Auditoria Administrativa:

Concepto e Importancia:
Es una revisin crtica de todos los sistemas y procedimientos utilizados por la
organizacin, para realizar sus actividades y alcanzar sus objetivos con eficiencia.
Por medio de la auditoria administrativa se podr detectar cualquier procedimiento
contraproducente, oneroso o muy lento; al extremo que encarezca o entrabe la
fluidez, con que deben realizarse las tareas particulares y la gestin empresarial,
considerada como un todo.
La auditoria administrativa resulta en extremo beneficiosa, para toda clase de
empresa u organizacin; puesto que permite a las mismas ejecutar sus labores y
alcanzar sus objetivos, con un mnimo de consumo de tiempo, esfuerzos y
recursos; as como una mayor eficiencia y productividad.
En la auditoria administrativa se obedece siempre a un postulado valiossimo; el
cual dice que: siempre existir una manera ms eficiente y econmica para hacer
las cosas
La auditoria administrativa, en su ms amplio concepto, la auditoria administrativa
es una tcnica de anlisis sistemtico, que sirve para evaluar la gestin gerencial,
a todos los niveles.
Por extensin, tambin podemos afirmar que la auditoria administrativa pone en
evidencia las reas de conflicto y los puntos de peligro dentro de la organizacin
auditada; a la vez que suprime desperdicios la prdida de tiempo y evala el grado
de efectividad de los sistemas de control internos adoptados.
La auditoria administrativa informa a la direccin de la empresa si sus polticas,
sistemas y procedimientos se estn cumpliendo a cabalidad.
Por ende, tambin puede sugerir nuevas ideas, nuevas orientaciones ya que acta
como un medio de evaluacin de todas las funciones y mtodos de la organizacin
en su conjunto; puesto que proporciona suficiente informacin, como para evaluar
la calidad de la administracin de la empresa y juzga el grado de eficiencia de sus
gestiones empresariales.
En pocas palabras: la auditoria administrativa evala la eficiencia y la habilidad de
los ejecutivos para lograr alcanzar las metas propuestas por la organizacin.
Esta evaluacin se logra mediante estudios sectoriales o por reas; siempre
desde el punto de vista administrativo; con lo cual se detectara cualquier

deficiencia, de tipo administrativo, u otro tipo de condicin desfavorable; a la vez

que sealar la base fundamental para aplicar los correctivos ms apropiados a
cada caso.
En la auditoria administrativa se utilizan cuestionarios similares a los de la
auditora financiera, para descubrir los defectos o situaciones conflictivas dentro
de la empresa.
La auditoria administrativa se orienta hacia la evaluacin de la capacidad de los
ejecutivos para administrar la empresa.
Esto equivale a decir que la auditoria administrativa califica la calidad de la
administracin de la organizacin; proporcionando una visin de conjunto de la
manera como ha sido manejada la empresa, y si resulta conveniente o necesario
introducir modificaciones o correctivos, en procura de maximizar la eficiencia en el
futuro.
Por ejemplo:
Una empresa puede marchar perfectamente bien durante algn tiempo y, de
repente, comienza a flaquear, y tener diferentes clases de dificultades, tales como:
A
B
C
D

Financiera, por insuficiencia de cobertura de seguros;

Mucha rotacin de personal;
Inadecuada poltica de compras; y/o
Mala administracin en general.

Por lo general, la auditoria administrativa no da respuestas, ni soluciones

inmediatas a los problemas que descubre, si no que se limita a identificarlos y, en
muchos casos, exige investigaciones posteriores ms profundas.
La eficacia de la auditoria administrativa guardara siempre proporcin con la
habilidad que muestre el auditor en la confeccin de los cuestionarios que utilizara
en su trabajo de investigacin; a fin de obtener toda la informacin posible y
precisa, como para identificar las polticas administrativas, y los procedimientos;
as como la medida en que estas se cumplen.
Muchsimos ejecutivos se preocupan por detectar aquellas reas administrativas
problemticas, a consecuencia de dificultades, tales como:
A Gran rotacin del personal, con prdida del adiestramiento;
B Deficiente investigacin de mercado;
C Demasiados desperdicios;

D Duplicidad de funciones; y/o,

E Falta de coordinacin de esfuerzos.
Todos estos problemas se detectaran a travs de los mtodos de
investigacin que nos proporciona la auditoria administrativa.

Objetivos

El objetivo principal de la auditoria administrativa es la evaluacin del grado de

eficiencia de la actividad gerencial en la empresa y de la medida en que se estn
alcanzando las metas y cumpliendo las polticas establecidas: as como tambin el
grado de efectividad de los sistemas, procedimientos y controles, adoptados por la
organizacin.
En pocas palabras la auditoria administrativa mide la efectividad con que se esta
manejando la empresa.
Tambin podemos decir que la auditoria administrativa nos ayuda a detectar los
puntos dbiles de las polticas administrativas de la empresa; a fin de ponerles
correctivos a tiempo.
Al mismo tiempo, nos permite conocer cules son los puntos fuertes; con la
finalidad de sacarles el jugo, y as maximizar las utilidades del negocio.
Esto equivale a decir que la auditoria administrativa, mediante sus investigaciones
y anlisis, nos permite conocer los puntos dbiles, para eliminarlos, y los puntos
fuertes, para aprovecharlos al mximo.
De esta forma la auditoria administrativa nos permite realizar una evaluacin
integral de toda la organizacin; puesto que, de paso, nos permite conocer las
habilidades, la imaginacin y la agresividad de cada uno de los ejecutivos de lnea;
as como su capacidad para trabajar en equipo y organizadamente, para hacerle
frente a las situaciones cambiantes de la dinmica del mundo competitivo
moderno, para incrementar la eficiencia operativa.
La auditoria administrativa debe detectare lo antes posible, aquellas funciones que
no estn realizando eficientemente, para rectificar a tiempo.

Resulta perfectamente comprensible que, si dentro de alguna estructura

organizacional existe alguna actividad, que no se est realizando en la forma
correcta y apropiada; puede llegar a invalidar el resto de la organizacin.
Por ejemplo: la capacidad administrativa de una empresa cualquiera se puede
apreciar a travs del grado de eficiencia de los controles interno adoptados por la
organizacin.
Otra medicin, sumamente significativa, es la constatacin del logro de la meta
presupuestada, con los logros alcanzados por la empresa.
Por muy bien seleccionado y entrenada que est el personal de una empresa, esta
no funcionara con eficiencia, si no funciona correctamente el sistema de control
interno instalado en dicha empresa.
Esto quiere decir que la alta gerencia debe tener constantemente todo bajo
control; porque, al perderse tales controles; ya sean operativos o financieros, el
desastre resultara inevitable.
Son muchas las eventuales deficiencias, difciles y hasta imposible de detectar, sin
el auxilio de la auditoria administrativa; la cual nos dir cules son esas
deficiencias, a fin de suprimirlas y as mejorar la gestin empresarial.
El objetivo principal de la auditoria administrativa, ya lo indicamos, es la deteccin
de las deficiencias administrativas, que pueden existir; as como la precisin de
los problemas consiguientes que acarrean, en todas aquellas funciones que se
encuentra en etapa de ejecucin.
Su meta final, igual que otro tipo de auditora, ser la elaboracin de un informe,
en el cual se detallaran los problemas detectados, a la vez que se propondrn
soluciones a los mismos.
Tal informe se discutir con la alta gerencia de la empresa auditada y, de comn
acuerdo, se tomaran las decisiones finales pertinentes; luego de intercambiar
ideas y or opiniones, para aclarar conceptos y lograr la necesaria motivacin.
Tal vez esta resulte ser la etapa ms delicada de la auditoria administrativa; ya
que, necesariamente, habr que tratar asuntos en extremo delicados y
sumamente confidenciales y, tal vez, las soluciones ms convenientes no estn al
alcance de la capacidad financiera de la empresa.
La discusin oral del informe con la alta gerencia resulta en exceso beneficiosa e
indispensable.

En esta oportunidad, el auditor no solamente lograra vender sus ideas a la

gerencia sino que tambin podr perfeccionar y afinar los trminos del informe de
auditora.

Alcance De La Auditoria
La extensin de la auditoria administrativa vendr determinada por las
necesidades de la organizacin: puede tener un alcance amplio pudindose
efectuar evaluaciones administrativas u operativas, en todas las reas funcionales
de la empresa, o limitarse solo a una parte de la misma.
En todo caso, la auditoria administrativas debe orientar sus investigaciones desde
lo general, a lo particular, es decir que, desde el punto de vista de una visin en
conjunto, se concentrara luego en los detalles relevantes.
Sintetizando un poco, podemos afirmar que la auditoria administrativa pude
orientarse especficamente hacia los siguientes objetivos:
A
B
C
D
E
F
G

Planificacin de la organizacin.
Sistema de contabilidad.
Mercadotecnia.
Investigacin y desarrollo.
Produccin.
Personal.
Sistema de informacin, etc.

Pudiendo especializarse aun ms, en el sentido restrictivo de:

H
I
J
K
L
M
N
O
P

Ventas.
Investigacin del mercado.
Distribucin de los productos.
Publicidad.
Inventario.
Compras.
Relaciones industriales.
Mano de obra.
Seguridad industrial, etc.

Tambin podra centralizarse alguna, o algunas de las funciones bsicas

generales, tales como:
Q Planificacin.
R Organizacin, o
S Control.
En todo caso deben evaluarse los planes, estrategias, procedimientos, normas,
polticas, programas y objetivos.
Las investigaciones tambin pueden, y deben, orientarse hacia los distintos
niveles gerenciales de la organizacin; puesto que, por ejemplo: si la empresa ha
perdido clientela con algn competidor ms avanzado y mejor organizado, ello
sera iniciativo de una falta de iniciativa y de capacidad de su ms alto nivel
gerencial.
Mientras que, si se presentan diariamente los mismos problemas operativos, en
forma rutinaria seria seal de ineficiencia de ejecutivos de niveles bajos.
Por otra parte, la extensin de la auditoria administrativa tambin vendr
determinada por la relacin utilidad_ costo.
En todo caso, la utilidad generada por la auditoria administrativa debe superar a
sus costos, puesto que si los costos resultaran mayores que la utilidad, simple y
llanamente, la auditoria administrativa no se justificara.
Desde luego la extensin de la auditoria administrativa ser la determinante de su
duracin y costo. Por ejemplo, si se tratara de auditar el procedimiento de compra
de alguna empresa pequea; podra durar pocos das pero si la empresa fuera
muy grande, un par de semanas; dependiendo, claro est, del nmero de
personas que participen en tal auditoria.
En cambio, la auditoria administrativa de la totalidad de la empresa, podr tardar
tres meses, y hasta un ao; dependiendo tambin del tamao del grupo y su
capacidad de experiencia; como tambin de la profundidad de las investigaciones
y anlisis.
Podra suceder perfectamente que una auditoria, que haba sido planificada para
ser realizada en unos dos meses , se tenga que prolongar hasta seis; por causa
de haberse descubierto alguna problemtica imprevista y en extremo compleja.

Por lo dems, todo gerente sabe que, en la vida real, los problemas se presentan
de forma completamente inesperada e impredecible.
En algunas auditorias, en las cuales se tenga que realizar procedimientos de alta
tecnologa, o sumamente especializados, cuyos conocimientos escapan por
completo a la formacin de los auditores; ser necesario consultar expertos,
incluso de fuera; lo cual no solo encarecera el trabajo, sino que tambin lo
demorara notablemente.
Finalmente diremos que la clase y extensin de la auditoria administrativa vendr
determinada por la calidad operativa de la administracin de la empresa, de la
eficiencia de su sistema de control interno y de las caractersticas particulares de
la organizacin.
En general, cuando los intereses en juego son demasiados cuantiosos, y los
cambios experimentados muy rpidos, la auditoria administrativa debe realizarse
con ms frecuencia.
En cambio, cuando los intereses involucrados no sean muy elevados, y los
cambios pocos frecuentes, la auditoria administrativa puede realizarse con una
frecuencia mucho menor..
Principios fundamentales:
La auditoria administrativa fundamenta sus conclusiones en una serie de principios
sobre los cuales basa tambin sus investigaciones y anlisis a saber:
1 Evaluacin
En ningn caso, y de ninguna manera, la auditoria administrativa pretende evaluar
capacidades tcnicas ni cientficas de ningn profesional, en el desempeo de sus
funciones dentro de la organizacin.
Su evaluacin va, mas bien, orientada hacia calidad gerencial, tan individual, como
colectivamente de todo el personal directivo, para constatar sus desempeos se
ajustan a los sistemas y procedimientos establecidos y si cumplen con los
controles internos establecidos.
De paso tambin se medir su eficiencia operativa y
realizan obedeciendo al criterio econmico vigente.

si sus actuaciones se

La auditora administrativa evala eficiencia, rendimiento, economa, lealtad, etc.

estas evaluaciones habrn de realizarse con la ms perfecta objetividad y en
forma razonada; sin supuestos de ninguna clase.

2 Verificacin
La auditoria administrativa no podr realizar evaluacin alguna, sin antes verificar
la veracidad de las informaciones obtenidas.
Ser siempre necesario verificar que es lo que en realidad, se ejecuta, tanto en los
niveles operativos, como administrativos y gerenciales.
Para esto har falta la observacin y confirmacin de las informaciones
proporcionadas por terceras personas, utilizando para ello los procedimientos
tcnicos que veremos ms adelante.
Al verificarse la informacin, mediante la observacin directa, la confirmacin de
tal informacin quedara libre de impurezas, o qumicamente pura, y asi podr
servir de base para fundamentar cualquier conclusin.

3 Pensar administrativamente

En el ejercicio de su profesin, el auditor administrativo ha de ubicarse siempre

en el situal de la gerencia y sentirse responsable de las funciones
operacionales, a fin de poderse dar cuenta de cmo es que deber actuarse, y
as poder responder a las preguntas:

Cmo planificar el trabajo?

Qu hace falta conocer del?
Cmo saber si el trabajo se realizo completo, con precisin y
oportunamente?
de qu manera evaluar el rendimiento?

Es decir, pensar como si fuera el dueo, el responsable, el beneficiario, o el

perdedor, de cmo se realice dicho trabajo.

DIFERENCIAS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA CON LA AUDITORA

FINANCIERA.

La Auditora FINANCIERA evala hechos econmicos, en trminos monetarios, ya

consumados y plasmados en los registros de contabilidad; en cambio, la Auditora
ADMINISTRATIVA evala hechos gerenciales, an en proceso, y con la mira
puesta en el futuro; apreciando la manera en que la gerencia:

a Da cumplimiento a las metas y polticas adoptadas por la organizacin;

b Hace efectiva la planificacin;
c

Hace funcionar el sistema organizacional;

d Dirige y controla las operaciones; y,

e Toma decisiones acertadas, para alcanzar los objetivos futuros.
Es importante aclarar que, si bien la Auditora Administrativa es capaz de
medir el grado de eficiencia del desempeo gerencial, sta eventualmente tambin
podra medirse en trminos monetarios, a travs del rendimiento econmico de la
gestin, an cuando esto representa un medio indirecto.
La Auditora Financiera analiza y evala hechos factibles de ser
representados en trminos monetarios.

La Auditora ADMINISTRATIVA detecta los problemas con antelacin; mientras

que la Auditora FINANCIERA descubre hechos que ya han ocurrido.

De esta forma podemos decir que la Auditora Administrativa puede predecir

dificultades operativas, que podran presentarse debido a los problemas
administrativos que en su anlisis y estudios pueda descubrir.
La Auditora Financiera hace lo propio, pero a posteriori; cuando ya todo
ha tenido lugar.

La Auditora ADMINISTRATIVA nos dir cules ejecutivos son eficientes y cules

no; lo cual no nos informa la Auditora FINANCIERA.

Esto permitir a la alta gerencia reubicar a algunos ejecutivos y orientar su

adiestramiento y promocin, basndose en apreciaciones objetivas y juicio lgico.

La Auditora ADMINISTRATIVA es la que nos proporciona una evaluacin objetiva,

imparcial e idnea, de todas las operaciones administrativas que se ejecutan
dentro de la organizacin, sin embargo, la Auditora FINANCIERA investiga la
ocurrencia de errores, omisiones, desperdicios y fraudes ya cometidos, y sus
informes interesan a los accionistas, a los acreedores de todo tipo, al fisco
Nacional y posibles inversionistas.

La Auditora Administrativa nos sirve para orientar la gestin gerencial hacia

el logro de las metas propuestas, lo cual resulta de incalculable valor, en este
mundo tan cambiante y en constante evolucin de los tiempos modernos, esto a
su vez evala y cuantifica la eficiencia con que las diferentes dependencias de la
empresa desempea sus funciones administrativas y nos da una visin general de
la manera en que se administra la empresa y as detectar los posibles problemas,
que ameriten correctivos inmediato.
La Auditora Administrativa evala la eficiencia de la gerencia, en lo
referente a:
Capacidad para administrar.

Cumplir con los planes y metas propuestos.

Planificar las operaciones.
Organizar al personal y equipos.
Dirigir y controlar los esfuerzos.
Tomar decisiones efectivas con conocimiento de causa.
Actuar con criterio econmico.

La Auditora Financiera analiza los hechos para verificar si fueron

registrados correctamente, de no ser as efectuar las correcciones y ajustes
necesarios con el fin de expresar la forma correcta como debieron registrarse;
siempre en trminos monetarios.

La Auditora ADMINISTRATIVA le interesa es mejorar las actuaciones en el futuro;

pero siempre en el aspecto administrativo y procedimental y la Auditora
FINANCIERA nos seala los efectos; pero sin hacer mencin a sus causas.

La Auditora Administrativa estudia y analiza los hechos pasados o

presentes, para averiguar si se efectuaron en la forma ms conveniente, a fin de
proponer para el futuro la manera ms eficiente y econmica de proceder, es decir,
que la auditora administrativa busca el ahorro de esfuerzos y de recursos, por
medio de la eficiencia de los procedimientos y de la gestin gerencial en general.
La Auditora Financiera nos informa si los Estados Financieros de la
empresa revelan en forma razonable la verdadera situacin financiera de la
empresa auditada, pero sin hacer referencia a las causas administrativas.
Ambas auditoras coinciden en lo referente al sistema de CONTROL
INTERNO, pero enfocado desde diferentes ngulos:
1 La Auditora Financiera analiza la efectividad del control interno, para asegurarse
del grado de confiabilidad de los resultados, que utilizar como fundamento para
su dictamen.

2
3
4

La Auditora Administrativa evala el control interno, con la finalidad de apreciar el

grado de eficiencia con que est siendo administrada la empresa.
La Auditora Financiera examina libros y registros de contabilidad, para conocer los
efectos monetarios de hechos y ocurrencias histricos pertenecientes ya al
pasado.
La Auditora Administrativa analiza y precisa el por qu, o sea, las causas de los
resultados que muestran los registros contables; con el propsito de mejorar la
gestin gerencial en el futuro, y lo pasado, pasado.

Podemos concluir que, como la Auditora Financiera enfoca el problema

desde el punto de vista de sus efectos y, en cambio, la Auditora Administrativa
analiza el mismo problema desde el punto de vista de sus causas; ambas estn
considerando el mismo problema en forma parcial, por lo que stas se
complementan la una con la otra, puesto que un mismo problema no se puede
resolver considerando, analizando y estudiando, tan solo una parte del mismo.

TCNICAS DE AUDITORA ADMINISTRATIVA.

1

Registro de documentos Contables, Administrativos Y Estadsticos: para llevar a

cabo este procedimiento se acudir a los archivos de la propia empresa, en procura de
cartas, informes, relaciones, formularios, actas, contratos, manuales de procedimientos,
normas y toda clase de documentos, que guarden relacin con el problema que se va a
estudiar.
Hay que limitarse a aquellos documentos que ofrezcan veracidad y calidad. Si los
documentos no se recopilan con objetividad, se recargar el trabajo innecesariamente y
se perder la perspectiva del verdadero problema que se va a estudiar.
En algunas ocasiones, cuando la documentacin por revisarse sea demasiado
extensa, habr que recurrir al muestreo estadstico.
As conforme habr necesidad de la escogencia de documentos, completamente al
azar, habr ocasiones en que se tendrn que analizar los hechos acaecidos en algunos
das de la semana, o en algunos meses del ao, escogidos tambin enteramente al azar.
2 Observacin o reconstruccin de los hechos: mediante la observacin, o la
reconstruccin de los hechos se logra complementar la informacin aportada por los
documentos recopilados; puesto que, de ellos se obtiene una comparacin y verificacin
sumamente clara.
La observacin directa permitir verificar los hechos en accin, con toda su
dinmica; la cual pondr en evidencia los detalles de cualquier problema.
Cuando la observacin directa no resulte factible, igual informacin proporcionar
la reconstruccin de los hechos; mediante la simulacin, reproduciendo las condiciones
normales, que suelen presentarse en la realidad.
En la observacin de los hechos se debe ser 100% objetivos en las apreciaciones
y juicios; evitando cualquier imparcialidad o falsa suposicin.
3

Las encuestas mediante cuestionario: este tal vez, es el mtodo de investigacin que
mejor y ms amplia informacin proporciona al auditor en su trabajo.

El cuestionario debe confeccionarse en forma muy bien planificada, a fin de

obtener la mxima informacin posible, que permita descubrir y describir los hechos, que
resulten de inters para formar una opinin vlida de cmo march la administracin de la
empresa que se audita.
Las preguntas del cuestionario deben estar dirigidas expresamente a esclarecer
los hechos, objetos de la investigacin.
Cualquiera que resulte la informacin obtenida mediante los cuestionarios, deber
ser posteriormente verificada, mediante la observacin o tal vez examinar los documentos
o registros contables.
Los cuestionarios tienen la ventaja de resumir el trabajo de investigacin, al
permitir recabar informacin demasiado dispersa, en fuentes muy variadas.
La muestra que se va a encuestar debe escogerse con mucho cuidado para que
resulte verdaderamente representativa de lo que se quiere investigar. Estos, deben
ofrecer cierta flexibilidad de manera que puedan reorientarse sobre la marcha; segn las
circunstancias, para que se puedan aclarar hechos imprevistos que se descubran durante
la investigacin.
Una vez llenado cada cuestionario, el auditor debe evaluar las respuestas
obtenidas, de acuerdo a una escala de valores que podra ser como la siguiente:
A
B
C
D
E

Excelente.
Bueno.
Regular.
Mala.
Deficiente.

Aquellas preguntas que califiquen dentro de las tres ltimas categoras debern
merecer un estudio muy detallado y explicaciones; Para as proponer los correctivos ms
apropiados.
4 La entrevista personal: la entrevista viene a constituir el recurso de investigacin ms
objetivo y fructfero de todos, debido a la extensa gama de informacin que con ella se
podr conseguir, siempre y cuando se sepa planificar y dirigir conscientemente, para que
no se salga de su temtica y logre proporcionar la informacin que se requiere.
El investigador debe bombardear a preguntas bien escogidas y formuladas a los
entrevistados, con el fin de sacarles todo lo que sepan en cuanto a cualquier hecho
oculto, as como la informacin que sea necesaria para esclarecer fenmenos que se
hubieran observado, al igual que verificar cualquier suposicin o simplemente para
ampliar las informaciones obtenidas por otros medios.
La entrevista debe dirigirse siempre desde lo general a lo especifico, y de lo fcil a
lo ms complejo; formulando siempre las preguntas con precisin y cortesa,
escuchando con suma atencin las respuestas. Hay que dejar convencido al
entrevistado de que la informacin que facilite ser tratada en forma confidencial, desde
luego que esta se realice en privado.
Para que la entrevista de sus mejores frutos es indispensable que se cumpla con
los siguientes requisitos:
a
b

Explicar claramente y con precisin cul es el objetivo perseguido.

Ganarse la confianza del entrevistado.

c
d
e
f
g
h
i
j
k

Pedir al entrevistado a colaborar.

Or con atencin y cortesa.
No presionar al entrevistado y dejarlo expresar libremente y sin interrupciones.
Mantener la entrevista dentro de los objetivos propuestos.
La entrevista debe guiarse por las respuestas obtenidas con los cuestionarios.
Las preguntas deben formularse a las personas apropiadas.
Los entrevistados deben ser informados con antelacin, para que sepan qu
documentos o registros va a necesitar y se prepare.
Debe conducirse la entrevista siempre en un mbito amistoso, diplomtico y
cordial, de modo de facilitar el libre intercambio de las ideas.
A los ejecutivos de lnea se les debe pedir soluciones a los problemas, a fin de
involucrarlos en las recomendaciones, no solo para que las acepte sino para que
coopere en su implantacin.
Lo anterior No quiere decir que el Auditor adquiera compromisos anticipadamente.

reas de aplicacin de la Auditoria Administrativa

Auditoria de las Compras
La auditora de compras tiene como propsito examinar y evaluar si la funcin de
compras se realiza en la cantidad, calidad, tiempo y precios adecuados para
determinar su eficiencia y eficacia.
Objetivos de la auditoria compras
En esta rea la Auditora Administrativa se encarga de examinar el procedimiento
de:

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

Requisiciones.
Seleccin de proveedores
Ordenes de compras.
Estudio de catlogos.
Formalidad de la recepcin.
Cotejo de notas de entrega.
Revisin de facturas.
Polticas de Compras.

La Auditoria de Compras abarca:

El alcance est orientado hacia la verificacin de sus costos y tiempos, porque

son elementos principales que intervienen en los costos de producir y vender
en toda empresa; La investigacin va dirigida a los siguientes aspectos
referentes a las compras:

Estructura.
Polticas.
Objetivos.
Planificacin.
Informacin.
Procedimientos.
Economa.

Auditoria Administrativa del Crdito y la Cobranza

La Auditoria Administrativa del Crdito y la Cobranza tendrn siempre como
objetivo evaluar:
El rea de crdito y cobranza ofrece una oportunidad para examinar los controles
financieros, los procedimientos y la informacin en general. El objetivo de una
auditoria administrativa, en esta funcin es el de examinar y evaluar las reas
bsicas de inters para el auditor, como son: la eficiencia, la puntualidad y la
precisin de las operaciones registradas, las operaciones de los datos, los medios
de decisin y el control de crditos cobranza para determinar cmo viene
operando este departamento.

Objetivos de la auditoria de Credito y Cobranza

La Auditoria Administrativa del Crdito y la Cobranza tendrn siempre como
objetivo evaluar:

a) La precisin, puntualidad y eficiencia con que se registran las operaciones

involucradas.
b) El grado de efectividad con que se procesan los datos y se registra la
informacin.

c) El grado de efectividad con que se toman las decisiones.

d) La eficiencia con que opera el sistema de control interno del crdito y la
cobranza de la empresa.

Auditoria Administrativa de los Recursos Humanos

Objetivo de la Auditoria de Recursos Humano.

Sirve para detectar:
a) La causas de cualquier bajo rendimiento.
b) Cualquier falta de coordinacin en las actividades.
c) Fallas en los planes de seleccin, adiestramiento y desarrollo del personal.
Falta de polticas bien orientadas.
d) Insatisfacciones del personal.
e) Las formas como se desempea el personal.
f) Si se cumplen cabalmente las polticas y metas propuestas.
La auditora Administrativa de los recursos humanos debe investigar:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Las polticas de personal.

Sistemas de seleccin.
Planes de capacitacin.
Relaciones sindicales.
Prestaciones sociales e incentivos.
Objetivos a mediano y largo plazo.

Auditoria administrativa de las ventas

El propsito de una auditoria administrativa de ventas es el de analizar e identificar

la funcin de ventas dentro de las estructura orgnica de la empresa,
determinando la efectividad de su operacin y la forma de emplear los recursos.
Objetivos de la Auditoria de las Ventas
a) Evaluar la capacidad gerencial que tiene los directivos de la empresa para
administrar y dirigir las actividades de mercadotecnia a su cargo.
b) Evaluar las aptitudes de los vendedores y la medicin de su desempeo.
c) Revisar los mtodos y principios administrativos adoptados para las
actividades de ventas.
d) Deteccin de clientes inconformes, para estudiar y analizar las razones, en
cada caso, y as emitir opinin y sugerir soluciones.
e) Constatar si los recursos destinado a la actividad de venta, estn siendo
utilizados razonablemente y con criterio econmico y si tales actividades se
realizan con efectividad, buena coordinacin y en la forma ms rentable.

La Auditoria Administrativa debe abarcar:

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)

La estructura organizacional.
Las metas.
La planificacin.
Las normativas.
Los costos operativos totales y por departamentos.
Las polticas de ventas.
Las comunicaciones con los clientes.
El entrenamiento de vendedores.
Los servicios a la clientela.
El estudio de mercado.
La publicidad.

Controles y registro. Resultados de la auditoria administrativa: informes,

anlisis y toma de decisiones]:
Informe
Al finalizar el examen de la organizacin, es necesario preparar un informe, en el
cual se consignen los resultados de la auditora; identificando claramente el rea,

sistema, programa, proyecto auditado, el objeto de la revisin, la duracin,

alcance,
recursos
y
mtodos
empleados.
En virtud de que en este documento se sealan los hallazgos as como las
conclusiones y recomendaciones de la auditora, es indispensable que brinde
suficiente informacin respecto a la magnitud de hallazgos y la frecuencia con que
se presentan, dependiendo del nmero de caos o transacciones revisadas en
funcin de las operaciones que realiza la organizacin. As mismo, es importante
que tanto los hallazgos como las recomendaciones estn sustentados por
evidencia competente y relevante, debidamente documentada en los papeles de
trabajo del auditor.
Los resultados, las conclusiones y recomendaciones que de ellos se desprendan,
debern reunir tributos como:
- Objetividad: visin imparcial de los hechos.
- Oportunidad. Disponibilidad en tiempo y lugar de la informacin.
- Claridad: Fcil comprensin del contenido.
- Utilidad: Provecho que puede obtenerse de la informacin.
- Calidad: Apego de normas de la calidad y elementos del sistema de calidad en
materia de servicios.
- Lgica: Secuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas.
El informe constituye un factor invaluable en tanto que posibilita conocer si los
instrumentos y criterios contemplados fueron acordes con las necesidades reales,
y deja abierta la alternativa de su presentacin previa al titular de la organizacin
para determinar los logros obtenidos, particularmente cuando se requieren
elementos probatorios o de juicio que no fueron captados en la aplicacin de la
auditora. As mismo, permite establecer las condiciones necesarias para su
presentacin e instrumentacin. En caso de una modificacin significativa,
derivada de evidencia relevante, el informe tendr que ajustarse.
Aspectos
operativos
Antes de presentar la versin definitiva del informe, es necesario revisarlo en
trminos prcticos, partiendo de las premisas acordadas para orientar las acciones
que
se
llevaron
a
cabo
en
forma
operativa.
Para abordar este aspecto, es aconsejable ajustarse al siguiente orden.
- Introduccin: Criterios que se contemplaron para comprender e interpretar la
auditora.
- Antecedentes: Informacin que enmarca la gnesis y situacin actual de la
organizacin.
- Justificacin: Elementos que hicieron necesaria su aplicacin.

- Objetivos de la auditora: Razones por las que se efectu la auditora y fines que
se
persiguen
con
el
informe.
- Estrategia: Curso de acciones seguidas y recursos ejercidos en cada uno de
ellos.
- Recursos: Medios humanos, materiales y tecnolgicos empleados.
Costos:
Recursos
financieros
usados
en
el
desarrollo.
Alcance:
mbito,
profundidad
y
cobertura
del
trabajo.
Acciones:
Pasos
o
actividades
realizados
en
cada
etapa.
- Metodologa: Marco de trabajo, tcnicas e indicadores en el que se sustent la
auditora.
- Resultados. Hallazgos significativos y evidencia suficiente que los sustenta.
Conclusiones:
Inferencias
basadas
en
las
pruebas
obtenidas.
- Recomendaciones: Sealamientos para mejorar la operacin y el desempeo.
Alternativas
de
implantacin:
programas
y
mtodo
viables.
- Desviaciones significativas: Grado de cumplimiento de las normas aceptadas
para
la
auditora.
- Opiniones de los responsables de las reas auditadas: Puntos de vistas externos
acerca
de
los
hallazgos,
conclusiones
y
recomendaciones.
- Asuntos especiales: Toda clase de aspectos que se requieren de un estudio
profundo.
Lineamientos generales para su preparacin
- No perder de vista el objeto de la auditora cuando se llegue a las conclusiones y
recomendaciones finales.
- Ponderar las soluciones que propongan para hacerlas prcticas y viables.
- Explorar las diferentes alternativas para inferir las causas y efectos inherentes a
los hallazgos, y traducirlas en recomendaciones preventivas o correctivas, segn
sea el caso.
- Homogenizar las integracin y presentacin de los resultados para que exista
coherencia entre los hallazgos y los criterios para su creacin.
- Aprovechar todo el apoyo posible para fundamentar slidamente los resultados.
- Ofrecer a los niveles de detencin los elementos idneos para una toma de
decisiones objetiva y consistente.
- Sentar las bases para la constitucin de un mecanismo de informacin
permanente.
- Crear conciencia en los niveles de decisin de la importancia que reviste el no
cumplir, o hacerlo extemporneamente, con las medidas recomendadas.
- Establecer la forma y contenido que debern observar los reportes y
seguimientos de las acciones.
- Tomar en cuenta los resultados de auditoras realizadas con anterioridad, para
evaluar el tratamiento y cursos de accin tomados en la obtencin de resultados.

Es conveniente que antes de emitir el informe, una persona independientemente a

la aplicacin de la auditora, revise los borradores y los papeles de trabajo, a fin de
verificar que han cumplido con todas las normas de auditora.
Presentacin del informe
Un vez que el informe ha quedado debidamente estructurado, el responsable de
auditora convocar al grupo auditor para efectuar la revisin de su contenido; en
caso de detectar algn aspecto susceptible de enriquecer o aclarar, realizar los
ajustes necesarios para depurarlos. Cuando ya se cuente con el informe final, se
proceder a su entrega y presentacin a:
- Titular de la organizacin
- rgano de gobierno
- Niveles directivos
- Mandos medios y nivel operativo.
- Grupos de filiacin, corporativos o sectoriales
La presentacin del informe puede realizarse con el apoyo de equipos de
computacin, lminas o material audiovisual.
En el informe se registran los resultados de la auditora, los aspectos operativos
acordados para orientar su ejecucin y los lineamientos generales para su
preparacin.
Toma de decisiones. Es una constante en la organizacin. Tomar decisiones
que amortigen o minimicen los riesgos es imprescindible para su buen
funcionamiento. Este criterio implica que la informacin recopilada a travs
de la auditora permita a los directivos decidir con firme conocimiento de los
hechos.
De anlisis y toma de decisiones de verdad que no consegu material
http://www.fmpdh.com.mx/desarrollo/Audi_admin.htm
Auditor como asesor de negocios:
Los cambios vertiginosos, que constantemente est sufriendo el mundo de
los negocios, demandan profesionales con perfiles orientados a revalorizar el
desempeo eficaz y eficiente en la resolucin de problemas sociales. Para ello se
requiere contemplar en la formacin universitaria, no solo conocimientos generales
y especficos de la rama correspondiente, sino fundamentalmente la aplicacin de
los mismos como una caja de herramientas, y una preparacin de tica
profesional. El Contador Pblico de hoy es demandado por su capacitacin
especfica en la construccin de informacin, necesaria para la gestin interna y
externa de la empresa.

Su relacin con los medios y avances tecnolgicos, generan la necesidad de

proveer al futuro profesional de una formacin integrada con el manejo de
procedimientos y sistemas informticos para hacer su labor ms eficaz y
eficientemente. El contador Pblico debe contar con aptitudes orientadas al trabajo
ordenado, tico, y sistemtico en lo que a la confeccin de informacin se refiere.
A ello se le deber sumar aptitudes para el manejo de esa informacin y la
capacidad de transformarla en herramienta til para la toma de decisiones. El
campo laboral del Contador en el mundo de hoy excede el tan tradicional espacio
de asesor impositivo o auditor para complementarse con el nuevo rol de "asesor
de negocios
Como consecuencia de las transformaciones sociales, polticas y econmicas del
mundo, las profesiones han sufrido modificaciones en su estructura, concepcin y
contenidos. La Contadura Pblica no est aislada de esta dinmica, en la que se
requiere de una confrontacin permanente del conocimiento con la realidad.
La funcin social que conlleva al ejercicio de la profesin de Contador, convierte a
quienes la ejercen en garantes de la seguridad y veracidad de los hechos
econmicos
que
subscriben
o
certifican.
La profesin contable adquiere su verdadera dimensin en cualquiera de los
campos de desempeo profesional: Auditores, Gerentes Financieros, Analistas,
Revisores Fiscales, Docentes, entre otros, exigiendo ciertas cualidades
profesionales y personales para cumplir con la misin social de ser depositarios de
la
confianza
pblica.
El perfil del Contador ha cambiado, estamos en presencia de un profesional
destacado, inquieto por el estudio y comprensin de temticas gerenciales,
administrativas, econmicas, jurdicas, informticas, ticas, y matemticas, entre
otras, que fortalezcan su formacin acadmica, en procura de lograr una
participacin cada vez mayor en los procesos de decisin organizacionales.
La nueva imagen del contador se incrementa en la medida en que el profesional
complementa su formacin capacitndose en diferentes aspectos: Impuestos,
Auditoria, Costos Gerenciales, Ciencias de Administracin como Control total de
Calidad, Finanzas, as deja de ser un tenedor de libros para convertirse en asesor
de la alta gerencia, mano derecha en la toma de decisiones no solo financieras,
sino
administrativas,
legales
y
operativas.
El Contador debe ser una persona con habilidad profesional, formacin integral,

capacidad

de

liderazgo,

responsabilidad

social

espritu

investigativo.

Por lo tanto es necesario hacer uso de todas las areas acadmicas que ve el
contador a lo largo de su formacin profesional; ya que La Contadura Pblica es
una profesin que tiene como fin satisfacer necesidades de la sociedad, mediante
la medicin, evaluacin, ordenamiento, anlisis e interpretacin de la informacin
financiera y el conocimiento jurdico de las empresas o los individuos y la
preparacin de informes sobre la correspondiente situacin financiera, sobre los
cuales se basan las decisiones de los empresarios, inversionistas, acreedores,
dems terceros interesados y el Estado acerca del futuro de dichos entes
econmicos.
Adems, El Contador Pblico, sea en la actividad pblica o privada es un factor de
activa y directa intervencin en la vida de los organismos pblicos y privados. Su
obligacin es velar por los intereses econmicos de la comunidad, entendindose
por sta no solamente a las personas naturales o jurdicas vinculadas
directamente a la empresa sino a la sociedad en general y naturalmente el Estado.
El Contador Pblico en el desarrollo de su actividad profesional deber utilizar en
cada caso los mtodos de anlisis y evaluacin ms apropiados para la situacin
que se presenta, dentro de los lineamientos dados por la profesin y podr
adems, recurrir a diferentes disciplinas que intervienen en la Contadura Pblica y
a la utilizacin de todos los elementos que las ciencias y la tcnica ponen a su
disposicin.
Dentro del transcurso de esta actividad la cual se vive a diario, siendo como objeto
el desarrollo financiero y contable de las empresas. Actualmente estas se deben
preparar para afrontar los nuevos retos que plantea la comunidad internacional
con el fin de garantizar competitividad en ambientes globalizados desde la
perspectiva
de
los
Costos
y
la
Contabilidad
de
gestin.
Se hace indispensable para el contador el manejo y dominio de las Normas
Internacionales y del decreto 2649/93 y el decreto 2650/93, estar al tanto del
avance
de
esta
temtica
y su
evolucin.
Igualmente con lleva una reflexin profunda al interior de las Universidades y el
discurso acadmico que se maneja actualmente. La pregunta sera:
Se est generando valor en los futuros profesionales para atender los
requerimientos de una sociedad mejor informada y ms competitiva?

La educacin de los Contadores Profesionales debe tener estos componentes:

Conocimiento contable general. Comprensin fundamental de Contabilidad
Financiera y Gerencial, Auditoria, Tecnologa Informtica, Impuestos.
Conocimiento Contable especializado: Profundizar en una o ms reas.
Educacin general en otras disciplinas fundamentales: Economa, Derecho,
Administracin,
Comercio
Exterior.
Conocimiento organizacional y de negocios. Conocimiento conceptual integral
de los negocios: Mercadeo, Produccin, Calidad, Despachos, Logstica.
Habilidades: Los contadores profesionales debern tener estas habilidades:
De adaptacin. Habilidad de aplicar el conocimiento contable parar resolver
problemas del mundo real, aplicarlo en cualquier ambiente (industrias,
globalmente
o
en
otras
culturas.)
De comunicacin. Tiempo apropiado para comunicar, planear proceso de
comunicacin, comunicacin no verbal, con gente de diversas culturas,
comunicacin para transferir conocimiento, Manejo de otros idiomas (Ingls.)
De negociacin: tcnicas de negociacin, en ambientes globales y
otras culturas,
Poder
y
lmites
de
la
negociacin.
Intelectuales: capacidad de investigacin, pensamiento abstracto, lgico,
razonamiento, anlisis crtico, comprender hechos no ubicados o incompletos,
identificar y anticipar problemas, encontrar soluciones, pensamiento inductivo y
deductivo, capacidad de juzgar apoyndose en alternativas, hechos y datos.
Interpersonales: Trabajar en equipo, organizar y delegar tareas, motivar y
desarrollar, evitar y resolver conflictos, liderazgo, interactuar con gentes de
diversas
culturas
y
niveles
intelectuales
en
ambiente
global.
Personales: Pensamiento y visin creativos, investigacin e indagacin,
conducta tica, Motivacin, persistencia, empata, sensibilidad a lo social,
compromiso
de
aprendizaje
para
toda
la
vida.
Las competencias necesarias para ayudar a que el Contador profesional asuma el
rol de socio de negocios estratgicos y contine siendo un miembro actualizado,
relevante y de pensamiento proactivo de la fuerza de trabajo de hoy y del futuro es
necesario
que
este
tenga:
Atributos personales: caracterstica que le permite al Profesional de las finanzas
atraer a otros hacia puntos de vista bien razonados y lgicos, para comunicarse
efectivamente
y
relacionarse
con
otros.

 Cualidades de Liderazgo: Habilidades que le permiten al Contador Profesional

asumir posicin de influencia mediante la consecucin y apalancamiento de
diversidad de recursos que orientan los problemas y las oportunidades travs de la
organizacin.
Perspectiva amplia de Negocios: Entendimiento amplio de las organizaciones,
su Industria y las prcticas de contabilidad Gerencial, as como la aplicabilidad.
Experticia profesional: Son las habilidades tcnicas profesionales que tienen los
Contadores y que hacen parte de su capacidad nica para entender una
organizacin desde una perspectiva que no tienen otros profesionales.
Administracin de la Base de datos: Motivar la cultura y crear conciencia en el
manejo
de
la
base
de
datos
en
las
organizaciones.
Gracias a la formacin acadmica, habilidades y competencias en la que vive el
contador es primordial que este en permanente actualizacin de conocimiento
frente; a las nuevas normas que regulan su profesin y reformas que se le hacen a
la misma; la situacin econmica nacional como internacional , ya que son
factores que afectan al desarrollo normal a la empresa, la cual reta al contador a
un desafo constante: estar preparados para poder tomar mejores decisiones en
los
nuevos
mercados
competitivos.
Las personas con mayor conocimiento es uno de los principales recursos de las
organizaciones de hoy, por esto el contador en su desarrollo de habilidades y
capacitacin continua resulta imprescindible para aumentar la productividad y
mejorar
la
toma
de
decisiones
de
la
empresa.
Para concluir, se puede ver que el nuevo Rol del Contador Pblico est en el
asesoramiento que pueda brindar a la empresa para la toma de decisiones
eficientes. Ese es el valor agregado de su trabajo, pues cuenta con la valiosa
informacin actualizada del procesamiento computarizado que analiz
minuciosamente. Hoy la carrera contable es una de las profesiones ms
dinmicas, sometida a constantes cambios y exige al Contador Pblico
permanente estudio y capacitacin en la ciencia contable y en las disciplinas que
circundan su actividad profesional, como la computacin, economa, contabilidad,
tica,
matemticas,
derechos
que
necesariamente
debe
dominar.
En el mundo de hoy se requiere de contabilidades eficientes, oportunas y
transparentes, que registren todas las operaciones sinceramente. Los Contadores
Pblicos debemos esmerarnos por aplicar el decreto 2649/93 y 2650/93
Adems, es esencial que nos mantengamos actualizados con el conocimiento, y

prediquemos y practiquemos los valores ticos, de los cuales hay una notable
carencia porque la corrupcin ha invadido todos los espacios de la vida. No es un
atrevimiento sostener que en el mundo actual, la carencia no es precisamente de
profesionales capacitados, epistemolgicos; sino de profesionales ticos.