Auditora con base en las normas

internacionales

Publicado: marzo 26, 2015

ltima Actualizacin: abril 24, 2015

Es importante conocer que con base en la Ley 1314 del 2009,

el Gobierno reglament la convergencia a normas
internacionales en Colombia, incluidas las Normas
Internacionales de Auditora.

Gobierno no ha derogado las normas de auditora

generalmente aceptadas que contiene la Ley 43 de
1990
Se adoptaron las normas internacionales en su totalidad,
incluidas las Normas Internacionales de Auditora, y hay que
tener en cuenta que hasta la fecha el Gobierno no ha derogado
las normas de auditora generalmente aceptadas que contiene
la Ley 43 de 1990. y que corresponden bsicamente a tres

grupos: primero, las relacionadas con el contador pblico como

persona, competencias profesionales, cualidades morales y las
caractersticas especiales en el trabajo de auditora; segundo,
las normas que reglamentan la ejecucin del trabajo; y tercero,
las normas que reglamentan el modo, contenido y las funciones
de la rendicin de informes. Asimismo, vienen las Normas
Internacionales de Auditora, que consideran fundamentales
tres aspectos:
1. Conocer y entender la naturaleza del negocio.
2. Evaluar o examinar el sistema de control interno.
3. Revisar e inspeccionar el sistema de informacin y de
presentacin de reportes.
En el primer punto hace referencia a conocer el cliente antes de
iniciar el trabajo de campo; se deben verificar cuales son las
actividades mercantiles que la empresa o cliente realiza
normalmente, el objeto social, revisar cmo se encuentra
registrado en la cmara de comercio, saber quin es el gerente,
conocer los posibles temas judiciales en los que podra estar
implicado, tipo de sociedad, cules son las responsabilidades
fiscales y tributarias, cmo se constituy, evolucin; se deben ir
a fuentes centrales de informacin de la empresa como por
ejemplo: el certificado de existencia, el RUT, memorias de las
junta, informes de auditora interna y externa, entre otros.
Todo lo anterior ayuda a visualizar cmo se debe proceder ante
diversa informacin segn lo que se perciba en la
documentacin; tambin a observar dnde se encuentran los
principales errores o problemas de la empresa. Para lo anterior
podemos complementar con herramientas como la matriz DOFA
entre otras. Adems de asegurarse como auditor las
responsabilidades que debe cumplir, es decir si acepta o no las
labores que el cliente quiere encomendar, tambin empresario
debe seguir este proceso para identificar con ms profundidad

los objetivos de la auditora, plazo de dicho proceso, entre

otros.
Nota: En el caso de que la empresa haya sido auditada, se
debe hacer el proceso de reconocimiento o actualizacin.
En el segundo punto mencionamos evaluacin; bsicamente
sabemos que el control interno busca primordialmente proteger
los activos de la compaa, y se deben entender dos aspectos
De quin es la responsabilidad del establecimiento del
control?
De quin es la responsabilidad de la evaluacin del
funcionamiento del control interno?
Entonces el que una compaa tenga control interno es
responsabilidad de la administracin, porque es ella la que
debe instalarlo e imponerlo, pero es el revisor fiscal o el auditor
externo responsable de su evaluacin, lo cual apunta a saber si
existe, opera o cumple los objetivos; y para dicha evaluacin
existen varios procedimientos y una de las formas es el sistema
de flujo, el sistema descriptivo y el sistema de cuestionario.
El sistema de flujo bsicamente es aquel cuando se evalan las
distintas operaciones o actividades de cada una de las reas de
la compaa y en general de toda la empresa, en lo que tiene
que ver con la entrada y salida de los documentos. Observar
cmo opera el proceso de recepcin y despacho de
documentos, calificando y mejorando si es necesario.
El sistema descriptivo es sencillamente la descripcin o
documentacin escrita del manual de procesos, procedimientos
y controles del manejo de la informacin que se da en cada
rea.

Y el sistema de cuestionario que consta de una serie de

preguntas: qu se hace, cmo se hace, para qu se hace y
todas las preguntas que sean necesarias para verificar los
procesos y los procedimientos que se utilizan en el manejo de
la informacin.

Revisar e inspeccionar el sistema de informacin y

de presentacin de reportes; se trata de hacer un
inventario de todas las series de informes
El tercer punto Revisar e inspeccionar el sistema de
informacin y de presentacin de reportes; se trata de hacer un
inventario de todas las series de informes. o reportes que se
reparten o que funcionan dentro de la organizacin desde el
primer da de cada mes hasta el ltimo da y chequear el
sistema manejado, detectando la regularidad, y lo rgido de los
resultados y procesos manejados con anterioridad en la
empresa.
Advirtase que toda la documentacin aqu presentada
depende del profesionalismo, dedicacin, tica, del auditor. En
conclusin es cuestin de aptitud.

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