quebranta lo dispuesto por el
numeral 16 Constitucional.
En tal virtud la orden de visita domiciliaria fue dictada en contravencin de las normas aplicables respecto a la
competencia material de la autoridad hacendaria y que tal transgresin solo puede ser reparada cuando esa H.
impartidora de Justicia le conceda el Amparo y Proteccin de la Justicia Federal que reclama.
TERCERO. Con fundamento en el artculo 76 de la Ley de Amparo, la quejosa solicita a su seora que de notarse deficiencia en la expresin de los conceptos de violacin se supla por usted, por tratarse de un caso previsto en dicho precepto.
SUSPENSIN DEL ACTO RECLAMADO
En atencin a que en la especie no se causa perjuicio al inters social ni se contravienen disposiciones de orden
pblico, solicito la Suspensin del Acto reclamado, para el efecto de que se mantengan las cosas en el estado
que guardan actualmente en los trminos del artculo 125 y 129 de la Ley de Amparo.
A USTEd, C. JUEz, atentamente, pido se sirva:
NICO. Tener por presentada a la quejosa, demandando el Amparo y Proteccin de la Justicia Federal contra
actos de las Autoridades que han quedado precisadas y sealadas en esta Demanda de Garantas.

PROTESTO LO NECESARiO

Conforme a los razonamientos expuestos en el juicio de garantas, en nuestra opinin consideramos que
los gobernados tienen elementos suficientes para obtener, ante el Poder Judicial, una sentencia favorable
a sus intereses y con ello prevalecer el valor supremo de la justicia pronta y expedita.
Si usted se encuentra frente a una visita domiciliaria de la SHCP, del instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o del Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (Infonavit) o bien de la
Secretara de Finanzas del distrito Federal (SFdF) o de una entidad federativa, haga valer su derecho, las
leyes lo protegen.

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