Registro Oficial Suplemento No.

657, Lunes 28 de Diciembre de 2015

NAC-DGECCGC15-00000013 A: los sujetos pasivos del impuesto a la
renta que otorguen crditos comerciales a partes relacionadas
A LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO A LA RENTA QUE OTORGUEN
CRDITOS COMERCIALES A PARTES RELACIONADAS
El artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que las
instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores
pblicos y las personas que actan en virtud de una potestad estatal, ejercen solamente
las competencias y facultades que les son atribuidas constitucional y legalmente.
El artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que el rgimen
tributario se llevar por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria.
De acuerdo a lo previsto en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia con el
artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la
Direccin General del Servicio de Rentas Internas, expedir las resoluciones, circulares o
disposiciones de carcter general y obligatorio, necesarias para la aplicacin de las
normas legales y reglamentarias.
El artculo 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, respecto del clculo de la base
imponible del impuesto a la renta, contempla que se deducirn los gastos que se
efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estn exentos, detallando especficamente en su numeral 2 a los
intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos
efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.
El inciso sexto del artculo 37 de la Ley de Rgimen Tributario Interno seala que
cuando una sociedad otorgue a sus partes relacionadas prstamos no comerciales, esta
operacin se considerar como pago de dividendos anticipados y, por consiguiente, la
sociedad deber efectuar la retencin correspondiente a la tarifa prevista para
sociedades sobre el monto de la operacin.
De manera complementaria, el artculo 126 del Reglamento para la aplicacin de la Ley
de Rgimen Tributario Interno establece que cuando una sociedad distribuya dividendos
anticipados, sta deber efectuar la retencin de la tarifa general del impuesto a la renta
establecida para sociedades.
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Con fundamento en las disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias antes

sealadas, se recuerda a los sujetos pasivos del impuesto a la renta lo siguiente:
Sin perjuicio de la aplicacin del artculo 17 del Cdigo Tributario y dems condiciones
y requisitos previstos en las normas tributarias, los desembolsos efectuados por
sociedades ecuatorianas a cualquiera de sus partes relacionadas con motivo del
otorgamiento de prstamos comerciales no se consideran pagos de dividendos
anticipados y por consiguiente no se genera la obligacin de efectuar retencin en la
fuente de impuesto a la renta por tales desembolsos. Se entendern como prstamos no
comerciales aquellos otorgados por sociedades a sus partes relacionadas siempre que
stas no destinen dichos recursos para el financiamiento de sus actividades comerciales
o empresariales.
Comunquese y publquese.
Dado en la ciudad de San Francisco de Quito, D. M., a 18 de diciembre de 2015.
Dict y firm la Resolucin que antecede, la Economista Ximena Amoroso Iiguez,
Directora General del Servicio de Rentas Internas, en Quito DM, a 18 de diciembre de
2015.
Lo certifico.
f) Dra. Alba Molina R, Secretaria General del Servicio de Rentas Internas.

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