Auditoria Financiera

Auditora
financiera
ESTUDIO DE LAS
INNOVACIONES DE LA
AUDITORIA FINANCIERA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - UNH
ANO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

2
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Estudio de las
innovaciones de la
auditoria financiera
CATEDRA
: ADMINISTRACIN DE CALIDAD
CATEDRTICO
: Lic. Lino Quionez Valladolid
INTEGRANTE
: ESTEBAN RAMOS, Leydi

OLARTE CCENTE, Nelson
QUINCHO JURADO, Elizabeth Rosa
CICLO: VIII
FECHA: 26 de Octubre del 2015
3
AGRADECIMIENTO
El agradecimiento a nuestros padres;

quienes
con
sus
sabios
consejos
supieron hacer de nosotros (as) de bien

y vocacin de servicio a la colectividad, a
mis
compaeros
gracias
ellos,
aprendimos y aun aprendemos ser un

mejor profesional.
4
DEDICATORIA
Al Dios Supremo, por habernos dado la

vida, el conocimiento y estar rodeado de
las personas que ms queremos
A todos los compaeros dignos de un
aprendizaje futurista y a los docentes por
guiarnos en el camino hacia el futuro.
5
RESUMEN
En el mundo globalizado de apertura de mercado en que actualmente vivimos,
la informacin financiera econmica es la base fundamental para que los
administradores, contadores y economistas adopten decisiones apropiadas que
les permitan cumplir la misin y objetivos institucionales propuestos, para de
esta manera obtener el mejor beneficio de los recursos de la empresa.
La auditora se ha constituido en un factor importante de apoyo a la alta
direccin, a travs de una asesora permanente y el toque de confiabilidad que
imprime cuando expresa que la informacin en la que se ha basaron para la
toma de decisiones es confiable.
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinin tcnica y profesional. Dictaminar sobre la razonabilidad de
los mismos.
INDICE
RESUMEN------------------------------------------------------------------------------------------6
INDICE-----------------------------------------------------------------------------------------------7
INTRODUCCION-----------------------------------------------------------------------------------8
PARTE I--------------------------------------------------------------------------------------------10
MARCO TERICO----------------------------------------------------------------------------10
1.
ANTECEDENTES------------------------------------------------------------------------10
2.
EVOLUCION DE LA AUDITORIA------------------------------------------------------10
3.
MARCO CONCEPTUAL----------------------------------------------------------------11
6

4.
OBJETIVOS------------------------------------------------------------------------------13
5.
CARACTERISTICAS--------------------------------------------------------------------13
6.
FINALIDAD--------------------------------------------------------------------------------13
7.
EVALUACION----------------------------------------------------------------------------14
8.
ACTIVIDADES----------------------------------------------------------------------------14
PARTE II-------------------------------------------------------------------------------------------15
AUDITORIA FINANCIERA-------------------------------------------------------------------15
1.
PROCESO DE INNOVACION DE LA AUDITORIA----------------------------------15
2.
ESTUDIO DE LAS TECNICAS INNOVADORAS DE LA AUDITORIA.-----------17
3. CONSIDERACIONES ACTUALES E INNOVADORAS PARA REALIZAR UNA

A.F. 18
4.
POR QU SE DEBEN AUDITAR LOS ESTADOS FINANCIEROS?-----------19
PARTE III------------------------------------------------------------------------------------------21
AUDITORIA DE INNOVACION--------------------------------------------------------------21
1.
QU ES INNOVACIN?--------------------------------------------------------------21
2.
IMPLEMENTACION PRACTICA-------------------------------------------------------21
3.
A QU SE LE LLAMA AUDITORIA DE INNOVACION?--------------------------23
4.
LA NECESIDAD DE INNOVACION---------------------------------------------------25
5.
GESTION DE INNOVACION-----------------------------------------------------------27
6.
LA CONTRALORIA NACIONAL DE LA REPUBLICA RESUELVE----------------29
CONCLUSIN------------------------------------------------------------------------------------33
BIBLIOGRAFA-----------------------------------------------------------------------------------34
7
INTRODUCCION
El contenido del presente trabajo ha sido estructurado en forma prctica y
sencilla. Su objetivo es dejar relevada en resumen los aspectos elementales
del estudio de las innovaciones en la auditora financiera, para que el
estudiante sin tener una formacin especializada y que pueda contar con
conocimientos importantes de esta rea sumamente importante para los futuros
profesionales que ejercern esta carrera.
El contexto general de los conceptos y prcticas que se quiere dar al estudiante
sobre lo que significa Auditar en forma eficaz a travs de este documento, le
permitir, comprender mejor la labor profesional que desarrolla el auditor, de tal
forma que si se consigue este objetivo, se habr logrado el afn prctico que se
persigue.
Si bien este trabajo pretende facilitar el estudio y comprensin de la asignatura
de auditora, bajo ningn concepto significa que el estudiante debe limitarse a
reducir su campo de estudio del contenido de este trabajo. Por el contrario ser
necesario contar con el anlisis de material bibliogrfico y otros documentos
que les permita profundizar sus conocimientos.
Orienta hacia la parte terica con el fin de ir creando slidos conocimientos y
fortalecer su criterio para la elaboracin de una auditora financiera y su
correspondiente informe. El desarrollo de la intuicin, buen juicio y calidad de
las personas es producto del esfuerzo y responsabilidad de cada individuo.
8
Para que el alumno pueda realizar una autoevaluacin del aprendizaje, al final
de cada captulo se incluyen definiciones sencillas de comprender. Con ellos el
estudiante medir sus logros. Esperamos que este esfuerzo contribuya de
alguna manera a formar los futuros profesionales en Contabilidad y
Administracin.
Los alumnos (as).
9
PARTE I
MARCO TERICO
1. ANTECEDENTES
A lo largo de la historia la auditoria o la revisin de cuentas ha sido parte
fundamental del desarrollo administrativo, poltico y social de nuestro
pas y de Europa, su importancia es reconocida desde los tiempos ms
remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas
pocas de la civilizacin sumeria.
2. EVOLUCION DE LA AUDITORIA
La auditora surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros
alcanzados por la empresa en un periodo de tiempo determinado. Surge
como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la
empresa para lograr un mejor desempeo y productividad.
Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al auditor de conocer
en que est fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva a evaluar si
los planes se estn llevando a cabalidad y si la empresa est
alcanzando sus metas. La auditora es necesaria como una herramienta
que permita cuantificar los errores administrativos que se estn
cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz.
La Auditoria forma parte esencial del proceso administrativo, porque sin
control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que
adems, la auditoria va de la mano con la administracin, como parte
integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la
propia administracin.
Hechos histricos de mayor relevancia para la auditoria en especial
como precedentes para la formacin de una rama especializada que se
dedique al control y revisin peridica del desempeo organizacional:
10
En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta
para estandarizar y medir procedimientos de operacin;

Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry
Metcalfe en 1886, realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia
operativa, al uso de organigramas y al estudio de la administracin
respectivamente;
En 1987, Gabriel Snchez Curiel aborda el concepto de auditora
operacional, la metodologa para utilizarla, la evaluacin de sistemas,
el informe y la implantacin y seguimiento de sugerencias;

En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y
prcticos de la auditoria administrativa, las diferencias con otra clase
de auditoras, los enfoques ms representativos, incluyendo su
propuesta y el procedimiento para realizarlas.

1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de
evaluacin con un enfoque profundo; muestra las fases y
metodologa para su aplicacin, la forma de disear y emplear
cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para ejemplificar
una aplicacin especfica. Los trabajos sobre auditoria en sus
diferentes acepciones son tantos y tan variados que slo hemos
listado los ms significativos y algunos de los ms difundidos, para
establecer un punto de partida. Es innegable la importancia del tema
y la preocupacin por abordarla con diferentes enfoques, por lo cual,
podemos esperar que la generacin de obras en torno a la auditoria
continuar acrecentndose da con da.
3. MARCO CONCEPTUAL
CONCEPTO DE AUDITORIA
De acuerdo al Instituto Mexicano de Contadores Pblicos:
La Auditoria es el examen crtico que realiza el Licenciado en
Contadura o contador independiente, de los libros, registros, recursos,
obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad, basados en
principios
de
contabilidad,
normas,
tcnicas
procedimientos
especficos con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la

informacin financiera.
11
Examen1 que realizan los auditores en forma objetiva, sistemtica y

profesional sobre los estados de una entidad o empresa e incluye la
evaluacin del control interno contable, a base de los registros,
comprobantes y otras evidencias que sustenten las operaciones
financieras, mediante la aplicacin de normas de auditoria generalmente
aceptadas, con el propsito de emitir una opinin profesional con
respecto a la razonabilidad de los estados financieros examinados y, en
su ausencia, informar respecto a los sistemas financieros y de control
Interno
Es2 el examen, objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones
financieras y administrativas efectuadas con posterioridad a su ejecucin
con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que
contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones, y, en el caso
del examen de estados financieros, el correspondiente dictamen
profesional
HOLMES DICE:
La auditora es el examen de las demostraciones y registros
administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad
de tales demostraciones, registros y documentos.
UN PROFESOR DE LA UNIVERSIDAD DE HARVARD EXPRESA LO
SIGUIENTE:
El examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su
exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen.
4. OBJETIVOS
General.- La auditora financiera tiene como objetivo principal,
determinar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados
por la administracin de la entidad.
Especficos:
1 DAVALOS, Nelson. Enciclopedia Bsica de Administracin, Contabilidad y
Auditora. III Ed
2 ILACIF en el Manual Latinoamericano de Auditoria Profesional en
el Sector Pblico
12
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente de

una unidad y/o de un programa para establecer el grado en
que sus funcionarios y empleados utilizan los recursos y la
informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.

Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos
para la prestacin de servicios o la produccin de bienes por
la organizacin.
5. CARACTERISTICAS
Objetiva.- Porque el auditor revisa hechos reales sustentados
en evidencias susceptibles de comprobarse.

Sistemtica.- Porque la ejecucin es
planificada.
Profesional.- Porque es ejecutada por auditores o contadores
adecuadamente
pblicos CPA a nivel universitario, que posean capacidad,
experiencia y conocimientos en el rea: auditora financiera.

Especifica.- Por que cubre la revisin de las operaciones
financieras
incluye
evaluacin,
estudio,
verificacin,
diagnstico e investigacin.
6. FINALIDAD
La auditora es el proceso de acumular y evaluar las evidencias,
realizado por una persona independiente y competente acerca de la
informacin cuantificable de una entidad econmica especfica, con el
propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia
existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
La auditora es la encargada de la revisin de los estados financieros, de
las polticas de direccin y procedimientos especficos que relacionados
entre s forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del
objeto de revisin, con el propsito de poder expresar una opinin sobre
todo ello. La finalidad de cualquier clase de auditora es el de aadir
cierto grado de validez al objeto de revisin.
7. EVALUACION
Conteste el cuestionario de evaluacin y entregu al Tutor.
1. Investigue por lo menos dos conceptos de auditora financiera.
2. Cual es objetivo de la auditora financiera.
3. Indique las caractersticas de la auditora financiera segn su
criterio.
4. Cual el propsito de la auditora financiera.
13
5. Que documentos se deben revisar para realizar una auditora a

los estados financieros.
6. En qu tipo de entidades o empresas se puede llevar a cabo
auditoria de estados financieros.
7. Dentro de la finalidad cuales son los procedimientos que debe
seguir para la revisin de la informacin financiera.
8. ACTIVIDADES
Presente en sntesis lo siguiente:
1. Clasificacin de las empresas segn su finalidad. Realice un
cuadro sinptico.
2. Describa en forma resumida los NIC.
3. Describa en forma resumida las NIIF
PARTE II
1. PROCESO DE INNOVACION DE LA AUDITORIA
14
El proceso que sigue de innovacin una auditora financiera actualmente

a medida que transcurre los aos se va actualizando cada vez ms, se
puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedicin de la orden de
trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas
las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la
jefatura, relacionadas con el ente examinado.
Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y
prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente
debe
ser
ejecutada
por
los
miembros
ms
experimentados del equipo de trabajo.

La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con
la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.
Ejecucin del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en
los programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las reas y componentes considerados
como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y
causa que motivaron cada desviacin o problema identificado.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una
comunicacin continua y constante con los funcionarios y empleados
responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles
informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma
oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones
correctivas pertinentes.
Comunicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la
auditora, sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de
la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito
de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos
15
observados, adems comprende tambin, la redaccin y revisin final

del informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen,
con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa
convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del
borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de
las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe bsicamente contendr:
La carta de dictamen.
Los estados financieros.
Las notas aclaratorias correspondientes.
La informacin financiera complementaria y,
Los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a
los hallazgos de auditora.
2. ESTUDIO DE LAS TECNICAS INNOVADORAS DE LA

AUDITORIA.
TECNICAS
Podemos definir las tcnicas de auditora como los mtodos prcticos de
investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia
necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se
basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias.
Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica
acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditora. Las tcnicas son
mtodos asequibles para obtener material de evidencia.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si
las tcnicas son desacertadas, la auditora no alcanzar las normas
aceptadas de ejecucin.
Clases de Tcnicas
Las tcnicas se clasifican generalmente con base en la accin que se va
a efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser oculares, verbales,
por escrito, por revisin del contenido de documentos y por examen
fsico.
Siguiendo esta clasificacin las tcnicas de auditora se agrupan
especficamente de la siguiente manera:
Ocular
16
Verbal
Escrita
Documental
Inspeccin Fsica
Procedimientos:
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a
un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las
bases para fundamentar su opinin.
Es la combinacin de dos o ms tcnicas, mientras que la conjugacin
de dos o ms procedimientos de auditoria derivan los programas de
auditoria, y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan
de auditora.
Criterios:
Los criterios de Auditora Financiera se definen entonces, como las
normas y principios de contabilidad prescritos por la Contadura general
de la Nacin, que viene a ser el conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones que fundamentan y circunscriben la informacin contable.
3. CONSIDERACIONES ACTUALES E INNOVADORAS PARA
REALIZAR UNA A.F.

a. Certidumbre Razonable.
Es asociado generalmente a la acumulacin de evidencias de
auditora en el grado necesario para que el auditor llegue a la
conclusin de que no existen distorsiones materiales.
b. Escepticismo Profesional.
Todas las auditoras se planean y realizan con una actitud de
escepticismo (incredulidad y suspicacia) profesional de no suponer
que la gerencia es deshonesta y que sus aseveraciones contables
no tienen validez ni tampoco suponer una honestidad cuestionable;
por tanto, debe reconocerse la necesidad de realizar una
evaluacin objetiva. Por considerar que todo est bien.
c. Evaluacin de la Materialidad de Omisiones o Afirmaciones
Errneas.
La evaluacin de posibles omisiones o afirmaciones errneas
significativas podran influenciar en la apreciacin del auditor sobre
algunas decisiones econmicas. Por tanto, el auditor debe evaluar
17
la materialidad de dichas decisiones y analizar con detenimiento su

influencia y trascendencia.
En consecuencia, una operacin debe ser considerada significativa
si se tiene una o ms caractersticas como:
- Si su saldo es material o influye significativamente en su
proporcionalidad en los estados financieros (cantidad material
-
de mayor proporcin en un estado financiero).

Si su saldo est relacionado con riesgo alto o error material
considerable, ya sea sobrevaluado o subestimado o es
asociado
con
una
aseveracin
de
incertidumbre
no
respaldada con documentacin sustentatoria.

d. Estimacin Contable.
La auditora financiera est basada en el anlisis y examen de las
estimaciones contables que estn representadas por asientos
contables que provienen de operaciones de la entidad, muchos de
los cuales tienen efectos significativos sobre sus estados
financieros; por tanto, compete al auditor comprobar la validez y
consistencia de tales transacciones.
e. Riesgo de Auditoria.
Durante un proceso de auditora en muy pocas oportunidades es
posible obtener evidencia concluyente de auditora que muestra los
estados financieros de la entidad auditada que carecen de errores
o irregularidades de importancia relativa, por esta razn el riesgo
de auditora se refiere al hecho que al examinar parte de la
informacin (prueba de muestreo) disponible en vez de examinar la
totalidad
de
la
informacin,
existe
el
riesgo
de
que
inadvertidamente el auditor emita un informe que exprese una

opinin de auditora sin salvedades.
4. POR
QU
SE
DEBEN
AUDITAR
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS?
Los estados financieros, cuando no han sido auditados, son hasta cierto
punto no transparentes, no confiables, debido a varias razones: pudieron
haber sido preparados con honestidad pero en forma descuidada, con
errores; pudieron haberse omitido cifras u omitido pasivos; los activos
pudieron haberse sobrevaluado o pudo haberse incumplido los
Principios de Contabilidad
18
Generalmente Aceptados, NICs NIC-SP, Instructivos contables o

normativas legales correspondiente, etc.
Adems de la posibilidad de cometer errores en los estados financieros,
existe, asimismo, el peligro de perjuicios por parte de la administracin,
ya que los estados financieros son preparados por la administracin; en
esas circunstancias, es tan difcil para la administracin ser justa y
objetiva en la informacin que presenta su propia gestin, crtica e
imparcial, sobre su propio libro.
Finalmente, cabe la posibilidad de que los estados financieros hubiesen
sido deliberadamente modificados con el objeto de encubrir un fraude o
error
grave
como
un
medio
interpretaciones errneas.
19
para
inducir
los
auditores
PARTE III
AUDITORIA DE INNOVACION
1. QU ES INNOVACIN?3
La Innovacin significa literalmente accin y efecto de innovar. La
palabra proviene del latn innovare. La innovacin, segn el Diccionario
de la Real Academia Espaola, es la creacin o modificacin de un
producto o servicio.
La innovacin se puede definir como la generacin de valor para el
cliente a travs de la implementacin de nuevas ideas. Esta definicin
destaca dos aspectos importantes de la innovacin: el desarrollo de
nuevas ideas y su implementacin. El componente clave de esta
definicin es el nfasis en el valor para el cliente. Las ideas que no
generan valor para el cliente carecen de utilidad. En consiguiente, para
que un departamento de auditora interna sea innovador, primero debe
comprender quines son sus clientes, para luego identificar lo que stos
valoran.
2. IMPLEMENTACION PRACTICA
El proceso de Innovacin muchas veces se asocia con una moda o
tendencia. Pero la verdad es que, llevada a cabo cmo una estrategia y
cmo parte de la cultura de la actividad de auditora interna puede tener
grandes beneficios. Sin embargo, la clave radica en que la innovacin no
sea algo espordico, sino permanente y que sea parte del da a da del
departamento.
3 : TEMAGUIDE Pautas metodolgicas en Gestin de la Tecnologa y la Innovacin
en las empresasAutor: Fundacin COTEC
20
Esto es como parte de lo que podramos llamar:

Departamentos de Auditora Interna Financiera Innovadores.
La importancia de la innovacin continua es que permite la
transformacin permanente de la funcin de auditora interna. Se
representa por la creacin de un tipo de comportamiento donde la
innovacin se produce con facilidad, debido a que se ha desarrollado
una cultura innovadora a lo interno del departamento.
Cinco Ejemplos Innovaciones Continuas:
1. Bsqueda de realizacin de nuevos tipos de asignaciones tales
como las reas de Marketing, Social Media, Privacidad, etc.
2. Reestructuracin del alcance de los trabajos, en vez de auditar
una sola sucursal, revisar varias sucursales y agencias de una
misma rea o regin y emitir un informe en conjunto.
3. Emplear nuevas tcnicas, herramientas o guas:
- Cambiar de COSO tradicional a COSO 2013
- Usar Gua OECD de Gobierno Corporativo
- Implementar enfoque de Tres Lneas de Defensa
4. Modificar el enfoque de planificacin de cada trabajo de auditora
o asignacin.
5. Implementacin de una nueva metodologa como los mtodos de
evaluacin de riesgos (usando ISO 31010).
Modificaciones a formatos informes auditora interna:
- Inserta un resumen ejecutivo.
- Cambios en estructura (inclusin de nuevas secciones)
- Emisin en formato electrnico.
- Crear nuevo formato (adems del informe tradicional, por
ejemplo crear una presentacin)
Tenga presente que para realizar innovaciones continuas de forma
efectiva es necesario estar alertas de las tendencias que afectan nuestra
profesin.
Auditora interna solo podr asegurarse de mantenerse a la altura del
ritmo acelerado de cambio si cada auditor asume la responsabilidad de
ser innovador y reconoce que la profesin necesita la innovacin para
progresar. Debemos buscar las oportunidades, rodearse de otros
compaeros innovadores y estar dispuesto a asumir los riesgos.
3. A QU SE LE LLAMA AUDITORIA DE INNOVACION?4
El objetivo de una auditora de innovacin es obtener informacin sobre
la situacin actual de la empresa frente a la innovacin, analizando si se
4 Rueda Fabin. (2008, junio 11). Auditora de innovacin. Recuperado de
http://www.gestiopolis.com/auditoria-de-innovacion/
21
estn llevando a cabo o no actividades de este tipo y, en caso afirmativo,

cmo se estn desarrollando y los resultados que se estn obteniendo.
Innovacin implica mucho ms que investigacin y desarrollo y crear
nuevos productos. Implica la mejora de los procesos productivos
(disminuir costos o mejorar la situacin de trabajo de los empleados),
estructuras organizacionales innovadoras (clster), y su interaccin entre
empresas e instituciones, nuevos servicios, cambio en las formas de uso
de un producto determinado, nuevos modelos de negocio enmarcados
en el entorno local.
Las empresas latinoamericanas, sobre todo las PYMEs, presentan
deficiencias principalmente en la poca estructura de los procesos que
implican innovacin, as como desconocimiento de los factores de
influencia principales, para as descubrir y utilizar el potencial innovador
que poseen, (empleados creativos, cooperacin con universidades
locales, ideas de clientes y proveedores, red de empresas, estado), de
manera sistemtica, y correspondiente a las necesidades de la
organizacin y de la sociedad, para evitar invertir recursos en proyectos
que no son viables o para los cuales no es el momento preciso, como
pasa usualmente en universidades y grandes empresas: inversin en
investigacin sin un objetivo definido.
Auditoria de Innovacin Innoaudit:
Permite la evaluacin de la capacidad innovadora actual de una
organizacin (privada o pblica) o clster de empresas, a travs de
indicadores de evaluacin, que permiten determinar en primer lugar, la
presin externa que tiene la organizacin para innovar (clientes,
proveedores, estado), y en segundo lugar, la estructura de la
organizacin en funcin a los procesos que tienen que ver con el
desarrollo de innovaciones, y determinar que procesos existen, cuales
sera necesario incluir, cuales mejorar, su eficiencia y que herramientas
son necesarias para ello.
Todos los actores participan de la evaluacin (clientes, proveedores,
universidades, estado regional), de manera de tener todas las fuentes de
ideas en el sistema. De esta manera es posible analizar, evaluar la
situacin actual real de las actividades que realiza la empresa, que
tienen que ver con procesos de innovacin, como mejorar y explotar
22
todo
el
potencial
presente,
introducir
nuevos
procesos,
herramientas y mejoras puntuales que permitan incrementar la

capacidad innovadora de estas PYMEs, cubriendo todos los aspectos
de la gestin de la innovacin, por ejemplo:
1 Recoleccin, seleccin y evaluacin de nuevas ideas
2 Evaluacin de las competencias de los miembros de la
organizacin
3 Uso de tcnicas de creatividad
4 Acuerdos de cooperacin con universidades y empresas del
sector (investigacin y desarrollo en conjunto, nacimiento de
empresas de estudiantes).
5 Contacto con clientes y proveedores
6 Trabajo
conjunto
con
la
comunidad
(estudiantes,
microempresarios, freelancers)
7 Para los estados: rediseo de las ofertas de formacin en las
universidades, adecundolas al entorno local
8 La motivacin de los participantes a colaborar con ideas
4. LA NECESIDAD DE INNOVACION
Como auditores externos del gobierno, las EFS proporcionan no slo
garantas, sino tambin enseanzas sobre cmo mejorar el gobierno y la
gestin. Por tanto, vemos la auditora como una herramienta de garanta
y aprendizaje.
Para poder beneficiarse y mejorar la capacidad de aprendizaje de
nuestros fiscalizados tenemos que estar en contacto con la sociedad,
que est en constante cambio y sufre el desafo de las incertidumbres.
Como auditores necesitamos la capacidad de mirar de una manera
nueva y por diferentes vas los fenmenos nuevos. Si no lo hacemos,
estamos cerrando los ojos a la realidad y stos tendrn menos impacto
para la sociedad a la que queremos servir.
Las tecnologas de la informacin (TI) todava no estn diseadas hoy
para ser capaces de manejar esta complejidad y multifuncionalidad
instantnea de informacin. Lamentablemente, esto significa que se han
convertido en parte del problema en lugar de en parte de la solucin.
Las instituciones pblicas tienden a crear nuevas normas
procedimientos, y a introducir nuevas responsabilidades para hacer

frente a los cambios y desafos de la sociedad. Pero la dinmica de la
sociedad va ms all de la dinmica del proceso de toma de decisiones
23
dentro de nuestro sector pblico: las reglas son fijas y difciles de

cambiar, mientras que la sociedad est cambiando rpidamente.
Nuestros gobiernos, por tanto, tienen dificultades para afrontar los
cambios y desafos de la sociedad y su dinmica, y sta es una de las
razones por las que la brecha entre el gobierno y la sociedad se est
haciendo mayor.
El desajuste entre la dinmica dentro de nuestros gobiernos y el de las
sociedades a las que servimos puede describirse con el Marco tico de
la competencia, de Robert E. Quinn. En este modelo se describen los
valores en competencia en una organizacin: el enfoque interno compite
con el enfoque externo, y el control compite con flexibilidad.
Si tuviramos que dibujar el sector pblico holands quiz el de su
pas tambin? en este diagrama, lo situaramos en la parte inferior
izquierda del cuadrante: una organizacin que se centra en el control y
en los procedimientos internos. Est orientado a la continuidad y a la
estabilidad, y se mantiene as por hacer las cosas por rutina. Se hace
hincapi en la aclaracin de las responsabilidades y de los
procedimientos: est basada en normas.
Como ya hemos mencionado, nuestra sociedad est en constante y
dinmica evolucin y se enfrenta a incertidumbres. Esto se representa
en el cuadrante superior derecho: el modelo de sistemas abiertos, se
centra en la flexibilidad y en el entorno en que opera. El nfasis en este
cuadrante est en el cambio y la innovacin: est basado en principios o
en valores.
24
El sector pblico, por lo tanto, se esfuerza por ser eficiente y eficaz en

una sociedad en rpida evolucin que est ms y ms organizada en
cambiantes
redes
nacionales
internacionales
de
ciudadanos
individuales y organizaciones.
Las flechas que se muestran en el modelo de Quinn son mas, no de
Quinn. Representan los dos flujos de las actividades que el sector
pblico en Holanda parece emprender en su lucha por escapar de la
parte inferior izquierda del cuadrante.
Un flujo se mueve hacia arriba y luego gira a la derecha, y se centra en
la cualificacin de los funcionarios pblicos: desarrollo institucional.
La suposicin subyacente es: los funcionarios pblicos que se fundan en
valores son ms flexibles, pero aun as mantienen el compromiso de
hacer lo correcto. Pueden trabajar de una manera menos basada en
normas para que la organizacin en su conjunto sea ms flexible y
capaz de adaptarse en el tiempo a las necesidades del mundo exterior.
En Holanda este principio impulsa la forma de contratar a la gente
trabajando en general en el sector pblico, no en una parte especfica
del mismo, haciendo que las personas en puestos directivos roten en
sus tareas, etc.
El otro flujo se mueve a la derecha y luego hacia arriba, y se centra en la
racionalidad en las polticas y en la aplicacin de las polticas: sobre los
resultados del presupuesto, por ejemplo. La mayora de las EFS
25
reconocern este flujo, y la mayora de nosotros participar activamente

en su promocin mediante la fiscalizacin y a travs de nuestras
conclusiones y recomendaciones.
Sin embargo, los dos flujos todava no se encuentran en el cuadrante
superior derecho, donde segn Quinn nuestro sector pblico debera
llegar finalmente.
El cuadro presenta un desafo a la mente de los auditores. Tenemos la
tendencia a seguir la msica, no a estar al frente de ella. Pero quiz
debamos abandonar esta actitud, liberarnos de nuestra atencin focal
sobre las normas y procedimientos, y volver a pensar en la mejor
manera de ayudar a nuestro sector pblico para ser efectivo de nuevo.
Cmo podemos lograrlo?
5. GESTION DE INNOVACION
La innovacin significa algo ms que el desarrollo de una herramienta o
un instrumento: se trata de tener la mente abierta y de no tener miedo a
probar cosas nuevas o de hacer las cosas de una manera nueva. Son
tambin innovaciones las intervenciones culturales: alientan a las
organizaciones a estar al tanto de su cultura, a revisarlas crticamente y
a estar dispuestas a cambiarla rompiendo tabes. El entorno en que
operamos como auditores est variando rpidamente, y si no somos
capaces de hacer frente a estos cambios para hacer las cosas de otra
manera, el medio nos obligar a rectificar. Pero entonces no tendremos
la potestad de administrar el cambio por nosotros mismos.
La gestin de la innovacin significa la superacin de una serie de
desafos, tales como:
El cambio de la cultura organizativa dominante.
La consecucin de un apoyo amplio en la aplicacin de las
innovaciones.
El desarrollo de una perspectiva a largo plazo para la aplicacin
de las innovaciones.
La difusin de experiencias con las innovaciones.
No tener miedo al fracaso.
Nuestras experiencias con innovaciones recientes nos han enseado
que hay al menos tres condiciones esenciales para la gestin de
innovaciones efectivas y sostenibles. En primer lugar debe existir la
oportunidad de fallar: las innovaciones podran y pueden fallar. Las EFS
26
deben tener una mente abierta hacia la prueba y el error, y no deben

tener miedo a intentar algo nuevo que conlleve el riesgo del fracaso. En
segundo lugar debe haber tiempo para dejar crecer la innovacin y
demostrar su valor. En tercer lugar, debe haber personas con la
mentalidad adecuada (entusiasmo) y con medios suficientes y de apoyo
(desde arriba) para salir y hacerlo realmente.
El Tribunal de Cuentas del Per est incorporando la innovacin
mediante:
1. El desarrollo y puesta en prctica de nuestra estrategia.
2. La participacin en grupos de trabajo de PYMES
3. El establecimiento de un laboratorio de innovacin.
6. LA
CONTRALORIA
NACIONAL
DE
LA
REPUBLICA
RESUELVE
Caso Practico De La Resolucin De Dictamina Normas Generales Y
Actuales Acerca De La Auditora Financiera.
Resolucin de Contralora N 314-2015-CG

Contralor General aprueba Directiva N 012-2015-CG/PROCAL,
Gestin de Sociedades de
Auditora
31/10/2015
Lima, 30 de Octubre de 2015.
VISTO, la Hoja Informativa N 00051-2015CG/PROCAL del Departamento de Gestin de Procesos y Calidad;
CONSIDERANDO:
Que, el artculo 20 de la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
la Repblica, establece que las Sociedades de Auditora son las
personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de
labores de control posterior externo, que son designadas por la
Contralora General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas
por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las
mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, as
como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados;
27
Que, asimismo el segundo prrafo del artculo

20 de la citada Ley Orgnica, seala que el proceso de designacin
y contratacin de las Sociedades de Auditora, el seguimiento y
evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su registro, es
regulado por la Contralora General;
Que, mediante Resolucin de Contralora N
137-2015-CG, se aprob la Directiva N 006-2015-CG/PROCAL
Gestin de Sociedades de Auditora, a fin de establecer un marco
normativo que desarrolle los procesos de registro, designacin,
contratacin y supervisin de las Sociedades de Auditora conformantes
del Sistema Nacional de Control;
Que, el Sistema Informtico de Sociedades de
Auditora y Auditores Financieros (INFOSAF) es el aplicativo informtico
administrado por el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora de la Contralora General de la Repblica, a travs del cual se
realizan los procesos de registro, designacin, contratacin y supervisin
de las Sociedades de Auditora;
Que,
el
Registro
de
Sociedades
de
Auditora y Auditores Financieros (RESAF) es uno de los mdulos del

aplicativo del INFOSAF, en el cual se efecta el registro de las
Sociedades de Auditora (SOA) que podrn participar en procesos de
designacin, ser designadas, contratadas o prestar servicios de control,
asimismo se incorpora informacin sobre los auditores financieros y los
expertos que deseen integrar las comisiones auditoras de las
Sociedades de Auditora;
Que, en ese sentido, resulta necesario emitir
un documento normativo que permita optimizar los procesos de registro,
designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de Auditora
soportados en el Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y
Auditores Financieros (INFOSAF);
Que,
en
consecuencia,
mediante
el
documento de visto, el Departamento de Gestin de Procesos y Calidad,

propone la aprobacin del proyecto de Directiva denominada Gestin
de Sociedades de Auditora, en tanto se han efectuado mejoras a los
procesos de registro, designacin, contratacin y supervisin de las
28
Sociedades de Auditora soportados en el INFOSAF, resultando

necesario dejar sin efecto la Resolucin de Contralora N 137-2015-CG
que aprob la Directiva N 006-2015-CG/PROCAL Gestin de
Sociedades de Auditora. Asimismo, indica que el referido proyecto
normativo se ajusta a las disposiciones establecidas en la Directiva N
014-2013-CG/REG
Organizacin
Emisin
de
Documentos
Normativos, aprobada por Resolucin de Contralora N 387-2013-CG;

En uso de las facultades previstas en el literal
l) del artculo 32 de la Ley
N 27785 - Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica;

SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N
012-2015-CG/PROCAL, Gestin de Sociedades de Auditora, la misma
que en anexo forma parte integrante de la presente Resolucin.
Artculo Segundo.- La presente Directiva
entrar en vigencia a partir del da hbil siguiente a la publicacin de la
presente Resolucin en el diario oficial El Peruano.
Artculo Tercero.- Dejar
sin
efecto
la
Resolucin de Contralora
N 137-2015-CG que aprob la Directiva N 006-2015-CG/PROCAL
Gestin de Sociedades de Auditora.
Artculo Cuarto.- Las designaciones de las
Sociedades de Auditoras efectuadas antes de la entrada en vigencia de
la presente Directiva y los procesos de designacin de las Sociedades
de Auditora que a la entrada en vigencia de la presente Directiva se
encuentren en curso, continuarn realizndose y contratndose
conforme a la Directiva sealada en el artculo tercero de la presente
Resolucin, hasta la culminacin de la auditora.
Artculo Quinto.-. La implementacin del
Sistema
Informtico
de Sociedades de Auditora y Auditores
Financieros (INFOSAF) para los procesos de contratacin y supervisin

de las Sociedades de Auditora, as como para los procesos de
designacin por excepcin, se realizarn de manera progresiva,
conforme lo establezca el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora.
29
Artculo Sexto.-. Encargar al Departamento

de Gestin de Sociedades de Auditora, la emisin del procedimiento
correspondiente para actualizar la informacin en el Registro de
Sociedades de Auditora y Auditores Financieros (RESAF), respecto de
aquellas Sociedades de Auditora que hayan sido designadas para
efectuar auditora financiera gubernamental antes de la entrada en
vigencia de la presente Directiva y respecto de aquellas Sociedades de
Auditora que sean designadas conforme a la presente Directiva sin
emplear el INFOSAF.
Artculo Sptimo.- Encargar al Departamento
de Tecnologas de la Informacin la publicacin de la presente
Resolucin y el documento normativo aprobado en el Portal del Estado
Peruano (www.peru.gob.pe), as como en el portal web de la Contralora
General de la Repblica (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la
Contralora General de la Repblica.
Regstrese, comunquese y publquese
FUAD KHOURY ZARZAR

Contralor General de la Repblica
30
CONCLUSIN
Como hemos podido apreciar en el contenido del presente trabajo de Estudio
de Algunas Innovaciones de la Auditoria Financiera, constituye adems de una
serie de concepto bsicos de auditoria, las diferentes normas que el Per
Decreto mediante Resolucin, tambin es un instrumento d apoyo didctico de
gran valor para alumnos de la Universidad Nacional de Huancavelica, su
contenido es de fcil compresin y manejo en aspectos tal vez bsicos pero de
gran importancia, por ello mi tesina tiene la gran pretensin de construir un
elemento valioso de consulta en el proceso de enseanza aprendizaje en tal
virtud me permito presentar a su consideracin las siguientes conclusiones.
1. Estamos convencidos de que la Auditoria financiera y su innovacin, es
la nica manera de transformar la imagen del Contador-Auditor y de esta
forma crearse un prestigio y reconocimiento tanto para la profesin
organizada como para las que nos encontramos en el desarrollo
profesional.
2. A lo largo del presente trabajo hemos recorrido diferentes aspectos de la
Auditoria en s, auditora Financiera propiamente dicha, la Innovacin,
sus procesos, su evolucin, entre otros aspectos, tambin la parte
tcnica, la normatividad los antecedentes, pero cabe mencionar la parte
humana y recordar que antes que todo somos personas con errores
pero con gran voluntad de ser exitosa en el mbito profesional y
personal.
BIBLIOGRAFA
AUDITORIA, JUAN P. SANTILLN, ECAFSA MXICO 2003

31
C. P. A. Dr. Sergio Esparza M, Licencia Profesional N 21885, Reg. Nac.
Aud. Ext. SEPS.

Manual general de Auditoria Gubernamental. Direccin de normas y
consolidacin financiera de la contralora general del estado.

Rueda Fabin. (2008, junio 11). Auditora de innovacin. Recuperado de
http://www.gestiopolis.com/auditoria-de-innovacion/
Santillana, J. (2004): Auditora Fundamentos [2004], primera edicin, DF,
Mxico, THOMSON.
Mancilla Prez, Eduardo J. (2001). La Auditora Administrativa.
(www.peru.gob.pe) (www.contraloria.gob.pe)
32

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ESTUDIO DE LAS TECNICAS INNOVADORAS DE LA AUDITORIA.-----------17

3. CONSIDERACIONES ACTUALES E INNOVADORAS PARA REALIZAR UNA

POR QU SE DEBEN AUDITAR LOS ESTADOS FINANCIEROS?-----------19

A QU SE LE LLAMA AUDITORIA DE INNOVACION?--------------------------23

LA CONTRALORIA NACIONAL DE LA REPUBLICA RESUELVE----------------29

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Examen1 que realizan los auditores en forma objetiva, sistemtica y

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Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente de

informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.

Objetiva.- Porque el auditor revisa hechos reales sustentados

en evidencias susceptibles de comprobarse.

pblicos CPA a nivel universitario, que posean capacidad,

experiencia y conocimientos en el rea: auditora financiera.

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5. Que documentos se deben revisar para realizar una auditora a

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El proceso que sigue de innovacin una auditora financiera actualmente

experimentados del equipo de trabajo.

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observados, adems comprende tambin, la redaccin y revisin final

2. ESTUDIO DE LAS TECNICAS INNOVADORAS DE LA

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REALIZAR UNA A.F.

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la materialidad de dichas decisiones y analizar con detenimiento su

de mayor proporcin en un estado financiero).

respaldada con documentacin sustentatoria.

inadvertidamente el auditor emita un informe que exprese una

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