Professional Documents
Culture Documents
Enonc :
La socit LAVED est une SNC, cre en janvier 1995, spcialise dans
la fabrication et la vente de pices lectroniques. Son capital slve la
clture de lexercice 2008 600 000 dhs. Les parts sociales, rparties
entre les associs, sont les suivantes :
Mr Masri Fouad 300 000 dhs, directeur administratif, associ
principal.
Mr Masri Hanane180 000 dhs, directeur de vente.
Mr Masri Nabil -120 000 dhs, chef dusine.
Le CPC de lexercice comptable 2008 a laiss apparatre un rsultat
bnficiaire de 350 000 dhs. A fin de procder aux rectifications requises
et calculer son rsultat fiscal imposable lIR, on vous communique les
oprations enregistres dans sa comptabilit.
Les tats de produits et charges laissent apparatre les montants suivants :
I. Des produits comptabiliss, on relve entre autres :
dhs
Le 01/01/2008, les CCA sont crditeurs de 650 000 dhs dont 60 000
dhs de Mr Fouad.
Intrts nets dun compte bloqu de Mr Fouad la BCM pour 4000
dhs. Lors de lencaissement, lintress na pas dclin son identit.
TAF :
1.
2.
Procder aux rectifications requises pour la dtermination du rsultat
fiscal imposable. 12pts
3.
Dterminer le montant de lIR d par Mr Fouad au titre de lexercice
2008 6 pts
Correction :
1.
La SNC est obligatoirement soumise au rgime du rsultat et rel, ce
rgime constitue le rgime du droit commun. Donc La SNC est exclu de
loption ( Article 32, IGR)
2.
Tableau de passage
Oprations
Rintgration
s
Rsultat
comptable
350 000
Dductions
Observations
Rsultat comptable =
produits charges.
CA
Loyer perus
Dividendes
25 600
Intrts perus
(dcline lIF)
16 000
Intrts perus
(anonymat)
40 000
Prime
dquipements
20 000
15 000
TVA non
rcuprable
3000
Frais de tlphone
Prlvement
perus par
lassoci principal
8 000
Changement de
moteur de
vhicule
20 000
Amortissement de
moteur de
vhicule
4000
Salaire de la fille
de Mr. Fouad
Retenu sur salaire
de la fille
3 000
La part patronale
de lassurance
retraite au profit
du personnel
Don accord ou
donn pour lutilit
publique
Dons plafonns
1348
Provision pour le
paiement des
congs
50 000
Majoration pour
paiement tardif de
la TVA
3 000
Pnalit en
matire de non
respect de code
du travail
6 000
Comptes courant
dassocis
67 000
Voir le tableau
Intrts comptables = 85 000 dhs
Taux admis fiscalement = 6%
Capital social = 600 000
Rsultat fiscal
450 348
Retraits
Avances
Le cumul
La limite
01/01/2004
01/04/2004
60 000
01/07/2003
01/11/2003
80 000
30 000
35 000* 2
= 70 000
Dductions / impts :