UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

INTEGRANTES:

Alegra Torres Leonell

Noriega Macedo Francesco.
Saldaa Flores, Freddy.
Severiano Tamani Gilmar.

CURSO:
Auditoria Tributaria.

DOCENTE:
Lic.Adm y CPC Juan Teobaldo Laulate Acho.

NIVEL:
V

CICLO:

IX

2016
Iquitos Per

INTRO
DUCCI
N

Mediante el presente trabajo se dar a conocer acerca de la auditoria

tributaria, especficamente de la auditora tributaria preventiva, de qu
manera ayuda al contribuyente sobre el tema de sus obligaciones ante
la administracin tributaria, tambin se encuentra los pasos a seguir
para llevar a cabo la auditoria, saber elaborara el informe de auditora
con palabras sencillas, para que el auditado lo entienda a la
perfeccin, y muchos otros puntos como las objetivos, fines, etc.

AUDITORIA TRIBUTARIA.
Segn Effio, F. (2011), la auditora tributaria es un examen dirigido a verificar el
cumplimiento de la obligacin tributaria por parte de los contribuyentes, as como
tambin de aquellas obligaciones formales contenidas en las normas legales. A
travs de ella se examinan las declaraciones juradas presentadas, los estados
financieros, libros, registros de operaciones y toda la documentacin sustentatora
de las operaciones econmicas financieras, aplicando tcnicas y procedimientos,
a fin de evaluar el cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del
sujeto fiscalizado, determinando si existen omisiones que originen obligacin
tributaria a favor del fisco o a favor del contribuyente.
Para Wonsag, C. y Cabrera, M. (2009), la auditora tributaria podra conceptuarse
como el examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o independiente para
determinar la veracidad de los resultados de operaciones y situacin financiera
declarados por la empresa( contribuyente), a travs de su informacin financiera u
otro medios.
As mismo Huaroto, F. (2009), la auditora tributaria es un examen de la situacin
tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto y
oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias y la revista de actualidad
empresarial (2010), lo define a esta auditora como el conjunto de tcnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales
y sustanciales de los contribuyentes.
Por lo que Vera, I.(2006), define a la auditora tributaria como el examen dirigido a
verificar el cumplimiento de la obligacin tributaria por parte de los contribuyentes
as como tambin de aquellas obligaciones formales contenidas en las normas
tributarias vigentes.
Es un examen especial orientado exclusivamente a determinar con exactitud la
deuda tributaria; se apoya en las tcnicas de la Auditoria Financiera porque
recurre a la evaluacin de los controles internos, la obtencin de evidencias y
preparacin de los papeles de trabajo.
El trabajo concluye en la Resolucin de determinacin de la deuda tributaria.

AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA.

La Auditora tributaria independiente (denominada tambin auditora tributaria
preventiva), es realizada por auditores independientes. Este tipo de auditora tiene
objetivos bsicamente preventivos, pues el resultado de la misma, permite a la
empresa verificar la situacin tributaria en la que se encuentra, pudiendo corregir
de forma ptima los errores encontrados.
Es decir este tipo de auditora solo es de carcter preventivo en la que el auditor
es contratado por el cliente y sus informes sirven tanto para el que lo contrato en
este caso el cliente as como para la administracin.
Este tipo de auditora se caracteriza por ser de previsin lo que supone el
conocimiento anticipado de hechos, circunstancias y las situaciones que deben ser
atendidas de la mejor forma para evitar daos y perjuicios que de no ser
advertidos y corregidos oportunamente podran originar graves contingencias
tributarias.
La ventaja de este tipo de auditora en comparacin con la realizada por la
administracin tributaria, es su carcter eminentemente preventivo, pues los
resultados que arroje el trabajo, la empresa podr efectuar las correcciones
pertinentes a fin de no incurrir en faltas ante una posible revisin de la autoridad
fiscal.
Este tipo de auditora es por voluntad propia del contribuyente y los resultados que
arroje la misma no tienen efectos legales.

OBJETIVOS:
Verificar, antes de cualquier intervencin de la Administracin Tributaria, el
cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de nuestros clientes.
Esta labor incluye:
La revisin de los aspectos formales referidos a los comprobantes de pago,
los libros de contabilidad y la presentacin de las declaraciones tributarias
peridicas.
La confirmacin de la correspondencia entre las operaciones anotadas en
los libros contables y lo consignado en las declaraciones juradas de
impuestos.
La constatacin del correcto tratamiento tanto de las ventas e ingresos as
como de los gastos y egresos.
La revisin del correcto cumplimiento de las normas tributarias referidas a la
determinacin de los tributos; esto incluye las normas referidas a ajustes,

adiciones y deducciones de los impuestos o sus bases imponibles y su

crdito fiscal.

FINES PARA REALIZAR UNA AUDITORA

TRIBUTARIA INDEPENDIENTE
Dentro de las razones para realizar este tipo de auditora tenemos:
a) El principal fin es poder anticiparse a los hechos, es decir con los resultados
de una auditora podemos conocer de antemano la verdadera situacin
tributaria de una entidad a una fecha dada, teniendo la posibilidad de
corregir y regularizar los errores cometidos durante un ejercicio.
b) La posibilidad de cuantificar econmicamente el costo de esos errores y, de
ser posible, determinar el importe que significara, el regularizar
voluntariamente dichas omisiones, pues podramos acogernos a una serie
de beneficios en la reduccin de las sanciones tributarias por la
regularizacin voluntaria.

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

PREVENTIVA.
En esta etapa el auditor evala el contexto en el que se desarrolla el negocio y
determina los puntos dbiles.
Es un documento en el cual se plasmar los procedimientos ms adecuados a fin
de alcanzar los objetivos trazados. Mediante el planeamiento de Auditora, se
establecen las reas crticas de los rubros de los estados Financieros, en las que
posiblemente se determine una mayor obligacin tributaria, precisando la
estrategia de la auditora que permitir determinar y programar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a aplicar, mediante el
conocimiento del giro o actividad que desarrolla el contribuyente y comprensin de
los sistemas de contabilidad y control interno. Es importante indicar que la
planificacin variar de acuerdo a la magnitud del contribuyente.
Efectuar un buen planeamiento de auditora, se justifica principalmente para:
Administrar de forma eficiente los tiempos en la ejecucin de la Auditora.
Tener evidencias de las zonas crticas en donde se necesita mayor
dedicacin de verificacin.
Determinar la cantidad de personas que se necesitan para efectuar el
trabajo de Auditora.
Llevar de forma ordenada y estructurada el trabajo de auditora.
Tener un conocimiento certero de la empresa y de sus caractersticas
propias.

El planeamiento culmina con la elaboracin de un informe de planeamiento, en el

que se establece la estrategia global que determinar los procedimientos de
auditora que corresponder aplicar a los puntos crticos determinados y el tiempo
necesario para la ejecucin.
El informe de planeamiento, deber ser firmado por los responsables del trabajo
de auditora. Cuando lo amerite, se podr replantear el planeamiento inicial
previamente efectuado, cuando ste observe otros hechos de relevancia que a su
criterio justifiquen el cambio.

CONCEPTO DE INFORME DE AUDITORIA

Esta fase denominada tambin etapa de conclusin, analiza los resultados del
trabajo realizado, con la finalidad de obtener una conclusin general acerca de la
situacin tributaria de la empresa auditada, la que ser plasmada en el informe del
auditor.
Es un medio formal para comunicar los objetivos de la Auditora, el cuerpo de las
normas de Auditora, el alcance de la Auditora, y los hallazgos y conclusiones.
Es el documento que refleja los objetivos, alcances, observaciones,
recomendaciones y conclusiones del proceso de evaluacin.
La elaboracin del informe representa el momento adecuado de separar lo
significativo de lo no significativo, debidamente evaluados por su importancia y
vinculacin con el factor de riesgo, tarea eminentemente de carcter profesional y
tico, segn el leal saber y entender del Auditor.

REQUISITOS DEL INFORME:

Los requisitos de un Informe de Auditora son:
1- Ser veraz.
2- Estar documentado formalmente.
3- Mostrar las observaciones (debilidades) encontradas.
4- Tener recomendaciones y soluciones para cada observacin.
5- Reflejar las reas de oportunidad y cursos de accin.

ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORIA

Los puntos esenciales de un Informe de Auditora son:
1- Identificacin del Informe
El ttulo del Informe deber identificarse como objeto de distinguirlo de otros
informes
2- Identificacin del Cliente
Debe identificarse a los destinatarios y a las personas que efecten el encargo
3- Identificacin de la Entidad auditada
Identificacin de la entidad objeto de la Auditora
4- Objetivos de la Auditora
Declaracin de los objetivos de la Auditora para identificar su propsito,
sealando los objetivos incumplidos.
5- Normativa aplicativa y excepciones
Identificacin de las normas legales y profesionales utilizadas, as como las
excepciones significativas de uso y el posible impacto en los resultados de la
Auditora
6- Alcance de la Auditora
Concretar la naturaleza y extensin del trabajo realizado: rea organizativa,
perodo de auditora, sistemas de informacin, sealando limitaciones del alcance
y restricciones del auditado
7- Conclusiones: Informe corto de opinin
El Informe debe contener uno de los siguientes tipos de opinin:
OPININ FAVORABLE:
La opinin favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor est de
acuerdo, sin reservas, sobre la presentacin y contenido de los estados
financieros. El auditor deber manifestar de forma clara y precisa su opinin sobre
si las cuentas anuales expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situacin
financiera, de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y

aplicados durante el ejercicio, informndose sobre si los principios y normas

contables han sido aplicados uniformemente.

OPININ CON SALVEDADES:

La opinin con salvedades, tambin llamada "opinin calificada o cualificada",
significa que el auditor est de acuerdo con los estados financieros, pero con
ciertas reservas. Antes de emitir una opinin, el auditor valorar los factores que
pueden tener incidencia en dicha opinin.
OPININ DESFAVORABLE:
La opinin desfavorable, u opinin adversa o negativa, significa que el auditor est
en desacuerdo con los estados financieros y afirma que stos no presentan
adecuadamente la realidad econmico-financiera de la sociedad auditada. Este
tipo de opinin la manifestar el auditor cuando las cuentas anuales, tomadas en
su conjunto, no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera,
del resultado de las operaciones o de los cambios en la situacin financiera de la
entidad auditada, de acuerdo con los principios y normas contables generalmente
aceptadas. Para que el auditor tome esta postura es preciso que identifique
errores, incumplimiento de principios y normas contables generalmente aceptadas,
que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en cuanto a la cuanta o concepto
muy significativo.
OPININ DENEGADA:
Por ltimo, la opinin denegada, o abstencin de opinin, significa que el auditor
no expresa ningn dictamen sobre los estados financieros. No quiere decir que
est en desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes
elementos de juicio para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de opinin.
Tambin puede originarse por la importancia y la magnitud de las limitaciones al
alcance de auditoria y/o de las incertidumbres.
8- Resultado: Informe largo y otros informes
Este tipo de informe permite saber ms.
Las soluciones previsibles se orientan hacia un Informe por cada objetivo de la AI
9- Informe previo
Este tipo de informe permite tener informacin de referencia

10- Fecha del Informe

Permite conocer la magnitud del trabajo y sus implicaciones

11- Identificacin y firma del Auditor

12- Distribucin del Informe
Se define quienes podrn hacer uso del Informe
Conclusiones
Es un juicio de valor u opinin personal con justificacin.

ANTECEDENTES AL INFORME DE AUDITORIA.

Procesos:

Se inici con el requerimiento de los libros y documentacin

complementaria del periodo a ser fiscalizado, considerando los tributos a
ser verificados, luego establece quienes sern los auditores, posteriormente
el auditor designado inicia con su trabajo de campo verificando la
informacin para determina si las bases imponibles declaradas por el
contribuyente son correctas.

Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

juradas presentadas.

Verificar que la informacin declarada corresponde a las operaciones

registradas en los libros contables y a la documentacin de sustento, as
como a todas las transacciones econmicas efectuadas.

Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn

debidamente aplicados y sustentados.

Revisar que se cumplan con todas las formalidades enh cuanto a la emisin
de los comprobantes de pago, asi como el contenido de los libros y
registros contables.

Y ms especficos estos pasos antes de la elaboracin del informe de auditora:

1. Planeamiento: desarrollar unas estrategias generales y un enfoque

detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la
auditoria.

2. Trabajo de campo o ejecucin: se realiza lo planeado, aplicando los

procedimientos de auditoria respectivos.

INFORMACION RELATIVA AL CONTRIBUYENTE

Conocer las posibles contingencias tributarias a fin de tomar las medidas

correctivas de ser el caso.
Da conocimiento sobre las debilidades del sistema de control interno
contable evidenciados durante el desarrollo de la auditoria tributaria
preventiva.

Da recomendaciones especializadas a fin de subsanar o disminuir el

impacto de las posibles contingencias determinadas.

ALCANCES A LOS REQUISITOS DEL INFORME

Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y
oportunos.
Los reportes son constructivos si son reales, imparciales y estn libres de
distorsin, debiendo figurar sin prejuicios las observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
Los informes son claros cuando son fcilmente comprensivos y lgicos. La
claridad puede mejorarse evitando el lenguaje tcnico innecesario y
proporcionando suficiente informacin de apoyo.

 Los informes concisos van a los hechos y evitan detalles innecesarios,

expresando las ideas con el menor nmero de palabras posibles.
Los informes constructivos son los que como resultado de su contenido y
tono, ayudan al auditado y a la organizacin y conducen a realizar las
mejoras necesarias.

Los informes son oportunos cuando se emiten sin retrasos indebidos y

permiten una rpida accin efectiva.

El alcance est determinado por los objetivos y procedimientos empleados en la

auditora y concreta la amplitud y profundidad de los trabajos.

COMUNICACIN DEL RESULTADO

Los Auditores deben reportar los resultados de su trabajo de auditora:
1. Se debe emitir un informe escrito y firmado, cada vez que concluya un
examen de auditora. Pueden haber informes parciales.
2. Los Auditores Internos debern discutir sus conclusiones y
recomendaciones a un nivel adecuado dentro de la organizacin / rea /
unidad auditada, antes de emitir su reporte escrito final.
3. Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y
oportunos.
4. Los reportes debern contener el objeto, alcance y resultados del trabajo
realizado, en lo aplicable, la opinin del auditor.
5. Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un
satisfactorio reconocimiento de la ejecucin de acciones correctivas.
6. Pueden ser incluidos los puntos de vistas de los auditados respecto de
conclusiones o recomendaciones del auditor.

7. El responsable superior del Departamento de Auditoria Interna deber

revisar y aprobar el reporte final de auditoria antes de su emisin y deber
decidir a quin se le distribuir dicho informe.

RECOMENDACIONES
Las recomendaciones del auditor son para la mejora de la empresa, en que
aspecto debe cambiar e implementar mecanismo para llevar acabo todo de
manera adecuada. Ya sea tener toda su documentacin en regla, pagar sus
tributos adecuadamente y en el momento correcto.
Tambin puede ser necesario una recomendacin relativa a lo que el auditor
considere de hacer el auditado, aun cuando este no est se encuentre en
desacuerdo.
Otras recomendaciones implican la necesidad de involucrar un ms alto nivel de
autoridad que el auditado. En este caso se puede incorporar la posicin del
auditado.