MAYAN TECNOLOGA, S.A.

CDULA SUMARIA
AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE 2011
(CIFRAS EN QUETZALES)
No.
1
2
3
4

Cuenta
Cuentas por cobrar - afiliadas
Cuentas por cobrar - clientes
Cuentas por cobrar - empleados
Cuentas por cobrar - impuestos
Total

Ref.
B-3
B-6

Notas

a) De acuerdo con las polticas corporativas, las transacciones entre compaas afiliadas se deben ca
operacin. Sin embargo, segn confirmacin realizada se determin que las transacciones de las c
respectivamente, excediendo dicho plazo.

Compaa Afiliada A
Compaa Afiliada B
Total
b) Saldo por cobrar con ajustes segn auditora de antigedad de saldos y confirmacin con clientes.
c) Saldo por cobrar a empleados segn integracin.

d) El saldo de la cuenta corresponde a pagos a cuenta del ISR Anual 2011. Al revisar las declaracione
septiembre, se comprob que la compaa realiza pagos sobre la forma que establece el literal c),
pagos estn correctos, adems, se comprobaron los clculos respectivos sin determinar diferencia

Suma vertical verificada.

Fuente: Datos obtenidos de los estados financieros proporcionados por la administracin de la compaa.

F.

Auditor

B
Por
OIV

Preparado
Revisado por

Saldo al
12/31/2011
905,000.00
2,670,600.00
35,320.00
104,101.00
3,715,021.00

ECG

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
4,120.00
-

4,120.00

ciones entre compaas afiliadas se deben cancelar a un termino no mayor de tres meses, luego de originada la
a se determin que las transacciones de las compaas Afiliada A y B, se originaron en julio y agosto de 2011

450,400.00
454,600.00
905,000.00

edad de saldos y confirmacin con clientes.

del ISR Anual 2011. Al revisar las declaraciones de ISR trimestrales, de enero a marzo, de abril a junio, y de julio a
gos sobre la forma que establece el literal c), del artculo 61 del Decreto No.26.92; de stos, se determin que los
clculos respectivos sin determinar diferencias.

s por la administracin de la compaa.

F.

Supervisor

B
Fecha
2/10/2012
2/15/2012

Saldo Segn Auditora

905,000.00
2,670,600.00
31,200.00
104,101.00
3,710,901.00

de tres meses, luego de originada la

ginaron en julio y agosto de 2011

o a marzo, de abril a junio, y de julio a

26.92; de stos, se determin que los

a)
b)
c)
d)

Empresa MAYAN TECONOLOGIA, S.A.

Programa de Auditoria
rea Cuentas por Cobrar
Del 01 de Enero Al 31 de Diciembre 2011

Objetivos:

Verificar el total de los clientes o socios que se encuentre registrados en la contabilidad y la razonabilidad de los s
Determinar la existencia de la documentacin de soporte que permite la exigibilidad del saldo.
Determinar que el saldo de la cuenta concuerde con la integracin de clientes.
Verificar el movimiento de los saldos ms antiguos de clientes.
Verificar que los socios o clientes se encuentren debidamente autorizados y con su papelera en orden.
Determinar si es adecuado el clculo de la estimacin para cuentas incobrables.

No.

Procedimientos

Medir el nivel de control interno existente en la entidad.

Verificar la autenticidad del derecho de cobro.

Verificar su evaluacin y probabilidad de cobro.

Presentacin adecuada en los estados financieros.

Cotejar los saldos de cada integracin con los saldos mostrados en el

mayor a la fecha del examen.

Revisar las operaciones aritmticas.

Efectuar revisin de los saldos de los clientes.

Revisar el clculo adecuado de las reservas para cuentas incobrables.

Preparado
Revisado por

la contabilidad y la razonabilidad de los saldo en el Balance General.

exigibilidad del saldo.

s y con su papelera en orden.

Tcnicas

Hecho por

Recuento fsico de los documentos.

OIV

Autenticidad de las firmas del aceptante.

OIV

Estudio de recuperabilidad.

OIV

La autenticidad de los documentos.

OIV

Anlisis de saldos histricos.

OIV

Arqueo de documentacin.

OIV

Realizar pruebas selectivas.

OIV
OIV

B-1
Por

Fecha

OIV

2/10/2012

ECG

2/15/2012

Referencia

Empresa MAYAN TECONOLOGIA, S.A.

Cuestionario del Control Interno
rea de Cuenta por Cobrar
Del 01 de Enero Al 31 de Diciembre 2011

No.

Respuesta

Descripcin

Si

Se lleva un registro auxiliar de cuentas por cobrar?

Se aprueba por escrito la concesin de los crditos a los nuevos

clientes?

Las cuentas por cobrar

computarizado?

Aprueba el gerente de la empresa la cancelacin de cuentas de

cobro dudoso?

Existe algn procedimiento para la aprobacin de crditos?

Existe una forma especfica para realizar el desembolso de crdito?

Se les enva estados de cuenta

confirmar los saldos?

Han establecidos lmites de crdito y plazo de pago a los clientes?

Existe un documento que posee el cliente donde se apara el pago?

10

Se confrontan los comprobantes de pago las cuentas relacionadas

con cobros en el mayor mensualmente?

son registradas

mediante

un sistema

mensuales a los clientes

para

11

Se clasifican los clientes en fusin de record crediticio?

12

Se utiliza algn marco de referencia

monetaria aceptable?

13

Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimientos y

cobranza?

14

Se prepara mensualmente un estado cuenta de los deudores?

15

Se tiene una lista o catlogo de clientes con direccin, telfonos y

otros?

16

Las diferencias reportadas por los clientes se investigan y se le da

seguimiento?

para establecer la tasa

Conclusin: El cliente tiene algunas deficiencias de control interno en el rea de cuentas por cobrar, especfic
aprobacin de crditos.

B-2

Preparado
Revisado por

Respuesta
No

Por

Fecha

OIV

2/10/2012

ECG

2/15/2012

Especifico

e cuentas por cobrar, especficamente en la

MAYAN TECNOLOGA, S.A.

ANLISIS DE ANTIGEDAD DE SALDOS DE CLIENTES
AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE 2011
(CIFRAS EN QUETZALES)

Notas
a)

b)

c)

Fuente:

F.
Auditor

F.
Supervisor

B-3
Por

B-3
Fecha

a)
c)

a)

b)

MAYAN TECNOLOGA, S.A.

PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE 2011
(CIFRAS EN QUETZALES)
No.

Cuenta

Ref.

Estimacin de cuentas incobrables

Total

Notas
Resultado de la revisin analtica de la Antigedad de saldos de las Cuentas por cobrar-clientes, como criterio de au
considera apropiada aplicar lo que establece la Ley de ISR, con respecto a la estimacin de cuentas incobrables.

Saldo final de clientes

3% Sobre Saldo de Clientes

Suma vertical verificada.

Fuente: Datos obtenidos de los estados financieros proporcionados por la administracin de la compaa.

F.
Auditor

B-4

Preparado
Revisado por

Saldo al
12/31/2011

Por

Fecha

OIV

2/10/2012

ECG

2/15/2012

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

Saldo Segn
Auditora

93,460.00

93,460.00

93,460.00

93,460.00

s por cobrar-clientes, como criterio de auditora se

la estimacin de cuentas incobrables.

Se propone el ajuste

dministracin de la compaa.

F.
Supervisor

MAYAN TECNOLOGA, S.A.

CUENTAS POR COBRAR - EMPLEADOS
AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE 2011
(CIFRAS EN QUETZALES)
No.

Cuenta

Ref.

Mario Lpez (Gerente de Ventas)

Gabriela Linares
Gloria Irene ( Gerente de Mercadeo)
Alvaro Fuentes
David Cceres
Oscar Aguirre
Total

Notas

a) Los saldos por cobrar exceden de 6 meses, existiendo deficiencia en el control interno de la compaa
exceder dicho plazo. Adems, el Gerente General, confirm que desconoce que se hayan realizado lo
integracin.

b) Los saldos por cobrar corresponden a compras de mercadera.

c) El seor Cceres termin su relacin laboral con la empresa el 31 de diciembre de 2011 y el saldo pen

Suma vertical verificada.

Fuente: Datos obtenidos de los estados financieros proporcionados por la administracin de la compaa.

F.
Auditor

B-5
Por
OIV

Preparado
Revisado por

Fecha
11/30/2010
10/15/2011
12/14/2010
5/28/2011
9/3/2011
11/4/2011

Saldo al
12/31/2011

ECG

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

9,900.00
4,800.00
9,750.00
3,500.00
4,120.00
3,250.00

4,120.00

35,320.00

4,120.00

ncia en el control interno de la compaa, considerando que de acuerdo a sus polticas no debe
ue desconoce que se hayan realizado los anticipos a empleados que se presentan en la

a.
el 31 de diciembre de 2011 y el saldo pendiente no fue cancelado. Se considerar incobrable.

dministracin de la compaa.

F.
Supervisor

B-5
Fecha
2/10/2012
2/15/2012

Saldo Segn
Auditora
9,900.00
4,800.00
9,750.00
3,500.00
3,250.00
31,200.00

a)
b)
a)
a) y b)
a) y c)

MAYAN TECNOLOGA, S.A.

AJUSTE Y/O RECLASIFICACIONES
AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE 2011
(CIFRAS EN QUETZALES)
No.
A/R 1

Descripcin
12/31/2011
Estimacin de cuentas incobrables
Cuentas por cobrar - clientes
Reversin de CxC por saldos mayores a 2 aos anteriores, considerados
incobrables

A/R 2

12/31/2011
Estimacin de cuentas incobrables
Cuentas incobrables
Cuentas por cobrar - clientes
Reversin de CxC a Maderas, S.A., considerada incobrable debido a que se
declar en quiebra

A/R 3

12/31/2011
Cuentas incobrables
Estimacin de cuentas incobrables
Se regulariza saldo de cuentas incobrables al 3% permitido por Ley de ISR

A/R 4

12/31/2011
Bancos
Cuentas por cobrar - clientes
Cobro no operado de Centro Industrial, S.A. segn recibo de caja efectuado el 31
de diciembre de 2011 por Q.25,000

A/R 5

12/31/2011
Gastos no deducibles
Cuentas por cobrar - empleados

Saldo por cobrar al seor Cceres quien termin su relacin laboral con la
empresa el 31/12/2011, considerndose incobrable

B-6

Preparado
Revisado por

Por

Fecha

OIV

2/10/2012

ECG

2/15/2012

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

Ref.

B-1

93,460.00
93,460.00
-

B-2

B-2

25,000.00
25,000.00
B-1

25,000.00

25,000.00

4,120.00
4,120.00

B-1

4,120.00

4,120.00