Historia de la Auditora

La mencin ms antigua sobreviviente de un funcionario pblico encargado de

los gastos de auditoria del gobierno es una referencia al Auditor del Ministerio
de Hacienda en Inglaterra en 1314. Las Cuentas de las administraciones de
anticipos se establecieron bajo la reina Isabel I en 1559 con la responsabilidad
formal de la auditoria de los pagos de Hacienda. Este sistema de forma gradual
caducado y en 1780, los Comisarios de Fiscalizacin de las Cuentas Pblicas
fueron designados por la ley. Desde 1834, los Comisarios trabajado
conjuntamente con la Contralora del ministerio de Hacienda, que se encarga
de controlar la cuestin de los fondos al gobierno.
Historia de la auditoria Como Ministro de Hacienda, William Ewart Gladstone
inici importantes reformas de las finanzas pblicas y la responsabilidad
parlamentaria. Su ministerio de Hacienda y de Auditoria 1866 Departamentos
ley exiga que todos los departamentos, por primera vez, para elaborar las
cuentas anuales, conocidas como cuentas de crdito. La ley tambin cre el
cargo de Contralor y Auditor General (C & AG) y Hacienda y un Departamento
de Auditoria (E & AD) para proporcionar personal de apoyo dentro de la
administracin pblica. El C & AG se le dieron dos funciones principales - de
autorizar la emisin de dinero pblico al gobierno del Banco de Inglaterra, tras
haberse cerciorado de que estaba dentro de los lmites del Parlamento
Europeo ha votado - y para auditar las cuentas de todos los departamentos del
Gobierno e informar al Parlamento al respecto .
Auditoria del gasto pblico del Reino Unido es ahora llevada a cabo por la
Oficina Nacional de Auditoria. Canta la industria (actuando a travs de diversas
organizaciones en todo el ao) en cuanto a las normas de contabilidad para la
informacin financiera, y el Congreso de los EE.UU. ha aplazado a la SEC.
Este es tambin el caso tpico en otras economas desarrolladas. En el Reino
Unido, las directrices de auditoria se establecen por los institutos (incluidos
ACCA, ICAEW, ICAS y ICAI), de los cuales las empresas de auditoria y los
auditores individuales son miembros.
En consecuencia, las normas de auditora financiera y los mtodos han tendido
a cambiar de manera significativa slo despus de los fracasos de auditoria. El
caso ms reciente y conocido es el de Enron. La compaa tuvo xito en
ocultar algunos hechos importantes, como los pasivos fuera de los libros, de los
bancos y accionistas. Con el tiempo, Enron se declar en quiebra, y (a partir de
2006 [actualizacin]) se encuentra en proceso de ser disuelto. Un resultado de
este escndalo es que Arthur Andersen, a continuacin, una de las cinco
mayores firmas de contabilidad en todo el mundo, perdieron su capacidad de
auditar las empresas pblicas, esencialmente, matando a la empresa.

Una tendencia reciente en las auditorias (impulsado por los escndalos

contables de Enron y Worldcom) ha sido una mayor atencin a los
procedimientos de control interno, que tienen por objeto garantizar la
integridad, exactitud y validez de las partidas de las cuentas y el acceso
restringido a los sistemas financieros. Este nfasis en el entorno de control
interno es ahora una parte obligatoria de la auditoria de las empresas de la
SEC en la lista, en virtud de las normas de auditoria de la Public Company
Accounting Oversight Board (PCAOB), creada por la Ley Sarbanes-Oxley.
LA AUDITORIA
Definicin
Inicialmente, la auditoria se limit a las verificaciones de los registros contables,
dedicndose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de
lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado
extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como
portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"la auditoria es el examen de las demostraciones y registros
administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad
de tales demostraciones, registros y documentos.
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de
la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su
exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la
auditoria es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de
las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma de los
registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de
las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.

Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en
el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona anlisis,
evaluaciones,
recomendaciones,
asesora
e informacin concerniente a las actividades revisadas.

Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y

las Gerencias.
Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:

1.

Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial

2.

Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.

3.

Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.

4.

Descubrir errores y fraudes.

5.

Prevenir los errores y fraudes

6.

a.

Exmenes de aspectos fiscales y legales

b.

Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)

c.

Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo,

entre otros.
Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta

tcnica.
TIPOS DE AUDITORIA
Auditora Externa:
La realizan los auditores que son independientes a la empresa, de tal forma
que el auditor externo puede aplicar con completa libertad los mtodos,
tcnicas y herramientas con el fin de evaluar las actividades, operaciones y
funciones para determinar el cumplimiento de los objetivo institucionales y
emitir dictamen independiente de carcter externo en donde se exponen los
resultados en donde se pondrn las recomendaciones.
Auditora Interna:
Revisin que hace un profesional de auditora el cual labora en la misma
empresa auditada para evaluar el desempeo y cumplimiento de actividades,
operaciones y funciones y emitir un dictamen de carcter domstico sobre las
actividades de la empresa.

Auditora Financiera:
Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el
auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa,
este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado
evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las
operaciones de la empresa.
Auditoria de cumplimiento:
Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas,
econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de
procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan
legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si
los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo
con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn
operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de
la entidad.
Auditoria de Gestin y resultados:
Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de
evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los
recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y
coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha
gestin.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se
puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben
producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su
importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se
tiene en cuenta la descripcin y anlisis del control estratgico, el control de
eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o control
de ejecucin y un anlisis del control como factor clave de competitividad.
Auditoria Administrativa:
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen
en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con
polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un
impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la
organizacin los este cumpliendo y respetando.
Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su
estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los
hechos investigados.

Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una

organizacin un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por
los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y
desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados
exigen una mayor o pronta atencin.

Auditoria Operativa:
Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o
parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa,
inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales
especficas.
Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia
alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las
operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia,
eficiencia y economa.
Auditoria de gestin ambiental:
La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las
actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se
produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al medio ambiente.
Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento
legislativo han dado paso a sistemas de gestin medioambiental que permiten
estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales, coordinando los
esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos.
Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de
contaminacin que generan las actividades de la empresa, y por este motivo
ser necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas
cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores
ambientales. Establecer una forma sistemtica de realizar esta evaluacin es
una herramienta bsica para que las conclusiones de las mismas aporten
mejoras al sistema de gestin establecido.
La aplicacin permanente del concepto mejora continua es un referente que en
el campo medioambiental tiene una incidencia prctica constante, y por este
motivo la revisin de todos los aspectos relacionados con la minimizacin del
impacto ambiental tiene que ser una accin realizadas sin interrupcin.