UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA

GESTIN ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES DEL PER: CASO BRANDONS
NEGOCIOS E INVERSIONES SAC DE TRUJILLO, 2015.

PROYECTO PARA ELABORAR EL INFORME FINAL

DE INVESTIGACIN
AUTOR:
BACH. RICARDO ALBERTO RAMOS SOTO
ASESOR:
MG. ECON. FERNANDO VSQUEZ PACHECO
TRUJILLO - PERU
2015

CONTENIDO

1.
2.
3.
4.

5.

6.

7.
8.

TTULO DE LA TESIS
CONTENIDO
INTRODUCCION
PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACION
4.1 Planeamiento del problema
4.1.1 Caracterizacin del problema
4.1.2 Enunciado del problema
4.2 Objetivos de la investigacin
4.2.1 Objetivo general
4.2.2 Objetivos especficos
4.3 Justificacin de la investigacin
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
5.1 Antecedentes
5.1.1 Internacionales
5.1.2 Nacionales
5.1.3 Regionales
5.1.4 Locales
5.2 Bases tericas
5.3 Marco conceptual
METODOLOGIA
6.1 Tipo y nivel de investigacin
6.1.1 Tipo de investigacin
6.1.2 Nivel de investigacin
6.2 Diseo de la investigacin
6.3 Poblacin y muestra
6.4 Definicin y operacionalizacin de las variables
6.5 Tcnicas e instrumentos
6.6 Plan de anlisis
REFERENCIA BIBLIOGRACIAS
ANEXOS

1. TITULO DE LA TESIS
El control interno y su influencia en la gestin administrativa de las empresas
comerciales del Per: caso Brandons negocios e inversiones SAC de Trujillo,
2015.
2. CONTENIDO
3. INTRODUCCION
El control interno se ha convertido ltimamente en uno de los pilares en las
organizaciones empresariales, debido a que permite observar con claridad la
eficiencia y la eficacia de las operaciones que realizan las empresas; as como la
confiabilidad de los registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones
aplicables y aplicados en la empresa (Ramn, 2001).

La importancia del control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los

ltimos aos por que contribuyen a asegurar la integridad de la estructura de
controles internos de la administracin y asisten a la gestin administrativa en el
cumplimiento de sus responsabilidades. Es bueno resaltar, que la empresa que
aplique controles internos en sus operaciones, conducir a conocer la situacin real
de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificacin que sea capaz
de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su
gestin.
Segn la estructura de la investigacin, en lo referente al captulo 1: introduccin
determina el objetivo general, la importancia de las variables y la finalidad del
proyecto, capitulo 2: el planeamiento de la investigacin donde se hace referencia a
los problemas que actualmente se presentan en la empresa y cules son sus
objetivos, capitulo 3: marco terico y conceptual, se consider los antecedentes de
la investigacin internacionales, nacionales, regionales y locales como tambin el
marco histrico relacionada con las variables sobre el control interno y gestin
administrativa, capitulo 4: metodologa, donde destaca el el tipo y nivel de la
investigacin, como tambin el mtodo y diseo; complementado con la poblacin
y muestra, operacionalizacin de variables, tcnicas de recoleccin de datos,
procesamiento y anlisis de la informacin.
4. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACION
4.1 Planeamiento del problema:
4.1.1 Caracterizacin del problema:
El control interno es considerado una herramienta, porque tiene la finalidad de
procurar la informacin adecuada para el uso por parte de los directivos en la
toma de decisiones adecuadas, evitando de esta manera cometer errores y
detectar fraudes. La base fundamental para el funcionamiento de los mtodos
de control interno radica en la organizacin, constituyndose por lo tanto, en
una herramienta fundamental de control (Barragn, 2007).
El control interno en el sector privado es establecido por las juntas o consejos
directivos en su calidad de administradores, quienes definen las polticas y
disean los 4 procedimientos de control que deben implantarse, as como
ordenan y vigilan que stas se ajusten a las necesidades de la entidad,

permitindole realizar adecuadamente su objeto social y alcanzar sus metas; de

esta manera el control interno cumple su rol de herramienta (Cobit s/f). Segn
las normas de control interno del sector pblico, se considera al control interno
como herramienta que abarca el proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y
para asegurar que se alcancen sus objetivos gerenciales. La aplicacin del
control interno requiere de parte de todos ellos, un compromiso, una
planificacin sistemtica y la verificacin del cumplimiento de las tareas
asignadas. (Gobernanza Democrtica, 2011).
La falta de control interno, conlleva a que la empresa sea vulnerable a eventos
que podran afectarla, con el agravante que tambin carecen de racionalizacin
en la gestin administrativa; adems, la entidad viene obteniendo el mayor
provecho de los recursos escasos que administra al no existir una adecuada
planeacin y organizacin de los mismos; todo lo que se configura como falta
de eficiencia empresarial. La entidad no cumple sus metas, objetivos y misin
institucional en las mejores condiciones.
Asimismo, al carecer la empresa de evaluaciones de eficiencia, no cuenta con
informacin de los niveles de productividad del personal, costos y gastos de los
bienes que se adquieren. Asimismo, tiene dificultades para promover la
integracin, apoyo y desarrollo de las diversas funciones, lo que perjudica el
verdadero rol que debe tener la empresa.
Esta situacin se debe a la falta de gestin y control administrativo; pieza
fundamental y necesarias para revertir estos casos.
De persistir la situacin descrita no ser posible lograr una gestin eficiente y
eficaz en la empresa brandons; con lo cual no se podr aprovechar las
fortalezas y oportunidades que le permitan cumplir sus metas, objetivos, misin
y visin institucional. Tampoco contar con un marco de referencia propicio
sobre el cual pueda fundamentar el proceso de toma de decisiones para la
efectividad institucional. Asimismo, la falta de eficiencia no permitir la
existencia de un ambiente de mejora continua, innovacin y creatividad
empresarial.

En este trabajo de investigacin se estima que la implementacin del control

interno, sera la solucin a dichas deficiencias porque pueden implementar
mecanismos a efecto de mejorar el resultado de la gestin. De esta forma se
mejorar la planeacin, organizacin, direccin y coordinacin de la empresa;
as como la economa, eficiencia y efectividad de los sistemas de
administracin, determinndose los errores o las irregularidades para as
recomendar las medidas correctivas ms adecuadas.
La problemtica de la deficiente gestin, necesita de un control interno ptimo,
el cual servir de base para una adecuada planeacin, organizacin, direccin y
coordinacin de la gestin empresarial; as como, la evaluacin del control
interno en forma previa, simultnea y posterior, para disponer de informacin
que permita retroalimentar los diversos aspectos de la gestin institucional. En
este sentido, es fundamental que los responsables de la gestin utilicen la
informacin del control interno y tomen decisiones sobre esa base, para
asegurar la eficiencia y eficacia de la gestin en la empresa brandons; entidad
que necesita gestionarse de la mejor manera para ser lder y competente en
rubro comercio
4.1.2 Enunciado del problema
Cul es la influencia del control interno en la gestin administrativa de las
empresas comerciales del Per y de la empresa brandons negocios e
inversiones S.A.C. de Trujillo, 2015?
4.2 Objetivos de la investigacin
4.2.1 Objetivo general
Determinar y describir la influencia del control interno en la gestin
administrativa de las empresas Comerciales del Per y de la empresa
Brandons Negocios e Inversiones S.A.C. Trujillo, 2015.
4.2.1 Objetivos especficos
1. Describir su influencia del control interno en la gestin administrativa de
las empresas comerciales del Per.
2. Describir su influencia del control interno en la gestin administrativa de
la empresa Brandons Negocios e Inversiones S.A.C., Trujillo 2015.

3. Realizar un anlisis comparativo de la influencia del control interno en la

gestin administrativa del Per y de la empresa Brandons Negocios e
Inversiones S.A.C., Trujillo 2015.
4.3 Justificacin de la investigacin
Finalmente la presente investigacin se justifica porque el control interno sirve
para que la empresa logre sus metas y propsitos en determinados tiempos,
minimizando todo riesgo implicado en la consecucin de sus objetivos; adems
genera mayor confianza ante terceros, ante sus empleados y sus dueos por lo
que hoy en da existe en innumerables organizaciones, impulsado en gran
medida por la parte gerencial que lo han puesto en marcha y con ello han
facilitado y mejorado todo proceso interno de las mismas.
Finalmente los resultados de esta investigacin, servirn como antecedente
para posteriores trabajos de investigacin de naturaliza similar o a fin.

5. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

5.1 Antecedentes
5.1.1 Internacionales
En esta investigacin se entiende por antecedentes internacionales todo
trabajo de investigacin realizado por algn investigador en cualquier
ciudad y pas del mundo, menos Per; sobre nuestras variables y
unidades de anlisis de nuestra investigacin.
Dugarte (2012) en su trabajo de investigacin denominada: Control
interno administrativo en la ejecucin de obras civiles, realizado en la
ciudad de Mrida en Venezuela, cuyo objetivo general fue: establecer el
control interno administrativo para prevenir defectos y deficiencias en
obras civiles, llegando a la siguiente conclusin: La situacin actual del
control interno administrativo de los rganos de

administracin, se

encuentra bajo un ambiente operativo que est retirado de la correlacin

de funciones y de la jerarqua de cargos bien definidos, los cuales son
mecanismos necesarios para el logro de los objetivos y por ende de la
misin institucional. Estas caractersticas influyen sustancialmente en la
situacin de control interno administrativo, sobre todo cuando el

contenido esencial de la actividad administrativa que le corresponde a las

mximas autoridades ejecutivas, estn referidas a las actividades de
gestin que desempean con la utilizacin de los recursos para la
satisfaccin de las necesidades y servicios.
Garrido (2011) en su trabajo de investigacin denominada: Sistema de
control interno en el rea de caja, realizado en la ciudad de Mrida en
Venezuela, cuyo objetivo general fue: Presentar un sistema de control
interno para los procesos administrativos del rea de caja, llegando a la
siguiente conclusin: El rea de caja es un rea administrativa altamente
funcional, con un trfico de informacin diaria con un volumen
considerable, la cual es muy importante y se debe tomar en cuenta para
solucionar los problemas potenciales que se presentan en ella. Esta
propuesta permitir la disminucin de la prdida de tiempo en
actividades que se solucionan con la organizacin y un sistema
automatizado que maneje el control interno del rea mencionada, que en
la actualidad no se lleva de ninguna forma, lo que origina problemas para
el momento de auditoras, o lo ms comn la bsqueda apresurada de
informacin solicitada por los usuarios o por algunas dependencias, por
ende la factibilidad desde todos los sectores para la implementacin del
mismo.
Segovia (2011) en su trabajo de investigacin denominada: Diseo e
implementacin de un sistema de control interno, realizado en la ciudad
de Quito en Ecuador, cuyo objetivo general fue: implementar el control
interno en la compaa DATUGOURMET para disminuir riesgos y
proporcionar a la administracin una herramienta para la toma de
decisiones, llegando a la siguiente conclusin: implementar el control
interno en gestin administrativa para solucionar la duplicidad de
funciones para que genere un buen desempeo de manera eficiente y
eficaz de las mismas.
5.1.2

Nacionales
En esta investigacin se entiende por antecedentes nacionales, a todo
trabajo de investigacin hecho por otros autores en cualquier ciudad del

Per, menos en la Regin la libertad que hayan utilizado las mismas

variables y unidades de anlisis de nuestra investigacin.
Ramos (2009) en su trabajo de investigacin denominada: El control
interno como herramienta para el mejoramiento de la gestin
administrativa, realizado en la ciudad de lima, cuyo objetivo general fue:
describir el control interno como herramienta para el mejoramiento de la
gestin administrativa para lo cual necesit una llego a la conclusin: de
proponer la implementacin de un sistema de control; que facilite el
mejoramiento de la gestin administrativa, es decir, coadyuve el logro de
las metas y objetivos de dichas empresas.
Romero (2004) en su trabajo de investigacin: Deficiencias de Control
Interno en el Proceso de Gestin Institucional, realizado en la ciudad de
lima, llego a la conclusin: en su tesis seala que da cuenta de los
problemas que tiene el control interno previo, concurrente y posterior; lo
que no facilita el proceso de ejecucin de la gestin de las instituciones
del Estado, indicando que una de las razones ms evidentes de la
importancia del control interno, es porque hasta el mejor de los planes se
puede desviar. El control interno se emplea para crear mejor calidad; las
fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para eliminar
errores. Enfrentar el cambio forma parte ineludible del ambiente de
cualquier organizacin.
Escalante (2004) en su trabajo de investigacin: Control Interno de las
reas empresariales para optimizar la administracin, realizado en la
ciudad de lima, cuyo diseo de la investigacin fue descriptivo llego a la
conclusin: indica que el control interno acta en todas las reas y en
todos los niveles de la entidad. Prcticamente todas las actividades estn
bajo alguna forma de control interno o monitoreo. Las principales reas
de control interno en la empresa como son: produccin, servicios,
financiera, administrativa, costos, etc., deben tener controles internos
implementados, con la finalidad de salvaguardar los activos y garantizar
la confianza en la generacin de los Estados Financieros.

Vega (2008) en su trabajo de investigacin: El sistema de control interno

en la empresa moderna, realizado en la ciudad de lima, cuyo diseo de la
investigacin fue descriptivo-explicativo concluye: que el sistema de
control interno no es el elemento perturbador de la gestin, sino todo lo
contrario, es el elemento facilitador de la gestin ptima de las empresas
modernas.
Prado (2009) en su trabajo de investigacin: El Control Interno como
Herramienta para el Mejoramiento de la Gestin; realizado en la ciudad
de Ayacucho, cuyo diseo de la investigacin fue descriptivo-aplicativo
llegando a la siguiente conclusin: se determina que, la identificacin de
una deficiente gestin administrativa en las empresas de transporte
urbano de la Provincia de Huamanga, donde las deficiencias se
encuentran en las fases o etapas de la gestin empresarial; es decir en la
planeacin, organizacin, direccin y control. Por tanto, se propone la
implantacin de los componentes e incluso la evaluacin de un control
interno que facilite el mejoramiento de la gestin, es decir coadyuve al
logro de las metas y objetivos de dichas empresas.
Snchez (2012) en su trabajo de investigacin: Implementacin del
Control Interno en la Empresa Vidriera Limatambo SAC; realizado en la
ciudad de Lima, cuyo diseo de la investigacin fue descriptivoaplicativo llegando a la siguiente conclusin: que es necesario la
implementacin del control interno para la elaboracin de un
organigrama, un manual de organizacin y funciones, el reglamento
interno y un plan de trabajo, en donde se especifica las mejores formas de
trabajo de la empresa.
5.1.3

Regionales
En esta investigacin se entiende por antecedentes regionales, a todo
trabajo de investigacin hecho por otros autores en la regin La Libertad,
menos la provincia de Trujillo; donde se hayan utilizado las mismas
variables y unidades de anlisis de nuestra investigacin.
Popayn (2012) en su trabajo de investigacin: Implementacin de un
Sistema de Control Interno en la gestin administrativa del rea
financiera de la Municipalidad Distrital de Pacasmayo, realizado en la

ciudad de Pacasmayo, cuyo diseo de la investigacin fue descriptivoanaltico llegando a las siguientes conclusiones: que la actual
Municipalidad no cuenta con documentos de gestin como es el cuadro
de asignacin de personal, el Presupuesto Analtico de Personal,
originando conflictos internos; tambin falta actualizar el Manual de
Organizacin y Funciones y el Reglamento Interno del Concejo, que
debe ser de conocimiento de toda la organizacin. As mismo los
funcionarios no estn capacitados en la labor que realizan y la poblacin
no est satisfecha con la gestin municipal, ya que la califica de regular
para mala en gran porcentaje, es por eso la importancia de la
implementacin del Control Interno.
Reyna

(2013)

en

su

trabajo

de

investigacin:

Propuesta

de

implementacin de un Sistema de Control Interno y su incidencia en la

gestin administrativa, realizado en la ciudad de Trujillo, cuyo objetivo
general fue: establecer si el sistema de control interno influye en la
gestin administrativa en la empresa constructora, llegando a la
conclusin: que el trabajo de investigacin muestra la importancia de la
implementacin de un Sistema de Control Interno en la gestin de la
empresa, que permitir demostrar los puntos crticos en dicha empresa
para luego establecer lineamientos de control que permitan entregar una
informacin confiable, ya que no es suficiente contar con polticas
internas administrativas para una adecuada marcha de los procesos que
conlleva el trabajo diario, sino polticas y procedimientos de control
interno.
Vergaray (2008) en su trabajo de investigacin: Propuesta de un enfoque
de control interno en una empresa de servicios y su efecto en la toma de
decisiones, realizado en la ciudad de Trujillo, cuyo objetivo general fue:
si el control interno influye en la toma de decisiones en la empresa de
servicios. La investigacin fue nivel descriptivo, llegando a la siguiente
conclusin: que el control interno es obligacin de la gerencia general
quien debe disear los reglamentos y normas que regulan el
funcionamiento de las entidades indica como clases de control: el control

previo, el control concurrente y el posterior, es decir, que se toman estos

aspectos para establecer la oportunidad en que se aplica.
Abanto (2012) en su trabajo de investigacin: Incidencia de la
implementacin de un Sistema de Control Interno en la Gestin
Administrativa de la Empresa Agroindustria Santa Marina, realizado en
la ciudad de San Jos cuyo objetivo general fue: si la implementacin de
un sistema de control interno influye en la gestin administrativa de la
empresa Agroindustria. El diseo de la investigacin fue descriptivoinductivo, llegando a la siguiente conclusin: que el proceso de la
implementacin del Sistema de Control Interno incide de manera positiva
en la gestin administrativa de la empresa siempre y cuando cuente con
las herramientas que permita planear la produccin de la misma. Por lo
tanto diremos que la gestin administrativa en la empresa se encargara de
realizar los procesos de planeamiento, organizacin, direccin y control.
Carrera (2013) en su trabajo de investigacin denominada: el control
interno y su efecto en la gestin administrativa de la institucin educativa
interamericano, realizado en la ciudad de Trujillo-La Libertad, cuyo
objetivo general fue determinar el efecto del control interno actual en la
gestin administrativa y la organizacin de la institucin educativa
particular Interamericano utilizando la metodologa descriptivo de
correlacional de una sola casilla donde lleg a la siguiente conclusin: se
determin que el actual sistema de control interno de la I.E.P
Interamericano, es deficiente, originando errores de omisin y comisin,
y contingencias, vulnerando los objetivos generales de control como son
la

eficiencia

de

operaciones,

confiabilidad

de

la

informacin

administrativa y financiera, y cumplimiento de normas y leyes.

5.1.4

Locales
En esta investigacin se entiende por antecedentes locales, a todo trabajo
de investigacin hecho por otros autores en la localidad de El Porvenir
donde se est llevando la investigacin y que hayan utilizado las mismas
variables y unidades de anlisis de nuestra investigacin.
Revisando la literatura en bibliotecas y en internet, no se ha podido
encontrar trabajos de investigacin parecidos al trabajo que estamos

realizando, en otras palabras, no se han encontrado antecedentes a nivel

local.
5.2 Bases Tericas
5.2.1 Teora del control interno
Gmez (2001) el control interno ha sido diseado, aplicado y
considerado como la herramienta ms importante para el logro de los
objetivos, la utilizacin eficiente de los recursos y para obtener la
productividad, adems de prevenir fraudes, errores violacin a principios
y normas contable, fiscal y tributaria.
Un buen sistema de Control Interno es lo que permite a cualquier
organizacin tener mayores posibilidades de lograr los objetivos que la
misma fija.
Cullar (2009) el control interno forma parte del control de gestin de
tipo tctico y est constituido por el plan de organizacin, la asignacin
de deberes y responsabilidades, el sistema de informacin financiera y
todas las medidas y mtodos encaminados a proteger los activos,
promover la eficiencia, obtener informacin financiera confiable, segura
y oportuna, logrando su cumplimiento.
Rivero, A. & Campos, L. (s/f). El origen del Control Interno, suele
ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue una
de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los
hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas
adecuados para la proteccin de sus intereses.
Martnez & Guevara (2012) el control interno fue definido por primera
vez en 1949 por el comit American Institute of Accotans, el mismo se
refera a un plan de organizacin y todas las medidas y sistemas
coordinados que se adoptan en una empresa para salvaguardar sus bienes,
comprobar la exactitud y confiabilidad de su contabilidad. Promover la
eficiencia operativa y fomentar el cumplimiento de las polticas prescritas
por direccin, debido a que el mismo va ms all de los problemas
relacionados de manera directa con los departamentos de contabilidad y
finanzas.

Jurez (2006) el control interno comprende el plan de organizacin, los

mtodos y medidas de coordinacin adoptados para: salvaguardar sus
activos, promover la eficiencia de sus operaciones y la confiabilidad de la
informacin contable y el cumplimiento de las polticas adoptadas por la
administracin
5.2.1.1 Importancia del control interno
Martnez & Guevara (2012) el control interno fue definido por
primera vez en 1949 por el comit American Institute of Accotans, el
mismo se refera a un plan de organizacin y todas las medidas y
sistemas coordinados que se adoptan en una empresa para
salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y confiabilidad de su
contabilidad. Promover la eficiencia operativa y fomentar el
cumplimiento de las polticas prescritas por direccin, debido a que el
mismo va ms all de los problemas relacionados de manera directa
con los departamentos de contabilidad y finanzas.
Para la Junta de Normas de Auditoria del Instituto Americano de
Contadores pblicos en el SAS N 1 pargrafo 320.09 El control
interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio
para proteger sus activo, verificar la exactitud y confiabilidad de sus
datos contables, promover la eficiencia de las operaciones y estimular
la adhesin a las practicas ordenadas por la gerencia.
El sistema de control interno de una empresa es otro elemento muy
importante que el responsable de control de gestin que tiene que
asumir como objeto de supervisin y control de gestin ya que del
control interno va a depender una buena parte de la informacin por
un lado y las operaciones que se realizan en la empresa sean vlidas y
reales.
El control interno abarca a todos los departamentos afectados, a las
-

personas implicadas en las operaciones y procesos de las empresas.

Es un sistema de control vulnerable en la medida en que los

individuos no cumplan con las normas y requisitos que de l emanan.

El sistema depende de las personas responsables de l por ello su
efectividad y el resultado a obtener depender de la actuacin de cada
una de las personas implicadas en hacer que sea un sistema eficaz.

Importancia de los Sistemas de Control Interno: los sistemas de

control interno centran su importancia debido a que la confiabilidad
que genera el sistema contable y consecuentemente los estados
financieros se apoyan ntegramente en el control; pues el alcance de
este se proyecta ms all de la simple preparacin de cifras en un
-

informe. Mantilla (2005) expresa que:

Interviene en forma establecida en la eficiencia operacional tanto de

los procesos administrativos como de los procesos contables.

Muestra errores u distracciones no intencionales, de los cuales se
puede citar como ejemplo, el segundo conteo que se realiza en los

inventarios, o las conciliaciones bancarias.

Capta irregularidades, aquellos que, igualmente corresponden a

errores u omisin, pero con el origen intencional.

Previene situaciones entrpicas, cuando se aplica antes de ejecutar los
procesos, como por ejemplo el conteo que se realiza antes de ingresar
el dinero a la caja; o la revisin de un lote de mercanca, antes de darle
entrada al almacn.

5.2.1.2

Caractersticas generales del control interno

Gonzales & Cabrale (2010) el control interno es un proceso y por
tanto el mismo puede ser evaluado en cualquier punto de su
desarrollo. Es un conjunto de acciones estructuradas y coordinadas,
un medio para lograr un fin. Lo llevan a cabo los trabajadores,
funcionarios y directivos, que actan en todos los niveles y en las
diferentes reas. Lo llevan a cabo las personas que actan en todos
los niveles y no se trata solamente de manuales de organizacin y
procedimientos. Ningn manual de organizacin recoge todos los
riesgos reales y potenciales ni desarrolla controles para hacer frente
a todos y cada uno de ellos. En consecuencia, las personas que
componen esa organizacin deben tener conciencia de la necesidad
de evaluar los riegos y aplicar controles y deben estar en
condiciones de responder adecuadamente por ello.
En cada rea de la organizacin, la persona encargada de dirigirla
es responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato, de
acuerdo con los niveles de autoridad establecidos, en su

cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad

independientemente de la categora ocupacional que tengan.
Debe facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las reas
u operaciones en la empresa. Se trata de un aporte trascendental:
los controles internos no son elementos restrictivos sino que
posibilitan

los

procesos,

permitiendo

promoviendo

la

consecucin de los objetivos, porque se refiere a riesgos a superar

para alcanzar dichos objetivos.
5.2.1.3 Objetivos del control interno
Ramn, J. (s/f). Los objetivos del Control Interno deben lograr:
- La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y
-

suficiente como herramienta til para la gestin y el control.

Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de
informacin no financiera para utilizarlas como elemento til para

la gestin y el control.
Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin
de los recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro

recurso de propiedad de la entidad.

Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de

sus objetivos y misin.

Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se
desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y

reglamentarias.
Idoneidad y eficiencia del recurso humano.
Crear conciencia de control.

Para Cardozo (2006) los objetivos del control interno son:

Prevenir fraudes
Descubrir hurtos o malversaciones
Obtener informacin administrativa, contable y financiera,

confiable segura y oportuna.

Localizar errores administrativos, contables y financieros.
Promover y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems

activos de la entidad solidaria.

Promover la eficiencia del personal.
Detectar desperdicios innecesarios tanto material, tiempo y

recursos en general.
Mediante su evaluacin, graduar la extensin del anlisis,
comprobacin y estimaciones de cuentas y operaciones sujetas a
auditora por parte del auditor.

Detectar los riesgos inherentes a la cartera de crdito, riesgo

administrativo, financiero, como la plataforma tecnolgica.

5.2.1.4 Responsabilidad del control interno

Rojas (2007) los comits u oficinas de control interno son
responsables por las actuaciones de los procesos en las
organizaciones que tienen las posibilidades financieras de poder
crearlas, de lo contrario, la responsabilidad por las actuaciones recae
en la gerencia. La responsabilidad del control interno debe ajustarse
a las necesidades y requerimientos de cada organizacin. Es
necesario establecer un Sistema de Control Interno que les permita
tener una confianza moderada de que sus acciones administrativas se
ajustan en todo a las normas (legales y estatutarias) aplicables a la
organizacin. 46
Adems, es diferente dependiendo de la actuacin o naturaleza de
cada empresa u organizacin.
Desde el punto de vista del cumplimiento del objeto social y las
funciones asignadas a las organizaciones, el control interno es
responsabilidad de la gerencia en forma indispensable e indelegable,
ya que la responsabilidad no termina con la formulacin de objetivos
y metas, sino con la verificacin de que stos se han cumplido.
El Sistema de Control Interno debe ser un conjunto armnico,
conformado por el sistema de planeacin, las normas, los mtodos,
los procedimientos utilizados para el desarrollo de las funciones de
la organizacin y los mecanismos e instrumentos de seguimiento y
evaluacin que se utilicen para realimentar su ciclo de operaciones.
Esta caracterstica es fundamental, pues es la que permite que todos
los niveles de la organizacin participen activamente en el ejercicio
del control: la gerencia a travs de la orientacin general y la
evolucin global de resultados; las reas administrativas a travs del
diseo de normas y procedimientos para desarrollar sus actividades,
y las dependencias de apoyo, mediante el uso adecuado de procesos
administrativos tales como la planeacin, el control de gestin y la
evaluacin del desempeo del personal de la empresa u
organizacin.

5.2.2 Teora de la gestin empresarial

Ecured (2013) la gestin como concepto posee preliminares bsicos
correspondientes a la organizacin, lo que implica que ste aplicado en una
empresa o en un negocio y que examine algunos de los objetivos principales
correspondientes a la misma. La gestin se apoya y funciona a travs de
personas por lo general equipos de trabajo, para poder lograr resultados.
Es la actividad empresarial que busca a travs de personas (como directores
institucionales, gerentes, productores, consultores y expertos) mejorar la
productividad y por ende la competitividad de las empresas o negocios.
5.2.2.1 Funciones principales de la gestin
Se puede decir que el concepto de gestin aplicado a la administracin de
empresas obliga a que la misma cumpla con cuatro funciones
-

fundamentales para el desempeo de la empresa:

La primera de esas funciones es la Planificacin: se utiliza para combinar
los recursos con el fin de planear nuevos proyectos que puedan resultar
redituables para la empresa, en trminos ms especficos se refiere a la
planificacin como la visualizacin global de toda la empresa y su
entorno correspondiente, realizando la toma de decisiones concretas que
pueden determinar el camino ms directo hacia los objetivos

planificados.
La segunda funcin que le corresponde cumplir al concepto de gestin es
la Organizacin: donde se agruparan todos los recursos con los que la
empresa cuenta, haciendo que trabajen en conjunto, para as obtener un
mayor aprovechamiento de los mismos y tener ms posibilidades de

obtener resultados.
La Direccin de la empresa en base al concepto de gestin implica un
muy elevado nivel de comunicacin por parte de los administradores para
con los empleados, y esto nace a partir de tener el objetivo de crear un
ambiente adecuado de trabajo y as aumentar la eficacia del trabajo de los

empleados aumentando las rentabilidades de la empresa.

El Control es la funcin final que debe cumplir el concepto de gestin
aplicado a la administracin, ya que de este modo se podr cuantificar el
progreso que ha demostrado el personal empleado en cuanto a los
objetivos que les haban sido marcados desde un principio.
Teniendo en cuenta lo antes mencionado, se puede notar la eficiencia que
posee el hecho de llevar a cabo la administracin de empresas en base al

concepto de gestin. El mismo aporta un nivel mucho ms alto de

organizacin, permitiendo as que la empresa pueda desempearse muy
bien en su rea de trabajo. En el caso de que emprenda un nuevo negocio
o una empresa, con el objetivo de que la misma llegue a grandes estatutos
empresariales,

se

recomienda

entonces

que

la

administracin

correspondiente a su empresa se encuentre regida por el concepto de

gestin, y de esta manera se aumentaran los niveles de posible xitos que
se pueda tener en la empresa.
5.2.2.2 El control de gestin
Para realizar un buen control de la gestin de una empresa, se deben
-

tener en cuenta tres funciones principales:

Cul ser la finalidad y la misin de la organizacin definiendo

claramente sus objetivos.

Preparacin del personal de la empresa para que trabaje con eficacia a

travs del reciclaje y de la formacin permanente.

Identificar -mejorando o corrigiendo- los impactos de los cambios
sociales que puedan afectar a la organizacin, teniendo en cuenta sus
efectos y adaptarlos convenientemente al objetivo y misin de la
organizacin.
Para concebir el papel de la gestin en el mundo de la empresa es
esencial comprender que las personas tienen una naturaleza orgnica en
vez de mecnica. Una empresa progresa a travs de un complicado
desarrollo de relaciones que afectan a toda su organizacin, en vez de un
comportamiento, segn unos principios simples de causa- efecto. La
importancia de gestin y desarrollo que tienen los recursos humanos es
bsica porque esta funcin debe conocer los aspectos esenciales de la
organizacin y no considere sta como un mero sistema mecnico, si no,
fracasar sin duda en sus objetivos. Este hecho es el que hace que la labor
de los directivos, en este campo, sea un reto permanente. La forma en
que cambien, para bien o para mal, se deber en gran parte a las
habilidades "humanas" del gestor. La vinculacin entre proyecto
econmico y cultura de la empresa son tan fuertes, que en algunas
empresas se confunden ambos aspectos. Se puede afirmar que, la gestin
de los recursos humanos tiene un papel muy importante en la estrategia
de la empresa, mucho ms importante del que ha desempeado
tradicionalmente.

5.2.3

Teora de la gestin administrativa

Fayol (1916) seala que la gestin administrativa se puede aplicar a toda
organizacin humana y que los elementos que constituyen el proceso
administrativo pueden ser encontrados en cualquier rea de la empresa, es decir,
que cada cual desempea actividades de planeacin, organizacin, etc. como

actividades administrativas esenciales. Desglosando estos elementos:

Planificacin: disear un plan de accin para el maana.
Organizacin: brindar y movilizar recursos para la puesta en marcha del plan.
Direccin: dirigir, seleccionar y evaluar a los empleados con el propsito de

lograr el mejor trabajo para alcanzar lo planificado.

Coordinacin: integracin de los esfuerzos y aseguramiento de que se comparta

la informacin y se resuelvan los problemas.

Control: garantizar que las cosas ocurran de acuerdo con lo planificado y
ejecucin de las acciones correctivas necesarias de las desviaciones encontradas.
Taylor (1911) lleg a la conclusin que todo esto era aplicable a cualquier

organizacin humana. Entre sus conclusiones se encuentran:

No exista ningn sistema efectivo de trabajo.
No haba incentivos econmicos para que los obreros mejoraran su trabajo.
Las decisiones eran tomadas militar y empricamente ms que por conocimiento

cientfico.
Los trabajadores eran incorporados a su labor sin tomar en cuenta sus
habilidades y aptitudes.
Taylor desarroll mtodos para organizar el trabajo, considerando los
materiales, el equipo y las habilidades de cada individuo. stos se han
llamado tiempos y movimientos, hoy conocidos como operaciones del
proceso o sistema. Segn Taylor las funciones administrativas se basan en
los

siguientes

principios:

Fuente: Juan Marrn: es.slideshare.net/JuanGuillermoMarrnGaray/principios-de-taylor-18634065

La influencia de Taylor en el pensamiento administrativo fue y contina
siendo de gran trascendencia. En la actualidad est presente en todo el
mundo, pero su enfoque ha sido adaptado a los tiempos actuales.
5.2.3.1

Importancia de la gestin administrativa

Terry (1956) la supervisin de las empresas est en funcin de una
administracin efectiva; en gran medida la determinacin y la
satisfaccin de muchos objetivos econmicos, sociales y polticos
descansan

en

la competencia del administrador.

La administracin pone en orden los esfuerzos segn George Terry.

En situaciones complejas, donde se requiere un gran acopio de recursos
materiales y humanos para llevar a cabo empresas de gran magnitud la
administracin ocupa una importancia primordial para la realizacin de
los objetivos.

5.2.4

Teora de las empresas comerciales

Navactiva (2004) las empresas comerciales son las que adquieren bienes o
mercancas para su venta posterior. Las empresas comerciales se clasifican a su
vez en mayoristas (adquieren bienes en grandes cantidades para distribuir,
normalmente entre los minoristas), minoristas (venden a una escala mucho
menor que los mayoristas, normalmente al consumidor final del producto), y
las terceras son las comisionistas (se encargan de vender productos a cambio de
una comisin).

5.3 Marco Conceptual

5.3.1

Definiciones del control interno

Alvarado (2004) el control interno influye en uno de los elementos fundamentales en

toda organizacin con el propsito de mejorar las actividades administrativas o
financieras segn sea la organizacin, el objetivo del control interno es controlar,
organizar los procesos de las actividades para evitar falencias en la organizacin a fin de
conseguir los objetivos planteados.
Comprende el plan de la organizacin, todos los mtodos coordinados y las medidas
adoptadas en el negocio, para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad
de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesin
a las prcticas ordenadas por la gerencia dando como resultado el cumplimiento de los
objetivos en efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la informacin
financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (Rodrguez, 2010).
Muiz (2000) el control interno se define como el conjunto de procedimientos
necesarios para asegurar el cumplimiento y eficacia de todas las operaciones que realiza
la empresa con su actividad, la validez por todos los informes contables, financieros,
administrativos y el cumplimiento de las normas y leyes de la legislacin vigente. De
esta definicin podemos extraer aspectos importantes:
-

El control interno abarca a todos los departamentos afectados, a las personas

implicadas en las operaciones y procesos de las empresas.

Es un sistema de control vulnerable en la medida en que los individuos no cumplan

con las normas y requisitos que de l emanan.

El sistema depende de las personas responsables de l por ello su efectividad y el

resultado a obtener depender de la actuacin de cada una de las personas implicadas
en hacer que sea un sistema eficaz.

Es el conjunto de principios, guas, normas, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos,

instrumentos y procedimientos ordenados y relacionados entre s que hace posible que
una organizacin tenga el control de las actividades que desarrolla, el cual se puede dar
en entidades pblicas y privadas. El control interno tiene como fin lograr el
cumplimiento de la funcin administrativa, objetivos y la finalidad que persigue una
entidad, generndole capacidad de respuestas ante posibles dificultades que se puedan
presentar en sus operaciones. Pacheco (mayo de 2009) contadores & empresas.
Cullar (2009) el control interno forma parte del control de gestin de tipo tctico y
est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y
responsabilidades, el sistema de informacin financiera y todas las medidas y mtodos
encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener informacin
financiera confiable, segura y oportuna, logrando su cumplimiento.
Desde el ao 1989, se adelant un estudio tendiente a establecer un nuevo concepto de
control interno, el cual fue dado a conocer en Octubre de 1992, en el seno del XIV
Congreso Mundial de Contadores. El informe COSO, es el resultado de la investigacin
de un grupo de contadores con el objetivo de definir un nuevo marco conceptual de
control interno, siendo la nueva definicin; Informe COSO El control interno es un
proceso efectuado por el directorio, la direccin y el resto del personal de una entidad,
diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecucin de los objetivos dentro de las siguientes categoras:
a. Eficacia y eficiencia de las operaciones.
b. Fiabilidad de la informacin financiera.
c. Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
El primer aspecto clave de la definicin propuesta por el informe COSO es que se trata
de un proceso, en consecuencia los controles internos no deben ser hechos o
mecanismos aislados, o decretos de la direccin, sino una serie de acciones, cambios o
funciones que; en conjunto, conducen a cierto fin o resultado. Esto por s solo extiende

el concepto de control interno ms all de la nocin tradicional de controles financieros,

para convertir el control interno en un sistema integrado de materiales, equipo,
procedimientos y personas.
Mantilla (2005) nos menciona que el control interno es un proceso ejecutado por el
consejo de directores, la administracin y otro personal de una entidad, diseado para
proporcionar seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en las
siguientes categoras:
-

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Confiabilidad en la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Cepeda (1997) el control interno es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos

adoptados por una empresa u organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn
debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad
de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por la
gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos.
5.3.1.1

Importancia del control interno

Rodrguez (2010) la importancia que ha tenido el control interno se debe a los

siguientes factores:
-

El alcance y la magnitud de las empresas ha llegado a un punto donde su

organizacin estructural se ha vuelto compleja y extensa. La administracin
necesita de la precisin de numerosos informes y anlisis, para controlar
eficazmente sus operaciones.

La administracin tiene la responsabilidad de salvaguardar el activo de las

empresas, prevenir y descubrir errores y fraudes, esto se obtiene manteniendo un
sistema de control interno adecuado.

5.3.1.2

Principios de control interno

Bravo (2000) nos dice sobre estos principios que:

Debe fijarse la responsabilidad, si no existe una delimitacin exacta de esta, el

control ser ineficiente.

La contabilidad y las operaciones deben estar separadas.

Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la exactitud, con el
objeto de tener seguridad de que las operaciones y contabilidad se llevan en forma
exacta.

Ninguna persona individualmente de tener completamente a su cargo una transaccin

comercial.

Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente al personal.

Si es posible, debe haber rotacin entre los empleados asignados a cada trabajo;
especialmente entre las personas que ocupen un puesto de confianza. La rotacin
reduce las oportunidades de cometer un fraude, indica la adaptabilidad de un
empleado y frecuentemente da por resultado nuevas ideas para la empresa.

Las instrucciones de operacin para cada puesto deben estar siempre por escrito.

Los empleados deben tener pliza de fianza.

Contabilidad por partida doble.

Utilizacin de cuentas de control.

Evitar el uso de dinero en efectivo.

Uso de un mnimo de cuentas bancarias y con firmas mancomunadas;

Depsitos oportunos e intactos.

Uso de equipos con dispositivos de control y pruebas.

5.3.1.3

Componentes de Control Interno

Segn Rodrguez (2010) el control interno consta de cinco componentes:

1. Ambiente de control

El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas desarrollan sus

actividades y cumplen con sus responsabilidades de control, marca la pauta del
funcionamiento de una organizacin e influye en la percepcin de sus empleados
respecto al control. Considerando lo siguiente:
a. Integridad y valores ticos.- los objetivos de una entidad y la manera como se
logre, estn basados en preferencias, juicios de valor y estilos administrativos. Tales
preferencias y juicios traslados en la conducta, reflejan la integridad de los
administradores y su compromiso con los valores. La conducta tica y la integridad
administrativa es producto de la cultura corporativa.
b. Compromisos para la competencia.- debe reflejar el conocimiento y las
habilidades necesarios para realizar las tareas que definen los trabajos individuales.
Qu tan bien se requiere que se cumplan esas tareas es generalmente una decisin
de la admn., quien considerar los objetivos de la entidad, las estrategias y los
planes para la consecucin de los objetivos.
c. Consejo de directores o comit de auditora.- el ambiente de control se ve
profundamente afectado por la eficiencia del consejo de directores. Los factores de
los que depende su eficacia: grado de independencia de la gerencia, experiencia y
prestigio de sus miembros, plantear ante la gerencia cuestiones difciles y
resolverlas, donde exista interaccin con los auditores externos.
d. Filosofa de la administracin y estilo de operacin.- la filosofa de los directivos
de operar la administracin afecta la manera como la empresa es manejada,
incluyendo un conjunto de riesgos que tom la empresa. Donde algunos
empresarios son extremadamente agresivos en la informacin financiera y
conceden mucha importancia en cumplir sus proyecciones, y estn dispuestos
asumir altos riesgos, sin embargo, tambin podemos encontrar equipos
conservadores que evitan los riesgos. Organizaciones informales controles a
travs de contacto personal. Organizaciones formales polticas por escrito,
indicadores de desempeo e informes de excepcin.
e. Estructura organizativa.- una estructura bien diseada ofrece la base para planear,
ejecutas, controlar y monitorear sus actividades para la consecucin de los objetivos
globales. Divide la autoridad, las responsabilidades y obligaciones entre los

miembros, resolviendo cuestiones como la toma de decisiones centralizadas y

descentralizadas y la divisin apropiada de actividades entre los diferentes
departamentos.
f. Asignacin de autoridad y responsabilidad.- el personal de la empresa necesita
conocer bien sus responsabilidades, as como las normas y reglas que las rigen. Por
consiguiente, los directivos preparan descripciones de puestos y definen claramente
la autoridad y responsabilidad dentro de la organizacin, adems del
establecimiento de polticas que describen las prcticas correctas del negocio.
g. Polticas de recursos humanos.- las caractersticas del personal influyen en la
eficacia del control interno. As pues, las polticas y prcticas de contratacin, la
orientacin, capacitacin, evaluacin, asesoramiento, promocin y compensacin
influye mucho en el ambiente de control.
2. Valoracin de riesgos
Es la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los
objetivos, constituyendo una base para determinar cmo se debe administrar los riesgos.
a. Riesgo
Es toda aquella probabilidad que pudiese afectar de forma adversa el logro de los
objetivos de una organizacin.
Existen diversos tipos de riesgo que pueden resumirse en lo siguiente:
-

Contabilidad errnea o inapropiada

Costos excesivos/ingresos deficientes

Sanciones legales

Fraude o robo

Decisiones errnea de la gerencia

Interrupcin del negocio

Deficiencia en el logro de objetivos y metas

Desventaja ante la competencia-desprestigio de imagen

Cambios en el entorno de operacin

b. Evaluacin de riesgos
La evaluacin del riesgo consiste en la identificacin y anlisis de los factores que
podran afectar la consecucin de los objetivos y en base a dicho anlisis, determinar la
forma en que los riesgos deben ser administrados y controlados, debido a que las
condiciones econmicas continuaran cambiando la cual permitir disponer de
mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.
3. Actividad de control
Son polticas y procedimientos, son acciones de las personas para implementar las
polticas, para ayudar a asegurar que se estn

llevando a cabo las directivas

administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos.

Tipos de actividades de control:
a. Revisiones de alto nivel: se realizan sobre el desempeo actual que tiene la
organizacin

frente

presupuestos,

pronsticos,

periodos

anteriores

competidores.
b. Funciones directas o actividades administrativas: dirigen las funciones o las
actividades revisando informes de desempeo.
c. Procesamiento de informacin: se implementan una variedad de controles para
verificar que estn completos y que estn autorizadas las transacciones. Los datos
que ingresan estn sujetos a chequeo con los archivos de control.
d. Controles fsicos: equipos, inventarios, valores y otros activos se aseguran
fsicamente en forma peridica, son contados y comparados con las cantidades
presentadas en sus registros.
e. Indicadores de desempeo: relacionar unos con otros los diferentes conjuntos de
datos, tanto operacionales como financieros, adems de analizar las interrelaciones
e investigar y corregir las acciones.

f. Segregacin de funciones: las responsabilidades se dividen entre diferentes

empleados para reducir el riesgo de errores o de acciones inapropiadas.
g. Polticas y procesamiento: las actividades de control implica dos elementos, el
primero de ellos es el establecimiento de polticas que puedan cumplirse y que sirve
de base para el segundo que no es ms que los procedimientos para llevar a cabo
dichas polticas.
4. Informacin y comunicacin
Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y
oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades.
El sistema de informacin produce documentos que contienen informacin operacional,
financiera y relacionada con el cumplimiento, el cual hace posible operar y controlar el
negocio.
Las organizaciones se relacionan no solamente con los datos generados internamente,
sino tambin con la informacin sobre sucesos, actividades y condiciones externas
necesarias para la toma de decisiones.
Debe existir una comunicacin efectiva en un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo
largo y hacia arriba de la organizacin.
5. Supervisin
El monitoreo o supervisin asegura que le control interno continua operando
efectivamente. Este proceso implica la valoracin, por parte del personal apropiado, del
diseo y de la operacin de los controles en una adecuada base de tiempo y realizando
las acciones necesarias.
5.3.1.4

Tipos de Control Interno

Samuel (2009) deduce que hay 4 tipos de control que son:

a. Control Interno Administrativo:
Los controles administrativos incluyen el plan de organizacin y todos los mtodos
administrativos y procedimientos que facilitan la planeacin y el control
administrativo de las operaciones. Algunos ejemplos son los procedimientos para

los presupuestos por departamentos, los reportes de desempeo y los

procedimientos para el otorgamiento de crdito a los clientes.
b. Control Interno Operativo:
Los controles entendidos como las acciones estructuradas y coordinadas, para
alcanzar un nivel razonable de confianza en el cumplimiento de la legislacin
aplicable en el rea operativa, y en lograr los niveles esperados de economa,
eficiencia y eficacia en las operaciones y en la proteccin de los activos.
c. Control Interno Estratgico:
Proceso que comprende las acciones coordinadas e integradas a las unidades o
actividades de la entidad, para alcanzar un nivel razonable de seguridad en el xito
de las estrategias formuladas.
d. Control Interno Contable:
Los controles contables incluyen los mtodos y procedimientos para autorizar las
transacciones, salvaguardar los activos y asegurar la precisin de los registros
financieros.
Segn, Gonzales (2011), el control interno se clasifica en:
a. El Control Interno Financiero: son los mecanismos, procedimientos y
registros que conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificacin de la
exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados e
informes financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y
dems derechos y obligaciones de la organizacin. Este tipo de control sienta las
bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economa con que se han
manejado y utilizado los recursos financieros a travs de los presupuestos
respectivos.

b. El Control Interno Administrativo: son los mecanismos, procedimientos y

registros que conciernen a los procesos de decisin que llevan a la autorizacin de
transacciones o actividades por la administracin, de manera que fomenta la

eficiencia de las operaciones, la observancia de la poltica prescrita y el

cumplimiento de los objetivos y metas programados. Este tipo de control sienta las
bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economa de los procesos de
decisin.
5.3.1.5

Objetivos del Control Interno

Ledezma y Merino (2011), nos mencionan que los objetivos del control interno son:
-

Obtener informacin financiera, veraz y oportuna la cual constituye un elemento

importante para la toma de decisiones en las organizaciones.

Proteger los recursos empresarios e institucionales, contando para ello con un

adecuando plan de seguro o efectos de salvaguardar los activos y patrimonios de
una empresa.

Promover y fomentar la eficiencia de las operaciones.

Para Cardozo (2006) los objetivos del control interno son:

-

Prevenir fraudes

Descubrir hurtos o malversaciones

Obtener informacin administrativa, contable y financiera, confiable segura y

oportuna.

Localizar errores administrativos, contables y financieros.

Promover y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems activos de la

entidad solidaria.

Promover la eficiencia del personal.

Detectar desperdicios innecesarios tanto material, tiempo y recursos en general.

Mediante su evaluacin, graduar la extensin del anlisis, comprobacin y

estimaciones de cuentas y operaciones sujetas a auditora por parte del auditor.

Detectar los riesgos inherentes a la cartera de crdito, riesgo administrativo,

financiero, como la plataforma tecnolgica.

5.3.2

Definicin de gestin administrativa

Terry (1956) explica que la administracin es un proceso distintivo que consiste en

planear, organizar, ejecutar y controlar, desempeada para determinar y lograr
objetivos manifestados mediante el uso de seres humanos y de otros recursos.
Partiendo de los conceptos antes sealados podemos decir que gestin administrativa
es el proceso de disear y mantener un entorno en el que trabajando en grupos los
individuos cumplen eficientemente objetivos especficos.
Segn esta teora nos dice Terry, la educacin debe mantener un orden lgico ya que
est destinada a transformar la visa del ser humano como tal, es por ello que el rol del
gestor educativo debe tener una base que lo lleve al xito de la institucin, es aqu
donde debemos mencionar algunos aspectos relevantes en su labor:
-

Planeacin

Organizacin

Ejecucin

Control

Terry define estos 4 aspectos relevantes:

Planeacin:
Planificar implica que los gerentes piensan con antelacin en sus metas y acciones, y
que basan sus actos en algn mtodo, plan o lgica y no en corazonadas. Los planes
presentan los objetivos de la organizacin y establecen los procedimientos idneos para
alcanzarlos. Son la gua para que la organizacin obtenga y comprometa los recursos
que se requieren para alcanzar los objetivos.
Organizacin:
Organizar es el proceso para ordenar y distribuir el trabajo, la autoridad y los recursos
entre los miembros de una organizacin, de tal manera que estos puedan alcanzar las
metas de la organizacin.

Direccin:

Dirigir implica mandar, influir y motivar a los empleados para que realicen tareas
esenciales.
Control:
Es el proceso para asegurar que las actividades reales se ajustan a las actividades
planificadas. El gerente debe estar seguro de los actos de los miembros de la
organizacin que la conducen hacia las metas establecidas.
Fayol (1916) las funciones administrativas abarcan los elementos de la administracin,
es decir, las funciones del administrador.
-

Planear: Visualizar el futuro y trazar el programa de accin.

Organizar: Construir las estructuras material y social de la empresa.

Dirigir:

guiar

orientar

al

personal.

Coordinar: enlazar, unir y armonizar todos los actos colectivos.

-

Controlar: verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas establecidas y las
rdenes dadas.

Harold (2002) afirma que, la administracin es el proceso de disear y mantener un

ambiente en el cual los individuos, trabajan en grupo de manera eficiente y alcanzan sus
objetivos seleccionados.
Beltrn (2008) es el conjunto de decisiones y acciones que llevan al logro previamente
establecido. El concepto de gestin est asociado al logro de los resultados, por eso es
que no se debe entender como conjunto de actividades sino de logros.
Jos (2003); define que es: El examen objetivo, sistemtico, metdico y ordenado de las
operaciones financieras y administrativas de una entidad o empresa, por parte de una
equipo especializado ajeno a ella, la que se efecta con posterioridad a su ejecucin con
el objeto de evaluar la situacin de las mismas.
Desde finales del siglo XIX se ha tomado la costumbre de definir a la gestin
administrativa en trminos de cuatro funciones que deben llevar a cabo los respectivos
gerentes de una empresa: el planeamiento, la organizacin, la direccin y el control,

desempeada para determinar y lograr objetivos manifestados mediante el uso de seres

humanos y de otros recursos.
A continuacin definiremos cada uno de ellos:
5.3.2.1

Funciones de la Gestin Administrativa

Las funciones comnmente utilizadas por la gerencia de una empresa son:

a. Planeacin
Planificar implica que los gerentes piensan con antelacin en sus metas y acciones,
y que basan sus actos en algn mtodo, plan o lgica y no en corazonadas. Los
planes presentan los objetivos de la organizacin y establecen los procedimientos
idneos para alcanzarlos. Son la gua para que la organizacin obtenga y
comprometa los recursos que se requieren para alcanzar los objetivos.
b. Organizacin
Organizar es el proceso para ordenar y distribuir el trabajo, la autoridad y los recursos
entre los miembros de una organizacin, de tal manera que estos puedan alcanzar las
metas de la organizacin.
c. Direccin
Dirigir implica mandar, influir y motivar a los empleados para que realicen tareas
esenciales.
d. Control
Es el proceso para asegurar que las actividades reales se ajustan a las actividades
planificadas. El gerente debe estar seguro de los actos de los miembros de la
organizacin que la conducen hacia las metas establecidas.
5.3.2.2

Objetivos de la gestin administrativa

Esteban (2005) persigue los objetivos siguientes:

-

Optimizar los procesos de gestin, logrando un trabajo ms eficaz y fcil de

realizar.

Mejorar los productos o servicios que ofrecen a los clientes.

Establecer procedimientos de seguimiento y control de los procesos internos y de

los productos o servicios, de tal forma que facilite la toma de decisiones a partir del
conocimiento de la situacin existente y de su evolucin histrica.

Incorporar nuevas tecnologas para mejorar e incrementar la oferta de productos o

servicios.
5.3.2.3

Proceso de la gestin administrativa

Gordon (2004) el proceso administrativo es una serie de actividades independientes

utilizadas por la administracin de una organizacin para el desarrollo de las funciones
de planificar, organizar, suministrar el personal y controlar.
Koontz & Donnell (2008) mencionan que las etapas del proceso administrativo son
planeacin, organizacin, integracin, direccin y control.
Kotter (2011) los procesos que incluyen la base moderna de la direccin son los
siguientes: Primero la planificacin y elaboracin de presupuestos, que consiste en
sealar metas u objetivos para el futuro y, por lo general establecer los pasos detallados
que se debern dar para alcanzar dichas metas y luego asignar los recursos necesarios
para cumplir dichos planes.
Chiliquinga (2013) un proceso es una forma ordenada de hacer las actividades. Se habla
de la administracin como proceso para citar la condicin que los gerentes, sean cuales
fueran sus fortalezas o habilidades personales, realizan ciertas actividades de relacin
mutua con el fin de alcanzar las metas que desean.
5.3.2.4

Importancia de la gestin administrativa

La gestin administrativa en una empresa es uno de los factores ms importantes

cuando se trata de montar un negocio debido a que del ella depender el xito que tenga
dicho negocio o empresa. Desde finales del siglo XIX se ha tomado la costumbre de
definir a la gestin administrativa en trminos de cuatro funciones que deben llevar a
cabo los respectivos gerentes de una empresa: el planeamiento, la organizacin, la
direccin y el control, desempeada para determinar y lograr objetivos manifestados
mediante el uso de seres humanos y de otros recursos. A continuacin definiremos cada

uno de ellos: Planeacin: Planificar implica que los gerentes piensan con antelacin en
sus metas y acciones, y que basan sus actos en algn mtodo.
5.3.3

Definicin de Empresa

Para Caude la empresa es el conjunto de actividades humanas colectivas, organizadas

con el fin de producir bienes o beneficios. Grupo social en el que, a travs de
la administracin del capital y del trabajo, se producen bienes y servicios tendientes a la
satisfaccin de las comunidades; y clasifica la empresa de la manera siguiente
-

Por su tamao: micro, pequea, mediana, grande.

Por su sector: agropecuario, servicios e industrial.

Por su origen: empresas nacionales, extranjeras y mixtas.

Por el origen del capital: privada, pblica y mixta.

Segn Corona las empresas se pueden clasificar de diversas formas, pero las ms
comunes son segn la actividad econmica, por su dimensin, por el sector geogrfico
en que desarrolla la actividad, segn el origen del capital y la estructura jurdica entre
otras.
a) Segn su actividad econmica se clasifican en tres sectores que se definen a
continuacin:
- Las empresas del sector primario, son aquellas que bsicamente su produccin es
extractaba, utilizando recursos de la naturaleza, en este sector encontramos las empresas
agrcolas, pesqueras, mineras, sanitarias, etc.
- Las empresas del sector secundario, estas empresas tienen la particularidad de
transformar bienes fsicamente para crear otros que sean tiles a los consumidores, en
este sector encontramos a empresas del rubro de la construccin, industrias
metalrgicas, fbricas de automviles, etc.
- Por ltimo, estn las empresas del sector terciario, en este caso tenemos empresas que
se dedican a comercializar productos elaborados para distintos usos, como tambin la
prestacin de servicios, como por ejemplo, transporte, locales comerciales, turismo,
asesoras, etc.

b) Por su dimensin las podemos clasificar de cuatro formas:

- La microempresa, es llamada as ya que cuenta con menos de 10 trabajadores
formales.
- Pequea empresa, si cuenta con ms de 10, pero menos de 50 trabajadores.
- Mediana empresa, si cuenta con ms de 50 y menos de 250 trabajadores.
- Gran empresa, si cuenta con ms de 250 trabajadores.
c) Clasificacin segn su cobertura geogrfica:
- Empresas Locales, son aquellas empresas que por su capacidad de produccin,
distribucin y venta, solo pueden realizar su actividad en sectores reducidos a nivel
comunal.
- Empresas regionales, son aquellas que su capacidad y posibilidades decrecimiento, las
habilita para abarcar una o varias regiones.
- Empresas Nacionales, son aquellas que tienen la capacidad de infraestructura,
produccin, venta y distribucin en todo un pas.
- Empresas Multinacionales, son aquellas que traspasan las fronteras creando sus
operaciones en diversos pases.
d) Clasificacin segn el origen del capital:
- Empresas Privadas: se clasifica de esta forma cuando el capital es aportado solo por
particulares o empresas privadas y es controlado por estos.
- Empresas Pblicas: estn clasificadas as ya que el capital y el control de la empresa
est en poder del Estado.
- Empresa Mixta: en este caso existe aportes del sector privado y el sector pblico,
siendo la propiedad de esta compartida por las partes.
- Empresa de Autogestin: es cuando el capital se encuentra en manos de
los trabajadores, normalmente es el caso de sindicatos, etc. Toda empresa supone una
estructura organizacional que rene y combina varios factores, por ejemplo, el
trabajo y el capital que son agentes de la produccin. El Trabajo interviene en forma

diferenciada: hay tareas de creacin planeacin, mando ejecucin. Es en este campo

donde la empresa y los empresarios estn bajo la influencia de los principios y
tcnicas de la teora administrativa que estudian los administradores de empresas.

6. METODOLOGIA
6.1 Tipo y nivel de investigacin
6.1.1 Tipo de investigacin
El tipo de investigacin ser cualitativo, porque la investigacin se limitara a
describir las variables tanto nivel bibliogrfico como de caso.
6.1.2

Nivel de investigacin
El nivel de investigacin fue descriptivo

6.2

Diseo de la investigacin
El diseo de investigacin fue descriptiva-bibliogrfica-documental y de caso. Al
aplicarse en la investigacin:
C

Dnde:
C = Caso conformada por la empresa brandons negocios e inversiones sac de
Trujillo
O = Observacin de las variables: control interno y gestin administrativa.
6.3

Poblacin y muestra
Dado que la investigacin fue bibliogrfica documental y de caso no hay
poblacin, tampoco muestra.

6.4

Definicin y operacionalizacin de las variables

No aplica

6.5 Tcnicas e instrumentos

6.5.1 Tcnicas
En el recojo de la informacin para lograr el objetivo especfico 1 se utiliz la
tcnica de la revisin bibliogrfica documental y para lograr el objetivo
especfico 2 se utiliz la tcnica de la entrevista.
6.5.2

Instrumentos

En el recojo de la informacin para lograr el objetivo especfico 1 se utiliz el

instrumento de fichas bibliogrficas y para el objetivo 2 se utiliz un
cuestionario de 14 preguntas cerradas.
6.6

Plan de anlisis
Para cumplir con el objetivo especfico 1 se hizo una revisin exhaustiva de los
antecedentes pertinentes; los mismos que sern presentados en sus respectivos
cuadros. Para lograr el objetivo especfico 2 se aplic un cuestionario con
preguntas relacionados con las bases tericas y antecedentes, el cual ser
aplicada al gerente de la empresa del caso. Finalmente, para lograr el objetivo
especfico 3 se hizo un anlisis comparativo de los resultados de los objetivos
especficos 1 y 2, esta comparacin ser a travs de aspectos comunes al
objetivo 1 y 2.

7. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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Universidad de San Martin de Porres. Lima, Per.
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Bautista, B. (2015) El control interno y su incidencia en la gestin administrativa de las

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Administrativos y Econmicos de las Empresas Pesqueras del Per (para optar el ttulo
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Universitario Tecnolgico de Ejido (para optar el ttulo de tcnico superior en
contabilidad) Universidad de los Andes Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales
Postgrado en Ciencias Contables Especializacin Tcnica: Sistema De Informacin.
Mrida,

Venezuela.

Extrado

el

12

de

Noviembre,

2015,

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http://pcc.faces.ula.ve/Tesis/Especialidad/Betty%20G.%20Garrido/TESIS.pdf.
Fernanda D. Carro (2012) La Administracin Cientfica de Frederick W. Taylor.
Recuperado de http://jornadassociologia.fahce.unlp.edu.ar/actas/Carro.pdf
8. ANEXOS

8.1 Anexo 01:

8.1.1 Cuestionario:

______________________________________________________________________
UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CUESTIONARIO
El presente cuestionario tiene por finalidad recoger informacin de la empresa para
desarrollar el trabajo de investigacin denominado: El Control Interno y su Influencia
en la Gestin Administrativa de las Empresas Comerciales del Per: Caso Brandons
Negocios e Inversiones SAC de Trujillo, 2015.
La informacin que usted proporcionar ser utilizada slo con fines acadmicos y de
investigacin; por ello, se le agradece por su valiosa colaboracin.
Responder todas las interrogantes que se plantean a continuacin:
I. REFERENTE AL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA:
1.1 Edad del representante legal de la empresa
Aos
1.2 Sexo del representante Legal:
Masculino
1.3 Grado de instruccin:
- Ninguno

Femenino

- Primaria

Incompleta

Completa

- Secundaria

Incompleta

Completa

- Superior No Universitaria

Incompleta

Completa

- Superior Universitaria

Incompleta

Completa

II. REFERENTE A LA EMPRESA

2.1 Nombre de la empresa.
2.2 Direccin.
2.3 Aos de permanencia en el mercado
III. REFERENTE AL CONTROL INTERNO
3.1 Qu entiende por control interno?
3.2 Usted cre que incorporar un sistema de control interno servir para lograr
los objetivos que la entidad se predispone?
S
No
3.3 Usted cre que incorporar un sistema de control interno servir para lograr
los objetivos que la entidad se predispone?
S
No
3.4 Existe un manual de funciones y procedimientos?
S
No
3.5 Se cuenta con un adecuado plan de entrenamiento al personal que labora en
la empresa, que responda a sus objetivos y necesidades?
S
No
3.6 Al incorporar el control interno en las diferentes reas de la empresa cree que
garantiza la confianza para la generacin de la toma de decisiones?
S
3.7 Se

No
encuentran claramente

definidas

las

lneas

de

autoridad

responsabilidad?
S
No
3.8 Cundo se aplique el control interno en la empresa cree usted que los
trabajadores lo tomaran a bien o cree que ser un elemento perturbador u
hostigacin de la misma?

S
No
3.9 El personal que labora en la empresa rene los requisitos de conocimientos y
habilidades para ejecutar los trabajos de manera adecuada?
S
No
3.10 Al aplicar esta nueva metodologa del control interno cree que ser una
herramienta importante para la evaluacin de direccin, planeacin,
organizacin, y control?
S
No
3.11 Cmo representante legal de esta empresa cree usted que es el responsable
principal de dirigir y controlar al personal para conseguir los objetivos
propuestos?
S
No
3.12 Si la empresa en un momento llegara a tener una baja en la
comercializacin de productos; sera responsabilidad de usted como gerente?
S
No
3.13 Tiene la empresa un departamento de auditora interna que opere en
forma autnoma?
S
No
3.14 Para usted el control interno es una herramienta importante que influir
en el mejoramiento de la gestin administrativa, lo que permitir mejorar la
calidad y eficiencia en los objetivos de dicha empresa?
S
No
3.15 Aplicando el control interno permitir evaluar el grado de eficiencia y
disminuir los riesgos y errores que se presentan de manera inoportuna?
S

No

8.2 Anexo 02:

8.2.1 Organigrama estructural de la empresa brandons negocios e inversiones
SAC

8.3 Anexo 03:

8.3.1 Fichas bibliogrficas: