Decreto No.

10-2012
Impuesto Sobre la Renta
Rentas del Trabajo
Presentacin con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las leyes y
reglamentos correspondientes.

Ver Ttulo III del Decreto Nmero10-2012, Ley de Actualizacin Tributaria y sus
reformas

Enero-2015

Objetivo
Que el participante pueda adquirir y/o
reafirmar
los
conocimientos
para
comprender y operar de manera correcta,
las retenciones del impuesto sobre la renta
en las rentas del trabajo, en la herramienta
electrnica correspondiente; propiciando
as el pago oportuno del impuesto retenido.

Categoras de las rentas segn su

procedencia
Rentas de
Actividades
lucrativas

Rentas del
trabajo

Rentas de
capital,
ganancias y
prdidas de
capital

Ventas
Produccin
Comercializacin
Exportacin
Otros

Sueldos
Otras remuneraciones

Intereses
Dividendos
Premios

El impuesto se liquida en forma separada

Art. 2 Decreto 10-2012

Rentas de trabajo
Toda retribucin o ingreso en dinero, cualquiera
que sea su denominacin o naturaleza, que
provenga del trabajo personal prestado en relacin
de dependencia por personas individuales
residentes en el pas.

Art. 68 Decreto 10-2012

Sujeto pasivo del impuesto

Son contribuyentes de este impuesto las
personas individuales que obtengan
ingresos por las prestacin de sus
servicios en relacin de dependencia.

Art. 71 Decreto 10-2012

Ingresos a considerar (Renta Bruta)

Sueldos y
salarios
(ordinarios y
extraordinarios)

Viticos no
liquidables,
aguinaldo y
bono 14

Rentas
del
trabajo

Comisiones,
gratificaciones y
bonificaciones

Otras
remuneraciones
Arts. 68 y 72 Decreto 10-2012

Procedimiento para establecer la Base o

Renta Imponible
Ingresos
Gravados

Ingresos
exentos

Renta
Bruta

Proyeccin de la renta bruta

Descripcin
Sueldo
Bonificacin
Bono por productividad
Bono 14
Aguinaldo
Total renta bruta

Notas
Mensual
Q
7,500.00 Q
Mensual
Q
250.00 Q
5% del salario anual
Q
100% del salario mensual
Q
125% del salario mensual
Q

Anual
90,000.00
3,000.00
4,500.00
7,500.00
9,375.00

Q 114,375.00

Remuneraciones a
diplomticos, agentes
consulares y dems
representantes
oficiales

Gastos de
representacin y
viticos
comprobables

Indemnizacin por
tiempo servido

Indemnizaciones o
pensiones por causa
de muerte o por
incapacidad

Rentas
Exentas

Aguinaldo Y Bono 14
hasta 100% del
sueldo o salario
ordinario

Art. 70 Decreto 10-2012

Renta
Bruta

Ingresos
exentos

Renta
Neta

Renta neta proyectada

Descripcin
Renta bruta
Rentas exentas
Bono 14
Aguinaldo
Renta neta

Notas

100% del salario mensual

100% del salario mensual

Monto

Total
114,375.00
15,000.00

7,500.00
7,500.00
Q

99,375.00

IGSS

Planes de
previsin social
pagados al Estado

Q 48,000.00 de
gastos personales

Deducciones
en la
proyeccin

Art. 76 Decreto 10-2012

Determinacin de la deducciones
proyectadas
Deducciones proyectadas
Descripcin
Gastos personales
IGSS
Contribuciones por
jubilaciones al Estado
Total deducciones
personales

Valor en Quetzales
Monto
Porcentajes
48,000.00
90,000.00
4.83%

Total
48,000.00
4,347.00

90,000.00

11,700.00

13%

64,047.00

Art. 76 Decreto 10-2012

Procedimiento para establecer la Base o

Renta Imponible

Renta Neta

Base o
Renta
Imponible

Deducciones
legales

Renta imponible proyectada

Valor en Quetzales
Signo
(-)
(=)

Descripcin
Renta neta
Deducciones personales
Renta imponible

Total
99,375.00
64,047.00
35,328.00

Aplicacin de tasa impositiva

Importe fijo
Q 0.01 a
Q 300,000.00

Q 0.00

Base
Imponible

5% sobre
renta
imponible

Tipo
impositivo

Importe fijo
De
Q 300,000.01
en adelante
Base
Imponible

Q 15,000.00

7% sobre el
excedente de
renta imponible
Tipo
impositivo
Art. 73 Decreto 10-2012

Determinacin del impuesto

sobre la renta a retener
Determinacin del ISR anual
Valor en Quetzales
Renta imponible proyectada
Tarifa
Impuesto anual determinado
Determinacin mensual
Retencin mensual
Q

35,328.00
5%
1,766.40
12
147.20

Gestin del impuesto en Rentas del

Trabajo
Proyeccin y
Modificacin

Obligacin de
presentar liquidacin
anual

Liquidacin y
devolucin

Constancia de
retenciones
SAT-1921

Trabajador con ms
de un patrono

Clculo de la
retencin

Pago de
retenciones

Arts. 75 al 81 Decreto 10-2012

Obligacin de Retener
Patrono que
pague o acredite
remuneraciones
en relacin de
dependencia

Empleados y
funcionarios
pblicos a cargo
de pago de
sueldos o
remuneraciones

Agente de
retencin del
ISR por rentas
del trabajo

Art. 75 Decreto 10-2012

Responsabilidad Solidaria
Contribuyente
Asalariado

Responsables
Solidarios
Empleados y
funcionarios
pblicos
encargados
del pago

Agente de
Retencin
Patrono

Art. 75 Decreto 10-2012

Registro
Operacin

Entrega
electrnica
de
retenciones

RetenISR
Conforme al artculo 98 y 98 A del Decreto 6-91 Cdigo Tributario y sus
reformas, mediante el Acuerdo de Directorio de SAT 5-2009
se aprueba la herramienta electrnica

Pago de retenciones
Primeros 10 das
hbiles del mes
siguiente

An se hubiese
omitido la retencin

Declaraguate.gt
Formulario
SAT-1331

Adjuntar anexo de
retenciones
practicadas

Art. 80 Decreto 10-2012

Cmo se realiza la retencin en

Rentas del Trabajo?
Proyeccin y

Actualizacin

Liquidacin e
Informe Anual

Impresin
Constancia fin de
perodo fin de
relacin laboral

Descargar herramienta desde www.sat.gob.gt

Descarga de Archivos Excel Modelo, para la

carga de informacin aplicativo
Reten ISR2 Escritorio

Ingreso al aplicativo RetenISR2 Escritorio

Men: Catlogo

1.

2.

Proyeccin de la Renta Anual del

Trabajador

Bono Anual de
Renta Patrono
Aguinaldo
NIT
Fecha de
Trabajadores
Actual (Renta
(Renta
Empleado Nombre del
Alta
(14 Renta
percibida con el
percibida con el
(sin
Empleado (inicio de
percibida con el
agente
agente
guin)
labores)
agente
retenedor)
retenedor)
retenedor)

Nombre
29532760 Completo

NIT Otro
Patrono 1
(sin guin)

32654985

01/01/10

Renta Otro
Patrono 1

5000.00

90000.00

Retencin
Otro
Patrono 1

100.00

NIT ex
patrono 1
(sin guin)

32131685

7500.00

Renta Ex
Patrono 1

4000.00

9375.00

Retencin Ex
Patrono 1

125.00

Otros
Ingresos
Gravados

3000.00

Aguinaldo
Bono Anual de
Fecha de
(Renta
Trabajadores (14 Cuotas IGSS y
actualizaci
exentas con Renta exentas
Otros Planes de
n de
el agente
con el agente
Seguridad Social
Renta
retenedor)
retenedor)

7500.00

7500.00

16047.00

Retencin mensual

Cmo se imprime la constancia

de retencin?

1.

2.

Formato
obtenido del
portal SAT

Cmo se imprime la constancia de

retencin?

3.

Cmo se imprime la constancia de

retencin?

4.

Cmo se imprime la constancia de

retencin?

5.

Actualizacin

Si por alguna circunstancia, se modifica el monto anual

estimado de la renta neta del trabajador, el patrono o
pagador sin necesidad de declaracin del trabajador,
deber efectuar nuevo clculo para actualizar en los
meses sucesivos el monto de la retencin.

Artculo 80 Decreto 10-2012

Renta Imponible Proyectada a Trabajadores en Relacin de Dependencia

Descripcin

Monto

Renta bruta proyectada en enero

Q 114,375.00

(+)

Viticos recibidos en julio

(=)

Nueva renta bruta en julio

Q 117,375.00

(-)

Rentas exentas

(=)

Renta Neta

Q 102,375.00

(+)

Gastos personales

48,000.00

(+)

IGSS (4.83%)

4,347.00

(+)

Cuotas de regmenes de previsin social del Estado

11,700.00

(=)

Total Deducciones

(-)

Renta imponible proyectada

38,328.00

(=)

Impuesto anual proyectado (5%)

1,916.40

Impuesto retenido a junio (Q 147.20 x 6)

883.20

Total nuevo impuesto proyectado

Impuesto a retener a julio a diciembre mensualmente

Q
Q

1,033.20
172.20

(=)
(=)

Subtotal

Total

3,000.00

15,000.00

64,047.00

En esta casilla debe colocar el monto de

otros ingresos que pagar al
colaborador distintos a sueldos y
salarios, en este ejemplo:
Bonificacin incentivo Q3,000.00 +
Viticos Q3,000.00 = Q6,000.00

Coloque en esta
casilla la fecha
que realiza la
actualizacin

Inmediatamente la herramienta
mostrar el monto de retencin
efectuada de enero a junio y el monto
a retener de julio a diciembre.

Liquidacin de la Renta Anual del

Trabajador

Liquidacin

Gastos personales
Mximo Q 12,000.00 de
IVA

Planilla del IVA

Donaciones
Estado, Universidades,
Entidades cientficas y
culturales
Asociaciones,
fundaciones, iglesias
(5%)

No dotal
Exclusivo del trabajador

Seguro de vida

Liquidacin del ISR

Resultado de la liquidacin

Devolucin de
retenciones en
exceso

Monto a pagar

Artculo 79 Decreto 10-2012

Trabajadores que deben presentar

declaracin ante SAT

No le
efectuaron
retenciones

Declaraguate
Formulario
SAT-1431
Le
efectuaron
retenciones
por monto
menor
Art. 81 Decreto 10-2012

Cierre Anual
Archivo Excel para carga de formularios
SAT-1331 pagados mensualmente a la SAT

Cmo se realiza el cierre en la

herramienta RetenISR?

1.

2.

Cmo se realiza el cierre en la

herramienta RetenISR?

3.

Trabajadores que tengan ms de

un patrono

Art. 77 Decreto 10-2012

Caso prctico para retencin en

pago de dietas
Forma de contratacin
Relacin de dependencia
entidad que paga las dietas.

Monto

Pago del ISR

con
Q 4,000.00

Relacin de dependencia con

entidad distinta a la que paga
dietas (no afiliado a rgimen de
tributacin del ISR en Actividades
Lucrativas).

Q 4,000.00

Tcnico inscrito en el rgimen

simplificado sobre ingresos de
Actividad Lucrativas del ISR (Sujeto
a retencin).

Q 4,000.00

Retencin del 5% sobre el monto

de
Q4,000.00 ms 3% de
timbres fiscales.
NOTA: en ningn de estos casos
se debe emitir factura.

Art. 9 RLILAT

Caso prctico para retencin en

pago de dietas
Forma de contratacin

Tcnico inscrito en el rgimen

simplificado sobre los ingresos
de Actividades Lucrativas del
ISR (Sujeto a pago directo)

Profesional inscrito en el
rgimen sobre las utilidades de
Actividades Lucrativas del ISR
(no
tiene
relacin
de
dependencia).

Monto

Pago del ISR

Q 4,000.00

Pago directo a travs de formulario

SAT-1311, aplica el 5% sobre
Q4,000.00; ms 3% de timbres
fiscales. (No facturar, debe emitir
recibo)

Q 5,000.00

Incluye el ingreso en la declaracin

trimestral que corresponda y paga 3%
de timbres fiscales. (No facturar, debe
emitir recibo)

Art. 9 RLILAT

Caso prctico para retencin en

pago de dietas
Forma de contratacin

Contribuyente inscrito en el
rgimen
de
pequeo
contribuyente.

Monto

Q 3,000.00

Pago del ISR

Sujeto al 5% sobre Q3,000.00; debe

emitir factura:
Si el pagador es Agente de
Retencin del IVA, efecta la
retencin en RetenIVA,
En caso contrario el contribuyente
paga directamente en formulario
mensual SAT 2046

NOTA: No paga timbres fiscales ni

emite recibo.

Art. 9 RLILAT

Infracciones y sanciones
relacionadas con retenciones de
impuestos
Infraccin:

Infraccin:

Falta de
retencin

Pago
extemporneo

Sancin:

Sancin:

Infraccin:

Constancia de
retencin no extendida
o hecha fuera de
tiempo.
Sancin:

Multa equivalente
al impuesto
dejado de retener

100% de multa
sobre el impuesto
no retenido ms los
intereses pertinentes

Q1,000.00 por cada

constancia no
entregada a tiempo

Artculo 94
numeral 7 del
Cdigo Tributario y
sus reformas

Artculos 58 y 91
del Cdigo
Tributario y sus
reformas

Artculo 94
numeral 18 del
Cdigo Tributario y
sus reformas

PASOS PARA DESCARGAR

PRESENTACIONES VIA WEB

Ingrese al portal
de CENSAT
www.censat.org.gt

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Capacitacin
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