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-CULTURA TRIBUTARIA
Interpretando a Ataliba (2000)[1]; la cultura tributaria es el comportamiento
que adoptan los contribuyentes, la manifestacin frente a la administracin
tributaria, la forma como enfrentan los contribuyentes sus deberes y
derechos frente a la administracin tributaria. Es la forma de ser de los
contribuyentes frente al sistema tributario. La cultura tributaria es un
proceso.
Es el eplogo de un proceso. Dicho proceso se inicia con la educacin
tributaria, continua con la generacin de conciencia tributaria y termina en
la cultura tributaria, es decir con la manifestacin de una forma de vida
frente al sistema tributario del pas.
No es fcil tener cultura tributaria, es mas algunos pases no logran tenerlo.
La cultura tributaria es mas manifiesta en el primer mundo. En nuestro
medio la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria tiene un
plan para la generacin de cultura tributaria. Gran parte del plan ya se ha
ejecutado, con no tan buenos resultados en la manifestacin de los
contribuyentes frente a los tributos. La SUNAT, tiene programas de
educacin tributaria con los alumnos de primaria y secundaria; tambin con
docentes y grupos organizados de la sociedad. Pese a este esfuerzo no hay
el efecto multiplicador en la poblacin. Los contribuyentes siguen eludiendo
y tambin evadiendo.
La generacin de cultura tributaria tiene una contrapartida, se ha
determinado que los contribuyentes dejaran de eludir y evadir, si el Estado
utilizara correctamente sus tributos. Frente a un Estado con visos de
corrupcin, la generacin de cultura no avanza, se encuentra estancada. La
cultura tributaria es el corolario del desarrollo de conciencia ciudadana y
tributaria en la poblacin para el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias. Es sensibilizar a la poblacin para que rechace la
evasin y el contrabando. Es contribuir a la formacin en valores
ciudadanos. La cultura tributaria, debe hacerse efectiva mediante la
educacin formal, con convenios con Ministerio de Educacin para la
inclusin de contenidos en los planes curriculares de los estudiantes de
primaria, secundaria e incluso universitaria, cursos para docentes. Rplicas
en los alumnos de inicial primaria y secundaria. Tambin la cultura tributaria
se fomenta mediante acciones directas como encuentros universitarios;
Pgina web educativa, Actividades extracurriculares, Red de colegios, Videos
tributarios, Materiales Didcticos y el fomento de Educadores Fiscales.
Leer
ms:
http://www.monografias.com/trabajos96/cultura-tributaria-yevasion-fiscal/cultura-tributaria-y-evasion-fiscal.shtml#ixzz3z8FrsHtB
2.- RESUMEN.
La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es
necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte cultura
tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que
recauda el Estado con carcter de administrador, pero en realidad esos recursos
le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el Estado se los debe devolver
prestando servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.).
La falta de cultura tributaria lleva a la evasin. En el Per, como en las dems
constituciones polticas del mundo, se han consagrado los principios tributarios
de legalidad, igualdad y no confiscatoriedad. El pago de los tributos por parte
de los ciudadanos e instituciones es fundamental, ya que estos aportes se
destinan para el desarrollo de las obras como hospitales, escuelas, carreteras,
etc. Lo cual permite al estado atender y cumplir con las metas y objetivos
propuestos, por esta y muchas razones es importante cumplir con esta
obligacin y de esa manera desarrollar una cultura tributaria. La ciudadana no
implica solamente un conjunto de derechos, sino tambin el compromiso de
cooperar con el pas, siendo responsables con el pago de los tributos.
3.- CULTURA TRIBUTARIA.
3.1. DEFINICIN.
La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es
necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte cultura
tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que
recauda el Estado con carcter de administrador, pero en realidad esos recursos
le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el Estado se los debe devolver
prestando servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.).
La falta de cultura tributaria lleva a la evasin. Entendida esta como el conjunto
de valores, creencias y actitudes compartido con una sociedad respecto a la
tributacin y las leyes que las rigen, lo que conduce al cumplimiento
permanente de los deberes fiscales. Para hablar de cultura tributaria
tendramos que hablar primero de impuestos, aunque se le dan varios nombres:
tributos, contribuciones, arbitrios, derechos, ayudatodos estos con diversas
cualidades y proporciones segn las prcticas econmicas y polticas
imperantes en determinada poca y en cada contexto. Por cultura tributaria
entendemos el conjunto de rasgos distintivos de los valores, la actitud y el
comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al cumplimiento
de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria. 1.2.
PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN. Los principios constitucionales son postulados
bsicos que constituyen el fundamento normativo del sistema tributario, que
tienen como punto de partida planteamientos ideolgicos, que estn
consagrados en la Constitucin Poltica. En el Per, como en las dems
constituciones polticas del mundo, se han consagrado los principios tributarios
de legalidad, igualdad y no confiscatoriedad. Legalidad. Artculo 74.- Los
tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede
tener efecto confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia
no pueden contener normas sobre materia tributaria. Por la legalidad, los
tributos deben tener su origen en la ley, como expresin de la voluntad
soberana emitida por el Congreso, como representantes del pueblo. Igualdad.
Al entrar en vigencia las normas legales, se pueden presentar situaciones
impredecibles respecto de las cuales el simple texto de la ley positiva no sea
suficiente para que reine la justicia. Por ello, el principio de igualdad se basa en
el criterio de tratar igual a los iguales y diferente a los que presentan una
capacidad econmica diferente. En su concepto ms amplio, este principio
tambin involucra que los tributos son instrumentos para la redistribucin del
ingreso o la riqueza, propsito que forma parte de los fines de poltica
econmica que los tributos pueden cumplir; es decir, se trata de una justicia
distributiva, tratando de alguna forma de restaurar la igualdad entre los
hombres o cuando menos disminuir las desigualdades ms patentes. La
expresin igual en materia impositiva no mira al tributo mismo, sino al sacrificio
econmico que debe hacer quien lo paga. Cada miembro de la sociedad debe
asumir el pago de los impuestos de manera que ellos sean iguales en cuanto al
sacrificio econmico que deben asumir.
No confiscatoriedad. La propiedad como derecho del ciudadano debe ser
protegida y garantizada, dado que la tributacin implica que el ciudadano
entregue al Estado una parte de su patrimonio. A travs de las leyes y en
cumplimiento al principio de legalidad, se ha establecido el criterio de no
confiscatoriedad, bajo el cual se limita el poder de imperio del Estado y, por
tanto, su potestad tributaria para afectar significativamente la propiedad del
ciudadano. Este principio garantiza los derechos del ciudadano.
3.2 HISTORIA DE LA TRIBUTACIN EN EL PER.
3.2.1. EN LA POCA PRE HISPNICA.
Comprender la sociedad y economa andina prehispnica, implica entender a
pueblos en los que no existi el comercio, la moneda ni el mercado, pero s el
intercambio. Veremos la forma en que se acumularon recursos para
posteriormente ser redistribuidos. Esto se dio a travs de los dos medios
organizadores de la sociedad y economa andina: la reciprocidad y la forma
particular de redistribucin. Ambos sustentados en las relaciones de
parentesco. La reciprocidad fue el medio o sistema de intercambio de mano de
obra y servicios. La reciprocidad se sustent en el incremento de lazos
familiares. Es decir, la multiplicacin de los vnculos de parentesco fue
necesaria para la existencia y continuidad de la reciprocidad. La redistribucin
era una funcin realizada por el jefe de Ayllu, curaca o Inca, quienes
concentraban parte de la produccin que posteriormente era distribuida a la
comunidad o diversas comunidades, en pocas de carencia o para
complementar la produccin de esos lugares. Niveles de reciprocidad y
redistribucin. A nivel ayllu: En este nivel los miembros del ayllu en el que
existen relaciones de parentesco, realizan la prestacin de servicios en forma
regular y continua entre diferentes ayllus. En un primer momento, los miembros
del ayllu A prestan sus servicios a los del ayllu B y stos a cambio les
entregan el alimento necesario para que cumplan con su labor. En un segundo
momento, la situacin se invierte. Posteriormente ambos intercambian sus
productos. A esta forma de intercambio de mano de obra se le denomina ayni.
Este nivel de reciprocidad que viene a ser simtrico, slo permite una
reglamento que rigi al Tribunal hasta 1875. Nicols de Pirola, gobern desde
1895 hasta 1899. Se le reconoce la honestidad en su poltica hacendaria, donde
busc que el pas colmara sus necesidades con sus propios recursos, evitando
los emprstitos y el aumento de los impuestos. Para este fin, cre la Compaa
Recaudadora de Impuestos. Para cubrir la deuda externa se ech mano a un
quinto de la contribucin general y otros impuestos a bienes suntuarios, pero
que apenas lograban cubrir los intereses de la deuda. Sin embargo, con el auge
del guano, toda la deuda pblica qued arreglada. Principales impuestos de
esta poca: Los tributos recaudados en este perodo pueden ser divididos en
directos e indirectos. Los tributos directos, fueron los que afectaron a las
personas, los predios, las industrias y las patentes. Los tributos indirectos,
provenan en mayor parte de las aduanas. Otros tributos indirectos fueron los
diezmos, los estancos y las alcabalas, entre otros. "A diferencia de muchos
pases desarrollados en donde los impuestos directos tales como el que grava la
renta suelen ser los ms importantes en trminos de recaudacin, en el Per los
impuestos indirectos, tales como el impuesto general a las ventas (IGV) o el
selectivo al consumo, tradicionalmente han sido la principal fuente de ingresos
tributarios del gobierno".
4.- ESTRUCTURA TRIBUTARIA
. Para presentar la Estructura Tributaria de este periodo nos basamos en el
Decreto Supremo No 287-68-HC que tuvo vigencia en la dcada del setenta, y
en el Decreto Legislativo No 200 del 12 de junio de 1981. Podemos decir que los
principales tributos de este periodo histrico fueron: Impuesto a la renta.
Impuesto al patrimonio. Impuesto a las ventas, los servicios, la produccin y el
consumo. Impuesto a las importaciones. Impuesto a las exportaciones.
5. POLTICA TRIBUTARIA EN EL PER.
Conjunto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos para determinar
la carga impositiva directa e indirecta para financiar la actividad del Estado.
Parte de analizar la estructura econmica del pas, estableciendo los
lineamientos para dirigir las medidas tributarias. Se determinan los sectores
que van a sufrir la carga tributaria y el tiempo de vigencia. Ello implica definir la
fuente de la tributacin y las pautas respecto de la base, hecho, objeto, sujeto y
momento de la tributacin. Establecida por El Ministerio de Economa y Finanzas
(MEF), en concordancia con la poltica econmica y los planes de gobierno.
5.1 IMPUESTOS O TRIBUTOS QUE PAGAMOS AL ESTADO.
5.1.1 AL ESTADO PERUANO.
5.1.1.1 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV).
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio.
Est incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo
al Estado en calidad de contribuyente. Grava: La venta en el pas de bienes
muebles; La prestacin o utilizacin de servicios en el pas; Los contratos de
construccin; La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.
5.1.1.2. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC).
6.-MPORTANCIA DE LA TRIBUTACIN.
El pago de los tributos por parte de los ciudadanos e instituciones es
fundamental, ya que estos aportes se destinan para el desarrollo de las obras
como hospitales, escuelas, carreteras, etc. Lo cual permite al estado atender y
cumplir con las metas y objetivos propuestos, por esta y muchas razones es
importante cumplir con esta obligacin y de esa manera desarrollar una cultura
tributaria. La ciudadana no implica solamente un conjunto de derechos, sino
tambin el compromiso de cooperar con el pas, siendo responsables con el
pago de los tributos. III.
7.- CATEGORIAS DE LA TRIBUTACIN EN EL PER.
Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se
clasifican en las siguientes categoras:
7.1. LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA.
Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes
muebles (por ejemplo, mquinas o autos) e inmuebles (edificios, casas, etc.).
7.2. LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA.
Rentas de otros capitales. Proviene del rendimiento de inversiones de capital
(intereses y ganancias de capital), patentes, regalas, etc.
7.3. LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORIA.
8.-LA SUNAT.
8.1. DEFINICIN DE SUNAT.
La SUNAT es una institucin pblica que pertenece al Sector Economa y
Finanzas. Es una entidad que genera sus propios ingresos y tiene autonoma
econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera. Fue creada por la Ley
N 24829 del 8 de junio de 1988 y su Ley General fue aprobada por el Decreto
Legislativo N 501 del 1 de diciembre del mismo ao. Posteriormente, mediante
el Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio de 2002, se dispuso
la fusin entre la SUNAT y ADUANAS. Como consecuencia de la integracin
entre ambas entidades, la SUNAT actualmente es responsable de administrar el
99% de los Ingresos Tributarios del Gobierno Central Consolidado
9.-CONCLUSIONES.
1) La Cultura Tributaria es el conocimiento que tenemos sobre la tributacin, es
decir, qu tipo de tributos pagamos al estado y a los municipios. La ciudadana
no implica solamente un conjunto de derechos, sino tambin el compromiso de
cooperar con el pas, siendo responsables con el pago de los tributos.
2) El pago de los tributos se ha establecido en categoras de acuerdo a las
diferentes actividades que realizan los ciudadanos, as tenemos: primera
categoras, generadas por el arrendamiento y cesin de bienes muebles e
inmuebles; segunda categora, como producto de las inversiones del capital, de
patentes y regalas; tercera categora, de aquellos ciudadanos que dedican al
negocio; cuarta categora, es por ejercicio de la profesin, por el servicio
prestado y quinta categora, es producto del trabajo independiente realizado.
3) La institucin encargada de recaudar todos los tributos es La SUNAT, con
facultades y atribuciones de cobrar, fiscalizar y recaudar los tribudos.
Bibliografas.
Historia
de
la
tributacin.
https://tributaporunperumejor.wordpress.com/2013/10/09/la-historia-de-latributacion-durante-el-virreinato/
La
. 16 BIBLIOGRAFIA. Lidia Moreno y Otros: Formacin Ciudadana y Cvica, 5
de Secundaria, Ediciones SM S.A.C., Lima Per, 2012. Vctor Paredes
Zegarra: Formacin Ciudadana y Cvica 5 de Secundaria, Editorial Amauta,
Arequipa Per. http://asarhge2.blogspot.com/2009/07/cultura-tributaria.html
http://saber.ucv.ve/jspui/bitstream/123456789/806/2/Tesis%20Cultura%20Trib
utaria.pdf
http://asarhge3ro.blogspot.com/
http://rodrigobordaeso.blogspot.com/2011/04/historia-de-la-tributacion-en-elperu.html
http://s3.amazonaws.com/educacionsunat/secundaria/historiaTributacion/peruP
rehispanico-1.htm
http://s3.amazonaws.com/educacionsunat/secundaria/historiaTributacion/peru
Hispanico-1.htm
http://s3.amazonaws.com/educacionsunat/secundaria/historiaTributacion/sTrib
utarioXIX-1.htm
http://s3.amazonaws.com/educacionsunat/secundaria/historiaTributacion/sTrib
utario2000-1.htm