COBRANZA COACTIVA

INTEGRANTES:

ASTOHUILLCA QUISPE , JHOSELYN PAMELA

BONIFACIO PEREZ ,CINDY
GONZA HUARYA ,KATHERIN
LENES CHACON LIZET ,KAREN
MEZA BEJARANO, JOSELYN KARINA
PARI MONTESINOS, JESUS

PROFESOR:

CODIGO:
14079-CC

2013

INDICE:
1. DEFINICION

2. SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

3. ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

4. SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA

5. RECURSO DE APELACION

6. FORMULARIO VIRTUAL N 5011

7. CASOS PRACTICOS

COBRANZA COACTIVA
1. DEFINICION
Es facultad de la Administracin Tributaria, se ejerce a travs del
Ejecutor Coactivo, quien actuar en el procedimiento de cobranza
coactiva con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
Es decir la facultad que tiene la administracin para efectuar la
cobranza exigiendo a travs de medidas extremas como los embargos
sobre cualquiera de los bienes muebles o inmuebles de la propiedad de
los contribuyentes morosos por no haber cumplido con el pago de sus
obligaciones tributarias, con la finalidad de obtener la recuperacin total
de sus obligaciones impagas.
BASE LEGAL: Artculo 114 del Cdigo Tributario

2. SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

1. Ejecutor Coactivo: Funcionario responsable de la cobranza,
quien ejerce directamente las acciones de coercin (embargos y
remates) para el cobro eficaz de las deudas exigibles, velando por
la celeridad, legalidad y economa del procedimiento.
1.1

BASE LEGAL: Art. 4 R.S. 216-2004/SUNAT

.Requisitos

Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo, se debern reunir los

siguientes requisitos:
o Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos
civiles;
o Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley;
o No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
o No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio
Pblico o de la Administracin Pblica o de empresas estatales por
medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta
grave laboral;
o Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o
tributario; y ,
o No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.
BASE LEGAL: Artculo 114 del CDIGO TRIBUTARIO

1.2. Facultades del ejecutor coactivo

El Ejecutor Coactivo ejerce las acciones de coercin para el cobro de
las deudas exigibles a que se refiere el artculo anterior. Para ello
tendr, entre otras, las siguientes facultades:
o Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
o Ordenar a su discrecin las medidas cautelares a que se refiere el
Artculo 118.
o De oficio, el Ejecutor Coactivo dejar sin efecto las medidas
cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el
monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria
materia de cobranza, as como las costas y gastos incurridos en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
o Dictar cualquier otra disposicin destinada a cautelar el pago de la
deuda tributaria, tales como comunicaciones y publicaciones.
o Ejecutar las garantas otorgadas en favor de la Administracin por
los deudores tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con
arreglo al procedimiento convenido o, en su defecto, al que
establezca la ley de la materia.
o Suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo
dispuesto en el Artculo 119.
o Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado
el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la colocacin de carteles,
afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se
hubieren adoptado, debiendo permanecer colocados durante el
plazo en el que se aplique la medida cautelar, bajo responsabilidad
del ejecutado.
o Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus
funciones.
o Disponer la devolucin de los bienes embargados, cuando el
Tribunal Fiscal lo establezca, de conformidad con lo dispuesto en
el numeral 8) del Artculo 101, as como en los casos que
corresponda de acuerdo a ley.

2. Auxiliar Coactivo: Es el
funcionario que colabora con las
funciones del ejecutor coactivo.
2.1. Requisitos:
En el caso del auxiliar, los requisitos que debe cumplir para ser
designado como tal son los siguientes:

o Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus

derechos civiles.
o Acreditar por lo menos el tercer ao de estudios
universitarios concluidos en especialidades tales como
Derecho, Contabilidad, Economa o Administracin, o su
equivalente en semestres.
o No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito
doloso.
o No haber sido destituido de la carrera judicial o del
Ministerio Pblico o de la Administracin Pblica o de
empresas estatales por medidas disciplinarias ni de la
actividad privada, por causa o falta grave laboral.
o Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo
y/o tributario.
o No tener vnculo de parentesco con el ejecutor, hasta el
cuarto grado de consanguinidad y/o segundo de afinidad.
o No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.

BASE LEGAL: Artculo 114 del CDIGO TRIBUTARIO

2.2. Funciones
Las funciones de este auxiliar son las siguientes:
o Tramitar y custodiar el expediente coactivo a su cargo.
o Elaborar los diferentes documentos que sean necesarios
para el impulso del procedimiento de ejecucin coactiva.
o Realizar las diligencias ordenadas por el ejecutor.
o Suscribir las notificaciones, actas de embargo y dems
documentos que lo ameriten.
o Emitir los informes pertinentes.
o Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de
sus funciones.
BASE LEGAL: Art. 6 R.S. 216-2004/SUNAT

3. Deudor Tributario: Persona a la cual se realiza el cobro de la

deuda tributaria en calidad de contribuyente o responsable,
susceptible de ser afectada patrimonialmente en caso de no
cancelar su deuda.
BASE LEGAL: Art. 7 del CODIGO TRIBUTARIO

3. ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

3. Ejecucin
Forzada
2. Medidas
Cautelares
1.Resolucin
de Ejecucin
Coactiva
a) PRIMEA ETAPA: RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA
Lo inicia el Ejecutor Coactivo con la notificacin de la REC al
deudor tributario, la que contiene un mandato de cancelacin de
valores en cobranza en un plazo mximo de 07 das, bajo
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecucin forzada de las misma en caso que estas ya se
hubiesen dictado.

b)

SEG
UN
DA

ETAPA: MEDIDAS CAUTELARES

Una vez vencido el plazo de siete das hbiles otorgado en la Resolucin
de Ejecucin Coactiva, el Ejecutor Coactivo se encuentra facultado a
trabar las medidas de ejecucin que considere necesarias para la
efectiva recuperacin de la deuda.
El Ejecutor Coactivo podr ordenar, sin orden de prelacin, cualquiera de
las formas de embargo siguientes:

1.1.
Embargo en forma de intervencin en recaudacin, en
informacin o en administracin de bienes, debiendo entenderse
con el representante de la empresa o negocio.
1.2.
Embargo en forma de inscripcin: debiendo anotarse en el
Registro Pblico u otro registro, segn corresponda. El importe de
tasas registrales u otros derechos, deber ser pagado por la
Administracin Tributaria con el producto del remate, luego de
obtenido ste, o por el interesado con ocasin del levantamiento
de la medida.
1.3.
Embargo en forma de depsito, con o sin extraccin de
bienes el que se ejecutar sobre los bienes y/o derechos que se
encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciales
o industriales, u oficinas de profesionales independientes, aun
cuando se encuentren en poder de un tercero, incluso cuando los
citados bienes estuvieran siendo transportados, para lo cual el
Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrn designar como
depositario o custodio de los bienes al deudor tributario, a un
tercero o a la Administracin Tributaria.
Cuando los bienes conformantes de la unidad de produccin o
comercio, aisladamente, no afecten el proceso de produccin o de
comercio, se podr trabar, desde el inicio, el embargo en forma de
depsito con extraccin, as como cualesquiera de las medidas
cautelares a que se refiere el presente artculo.
Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de
produccin o comercio, se trabar inicialmente embargo en forma
de depsito sin extraccin de bienes. En este supuesto, slo
vencidos treinta (30) das de trabada la medida, el Ejecutor
Coactivo podr adoptar el embargo en forma de depsito con
extraccin de bienes, salvo que el deudor tributario ofrezca otros
bienes o garantas que sean suficientes para cautelar el pago de la
deuda tributaria. Si no se hubiera trabado el embargo en forma de
depsito sin extraccin de bienes por haberse frustrado la
diligencia, el Ejecutor Coactivo, slo despus de transcurrido
quince (15) das desde la fecha en que se frustr la diligencia,
proceder a adoptar el embargo con extraccin de bienes.
Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros
Pblicos, el Ejecutor Coactivo podr trabar embargo en forma de
depsito respecto de los citados bienes, debiendo nombrarse al
deudor tributario como depositario.
El Ejecutor Coactivo, a solicitud del deudor tributario, podr
sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor.

1.4.
Embargo en forma de retencin en cuyo caso recae sobre
los bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depsitos,
custodia y otros, as como sobre los derechos de crdito de los
cuales el deudor tributario sea titular, que se encuentren en poder
de terceros.
La medida podr ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o
notificando al tercero, a efectos que se retenga el pago a la orden de la
Administracin Tributaria. En ambos casos, el tercero se encuentra
obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retencin o la
imposibilidad de sta en el plazo mximo de cinco (5) das hbiles de
notificada la resolucin, bajo pena de incurrir en la infraccin.

BASE LEGAL
Artculo 118 del CDIGO TRIBUTARIO

c) TERCERA ETAPA: EJECUCION FORZADA

ltima etapa del procedimiento de cobranza coactiva, en la cual debe
hacerse efectivo el cobro de la deuda tributaria, ya sea ingresando el
dinero afectado, o valorizando los bienes embargados y
subastndolos en remate pblico.

A. TASACION
Consiste en la valorizacin de los bienes embargados (depsito e
inscripcin), que puede ser fijada de comn acuerdo entre SUNAT y el
deudor tributario - tasacin convencional-, o puede ser realizada por
un perito tasador - tasacin pericial.
Algunos bienes no requieren tasacin como los bienes que se cotizan
en bolsa.
B. REMATE
Consiste en la venta forzada de los bienes tasados, de manera
pblica y al mejor postor. Es convocado por el Ejecutor Coactivo,
quien sealar las bases, lugar, da y hora del mismo .En primera
convocatoria se toma como precio base las 2/3 partes de la tasacin
o valorizacin del bien que se va rematar.

En caso no se rematen los bienes, en segunda convocatoria el precio

base ser reducido un 15% con respecto al primer remate. En caso
de un tercer remate y sucesivos, no habr precio base.
BASE LEGAL
Artculo 121 del CDIGO TRIBUTARIO

4. SUSPENSIN Y CONCLUSIN
COBRANZA COACTIVA

DEL

PROCEDIMIENTO

DE

Ninguna autoridad ni rgano administrativo, poltico, ni judicial podr

suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trmite
con excepcin del Ejecutor Coactivo quien deber actuar conforme a lo
siguiente:
a.

El Ejecutor Coactivo suspender temporalmente el Procedimiento

de Cobranza Coactiva, en los siguientes supuestos:
1. Cuando en un proceso de accin de amparo, exista una medida
cautelar que ordene al Ejecutor Coactivo la suspensin de la
cobranza.
2. Cuando una Ley o norma con rango de ley lo disponga
expresamente.
3. Excepcionalmente, tratndose de rdenes de Pago, y cuando
medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza
podra ser improcedente y siempre que la reclamacin se hubiera
interpuesto dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de
notificada la Orden de Pago. En este caso, la Administracin
deber admitir y resolver la reclamacin dentro del plazo de
noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del rgano
competente. La suspensin deber mantenerse hasta que la
deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el
Artculo 115.
Para la admisin a trmite de la reclamacin se requiere, adems
de los requisitos establecidos en este Cdigo, que el reclamante
acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada
actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.

En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se

disponga la suspensin temporal proceder sustituir la medida
ofreciendo garanta suficiente a criterio de la Administracin Tributaria.
b.
El Ejecutor Coactivo deber dar por concluido el procedimiento,
levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados, cuando:

1. Se hubiera presentado oportunamente reclamacin o

apelacin contra la Resolucin de Determinacin o
Resolucin de Multa que contenga la deuda tributaria
puesta en cobranza.
2. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los
medios sealados en el Artculo 27.
3. Se declare la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.
4. La accin se siga contra persona distinta a la obligada al
pago.
5. Exista
resolucin
concediendo
fraccionamiento de pago.

aplazamiento

y/o

6. Las rdenes de Pago o resoluciones que son materia de

cobranza hayan sido declaradas nulas, revocadas o
sustituidas despus de la notificacin de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva.
7. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.
8. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga
expresamente.
a.

Tratndose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento

Concursal, el Ejecutor Coactivo suspender o concluir el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, de acuerdo a lo dispuesto en las
normas de la materia
BASE LEGAL
Artculo 119 del CDIGO TRIBUTARIO

5. RECURSO DE APELACION
Podr interponerse recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal dentro
del plazo de veinte das hbiles siguientes a la notificacin de los actos
de la Administracin, Cuando la impugnacin sea de puro derecho, no
siendo necesario interponer reclamacin ante instancias previas.
Tratndose de una apelacin de puro derecho contra resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que sustituyan a estos ltimos
y al comiso, el plazo para interponer sta ante el Tribunal Fiscal ser de
diez das hbiles.
El Tribunal para conocer de la apelacin, previamente deber calificar la
impugnacin como de puro derecho. En caso contrario, remitir el

recurso al rgano competente, notificando al interesado para que se

tenga por interpuesta la reclamacin.

APELACIN CONTRA RESOLUCIN QUE RESUELVE LAS

RECLAMACIONES DE CIERRE, COMISO O INTERNAMIENTO

Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aqullas que

establezcan sanciones de internamiento temporal de vehculos, comiso
de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan, podrn ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los
cinco das hbiles
El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano recurrido
quien dar la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo
establecido en el prrafo anterior. El apelante deber ofrecer y actuar las
pruebas que juzgue conveniente, dentro de los cinco das hbiles
siguientes a la fecha de interposicin del recurso.
El Tribunal Fiscal deber resolver la apelacin dentro del plazo de veinte
das hbiles contados a partir del da siguiente de la recepcin del
expediente remitido por la Administracin Tributaria. La resolucin del
Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante demanda contenciosoadministrativa ante el Poder Judicial.
BASE LEGAL
Artculo 122 del CDIGO TRIBUTARIO

6. FORMULARIO VIRTUAL N 5011

1. saba usted que puede presentar sus escritos de cobranza
por la pgina web de la Sunat?
A travs del formulario Virtual N 5011, aprobado mediante Resolucin
de Superintendencia N 057-2011/SUNAT, usted puede presentar los
escritos relacionados al procedimiento de cobranza coactiva en tributos
internos (por ejemplo: IGV, Impuesto a la Renta, entre otros), a travs
del Sunat Operaciones en Lnea (SOL) utilizando su cdigo de usuario y
clave; asimismo, y en caso lo desee, podr acceder a este aplicativo con
su clave SOL a travs de las cabinas PDT de cualquier Centro de
Servicios al Contribuyente (CSC).

2. Qu escritos puede presentar?

Los escritos que puede presentar son los siguientes:
Levantamiento de medida

Nulidad en el Procedimiento de Cobranza

Variacin de Medida

Respuesta a retencin notificada por la SUNAT

Intervencin excluyente de propiedad

3. Cules son los pasos a seguir?
A travs de la plataforma web de la SUNAT con su clave SOL debe
ingresar a Operaciones en Lnea, opcin cobranza coactiva - Formulario
N 5011.

En esta seccin podr registrar y consultar el estado de sus escritos.

Adicionalmente, en la siguiente pantalla podr registrar la informacin
asociada al:

Tipo de Expediente
Nmero de Expediente
Nmero de la Resolucin Coactiva
La pantalla le mostrar una seccin en donde se visualizar la
informacin del expediente que se va a ingresar. Esta informacin no
podr ser editada y consta de los siguientes campos:

RUC
Razn Social del contribuyente al cual se le emiti la resolucin
Apellidos y nombres del Ejecutor Coactivo y/o Auxiliar Coactivo
Dependiendo del tipo del escrito, se habilitan algunos campos a ser
registrados:

Asimismo, deber registrar el sustento y fundamento del escrito. Para tal

efecto, ingresar a la pantalla siguiente:

Luego, podr capturar el sustento o fundamento del escrito.

Si requiere ingresar informacin sustentatoria, sta deber ser

presentada en formato PDF, y la podr cargar en la siguiente pantalla:

Luego, se proceder a grabar el escrito, para lo cual el sistema emitir

un mensaje que confirmar la presentacin del escrito.

Aceptada la presentacin, el sistema genera una Constancia de

Presentacin, as como la visualizacin del Escrito presentado en
formato PDF, la cual se puede imprimir.

4.

Tambin se podr consultar en la pgina web de la SUNAT los

escritos registrados
Mediante la Consulta de presentacin de escritos de Cobranza
Coactiva, usted podr conocer el estado del escrito, si est en
evaluacin o ha sido resuelto.
De encontrarse resuelto, podr visualizar la informacin de la
Resolucin y de encontrarse notificada, podr visualizar e imprimir la
imagen de la resolucin que resolvi el escrito presentado.

CASOS PRACTICOS

CASO PRACTICO N01

SANCIN POR DECLARAR SALDO A FAVOR INDEBIDO

La empresa LOS JAZMINES S.R.L. contribuyente del Rgimen General

del Impuesto a la Renta, y dedicada a la comercializacin de vehculos,
present el PDT 621 del Perodo Marzo 2010, determinando un saldo a
favor de S/. 2,500 (Impuesto bruto S/. 5,500 Crdito Fiscal S/. 8,000).
No obstante, luego de presentada la citada declaracin, verifica que
incluy indebidamente una factura de compra cuyo IGV ascenda a S/.
3,800. Al respecto, nos piden ayuda para determinar el monto de la
multa.

MULTA = 50% tributo omitido + 50% saldo declarado

indebidamente
DETALLE

DECLARACIN
INICIAL

DECLARACIN
RECTIFICATOR
IA

SALDO A
FAVOR
INDEBIDO

Ventas
Compras

BASE

IGV

BASE

IGV

29,947
42,105

5,500.
(8,000)

28,947
22,105

5,500.
(4,200
)
0
1,300.

TRIBUTO
OMITIDO

Saldo a favor
(2,500)
(2,500)
Tributo
0
1,300
Resultante
a) Determinacin del Saldo a favor indebido y del Tributo
omitido

Determinacin del tributo omitido

Tributo
omitido
Tributo
omitido
Tributo
omitido

=
=

(Tributo Resultante s/ DDJJ Rectificatoria) (Tributo

Resultante s/ DDJJ Inicial)
(S/. 1,300) (S/. 0)

S/. 1,300

Determinacin

del

Saldo

Favor

Indebido

(SFI)

SFI

( SF s/ DDJJ Rectificatoria) (SF s/ DDJJ Original)

SFI
SFI

=
=

(S/. 0) (S/. 2,500)

S/. 2,500

b) Clculo de la Multa
Determinados tanto el Tributo Omitido como el Saldo a Favor
determinado indebidamente, calculamos la multa, la cual en aplicacin
de la cuarta Nota de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Cdigo
Tributario, no podr ser menor al 5% de la UIT, la que para el ao 2010
equivale a S/. 180.

Tributo omitido

S/. 1,300. 00

Saldo declarado indevidamente

00

S/. 2,500.

Multa (50% de S/. 1,300) + (50% de S/. 2,500)

00

S/. 1,900.

Multa mnima (5% de la UIT)

S/. 180.00

Multa a considerar (el monto mayor)

S/. 1,900.00

c) Aplicacin del Rgimen de Incentivos

Es importante indicar que a la Multa determinada, de acuerdo con el
punto anterior, le podr ser de aplicacin el Rgimen de Incentivos
previsto en el artculo 179 del Cdigo Tributario, pudindose aplicar las
siguientes rebajas de acuerdo a los momentos en que se cumple con
regularizar la omisin:

PORCENTA
JE
90%

70%

50%

CONDICIN
Siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la
deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al
tributo o perodo a regularizar.
Si la declaracin se realiza con posterioridad a la
notificacin de un requerimiento de la Administracin, pero
antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta segn lo
dispuesto en el artculo 75(1) o en su defecto, de no haberse
otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la
notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa.
Si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la
Resolucin de Determinacin y la Resolucin de Multa
notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo
establecido en el primer prrafo del artculo 117 (2) del
Cdigo Tributario respecto de la Resolucin de Multa,
siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.

As, en el caso de la empresa LOS JAZMINES S.R.L., la multa

determinada podr rebajarse en un 90% si la misma cumple con
declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o
perodo a regularizar. De ser as, tendramos lo siguiente:

Multa a considerar

S/. 1,900.00

Rgimen de Incentivos (90%)

(S/. 1,710.00)

Multa con incentivos

S/. 190.00

En todo caso, cabe indicar que al monto que resulte le sern aplicables
los intereses moratorios correspondientes.

CASO PRACTICO N02

La empresa SISTEM GOTIC S.R.L. present su PDT 621 del perodo

Agosto de 2010, considerando un IGV de ventas de S/. 10,000 y un IGV
de compras de S/. 7,500, resultando un IGV a pagar de S/. 2,500.
Posteriormente, detecta una omisin en la declaracin inicialmente
presentada, pues el IGV de Compras, debi ser de S/. 5,000. Nos
consultan la forma de determinar la multa correspondiente considerando
que el sujeto infractor se encuentra en el Rgimen General del Impuesto
a la Renta.

SOLUCIN:
En este caso, debemos determinar el Tributo Omitido, el cual se halla de
la siguiente forma:
DETALLE

Ventas
Compras
Tributo Resultante

DECLARACIN
INICIAL
BASE
IGV
52,632
39,474

10,000.
(7,500)
2,500

DECLARACIN
RECTIFICATORIA
BASE
IGV
52,632
26,316

SALDO A FAVOR
INDEBIDO
TRIBUTO
OMITIDO

10,000.
(5,000)
5,000

Habiendo determinado el Tributo Omitido, procedemos a efectuar el

siguiente clculo de la multa:

Tributo omitido

: S/. 2,500

Multa (50% Tributo omitido)

: S/. 1,250

Multa mnima (5% de la UIT)

: S/. 180

Multa aplicable

: S/. 1,250

2,500

Respecto de la multa determinada, es preciso tomar en consideracin

que el Rgimen de Incentivos establecido en el artculo 179 del Cdigo
Tributario, establece que la multa determinada por la infraccin del
numeral 1 del artculo 178, puede rebajarse en un 90% siempre que el
deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con
anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la
Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar. En tal sentido,
de regularizarse la infraccin antes que la SUNAT notifique, tendramos:

Multa (50% Tributo omitido)

: S/. 1,250

Rgimen Incentivos (90%)

:(S/. 1,125)

Multa con incentivos

: S/. 125

Es importante mencionar que a la multa determinada, se le adicionarn

los intereses moratorios hasta la fecha de cancelacin.

CASO PRACTICO N03

COMISIN DE TRABAJADOR EN LA DECLARACIN JURADA

La empresa DOS MUNDOS S.R.L. nos comenta que present su

declaracin jurada PDT 601 del perodo Mayo de 2010, sin incluir un
trabajador, omitiendo las siguientes contribuciones:

SSP

S/. 900

ONP

S/. 1,300

IR 5

S/. 2,100

Al respecto, nos preguntan cul es la sancin que corresponde a esta

omisin considerando que al trabajador si se le efectuaron las
retenciones correspondientes?
a) Seguro Social del Per (SSP)
Tributo omitido
: S/. 900
Multa (100% Tributo Omitido)
: S/. 900
Multa mnima (5% UIT)
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 900
Rgimen Incentivos (90% Multa)
:(S/. 810)
Multa con incentivos
: S/. 90
b) Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)
Tributo omitido
: S/. 1,300
Multa (100% Tributo Omitido) : S/. 1,300
Multa mnima (5% UIT)
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 1,300
Rgimen Incentivos (90% Multa)
:(S/. 1,170)
Multa con incentivos
: S/. 130
c) Impuesto a la Renta 5 Categora (IR)
Tributo omitido
: S/. 2,100
Multa (100% Tributo Omitido) : S/. 2,100
Multa mnima (5% UIT)
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 2,100
Rgimen Incentivos (90% Multa)
:(S/. 1,890)
Multa con incentivos
: S/. 210
Finalmente, cabe agregar que tratndose de las retenciones por ONP y
por Impuesto a la Renta de quinta categora, adicionalmente a la
infraccin determinada en el prrafo anterior, tambin le ser de
aplicacin la infraccin sealada en el numeral 4 del artculo 178 del
Cdigo Tributario, referida a no pagar dentro de los plazos establecidos

los tributos retenidos, en cuyo caso la multa ser equivalente al 50% del
tributo no pagado, sindole aplicable igualmente el Rgimen de
Incentivos.

a) Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)

Tributo no pagado
: S/. 1,300
Multa (50% Tributo no pagado)
: S/. 650
Multa mnima (5% UIT)
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 650
Rgimen Incentivos (90% Multa)
:(S/. 585)
Multa con incentivos
: S/. 65
b) Impuesto a la Renta 5 Categora (IR)

Tributo no pagado
: S/. 2,100
Multa (50% Tributo no pagado)
: S/. 1,050
Multa mnima (5% UIT)
: S/. 180
Multa a considerar
: S/. 1,050
Rgimen Incentivos (90% Multa)
:(S/. 945)
Multa con incentivos
: S/. 105

BIBLIOGRAFIA:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/titulo2.htm
http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=31&id_grupo=

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/216.htm
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=1142:presentacion-deescritos-por-internet-dentro-del-procedimiento-de-cobranza-coactivanformulario-virtual-nd-5011&catid=68:acciones-decobranza&Itemid=114

BASE LEGAL:

T.U.O. Cdigo Tributario - D.S. 135-99-EF

Decreto Legislativo N953
Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva - R.S. 2162004/SUNAT