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Departamento de Consultas
Intendencia de Asuntos Jurdicos
La Superintendencia de Administracin
Tributaria, a travs de la Unidad de
Orientacin Legal y Derechos del
Contribuyente, de la Intendencia de
Asuntos Jurdicos, considera de suma
importancia que los sujetos pasivos de
la relacin jurdico tributaria tengan la
informacin y orientacin necesaria, a
efecto que conozcan sus derechos y
obligaciones establecidas
en
las
disposiciones legales con relacin al
debido
cumplimiento
de
las
obligaciones tributarias de los Patronos
como agentes de Retencin del
Impuesto Sobre la Renta, generado por
rentas del trabajo en relacin de
dependencia.
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Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de
leyes y reglamentos correspondientes.
DEFINICIONES
PATRONO: Es toda persona individual o
jurdica que utiliza los servicios de uno o
ms trabajadores, en virtud de un contrato
o relacin de trabajo1.
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leyes y reglamentos correspondientes.
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leyes y reglamentos correspondientes.
Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 102012 del Congreso de la Republica de Guatemala,
artculo 68.
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leyes y reglamentos correspondientes.
Rango de
renta
imponible
Tipo
Importe fijo impositivo
de
Q.0.01 a Q
300,000.00
5% sobre la
renta
imponible.
Q.0.00
7% sobre el
Q.300,000.01
Q.15,000.00 excedente de
en adelante
Q.300,000.00.
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leyes y reglamentos correspondientes.
PROYECCIN Y CLCULO DE LA
RETENCIN.
El patrono o pagador tiene la obligacin
HACER UNA PROYECCIN de la renta
neta anual del trabajador, al principio de
cada ao o al inicio de la relacin laboral,
segn sea el caso.
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leyes y reglamentos correspondientes.
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Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 102012 del Congreso de la Repblica de Guatemala
artculo 76.
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Ibid 77.
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leyes y reglamentos correspondientes.
OBLIGACIN DE RETENER.
Tiene
obligacin
de
retener
lo
correspondiente al Impuesto Sobre la
Renta, todo patrono que pague o acredite
a personas residentes en Guatemala
remuneraciones de cualquier naturaleza
por servicios provenientes del trabajo
personal ejecutado en relacin de
dependencia,
sean
permanentes
o
eventuales. Igual obligacin deben cumplir
los empleados o funcionarios pblicos que
tengan a su cargo el pago de sueldos y
otras remuneraciones, por servicios
prestados a los organismos del Estado,
sus
entidades
descentralizadas,
autnomas, las municipalidades y sus
empresas.
No corresponde practicar retenciones
sobre las remuneraciones pagadas por el
ejercicio de sus funciones, a diplomticos,
funcionarios,
agentes
consulares
y
empleados de gobiernos extranjeros que
integran las representaciones oficiales en
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OBLIGACIN DE RETENER.
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Ibid 78.
Reglamento del Libro I de la Ley de Actualizacin
Tributaria, Decreto Nmero 10-2013 del Congreso de la
Repblica de Guatemala, que establece el Impuesto
Sobre la Renta, Acuerdo Gubernativo 213-2013, artculo
70.
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LIQUIDACIN Y DEVOLUCIN
DE LO RETENIDO EN EXCESO
Y PAGO DE RETENCIONES.
Los trabajadores al finalizar su perodo de
liquidacin anual, debern presentar al
patrono las constancias de las donaciones
realizadas, si fuera el caso, para que el
patrono determine el impuesto definitivo. Si
el patrono determina que retuvo de ms a
sus trabajadores, deber devolverles las
sumas retenidas en exceso e informar a la
Administracin Tributaria, dentro de los
primeros 2 meses del ao calendario, por
los medios que sta disponga.
El patrono o pagador descontar dichas
devoluciones del total de los montos de
retenciones correspondientes a dichos
perodos mensuales, hasta cubrir la
totalidad de las devoluciones.
Si el contrato individual de trabajo
concluyera antes de finalizar el perodo de
liquidacin de este impuesto, el patrono
debe determinar el impuesto definitivo y
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Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 102012 del Congreso de la Repblica de Guatemala,
artculo 79.
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remuneraciones, aunque se
omitido realizar la retencin17.
hubiese
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INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS PARA LOS
PATRONOS QUE NO
CUMPLAN CON LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
COMO AGENTES DE
RETENCIN DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA GENERADO
POR RENTAS DEL TRABAJO
EN RELACIN DE
DEPENDENCIA.
Presentar
las
declaraciones
despus del plazo establecido en la
ley tributaria especfica, al infractor
se le aplicar una sancin
consistente en una multa de Q
50.00 por cada da de atraso, con
una sancin mxima de Q 1,000.00.
Cuando la infraccin sea cometida
por entidades que estn total o
parcialmente exentas del Impuesto
Sobre la Renta, por desarrollar
actividades no lucrativas, la sancin
se
duplicar.
En
caso
de
reincidencia,
adems
de
la
imposicin
de
la
multa
correspondiente se proceder a la
cancelacin
definitiva
de
la
inscripcin como persona jurdica no
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lucrativa
en
los
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correspondientes .
registros
No
extender
o
extender
extemporneamente, la constancia
de
retencin
efectuada
que
conforme a la ley corresponde, el
infractor ser sancionado con una
multa de Q 1,000.00 por cada
constancia
de
retencin
no
entregada en tiempo21.
Lo anterior, sin perjuicio de que los
contribuyentes o responsables que al
percatarse de la comisin de una infraccin
a los deberes formales indicadas
anteriormente, sin haber sido requerido o
fiscalizado, se presenten voluntariamente
ante la Administracin Tributaria aceptando
la comisin de la infraccin, se rebajar la
sancin que corresponda en un 85%,
siempre que efecte el pago de forma
inmediata. Esta rebaja no aplicar en el
caso que el contribuyente reincida en la
comisin de la misma infraccin durante el
perodo impositivo que corresponda22.
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