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informe FINANCIERO

Efectos de los Impuestos y el Gasto Social....................................... VI-1

Ficha Tcnica
Autor : Dra. Carmen del Pilar Robles Moreno*
Ttulo : Efectos de los Impuestos y el Gasto Social
Fuente : Actualidad Empresarial, N 184 - Primera
Quincena de Junio 2009

1. Introducccin
Se seala que los impuestos tienen efectos redistributivos, estabilizadores, que
tambin tiene un efecto inductor en los
comportamientos de las personas, un
efecto traslativo, entre otros. Sobre estos
temas, haremos algunos comentarios.

2. Efecto redistributivo
2.1. Concepto
El impuesto tiene un efecto redistributivo
de la riqueza cuando asegura que todos los
miembros de la sociedad (sobre todo los
sectores sociales pobres) van a tener acceso
a unos mnimos de renta y riqueza.
Aqu se ve claramente que la Hacienda
Pblica persigue ciertos fines extrafiscales
(o sea, que los recursos tributarios sirven
para financiar el gasto estatal, pero tambin es importante evaluar el destino de
dicho impuestos impacto social).
Esta tarea del Estado es ms apremiante
porque en la actualidad se advierten una
serie de consecuencias negativas derivadas
de las polticas micro y macroeconmicas
sobre la distribucin.
2.2. Crtica
El mejor camino para atacar la pobreza
es crear riqueza como resultado de inversiones.
De este modo, los pobres salen definitivamente de su situacin de pobreza
de manera dinmica. El impuesto como
redistribuidor de la riqueza debe ser un
mecanismo menor. El gasto estatal financiado con impuestos (entregando plata
* Profesora de la Pontificia Universidad Catlica del Per y de la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

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Primera Quincena - Junio 2009

a los pobres, campaas de vacunacin,

etc.) alivia la situacin del pobre, pero no
la elimina.

5.3. Incidencia
Ocurre cuando una persona se hace efectivamente cargo del impuesto.

3. Efecto estabilizador

5.4. Difusin
Es la irradiacin a todo el mercado de
los efectos econmicos del impuesto
mediante lentas, sucesivas y fluctuantes
variaciones, tanto en la demanda como en
la oferta de mercaderas y tambin en los
precios. Se producen pues variaciones en el
consumo, la produccin y el ahorro.

Si el impuesto cuenta con una estructura

progresiva de las tasas, entonces otorga
buena flexibilidad a dicho tributo (built- in
flexibility), por cuanto en situaciones de
alza de precios, en pocas de recesin,
decreciendo el nivel de ingresos, la tasa
(efectiva) baja ms rpidamente (pues a
menor ingreso, el contribuyente pasa de
los tramos mayores de renta a los tramos
menores de renta, de tal modo que le va
a corresponder una menor tasa nominal
y tasa efectiva) que la disminucin en la
base (imponible), con lo cual se liberan
mayores recursos.

4. Efecto inductor de comportamientos

La imposicin selectiva al consumo puede
ser utilizada para desincentivar el consumo
de productos nocivos para la salud (bebidas alcohlicas, cigarrillos) o productos superfluos; porque se quiere liberar recursos
escasos en los pases en vas de desarrollo,
para orientarlos hacia actividades de consumo ms necesarias.
Esta posicin es criticada por los liberales
quienes sostienen que es el mercado y no
el Estado quien debe orientar a los agentes
econmicos.

5. Efecto traslativo
5.1. Percusin
Es el hecho consistente en el impacto del
impuesto sobre el deudor legal.
5.2. Traslacin
Es el hecho en cuya virtud el deudor legal
consigue transferir la carga tributaria a otro
sujeto (deudor econmico). Por ejemplo,
en el Impuesto al Valor Agregado tenemos
el tpico impuesto en el cual se aplica la
traslacin, y en el Impuesto a la Renta,
para el caso de los sujetos no domiciliados,
se utiliza la tcnica del Grossing-up.

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Efectos de los Impuestos y el Gasto Social

Por ejemplo, el Impuesto a las Transacciones Financieras -ITF- pasa a formar un

costo de las empresas que se traslada en
el respectivo precio de venta.
En el caso del Impuesto a la Renta de las
empresas, los impuestos que se deducen
como gasto para la determinacin del
Impuesto a la Renta de las empresas, se
trasladan al precio.

6. Gasto Social
Es necesario analizar el importante papel
de los Sistemas Tributarios como fuente
de financiacin de las polticas sociales,
y, por lo tanto, como fuente de recursos
que finalmente se redistribuyan mediante
servicios sociales y/o el sistema de seguridad social.
El objetivo del gasto social es brindar a los
ciudadanos la igualacin de oportunidades
entre pobres y ricos, entre los que ms
tienen y los que menos tienen.
En relacin a la prioridad, si una sociedad
es pobre, como la nuestra, el gasto pblico
debera priorizar el gasto social.
En relacin a la naturaleza del gasto social, se trata de una inversin y no de un
gasto (social), en la medida que el capital
humano se potencia.
6.1. Origen
6.1.1. Sector privado: Las empresas e
instituciones privadas financian programas de apoyo social que lleva a cabo
el Estado.

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6.1.2. Sector pblico: El Estado, con

sus fondos propios financia programas
de apoyo social.
6.2. Clases
6.2.1. Gasto social directo: El Estado
entrega una suma de dinero a cada individuo pobre.
6.2.2. Gasto social efectivo: El Estado
implementa programas de apoyo a los
pobres en salud, educacin, entre otros.
6.3. Amrica Latina
6.3.1. Dcada del ochenta: En la dcada del ochenta los Estados se dedicaron
a estabilizar sus economas mediante
polticas de ajuste. Por esta razn el gasto
social no fue prioritario.
6.3.2. Dcada del noventa: Se incrementa el gasto social.
6.4. Per
6.4.1. Aspectos cuantitativos: Cada
ao el Estado invierte aproximadamente
2,500 millones de dlares.
6.4.2. Aspectos cualitativos: El Estado
suele enfatizar en este tipo de gasto, que
se traduce en la construccin de vivienda,
agua, desage, caminos, carreteras y en
dar ms trabajo a los pobres.
El 25% de cada Presupuesto (correspondiente a cada Programa Social) se destina
a gastos administrativos (sueldos). Aparentemente, se trata de una proporcin
excesiva.
El MEF es partidario de un equipo que
est formado por funcionarios del propio
gobierno, para que se encargue de la administracin de los programas que tienen
que ver con el gasto social.
La Universidad del Pacfico sugiere que
la administracin de los programas que
tienen que ver con el gasto social est a
cargo de un Directorio independiente de
las autoridades del gobierno. Este Fondo
sera constitucionalmente autnomo.
Dicho Fondo centralizara: el sistema de
informacin y compras, as como el gasto
administrativo.
De este modo se incrementara la eficiencia
en el uso de los recursos, de manera organizada y segn metas de cobertura, gasto
administrativo y filtracin; acorde con los
estndares internacionales de eficiencia.
Los programas de asistencia social deberan
consistir en transferencias condicionadas a
la asistencia a capacitaciones, controles de
salud, alfabetizacin, etc.
Como ejemplo de programa social tenemos a CRECER que consiste en una
suerte de sistema de coordinacin de
programas.
El objetivo de CRECER es disminuir la
desnutricin crnica en nios menores
de 5 aos. Se entiende que en el perodo
2005 - 2010 se debera atender a 1 milln
de nios.

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Instituto Pacfico

La Estrategia Nacional CRECER es una

estrategia de intervencin articulada de
las entidades pblicas que conforman el
Gobierno Nacional, Regional y Local; organismos de cooperacin, sociedad civil y
de entidades privadas que se encuentren,
directa o indirectamente, vinculadas con
el objetivo de superacin de la pobreza
y desnutricin crnica infantil, la cual
se sustenta en tres ejes de intervencin:
el desarrollo de capacidades humanas y
respeto de los Derechos Fundamentales,
la promocin de oportunidades y capacidades econmicas, y el establecimiento
de una red de proteccin social, bajo la
direccin de la Comisin Interministerial
de Asuntos Sociales.

la cobertura y calidad de los servicios de

salud, sobre todo la poblacin pobre.

La Estrategia Nacional CRECER tiene como

propsitos asegurar el capital humano
y social de grupos sociales en situacin
de riesgo y vulnerabilidad y contribuir a
lograr una insercin efectiva de las familias
y productores en los mercados, contribuyendo as a la reduccin de la pobreza y
al empleo sostenible.

De este modo se evita el retraso en el

desarrollo fsico y mental de los nios
que en el mediano plazo- reduce la
productividad del capital humano y, por
tanto, las posibilidades reales de salir de
la pobreza.

Su implementacin supone el desarrollo

de una gestin por resultados, planificando y ejecutando una intervencin
articulada, optimizando recursos y potenciado los resultados previstos respecto
a pobreza y reduccin de la desnutricin
crnica infantil.

6.6.2. Servicio Integral de Salud

Desde el ao 2007 se viene implementando el Servicio Integral de Salud; el mismo que viene incrementando la cobertura,
pero parecera que no la calidad.
6.7. Desnutricin infantil
6.7.1. Nivel nacional
La desnutricin infantil a nivel nacionales de aproximadamente 24%.
El actual gobierno proyecta reducir la
desnutricin infantil de 24% a 19% entre
el 2006 y 2011.

6.8. Educacin
6.8.1. Importancia
Una educacin de calidad permite reducir
significativamente la transmisin de la
pobreza entre generaciones.
En relacin al gasto pblico en educacin
se concentra en locales, materiales y
equipos educativos.

6.5. Pobreza
El criterio bsico de la pobreza es el nivel
(bajo) de satisfaccin de las necesidades
elementales (salud, alimentacin, educacin, vivienda, etc.).

Sin embargo, todava es muy insuficiente

la oferta tecnolgica moderna: acceso a
computadoras e Internet.

Tenemos entendido que el 48% de la

poblacin del Per es pobre, y en el sector
rural la pobreza alcanzara al 70% de la
poblacin. Tambin se habla de un porcentaje de pobreza extrema que llegara
aproximadamente al 39% de la poblacin
bsicamente rural.

En relacin a la carrera docente, se introduce la meritocracia para promover la competencia y permite a los profesores ms
calificados acceder a mejores sueldos.

El gobierno del presidente Alan Garca

Prez ha sealado que se propone reducir
la pobreza de 48% a 38% entre el 2006
y 2011, esto significara que alrededor
de de 3 millones de peruanos saldran de
la pobreza.
Uno de los medios para salir de la pobreza
es el crecimiento econmico, esto significa
la acumulacin del capital (fsico y humano) que permita sentar las bases del
crecimiento econmico de largo plazo.
Otro de los medios es el gasto social, si
hablamos de la inversin pblica, se trata
de formar al capital humano. Para ello se
debe mejorar la calidad de la educacin
pblica.
6.6. Salud
6.6.1. Reforma de la salud pblica
Consideramos que ahora que el Estado
posee abundantes recursos, debera planear y ejecutar una reforma de la salud
pblica que incremente de modo radical

Se debe reorientar y mejorar el uso de

los recursos.

Lamentablemente, no se elimina la estabilidad laboral absoluta, de tal modo que los

docentes desaprobados no son separados,
ni penalizados econmicamente; restndole incentivos a la capacitacin.
De otro lado, como seala Carlo Mario
Velarde Bazn1, la educacin entendida
como derecho debera otorgar las mismas condiciones de desarrollo a todas
las personas. Sin embargo, la realidad
educativa peruana representa un espacio
que promueve la desigualdad en trminos
de acceso y calidad educativa. Un claro
ejemplo de esto lo representan el sistema
privado y el sistema pblico de educacin.
Entre ambos, existe una diferencia abismal
en relacin a calidad educativa y a infraestructura bsica en las escuelas y en las
universidades, sin dejar de mencionar los
institutos superiores.
Quien estudia en una institucin educativa
privada (con ciertos estndares de calidad),
encontrar mayores condiciones para desarrollar mejor sus cualidades cognitivas,
procedimentales y hasta actitudinales.
1 http://blog.pucp.edu.pe/item/11153

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