Estadsticas tributarias

en Amrica Latina
1990 - 2010

GUATEMALA
Guatemala ha
experimentado un
aumento moderado de la
presin tributaria durante
el perodo 1990-2010, esta
tendencia se mantuvo sin
interrupciones durante 17
aos. No obstante, en 2010
presenta el segundo nivel
ms bajo de la regin.
Sin embargo, es el pas de
Amrica Latina (con
excepcin de Venezuela)
con el nivel de presin
tributaria promedio ms
bajo entre 1990 y 2010.
Las reformas en proceso de
implementacin destinadas
a fortalecer la
administracin tributaria
ayudarn a revertir esta
tendencia.
La estructura impositiva
est fuertemente
influenciada por la
recaudacin de impuestos
indirectos. Pese a una
disminucin sustantiva de
su importancia relativa en
la recaudacin total
durante las dos ltimas
dcadas, estos impuestos
an presentan niveles por
encima del promedio de la
regin.

Recaudacin tributaria total como porcentaje de PIB

en Guatemala, Amrica Latina y la OCDE
(1990-2010)
Seleccin ALC (15)

OCDE (34)

Guatemala

40
35
30
25
20
15
10
5
0
1990

1992

1994

1996

1998

2000

2002

2004

2006

2008

2010

Estructuras impositivas en Guatemala, Amrica Latina y la OCDE

(2010)
Impuestos sobre la renta y las utilidades
Impuestos generales sobre el consumo
Otros impuestos

Contribuciones a la seguridad social

Impuestos especficos sobre el consumo

OCDE (34)

Seleccin ALC (15)

6.1
16.5

9.1
25.5

10.8

33.2

20.5
17.2
34.7
26.4

Guatemala
4.2
14.1

25.1

15.3
41.4

Evolucin de la presin tributaria

La presin tributaria en Guatemala (ingresos tributarios
como porcentaje del PIB) ha aumentado alrededor de 3
puntos porcentuales del PIB durante el perodo 19902010. Present una tendencia al alza que fue
interrumpida en el ao 2008, hasta alcanzar en 2010

Recaudacin tributaria total como porcentaje del PIB

(2010)
Argentina
Brasil
Uruguay
Costa Rica
Chile
Ecuador

niveles similares a los presentes en el ao 2000. Si bien

el pas ha seguido la misma tendencia de la regin, an
1

est muy por debajo del promedio de Amrica Latina y

an ms del promedio de los pases de la OCDE. Desde
el ao 2000, Guatemala se encuentra en un proceso de
implementacin de reformas que permitirn generar

Mxico*
Paraguay
Panam
Per
Colombia
El Salvador
Repblica
Dominicana
Guatemala
Venezuela, RB.

acuerdos para modernizar la poltica fiscal y su

estructura.
Guatemala present el nivel promedio ms bajo de
presin tributaria para el perodo 1990-2010 en
Amrica Latina, partiendo de su nivel ms bajo de 9% en

ALC (15)
OCDE (34)

Espaa
Portugal
0

10

20

30

40

* En los datos de CEPAL y CIAT, los derechos sobre la produccin de hidrocarburos son tratados
como ingresos no tributarios

el ao 1990, hasta alcanzar su nivel ms elevado del

13.9% del PIB en el ao 2007. Desde 2008 se registran
grandes esfuerzos para hacer distintas reformas al
sistema tributario, pero la dificultad para lograr
acuerdos entre el sector privado y el gobierno ha
truncando la posibilidad de al menos alcanzar los
niveles registrados en 2007. Para el ao 2010,

Estructura impositiva actual y su evolucin

El incremento de la presin tributaria en Guatemala
durante el perodo 1990-2010 ha estado acompaado
de cambios en la estructura impositiva; es decir, se ha
modificado la importancia de los diferentes impuestos
en la recaudacin total.

Guatemala registra una presin tributaria de 12% del

PIB, lejos del 33.8% alcanzado en promedio por los

Desde 1995, los impuestos sobre la renta y las utilidades

pases de OCDE.

han ganado mayor peso dentro del ingreso total, en

desmedro de los impuestos sobre bienes y servicios que
disminuyeron su importancia como fuente de ingresos

Representa un grupo seleccionado de 15 pases de Amrica Latina:

Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Repblica Dominicana,
Ecuador, El Salvador, Guatemala, Mxico, Panam, Paraguay, Per,
Uruguay y Venezuela. Chile y Mxico son tambin parte del grupo OCDE
(34).

en Guatemala, representando en 2010 un 25% y 57% de

la recaudacin total respectivamente.

Sin embargo, a pesar de la disminucin de su

Por otra parte, la importancia de los impuestos sobre la

importancia relativa con respecto a la dcada de los 90,

renta y utilidades en los ingresos tributarios evidenci

los impuestos indirectos siguen constituyendo una parte

una tendencia al alza entre los aos 1990 y 2010,

importante de la presin tributaria en este pas pasando

alcanzando este ltimo ao el 25% de la recaudacin

del 61% en el ao 1990 a 57% en 2010. Lo que es ms

total, posicionndose en un nivel muy cercano al

importante, siguiendo la tendencia en la regin, la

promedio de la regin y acortando la brecha en ms de

estructura de los impuestos sobre bienes y servicios ha

un 50% con el nivel promedio alcanzado por los pases

cambiado considerablemente en las dos ltimas

de la OCDE. Cabe destacar, sin embargo, la poca

dcadas, identificndose una cada del peso de los

relevancia de los impuestos sobre la renta a nivel

impuestos especficos acompaada de un aumento

personal en Guatemala, constituyendo de esta forma

significativo del IVA. As, la importancia de los

los beneficios empresariales la principal fuente de los

impuestos especficos sobre bienes y servicios ha

ingresos de los impuestos sobre la renta y utilidades.

perdido lugar dentro de la imposicin indirecta en

Guatemala.

Comparacin selectiva de ingresos tributarios

Recaudacin total (%PIB)

Guatemala
9.0

5.5
(61.0)
- Impuestos generales
2.4
(IVA e imp. s/ las ventas)
(27.2.0)
2.9
- Imp. Especficos
(32.8)
1.6
Imp. s/ rentas y utilidades
(18.1)
Contribuciones de la
1.4
Seguridad Social
(15.6)
0.1
Imp. s/ la propiedad
(1.6)
Datos entre parntesis en % de recaudacin total
Imp. s/ bienes y servicios

1990
ALC
13.9

OECD
33.0

7.1
(53.0)
3.3
(21.6)
3.5
(29.9)
3.2
(21.9)
2.5
(16.2)
0.7
(4.5)

10.4
(33.0)
5.9
(18.1)
4.1
(13.2)
12.5
(37.1)
7.6
(22)
1.8
(5.7)

Guatemala
12.3
7.0
(56.7)
5.1
(41.4)
1.7
(14.1)
3.1
(25.1)
1.9
(15.3)
0.2
(1.5)

2010
ALC
19.4

OECD
33.8

9.9
(52.1)
6.7
(34.7)
3.0
(16.5)
4.8
(25.5)
3.6
(17.2)
0.8
(3.5)

11.0
(33.1)
6.9
(20.5)
3.5
(10.8)
11.3
(33.2)
9.1
(26.4)
1.8
(5.4)

Estadsticas tributarias en Amrica Latina es una publicacin conjunta del CIAT

(Centro Inter-Americano de Administraciones Tributarias), la CEPAL (Comisin
Econmica para Amrica Latina y el Caribe) y la OCDE (Organizacin para la
Cooperacin y el Desarrollo Econmico).

La segunda edicin de las

Estadsticas tributarias en
Amrica Latina incluye los
siguientes pases:
Argentina
Brasil
Chile
Colombia
Costa Rica
Repblica
Dominicana
Ecuador

El Salvador
Guatemala
Mxico
Panam
Paraguay
Per
Uruguay
Venezuela

Este informe, que ha sido preparado con la misma metodologa de Estadsticas

tributarias utilizada por la OCDE, brinda informacin detallada sobre el desempeo
fiscal de los pases, tanto desde un punto de vista esttico como dinmico (en el
tiempo). Permite asimismo la comparacin con otros pases de Amrica Latina y el
Caribe (ALC) y de la OCDE. Como resultado, esta publicacin ofrece a los
funcionarios de poltica tributaria de la regin ALC una informacin esencial para
poder tomar decisiones sobre la poltica tributaria; en particular, sobre el tamao
total de la presin tributaria, la participacin de los distintos impuestos en la
estructura impositiva, el establecimiento de las tasas de los impuestos y de sus
umbrales individuales, y la atribucin de impuestos por nivel de gobierno.
Este trabajo es parte de la Iniciativa Fiscal LAC de la OCDE, cuyo objetivo es mejorar
las polticas tributarias y de gasto pblico para apoyar un mayor crecimiento
econmico y una distribucin del ingreso ms justa en la regin ALC.
Esta publicacin ha sido financiada con el apoyo de la Agencia Espaola de
Cooperacin Internacional para El Desarrollo (AECID) y la Fundacin Internacional
para Iberoamrica de Administracin y Polticas Pblicas (FIIAPP).
Informacin adicional sobre Estadsticas tributarias en Amrica Latina y la Iniciativa
Fiscal LAC puede ser obtenida en www.latameconomy.org/en/lac-fiscalinitiative/revenue-statistics-in-latin-america y www.oecd.org/tax/lacfiscal
Los datos utilizados en las notas de cada pas estn disponibles en:
www.oecd.org/ctp/globalrelationsintaxation/RevenueStatsCountryNotes2012.htm