ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

FUNDAMENTOS DE AUDITORA
NOMBRE: Paredes Blanca Flor
SEMESTRE: Quinto 2
FECHA: Lunes 19 de mayo del 2014
TEMA: Papeles de Trabajo su clasificacin y tipos de archivo.

PAPELES DE TRABAJO
Son los registros efectuados por el auditor, de aquella informacin obtenida en
el desarrollo de la auditora. En estos documentos deben consignarse las
evidencias que fundamentan las observaciones, los hallazgos, opiniones y
conceptos.
El propsito de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a documentar todos
los aspectos importantes de la auditora, que proporcionan evidencia de que su
trabajo se llev a cabo de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas y en cumplimiento del plan de trabajo y de los programas de
auditora. Adems, respaldan el informe de auditora, sirven como fuente de
informacin y facilitan la administracin de la auditora.
Se pueden registrar en papel, en formato electrnico u otros medios, y deben
ser legibles, lgicos, completos, fciles de entender y estar diseados
tcnicamente.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Hay tres grandes conceptos en el contenido de los papeles de trabajo:
1) Identificacin: Suelen contener la siguiente informacin:
El nombre del cliente: indicado de modo completo y exacto, y situado en

la parte superior central.

Ejercicio al que se refiere la auditora Indica la fecha de los estados
financieros, no la fecha del trabajo. Se coloca en la esquina superior
derecha.

Ttulo Aparece directamente debajo del nombre del auditado e indica la

naturaleza o finalidad del P de T.

Referencia Es un ndice alfanumrico que siempre figura en rojo y se

coloca en la esquina superior derecha.

Firma de quien lo ha realizado Iniciales y fecha del preparador. En la

esquina inferior izquierda.

Las iniciales del preparador indican la Responsabilidad de la totalidad

del P de T. La fecha es aqulla en la que se prepar el P de T.

Firma de quien lo ha revisado Se responsabiliza de que el trabajo

realizado por quien lo prepar ha sido el adecuado.

P. P. C. Preparado por el cliente. Indica P de T preparados por el personal
del auditado. Se coloca en rojo, barrado e inclinado en la parte superior
izquierda. Estos datos se encuentran distribuidos en la parte superior e

inferior de los papeles.

2) Trabajo realizado: Se encuentra en el Cuerpo del papel de trabajo. Su
contenido depender del tipo de trabajo que se haya realizado.
3) Conclusiones: La conclusiones suelen aparecer al final de cada rea.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su
uso y su contenido.

1) POR SU USO
De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el perodo
examinado o en varios perodos de clasifican en Archivo de la Auditora y
Archivo Continuo o Permanente de Auditora

ARCHIVO DE LA AUDITORA
Son papeles de uso limitado para una sola Auditora; se preparan en el
transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referir a las cuentas, a
la fecha o por perodo a de que se trate. El contenido del archivo de la auditora
puede ser:

Estados financieros del perodo sujeto a examen y el perodo anterior.

Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
Cdulas sumarias de los rubros de los estados financieros

Cdulas analticas y subanalticas de las cdulas sumarias

Resultados de las circularizaciones
Anlisis de las pruebas de auditora practicadas
Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditora

ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORA

Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarn continuamente siendo
tiles para la comprobacin de las cuentas no slo en el perodo en el que se
preparan,

sino

tambin

en

ejercicios

futuros;

sus

datos

se

refieren

normalmente al pasado, al presente y al futuro.

Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de
papeles de trabajo de todas y cada una de las auditoras a las cuales se
refieran los datos que contiene.

Tambin se conoce como el archivo

permanente. El contenido del Archivo Permanente puede ser:

Historia de la Compaa
Contratos y Convenios a largo plazo
Sistema y Polticas Contables
Estados Financieros de los ltimos aos
Estado Tributario
Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras
Hojas de trabajo de la ltima auditora

2) POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas
de Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas Analticas

HOJA DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas
de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice
de las restantes cdulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles
representan los estados financieros en conjunto. Aqu se inicia la tcnica del
anlisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio ms
pequeas. El mtodo usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como
simple balance de comprobacin, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero

se encontrar muy conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance

General y del Estado de Resultados.

CDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN

Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de
los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las
cdulas de anlisis o de comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones;
pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor
como resultado de su revisin y de comprobacin de la o las cuentas a la que
se refiere.
Las

cdulas

sumarias

se

elaboran

teniendo

en

cuenta

los

rubros

correspondientes a un grupo homogneo, que permita el anlisis de manera

ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.

CDULAS ANALTICAS O DE COMPROBACIN

En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y
contienen el anlisis y la
desglosando

los

comprobacin de los datos de estas ltimas,

renglones

datos

especficos

con

las

pruebas

procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia suficiente y

competente. Si el estudio de la cdula analtica lo amerita, se deben elaborar
subcdulas.
En trminos generales la cdula analtica es la mnima unidad de estudio,
aunque como se afirma en el prrafo precedente existen casos en los cuales se
hace necesario dividir la analtica para un mejor examen de la cuenta. La
analticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las tcnicas y
procedimientos de auditora que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues
en estas cdulas y en las subanalticas se plasma el trabajo del auditor y son
las que sirven de prueba del trabajo realizado.

CDULAS SUBANALTICAS

En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a las analticas

para examinar otras cuentas que se desagregan de estas ltimas. Tienen
similitud con la cdulas analticas pues son la mnima unidad de anlisis y en
ellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una de las tcnicas y
procedimientos de auditora que se aplicaron en la cuenta.

Las pruebas

aplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando el ndice de la

subanaltica adicionndole nmeros consecutivos separados por una barra
inclinada.

WEBGRAFIA:
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse126.html
http://www.uv.es/perecon/papeles.PDF
http://186.116.129.40/gat/pdf/papeles.pdf