IUSI (IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES)

El Impuesto nico Sobre Inmuebles, ms conocido como IUSI, es un impuesto

que recauda el estado guatemalteco sobre el valor fiscal de bienes inmuebles
como terrenos, construcciones, estructuras, entre otros.
En otras palabras, el IUSI es un impuesto que paga cualquier persona que sea
propietaria de un inmueble, es decir toda persona poseedora de bienes inmviles
debe pagar el IUSI. Su pago es anual, sin embargo, segn establece la ley, el
contribuyente debe cancelar de manera trimestral durante los meses de abril, julio,
octubre y enero del ao siguiente.
No forman parte de la tributacin del impuesto sobre bienes inmuebles: la
maquinara o equipo, escuelas, colegios o centros educativos; los puestos de
salud; los dispensarios; centros de beneficio social para los trabajadores y las
propiedades rsticas o rurales.
La recaudacin del Impuesto nico Sobre Inmuebles, IUSI, tiene como finalidad
contribuir al desarrollo de los habitantes del municipio. Su recaudacin es dividida
en dos maneras: la primera que corresponde al 70%, es destinado a la
municipalidad para luego ser invertido en servicios bsicos y obras de
infraestructura en beneficio de los oriundos del municipio. El otro porcentaje, es
distribuido al estado y es utilizado en gastos administrativos de funcionamiento
pblico.

CMO SE DETERMINAN LOS VALORES?

El valor de un inmueble se puede determinar de las siguientes maneras:

Por auto avalo, presentado por el contribuyente.

Por avalo directo del inmueble que practique o apruebe la Direccin

General de Catastro o la Municipalidad, segn sea el caso, conforme al Manual de
Avalos elaborado por el Ministerio de Finanzas.

Por avalo tcnico, practicado por valuador autorizado por la Direccin de

Catastro, a requerimiento del propietario.
Para el caso del autoevalo, el contribuyente (que puede ser el propietario,
representante legal, apoderado, etc.) deber presentar una declaracin del valor
del o de los inmuebles, pero la Direccin de Catastro o la Municipalidad podrn
efectuar inspecciones de campo si lo estiman pertinente, con el objetivo de
verificar los valores consignados.

LAS TASAS DEL IMPUESTO

Para determinar el impuesto anual sobre inmuebles se establecen las escalas y

tasas siguientes:

Escala
Hasta Q2,000.00

Tasa
Exento

De Q2,000.01 a Q20,000.00

2 por millar

De Q20,000.01 a Q70,000.00

6 por millar

De Q70,000.01 en adelante

9 por millar

Como se calcula

CUL ES EL DESTINO DEL IUSI?

Para las municipalidades que posean la capacidad administrativa y tcnica

para recaudar y administrar el impuesto, el Ministerio de Finanzas les trasladar
dichas atribuciones. Por lo tanto, el monto recaudado les corresponder a las
municipalidades respectivas en un 100 por ciento.

Lo recaudado por el Ministerio de Finanzas a los contribuyentes afectos al 2

por millar se traslada a las municipalidades respectivas, en su totalidad.

Lo cobrado por el Ministerio de Finanzas a los contribuyentes afectos al 6

9 por millar, se distribuir el 90% para el Estado y el 10% para las municipalidades
en cuya jurisdiccin territorial est ubicado el inmueble. Estos recursos
nicamente podrn destinarse en un 70% para inversiones en servicios bsicos y
obras de infraestructura de inters y uso colectivo, y hasta un mximo del 30%
para gastos administrativos de funcionamiento.
Cmo se utiliza la recaudacin del IUSI para el beneficio colectivo?
Lo recaudado mediante el IUSI se utiliza para la administracin y obra municipal;
un 70% va dirigido a inversin en servicios bsicos y obras de infraestructura, para
beneficio de los habitantes del Municipio.
Quines deben tributar?
Toda persona propietaria y poseedora de bienes inmuebles.

Cmo se paga?
El impuesto es anual, sin embargo, de acuerdo a lo preceptuado en el Decreto No.
15-98, artculo 21 de la Ley del IUSI, Se puede calcular y pagar trimestralmente.
Para cada trimestre se establece el periodo de pago respectivo, de la siguiente
manera.
o

El Primer trimestre se paga en abril.

El Segundo trimestre se paga en Julio.

El Tercer trimestre se paga en octubre.

El Cuarto trimestre se paga en enero del ao siguiente.

Establecimiento (reglamento) del impuesto: Decreto 15-98 del

Congreso de la Repblica de Guatemala. Ley del Impuesto nico sobre
inmuebles. Establece un impuesto nico anual, sobre el valor de los bienes
inmuebles, situados en el territorio de la Repblica. El impuesto y multas a que se
refiere la presente Ley, corresponde a las municipalidades del pas, para el
desarrollo local y al Estado, para el desarrollo municipal. El impuesto recae sobre
los bienes inmuebles rsticos o rurales o urbanos, sujetos del impuesto, exencin
del impuesto, administracin, fiscalizacin, liquidacin y pago, sanciones y
procedimientos, liquidacin y pago del impuesto, sanciones, procedimientos y
prescripcin, matricula fiscal.

Emisin (facturacin) del impuesto: Las municipalidades envan un

recibo de pago trimestralmente, cuando se atrasa el pago mandan recordatorios y
cuando se cae en mora citaciones para que el contribuyente se presente ante el
juez de paz municipal, una vez odo puede llegar a acuerdos de pago por el monto
adeudado, la mora y las multas.

Catastro: En Guatemala el responsable del Catastro Nacional es el Registro de

Informacin Catastral creado recientemente (2005), actualmente slo ha hecho
levantamiento catastral en el departamento de Petn, solamente algunas
municipalidades de ese departamento tienen a su disposicin la base de datos y
los resultados del mismo, y lo utilizan para la recaudacin del IUSI. Todos los
municipios cuentan con oficinas de catastro municipal, las condiciones generales
de la mayora de estos catastros son limitadas y carentes de tecnologa, recursos
humanos capacitados, equipamiento y presupuesto. Cuando se les traslada el
IUSI reciben las matriculas fiscales y un registro electrnico de las mismas.

Recaudacin/cobranza: Gobierno central y municipalidades. Lo que se

recaude por el cobro del impuesto y las multas corresponde a las municipalidades
para el desarrollo local; y al Estado, para el desarrollo municipal. Los recursos
provenientes de este impuesto, nicamente podrn destinarse como mnimo un
setenta por ciento (70%) para inversiones en servicios bsicos y obras de
infraestructura de inters y uso colectivo; y hasta un mximo del treinta % (30%)
para gastos administrativos de funcionamiento.

Descentralizacin del IUSI: 1. El Concejo Municipal, aprueba el traslado de

las competencias de administracin y recaudacin del IUSI; 2. El Secretario
Municipal, certifica el punto de acta, donde el Concejo Municipal aprueba el
traslado de las referidas competencias y elabora oficio dirigido al Ministro de
Finanzas Pblicas, el cual debe ser firmado por el Alcalde Municipal, para solicitar
la descentralizacin del IUSI; 3. El Ministerio de Finanzas Pblicas, recibe
documentacin y elabora Acuerdo Ministerial, para hacer efectiva la
descentralizacin.
La paulatina descentralizacin del IUSI ha evidenciado mejoras en la recaudacin
del impuesto predial, sin embargo, el reto actual de los gobiernos locales consiste
en establecer un impuesto eficiente y socialmente justo, mejorando sus bases
catastrales y gestin del cobro, y buscando la forma de incidir en la posibilidad de
actualizar valores catastrales que no han cambiado en muchos aos.

Fiscalizacin: Gobierno central-Ministerio de Finanzas Pblicas por medio de

Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles (DICABI) lleva control y
registro sobre los cobros municipales y se encarga de asesorar y orientar a las
municipalidades en el proceso de descentralizacin. Por medio de la
Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) se cobra el impuesto
correspondiente a los municipios que no lo hace des centralizadamente. La
Contralora General de cuentas es la encargada de fiscalizar el uso de dicho
impuesto.

Principales exenciones
ACUERDO GUBERNATIVO No.759-90
ARTICULO 75: Exencin del Impuesto nico sobre Inmuebles. Para que las
personas individuales o jurisdiccin privadas, puedan gozar del incentivo fiscal a
que se refiere la ley en su ar1culo 31, deben llenarlos siguientes requisitos:
a) Contar con la aprobacin por par1e del CONAP de la finca o porcin de la
misma como Reserva Natural Privada.
b) Contar con el dictamen favorable de la Secretara Ejecutiva del CONAP basado
en la documentacin solicitada y en la comprobacin de campo para constatar que
la finca o porcin de la misma efectivamente fue dedicada como Reserva Natural

ACUERDO GUBERNATIVO No.759-90

ARTICULO 76: Certificados para la Exencin del Impuesto nico Sobre
Inmuebles. La Secretara Ejecutiva del CONAP extender los cer1ificados a las
personas que llenen los requisitos a que se refiere el artculo anterior. Estos
contendrn como mnimo la siguiente Informacin:
a) Identificacin de la persona individual o jurdica propietaria del inmueble
dedicado como Reserva Natural Privada. b) Identificacin y extensin de la(s), o
porcin de la(s) misma(s), que se dedican a Reserva Natural Privada, incluyendo
matrcula fiscal que la (s) ampare.
c) Indicacin del perodo comprobado en el cual el propietario o poseedor ha
dedicado la finca a reserva natural privada.
ACUERDO GUBERNATIVO No.759-90
ARTICULO 77: Requisitos para Certificados. Todo cer1ificado deber extenderse
a costa del interesado en papel sellado del valor que la ley establece, debindose
solicitar a CONAP, como mnimo, cuarenta y cinco (45) das hbiles previos a su
presentacin ante el Ministerio de Finanzas Pblicas quien considerar si procede
la exoneracin

En pases de Latinoamrica
En Latinoamrica el catastro y el impuesto territorial es algo que no se ha
aprovechado por los gobiernos locales para poder incrementar sus ingresos
propios y lograr alcanzar una sostenibilidad financiera.
Existen pases donde no se cobra el IUSI (Impuesto nico Sobre Inmuebles en
Guatemala, ms conocido con el nombre genrico de Impuesto Predial), el cual ha
ayudado a varios Municipios a salir de los problemas financieros, tal es el caso en
Guatemala, de las 6 Municipalidades que recaudan por este rubro (1.8%) de las
333 municipalidades de Guatemala: Ciudad de Guatemala, Mixco, Villa Nueva,
Santa Catarina Pnula, San Miguel Petapa o Villa Canales, en cuyo caso la que
menos recupera al ao son US$1.25 millones (Q10 millones) y la que ms
recauda US$30 millones (Q270 millones).
En la experiencia que hemos alcanzado en estos 9 aos, hemos trabajado
directamente en Villa Nueva desde el ao 2002, que fue donde se incubo el
software municipal, previo a la implementacin del mismo los ingresos eran de
US$2 millones (Q16 millones) incrementndose para el ao 2003 en un 115%
(Q34.5 millones) y en un 25% ms en el ao 2004 (respecto al 2003, Q43
millones).
El utilizar nuestro sistema, permitir:
Ordenar la informacin

Realizar los cobros como lo establece la ley

Enviar estados de cuenta en forma masiva a todos los contribuyentes
Reducir los costos de operacin
Reducir los reclamos de los contribuyentes por la prdida de informacin y de
tiempo en hacer colas (de 1 hora se redujo a 5 minutos de tiempo de espera)
Esto permitir que cuando se realizar el Catastro en Villa Nueva (2005), se
contara con una plataforma robusta que permitiera implementar el proyecto de una
forma sencilla, logrando alcanzar para el ao 2009 los US$8.1 (Q65 millones)
Por aparte, nuestro Especialista en Municipalidades, estuvo a cargo de la
Direccin de Catastro de la municipalidad de Villa Canales, en la cual sin contar
con nuestra herramienta, logro incrementar los ingresos del ao 2004 al 2007 en
un 115%, duplicando los ingresos, y dejando un camino y un departamento
tecnificado de Catastro, en el cual se espera para el ao 2010 un incremento del
50% respecto al 2008.

OBJETO DEL IMPUESTO

ARTICULO 3.
Objeto del Impuesto. El impuesto establecido en la presente ley, recae sobre los
bienes inmuebles, rsticos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno,
las estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus
mejoras; as como los cultivos permanentes. Para los efectos de la determinacin
del impuesto, no integrar la base imponible el valor de los bienes siguientes:
La maquinaria y equipo. En las propiedades rsticas o rurales, las viviendas,
escuelas, puestos de salud, dispensarios u otros centros de beneficio social para
los trabajadores de dichas propiedades. Para los efectos de este impuesto, se
consideran cultivos permanentes los que tengan un trmino de produccin
superior a tres (3) aos.
ARTICULO 4.
Determinacin de la base impositiva. La base del impuesto estar constituida por
los valores de los distintos inmuebles que pertenezcan a un mismo contribuyente
en calidad de sujeto pasivo del impuesto. Al efecto se considerar:
El valor del terreno; El valor de las estructuras, construcciones e instalaciones
adheridas permanentemente a los mismos y sus mejoras; El valor de los cultivos
permanentes; El incremento o decremento determinado por factores hidrolgicos,
topogrficos, geogrficos y ambientales; La naturaleza urbana, suburbana o rural,
poblacin, ubicacin, servicios y otros similares.
ARTICULO 5.

Actualizacin del valor fiscal. El valor de un inmueble se determina:

Por autoevalo presentado por los contribuyentes conforme a las condiciones a
que se refiere esta Ley; Por avalo directo de cada inmueble, que practique o
apruebe la Direccin o en su caso la municipalidad cuando ya est administrando
el impuesto, conforme el manual de avalos elaborado por el Ministerio de
Finanzas Pblicas y mediante los procedimientos previamente aprobados por el
Consejo Municipal.
ARTICULO 6.
Autoevalo. Los contribuyentes y responsables, sus apoderados o representantes
legales, debern presentar un autoevalo, como declaracin del valor de cada
inmueble, cuando sean convocados para el efecto por el Ministerio, o la
municipalidad respectiva, que publicarn las fechas e instructivos
correspondientes. La obligatoriedad de esta declaracin, incluye a los inmuebles
que a la fecha de vigencia de esta Ley no tuvieren matrcula fiscal abierta. La
Direccin o la municipalidad, segn corresponda, proceder a revaluar de
inmediato aquellos inmuebles que no cumplieran con la presentacin del
autoavalo, estando facultada para contratar valuadores autorizados privados a
efecto de realizar esta revaluacin en un tiempo perentorio. Los costos directos o
indirectos asociados con el avalo as contratado sern cargados a cuenta del
contribuyente de acuerdo a una tarifa autorizada por el Ministerio o la
municipalidad y basada en el valor del inmueble.
Los autoavalos a que se refiere este artculo, sern recibidos por la Direccin o la
municipalidad quienes los revisarn de oficio, pudindose efectuar las
inspecciones de campo que se estimen convenientes para verificar los valores
consignados en los mismos.
ARTICULO 7.
Disminucin del valor del inmueble. En caso de que un inmueble sufriere deterioro
que produzca disminucin parcial de su valor, por causas comprobables, el
propietario podr presentar la solicitud al ente administrador, para que se
modifique el valor en la matrcula, una vez verificados los hechos. Los gastos del
avalo debern ser pagados por el interesado.

LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

ARTICULO 8.
Sujetos del impuesto. Para los efectos de las obligaciones establecidas en la
presente ley, son contribuyentes las personas propietarias o poseedoras de bienes
inmuebles y los usufructuarios de bienes del Estado.

ARTICULO 9.
Responsables solidarios del pago del impuesto. Son responsables solidarios y
mancomunados con los contribuyentes referidos en el artculo anterior, por el pago
del impuesto.
Los albaceas, representantes de una mortual, herederos o legatarios de los bienes
inmuebles; Los fiduciarios por los bienes inmuebles administrados en fideicomiso;
Los usufructuarios de bienes inmuebles inscritos como tales en la matrcula fiscal;
y, Las personas individuales o jurdicas por el impuesto y multas que se adeuden a
la fecha de la adquisicin de bienes inmuebles a cualquier ttulo.