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SECCION DE POSGRADO
PRESENTADA POR
LIMA PER
2014
TESIS
PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE DOCTOR
EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
PRESENTADO POR:
LIMA - PER
2014
ii
ASESORES:
Asesor temtico: Dr. Demetrio Pedro Durand Saavedra
Asesor metodolgico: Dr. Maximiliano Carnero Andia
iii
Dedicatoria:
hijo
Eduardo,
comprensin.
La Autora
iv
por
su
Agradecimiento:
agradecimiento
por
sus
La Autora
NDICE
N de Pg.
Portada
Ttulo
ii
iii
Dedicatoria
iv
Agradecimiento
CONTENIDO / NDICE
vi
RESUMEN
ix
ABSTRACT
xi
RESUMO
xiii
INTRODUCCIN
xv
1
5
1.4.1 Justificacin
1.4.2 Importancia
vi
21
40
42
42
81
131
131
132
133
133
133
134
134
134
3.1.3 Mtodo
134
3.1.4 Diseo
135
135
3.2.1 Poblacin
135
3.2.2 Muestra
135
137
137
137
138
138
138
138
138
vii
140
169
183
5.2 Conclusiones
187
5.3 Recomendaciones
187
FUENTES DE INFORMACIN
Referencias bibliogrficas
190
Referencias electrnicas
194
ANEXOS
Anexo N 1
Matriz de Consistencia
197
Anexo N 2
Encuesta
199
viii
RESUMEN
ix
ABSTRACT
This thesis, "TAX EVASION AND ITS IMPACT ON THE TAX LEVY IN PERU AND
AMERICA", is a valid and important issue which charges interest at this time in
Peru and Latin America, with tax evasion or illegal influences tax revenue hurting
the state, which led to apply techniques gather data, such as technical survey
using the questionnaire developed with questions related to the indicators of the
two variables ( tax Evasion and Tax Collection ), applying the survey of business
managers, who with his answers were meant contributions to clarify the questions.
Regarding the structure of the thesis, it ranges from the Statement of the Problem,
Theoretical
Framework,
Methodology,
Results,
ending
the
Discussion,
As can be seen in the thesis also considers different aspects of the methodology,
which was used for its development, as the theoretical foundation, where
xi
specialized for each of the variables material was used, giving coherence and
clarity to work. With regard to information obtained in the field, facilitated statistical
processing, graphical presentation; and the interpretations and analysis of each of
the questions, which helped determine its scope; then, present discussion,
conclusions and recommendations considered positive.
xii
RESUMO
Esta tese, "A evaso fiscal e SEU IMPACTO NO imposio fiscal no Peru e na
Amrica", uma questo vlida e importante, que cobra juros, neste momento, no
Peru e na Amrica Latina, sendo um ilegal influncias de evaso fiscal
prejudicando a receita fiscal para o Estado, o que levou a aplicar tcnicas para
coletar dados, como a tcnica de usar o questionrio da pesquisa, desenvolvida
com questes relacionadas com os indicadores das duas variveis (evaso fiscal
ea cobrana de impostos), aplicando a pesquisa de gerentes de negcios, que
com as suas respostas contribuies foram destinadas a esclarecer as questes.
xiii
terica, onde foi usado especializado para cada uma das variveis do material,
dando coerncia e clareza a trabalhar. Com relao s informaes obtidas em
campo, facilitou o processamento estatstico, apresentao grfica; e as
interpretaes e anlises de cada uma das questes, que ajudaram a determinar
o seu alcance; ento, presente discusso, concluses e recomendaes
consideradas positivas.
xiv
INTRODUCCIN
La presente tesis, comprendi un tema importante, cuyo ttulo es: LA EVASIN
TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIN FISCAL EN EL PER
Y LATINOAMRICA, cuyo trabajo guarda concordancia con la estructura
establecida en el Manual para la elaboracin, desarrollo y presentacin de Tesis
de la Seccin de Post Grado de la USMP, empezando desde el Planteamiento del
Problema, Marco Terico, Metodologa, Resultados, concluyendo con la
Discusin, Conclusiones y Recomendaciones; as como, los anexos respectivos.
xv
Con respecto al Segundo Captulo: Marco Terico, trat desde los antecedentes
relacionados con otras investigaciones que sirvieron como base para la presente
tesis; entre estos se encuentran: la base legal y las normas que rigen esta
problemtica. En la base terica se desarrollaron las variables Evasin Tributaria
y su incidencia en la Recaudacin Fiscal, las cuales fueron sustentadas con los
aportes brindados por los especialistas tributarios, que enriquecieron el trabajo;
adems, las definiciones conceptuales y la formulacin de las hiptesis.
considerando
adems,
las
fuentes
de
informacin,
xvi
tanto
El Per siendo un pas que financia el gasto pblico en mayor porcentaje con
sus ingresos provenientes de la recaudacin tributaria, no ha podido avanzar
de acuerdo a la medida de sus posibilidades, debido a que los
contribuyentes son renuentes a incumplir con sus obligaciones tributarias,
incurriendo en evasin de los tributos. Lo cual se convierte en un gran
problema que ocasiona la disminucin de la recaudacin de sus ingresos
fiscales, que sirven para financiar las actividades que realiza el Estado.
Tambin debe quedar claro que la recaudacin del Impuesto a la Renta -uno
de los principales tributos del pas- cay 0,5% interanual en junio 2013, a
S/.2,488 millones, principalmente por un deterioro del panorama externo. As
como los ingresos del Impuesto General a las Ventas (IGV) disminuyeron
1,1% interanual en trminos reales durante junio, a S/.3,429 millones.
Sin embargo, los ingresos de junio 2013 han sido atenuados por las mayores
acciones de recaudacin, fiscalizacin y cobranza que viene desarrollando la
SUNAT para ampliar la base tributaria.
De ah que el anlisis del fenmeno evasivo debe ser visto desde una visin
integral en la que necesariamente deben tomarse en consideracin los
aspectos de diseo del sistema tributario, la eficiencia de las agencias de
recaudacin para lograr el cumplimiento de las normas, as como el papel
fundamental que cumple el poder judicial para sancionar adecuadamente a
los evasores detectados y la responsabilidad del propio Estado frente a sus
ciudadanos.
gerentes de las
a.
Evasin tributaria
La evasin tributaria, evasin de impuestos o evasin fiscal es
una figura jurdica consistente en el impago voluntario de
tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilcita y
Recaudacin fiscal
Es el proceso mediante el cual las autoridades tributarias
cobran a los causantes y contribuyentes todo tipo de
impuestos,
derechos,
productos,
aprovechamientos,
Problema general
Cmo la evasin tributaria, incide en la recaudacin fiscal en el
Per y Latinoamrica?
1.2.2
Problemas especficos
a.
b.
c.
d.
2http://es.wikipedia.org/wiki/Evasin_fiscal
3http://www.definicion.org/recaudacion-fiscal
e.
f.
1.3.1
Objetivo general
Establecer como la evasin tributaria, incide en la recaudacin fiscal
en el Per y Latinoamrica.
1.3.2
Objetivos especficos
a.
b.
c.
d.
e.
f.
1.4.1
Justificacin
El desarrollo de la investigacin, responde al inters profesional por
tratar de conocer como la evasin tributaria incide en la recaudacin
fiscal en el Per y Latinoamrica; adems, conocer los aspectos
importantes que ello conlleva con respecto a la poblacin de nuestro
pas.
1.4.2
Importancia
Se espera que cuando la investigacin se encuentre culminada,
brinde
aportes
significativos
que
permitan
determinar
si
1.5 Limitaciones
a.
Universidades nacionales
Resumen:
La tesis consiste en el estudio, diseo e implementacin de una
Plataforma IVR IP para realizar el pago en lnea de los saldos
servidor
PBX
para
finalmente
dar
las
conclusiones
Resumen:
Investigacin que tuvo como objetivo determinar en qu medida el
Desagio tributario influye en incentivar el pago voluntario e
incrementar Recaudacin Tributaria del Per, segn investigaciones
realizadas para algunos resulta ser una estrategia eficaz para que la
10
Resumen:
El tesista llega al siguiente resultado: Actualmente en el pas se viene
desarrollando la evasin tributaria, que es una figura jurdica
consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la
Ley. Es una actividad ilcita y habitualmente est contemplado como
delito o como infraccin administrativa en la mayora de los
ordenamientos.
11
piezas
de
computadoras,
asimismo
servir
los
12
Resumen:
El trabajo en mencin titulado LOS VACIOS LEGALES DEL
IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERU 2008, COMO SE LEGALIZA
LA EVASION TRIBUTARIA., es una ventana que nos muestra la
manera lcita de no cumplir con las obligaciones tributarias, que sin
embargo, afecta las polticas, procesos y procedimientos fiscales. La
elusin, es considerada tambin como un acto de defraudacin
tributaria, que mediante el empleo de los vacos legales, tiene el
propsito es reducir el pago de los tributos que por norma le
corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaos,
errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del
que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco.
Asimismo:
i)
Estudiar
las
Normas
Tributarias
que
13
b.
Universidades extranjeras
Resumen:
El tesista llega a las conclusiones siguientes: Es difcil poder afirmar
que, el incluir una Educacin Tributaria dentro de los planes de
estudio del nivel bsico en Mxico, ayudara a incrementar el pago de
impuestos.
14
y hay que aprovechar una arma como lo son los libros que la SEP
reparte en forma gratuita, para hacer llegar la Educacin Tributaria a
todos y cada uno de los rincones del pas, de esta manera, se podr
dotar a los alumnos de una verdadera educacin cvica.
15
Universidad de Chile
Autor : PEA GONZLES, Carmen Gloria
Ttulo : Formas y Figuras de Evasin de Impuestos ms
frecuentes en Chile - ao: 20109
Resumen:
El tesista aborda en trminos generales la problemtica de la evasin
tributaria, constituyendo su objetivo principal el caracterizar e
identificar las figuras y mecanismos ms recurrentes en nuestro pas,
para
evadir
impuestos,
conocer
adems
los
segmentos
16
Universidad de Chile
Autor : RODRGUEZ YLASACA, Edgar Ramiro
Ttulo : Anlisis del costo marginal de los fondos pblicos para
Chile - ao: 201210
Resumen:
El tesista asume que a travs de la inversin pblica se incrementa el
nivel de bienestar de la sociedad, y dado que dicha inversin se
traduce en bienes y servicios, que al ser consumidos generan
beneficios, se incrementa el nivel de bienestar social. Para financiar
dicha inversin, los recursos provienen fundamentalmente de la
recaudacin de impuestos, lo cual a su vez tambin podra afectar
negativamente este nivel de bienestar social. Debido a que el Estado
realiza inversiones en bienes y servicios a travs de proyectos de
inversin, para su evaluacin considera el Anlisis Costo Beneficio,
utilizando una tasa social de descuento con la que se actualizan los
flujos de costos y beneficios del proyecto, sean stos monetarios o
no. Asimismo, en la evaluacin tambin debiera usarse el Costo
10
17
18
servir
tambin
como
un
instrumento
con
objetivos
redistributivos.
Resumen:
Las tesistas, sealan que tuvieron como propsito, mediante un
anlisis deductivo e inductivo, con la aplicacin de una metodologa
retrospectiva y perspectiva identificar y clasificar las actividades
comerciales que conforman los pequeos comerciantes, para efectuar
un anlisis comparativo de su actividad econmica e identificar el
volumen de ventas mediante la recaudacin por efecto del Rgimen
Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), que refleje su real
participacin econmica y proponer alternativas que permitan
incrementar el nivel de recaudacin en Manab.
11
19
20
I.
CONSIDERANDO:
Que mediante la Ley N 28194 se ha aprobado la Ley para la lucha
contra la evasin y para la formalizacin de la economa, estableciendo
el uso de determinados medios de pago para las obligaciones de dar
sumas de dinero, as como un Impuesto a las Transacciones
Financieras;
a. Ley
A la Ley N 28194.
b. Ley General
21
c. Medios de pago
e. Depsito en cuenta
comprende
los
instrumentos
f.
Cuenta
la
cuenta
denominacin
abierta
en
una
bajo
cualquier
Empresa
del
de
terceros
mediante
las
22
g. Giro
h. Transferencia
i.
Orden de pago
23
j.
Tarjeta de dbito
k. Tarjeta de Crdito
previamente
acordado
con
la
l.
SUNAT
la
Superintendencia
Nacional
de
Administracin Tributaria.
Artculo
2.-
OPERACIONES
DE
FINANCIAMIENTO
CON
24
25
26
27
de
Notarios
Superintendencia
respectivo,
Nacional
de
el
Poder
Registros
Judicial
Pblicos,
la
segn
II.
A)
el Gobierno
Central. La
Resolucin
de
28
b)
c)
d)
B)
Por
su
parte,
el
artculo
26
de
la
Resolucin
de
29
b.
salvo
que
stas
sean
subsanadas
30
d.
la
omisin
la
presentacin
de
las
Anticipo
adicional
del
Impuesto
la
Renta.
31
III.-
INICIO
DE
PROCEDIMIENTO
DEL
INGRESO
COMO
RECAUDACIN:
32
IV.
MEDIO
IMPUGNATORIO
CONTRA
LA
RESOLUCIN
QUE
33
de
procedimiento
obligacin
de
tributaria,
ingreso
como
procediendo
recaudacin
a
de
iniciar
la
el
cuenta
V.
34
36
Presentacin
de
Estados
Financieros,
como
37
ordinarias
procedentes
de
las
siguientes
transacciones y sucesos:
(a)
Venta de bienes;
(b)
La prestacin de servicios; y
(c)
38
con
los
requisitos
que,
para
los
contratos
de
(b)
(c)
39
(a)
(b)
mtodo
de
la
participacin
(vase
la
NIC
28
(d)
(e)
(f)
(g)
(h)
40
41
tributario,
entonces el indicador de
desempeo
42
si
obtienen
beneficios
mediante
comportamientos
13
14
43
actividades
formales
(empresas
prestadoras
de
servicios
44
tributario
puedan
mejorar
afectar
el
nivel
de
cumplimiento impositivo15.
45
46
16
17
47
del
potencial
terico
para
obtener
estimaciones
TANZI, Vito. THE UNDERGROUND ECONOMY AND THE UNEMPLOYMENT RATE, p.110
48
19
20
49
50
51
22
52
23
53
Por otro lado, cuando se quiere conocer con algn grado de certeza el
nivel de evasin tributaria de un pas es til aproximarse al tema por
diversos caminos, de tal forma de complementar y corroborar los
resultados obtenidos con las metodologas estndares. Un camino
alternativo sencillo es preguntar a los propios contribuyentes cul
creen ellos que es la magnitud de la evasin tributaria. En la medida
en que se pregunta por la evasin de los contribuyentes puede estar
contaminada por las estimaciones de evasin que realiza la
administracin tributaria, si es que stas tienen amplia difusin.
54
Por otro lado, segn TORO R., Juan y TRUJILLO, Jorge (2000)
sealan que la elusin:
compleja de medir y
Asimismo, aquellas que tienen que ver con la evitacin del impuesto,
como el hecho de situarse por fuera del mbito de la actividad sujeta
a impuesto, con el objetivo de no pagar el tributo respectivo
acogindose a normas legales que disminuyen la tributacin. Un
ejemplo se encuentra en los pases denominados parasos fiscales,
25
TORO, R., Juan y TRUJILLO, J. ESTIMACIN DE LA EVASIN EN EL IVA EN CHILE 19801993, p.103
55
beneficios
orientados
incentivar
determinadas
Por otro lado la evasin juega un papel muy importante porque puede
llegar a constituirse en indicador de la dimensin de la corrupcin
tributaria, por cuanto que el contribuyente al dejar de pagar sus
impuestos o pagarlos en menor proporcin comete un delito fiscal,
porque adems de evadir el tributo corrompe al funcionario tributario.
La iniciativa de cometer un acto doloso puede venir del contribuyente
o del mismo funcionario corrupto.
y los
56
como
57
prcticas corruptas
26
58
59
Mientras los
60
61
en su
Igualmente,
el
pago
atrasado
de
los
tributos
declarados
62
27
28
63
sus
29
30
64
en
temas
tributarios
Jorge
Manini,
estim
que
65
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
De acuerdo a la SUNAT, el presente ao la estructura de los ingresos
tributarios del Per se dividi de la siguiente manera: 50% (43% IGV y
7% ISC) corresponde a impuestos a la produccin y consumo, el
Impuesto a la Renta representa el 46% de los ingresos, los derechos
de importacin o aranceles 1% y otros tributos 3%. Es decir, los
mayores ingresos del pas vienen de impuestos indirectos como el
IGV o ISC, tributos que todas las personas pagamos sin distincin del
nivel de sus ingresos.
66
PRESIN TRIBUTARIA
En su primera presentacin pblica Quispe Mansilla dijo que uno de
los retos de su gestin y del actual gobierno es incrementar la presin
tributaria de 15.3% en la que se encuentra ahora a 18% al finalizar el
2016. Para este fin, la superintendente apuesta por incrementar el
nmero de acciones de fiscalizacin y cobranza que apuntan a
obtener una mayor recaudacin.
67
promedio en 13%).
GMEZ-SABAINI, Juan Carlos y JIMNEZ, Juan Pablo31, en la
publicacin para la Corporacin Andina de Fomento (CAF), en agosto
de 2011, denominada ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y EVASIN
IMPOSITIVA EN AMRICA LATINA, sealan que:
En
consecuencia,
el
anlisis
de
los
sistemas
tributarios
GMEZ-SABAINI, Juan Carlos y JIMNEZ, Juan Pablo EVASIN IMPOSITIVA EN AMRICA LATINA N 2011/08
68
ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y
impuestos directos e
69
profundos
tanto
en
materia
de
poltica
como
de
70
de
tributos
distorsivos
poco
significativos,
la
72
73
Cuadro N 1
Clasificacin de pases de Amrica Latina segn el nivel de carga
tributaria y el PIB per cpita
PIB per cpita promedio 1990-2009
(USD constantes de 2000)
Alto (mayor a
Media (USD
2.602 a 3.903)
USD 3.903)
Argentina,
Uruguay.
Bajo (menor a
USD 2.602)
Brasil
----
Chile, Costa
Rica, Panam,
Venezuela.
Colombia
Bolivia,
Honduras,
Nicaragua,
Per.
Mxico
Repblica
Dominicana
Ecuador,
El Salvador,
Guatemala,
Paraguay.
74
75
Cuadro 2
Evolucin de la presin tributaria en pases de
Amrica Latina entre 1990 y 2009
(Valores promedio por trienios y % del PIB)
1990-
1993-
1996-
1999-
2002-
2005-
2008-
1990-
1992
1995
1998
2001
2004
2007
2009
2009
GRUPO 1
Brasil
23,7
25,9
27,1
30,2
31,8
33,6
34,4
29,3
Argentina
18,5
21,1
20,5
21,2
23,2
27,8
31,2
23,0
Uruguay
22,5
22,5
22,7
23,0
21,9
23,3
24,6
22,8
Costa Rica
17,2
17,9
18,6
19,0
20,1
21,4
22,4
19,4
Chile
17,0
18,2
18,9
18,9
18,7
20,0
19,1
18,7
Nicaragua
11,7
13,6
15,7
16,8
18,3
21,4
22,1
16,8
Bolivia
10,4
13,6
17,4
17,8
17,8
20,1
22,2
16,8
Panam
15,0
16,2
16,0
15,9
14,6
15,4
16,7
15,7
Colombia
10,9
13,2
15,2
15,5
16,8
18,2
17,8
15,2
Per
13,1
14,9
15,9
14,3
14,3
16,3
16,2
15,0
Honduras
13,3
13,7
12,9
15,4
15,5
16,5
16,0
14,7
Venezuela
17,3
14,1
14,9
13,2
12,1
16,5
14,4
14,7
El Salvador
10,8
12,4
12,2
12,3
13,2
14,6
14,3
12,8
Paraguay
9,8
11,9
12,7
11,9
11,8
12,8
13,7
12,0
Mxico
12,7
12,8
11,3
12,4
12,4
11,1
10,7
12,0
R. Dominicana
8,6
10,6
11,2
12,2
12,6
12,2
14,1
12,0
Ecuador
10,1
9,5
9,6
11,5
13,3
13,8
16,9
11,9
Guatemala
8,8
8,6
10,1
10,9
12,0
12,0
11,1
10,5
Promedio G.1
21,6
23,1
23,4
24,8
25,7
28,2
30,1
25,0
Promedio G.2
14,0
15,0
16,2
16,3
16,5
18,4
18,5
16,3
Promedio G.3
10,1
11,0
11,2
11,9
12,5
13,3
13,5
11,8
14,0
15,0
15,7
16,2
16,7
18,3
18,8
16,3
18,0
19,4
20,2
19,7
19,6
22,0
23,3
20,2
GRUPO 2
GRUPO 3
Promedio
Simple AL
Promedio
Ponderado AL
Notas: La cobertura corresponde al gobierno general en los casos de Argentina, Bolivia, Brasil,
Chile, Costa Rica, Colombia y Mxico (Gob. Central solamente para el ao 2009); para los dems
pases, los datos corresponden al gobierno o administracin central. En la ltima fila del cuadro, la
presin tributaria de cada pas se ponder por la participacin relativa de cada pas en el PIB de
Amrica Latina a partir de la serie en USD corrientes (CEPAL).
76
77
Cuadro N 3
Variaciones porcentuales de la carga tributaria
en Amrica Latina
(Valores promedio por trienios)
1999-2001 / 1990-1992
2008-2009 / 1999-2001
2008-2009 / 1990-1992
Brasil
27,6%
17,3%
45,0%
Argentina
14,6%
54,0%
68,6%
Uruguay
2,0%
7,4%
9,4%
Costa Rica
10,9%
19,6%
30,5%
Chile
10,9%
1,6%
12,4%
Nicaragua
44,3%
45,4%
89,7%
Bolivia
71,2%
41,6%
112,8%
Panam
6,1%
5,1%
11,2%
Colombia
42,6%
20,5%
63,0%
Per
9,1%
15,0%
24,2%
Honduras
16,2%
4,2%
20,3%
Venezuela
-23,9%
7,0%
-17,0%
El Salvador
13,4%
19,1%
32,5%
Paraguay
21,1%
18,2%
39,4%
Mxico
-1,9%
-13,4%
-15,3%
R. Dominicana
41,2%
21,9%
63,1%
Ecuador
14,2%
54,2%
68,4%
Guatemala
24,2%
2,5%
26,7%
Promedio G.1
15,0%
24,3%
39,3%
Promedio G.2
16,7%
15,9%
32,6%
Promedio G.3
17,1%
16,0%
33,1%
Promedio Simple AL
16,4%
18,1%
34,4%
Promedio Ponderado AL
9,5%
20,3%
29,8%
GRUPO 1
GRUPO 2
GRUPO 3
Fuente: CEPAL.
Nota: La cobertura corresponde al gobierno central, excepto para Argentina, Bolivia, Brasil, Chile,
Colombia y Costa Rica que se refiere a gobierno general (incluyendo los ingresos tributarios de los
niveles subnacionales de gobierno).
78
79
en
la
equidad
distributiva,
atenuar
las
ineficiencias
niveles
de
evasin
impositiva
continan
siendo
aun
Por otro lado, debe resaltarse que cargas tributarias muy bajas
tienden a reducir significativamente la capacidad de la poltica fiscal y,
por consiguiente reducen la provisin o afectan la calidad de servicios
pblicos en reas bsicas como educacin, salud, asistencia social,
vivienda e infraestructura. Puesto que la poblacin de menores
ingresos depende ms de las polticas y acciones del gobierno, ella
es la ms afectada por la reduccin de servicios pblicos.
80
eficientes
recaudando,
que
aquellos
cuya
dotacin
de
infraestructura es baja.
De otro lado, la palabra fisco proviene del latn fiscos que quiere decir,
cesta de mimbre en la que se guardaba el dinero de la recaudacin
en la poca del imperio romano.
32
DE LA GARZA, Sergio citado por RODRGUEZ LOBATO, Ral. DERECHO FISCAL, p.109
82
83
Entonces
la
obligacin
fiscal
se
satisface
en
efectivo
excepcionalmente en especie.
MARGAIN MANATOU, Emilio citado por RODRGUEZ LOBATO, Ral. DERECHO FISCAL,
p.77
84
obligacin
fiscal,
por
lo
tanto,
la
relacin
tributaria
impone
34
85
86
Para evaluar el rgimen tributario del Per e identificar las reas que
requirieren un cambio, resulta valioso determinar cules son las
caractersticas de un buen sistema tributario. Un buen rgimen
tributario debe ser capaz, por cierto, de recaudar ingresos suficientes
para asegurar el funcionamiento adecuado del Estado. Sin embargo,
la modalidad de la recaudacin reviste singular importancia: no debe
obstaculizar el crecimiento econmico, la recaudacin debe ser
eficiente y la carga tributaria debe distribuirse de la manera ms justa
posible.
por
tres
componentes
fundamentales:
el
costo
87
a)
35
36
88
c)
d)
e)
37
La neutralidad tiene sus limitaciones; la regla de Ramsey demuestra que, de acuerdo con
ciertas premisas bastante realistas, los impuestos deberan ser ms altos en el caso de los
bienes con demanda inelstica que en el de los bienes cuya demanda es muy sensible al
precio, a fin de reducir la carga excedente asociada a los impuestos.
89
cuando
los
impuestos. Un impuesto es
individuos
ms
ricos
pagan
90
Entonces
la
eliminacin
de
un
impuesto
regresivo,
si
est
91
Por otro lado, MARTN, Fernando R. (2009) seala que los factores
que, en forma directa, participan en la conformacin de los datos de la
recaudacin tributaria son los siguientes:
92
93
requieren
transferencias
de
dinero
de
los
94
39
95
96
producen
efectos
en
la
mayora
de
los
determinantes directos.
de
los
ciclos
econmicos
suelen
ser
97
Entre
los
costos
se
distinguen
la
98
para
evitar
el
pago
de
las
contribuciones
Ibid, pp.97-102
99
cdigo
tributario
frondoso
complejo,
desalientan
el
reducira
administracin
drsticamente
de
impuestos,
los
pues
costos
estos
de
la
son
41
100
presin
tributaria
ocurran
como
consecuencia
del
crecimiento econmico.
reformas
institucionales
que
fortalezcan
las
administraciones tributarias.
917 millones
42
Las variaciones porcentuales presentadas en este resumen ejecutivo estn en trminos reales
y son el resultado de comparar las cifras de este ao respecto a su similar del ao 2012, salvo
que se especifique lo contrario.
101
principalmente
exportaciones
mineras
del
sector
afectadas
por
minero
frente
los
menores
unas
precios
Grfico N 5
Base imponible del IGV de los principales contribuyentes
(Var. porcentuales reales respecto del mismo perodo tributario del ao
anterior)
35,0
25,0
15,0
5,0
-5,0
-15,0
-25,0
102
Impuesto a la Renta
En junio, la recaudacin del Impuesto a la Renta ascendi a S/. 2 468
millones, registrando una disminucin de 3,5%, resultado explicado
principalmente por los menores pagos Renta de Tercera Categora
(cay 12,7%), Regularizacin de Renta (cay 6,8%), Otras Rentas
(cay 20,3%) y Renta de No domiciliados (cay 0,3%) y atenuado por
los mayores pagos de Renta de Segunda Categora (aument
53,3%), Primera Categora (aument 24,3%), Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta (aument 19,0%), Renta de Cuarta Categora
(aument 16,5%), Renta de Quinta Categora (aument 14,5%),. La
recaudacin acumulada entre enero y junio ascendi a S/. 19 839
millones, registrando una cada en trminos reales de 7,5% respecto
de similar perodo de 2012.
103
millones,
registrando
un
crecimiento
de
14,5%.
Segn
2 842 millones,
104
8,2%. Este
Grfico N 2
Recaudacin por Tributos Internos
M illones de S/.
Var. %Real
10,000
30
8,000
20
6,000
10
4,000
2,000
-10
-20
E07MMJlS NE08MMJlS NE09MMJlS NE10MMJ S NE11MMJl S NE12MMJl S NE13MM
Millones S/.
De
la
cifra
total
105
de
percepciones,
S/.
35
millones
43
Desde el 1 de abril 2011 se redujo la tasa del impuesto, de 0,05 % a 0,005%, en virtud a la
Ley N 29667.
106
Manufactura
(creci
5,1%),
atenuado
por
la
menor
el sector Pesca
107
by
SUNAT:
Taxes
on
international
trade
and
transactions.
En junio, la recaudacin de Tributos Aduaneros ascendi a S/. 1 817
millones, registrando un incremento de 2,3%.
Importaciones CIF
En junio de 2013 las importaciones CIF ascendieron a US$ 3 311
millones, monto que signific una cada de 1,0% respecto de similar
mes del ao 2012. La disminucin del mes estuvo explicada por las
Materias Primas y Productos Intermedios que cayeron 3,9 %, lo cual
108
Bienes de Consumo
Las importaciones de bienes de consumo ascendieron en junio a US$
701 millones, registrando un crecimiento de 1,7% respecto de similar
mes del ao anterior. A nivel desagregado, se observ que los Bienes
de consumo no duraderos crecieron 4,2% y los Bienes de consumo
duraderos cayeron 0,5%.
109
(5,1%) y la disminucin de la
110
G r f ic o N 4
Im po rt a c io ne s C IF S e gn C uo de
( P ro m e dio M v il ( 6 ) de l C re c im ie nt o %)
80
60
40
20
0
-20
-40
-60
E06 M M J S N E07M M J S N E08 M M Jl S N E09 M M Jl S N E10 M M Jl S N E11M M JL S N E12 M M JL S N E13 M M
B ienes de Co nsumo
M ateria P rimas y P ro ducto s Intermedio s
B ienes de Capital y M ateriales de Co nstrucci n
111
Este
916
112
Exportaciones FOB44
En mayo del 2013, las exportaciones ascendieron a US$ 3 254
millones registrando una cada de 10,3%. La causa principal sera la
cada de los precios de los minerales, pero tambin un descenso en
los productos con valor agregado.
las
cuales
se
redujeron
en
-11,8%
-4,8%
respectivamente.
Exportaciones Tradicionales
Las exportaciones tradicionales ascendieron en mayo a US$ 2 376
millones, registrando una cada de 11,8% respecto de similar mes del
ao 2012.
Exportaciones No Tradicionales
En mayo del 2013 las exportaciones no tradicionales ascendieron a
US$ 856 millones, registrando una cada de 4,8% respecto del nivel
alcanzado en similar mes del ao anterior.
44
Presenta un mes de desfase ya que los exportadores tienen un plazo adicional de 30 das para regularizar
sus Declaraciones de Exportacin. Las variaciones porcentuales presentadas son en trminos nominales
y resultan de comparar las cifras respecto a su similar del ao 2011, salvo que se especifique lo contrario.
113
sociales
ascendieron
S/.
689
millones,
114
A partir del ejercicio 2012, las empresas mineras realizan pagos sobre
los resultados de cada trimestre45. En el 2013, tienen como fecha de
vencimiento el ltimo da hbil de los meses de febrero, mayo, agosto
y noviembre. Por sta razn, en junio 2013 la recaudacin por el
G.E.M. ascendi S/. 20,2, el IEM sum S/. 73,4 millones y se recaud
S/. 112,6 millones por la N.R.M. En trminos acumulados los ingresos
no tributarios entre enero y junio del 2013 ascendieron a S/. 761
millones registrando una cada de 5,8% respecto a similar periodo del
ao anterior.
Slo el ltimo trimestre del 2011 tuvo pagos adelantados mensuales que se regularizaron el 28 de febrero del 2012. Dichos pagos se registraron en los meses de
noviembre 2011, diciembre 2011 y enero 2012.
115
24,6%, Tacna con 23,5%, San Martin con 23,0%, Lambayeque con
16,5%, Ucayali con 11,9%, Junn con 11,7%, Hunuco con 10,6%,
Madre de Dios con 10,2%, Moquegua con 10%, Ancash con 9,8%,
Huancavelica con 8%, Pasco con 6,7%, Lima con 5%, La Libertad
con 1,2%, los cuales fueron atenuados por los menores pagos de
Cajamarca con -2,2%, Loreto con -9,2%, Piura con -13,4% y Arequipa
con -45,9%.
Martin con 17,4%, Ucayali con 11,2%, Loreto con 8,3%, Junn con
7,2%, Ancash con 4,2%, Tacna con 3,7%, Moquegua con 1,4%, Lima
con 0,8%, La Libertad con 0,1%, los cuales fueron atenuados por los
menores pagos de Piura con -16,2%, Arequipa con -26,4%, y Cuzco
con -37,7%.
Ventas
purchases
En el perodo tributario mayo 2013 (que se declara y paga en junio
2013) las ventas
116
15,0
5,0
-5,0
-15,0
-25,0
de
117
Indivisa
sin
BRASIL
Segn Zayda Manatta, Autoridad de Impuestos de la repblica de
Brasil, seal que Los ingresos por el impuesto a las importaciones
subieron ms de un 18% interanual en octubre, mientras que los
tributos sobre los productos industriales saltaron un 17,6%.
118
46
119
47
120
CHILE
Segn Valeria Ibarra M., de la revista Economa y Negocios 48 de
Chile, seala en su titular: Ms del 40% de la recaudacin
tributaria de Chile es aportada slo por 2.008 sociedades,
detallando que El 0,05% de los 3,8 millones de contribuyentes
que hay en el pas aportan buena parte de los impuestos. En la
nmina hay empresas, sociedades de inversin, bancos y dos
municipalidades. Son el foco de la gestin tributaria. Si ellos pagan,
el fisco tiene cuatro de cada diez pesos que entran a sus arcas a
travs del pago de impuestos. Se trata de los grandes contribuyentes,
un selecto grupo de empresas, sociedades de inversin e incluso
personas que segn la nmina del Servicio de Impuestos Internos
(SII) son 2.008 entidades, slo el 0,05% del total de los 3,8 millones
de las sociedades y personas que tributan en el pas.
121
de
Impuestos
Internos
(SII),
el
ao
pasado,
los
grandes
Tan importantes son, que el actual director del SII, Julio Pereira,
potenci a la Direccin de Grandes Contribuyentes para que
aumentara as el pago de tributos. El ex director de ese servicio Javier
Etcheberry cre esta unidad especializada hace ya una dcada,
convencido de que "a las empresas muy grandes es mejor
fiscalizarlas con un equipo ms especializado", porque "no hacen
trampas burdas, sino que las operaciones que pueden significar
evasin tributaria son ms sofisticadas".
122
49
123
todava muy por debajo del pico ms reciente de 2007, cuando los
ingresos fiscales respecto al PIB promediaron 35.1%.
siguen
aumentando
pero
se
mantienen
bajos
en
126
127
ARGENTINA
Del mismo modo, la Revista El Economista - Argentina51, en su
publicacin seala que La recaudacin fiscal de Argentina durante
2012 aument un 25.9% respecto al ao anterior, inform ayer el
titular de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP),
Ricardo Echegaray.
Los
nuevos
rcords
fueron
conseguidos
mediante
"polticas
51
128
de
Ingresos
Pblicos
(AFIP),
Ricardo
Echegaray.
129
Tambin aument por encima del promedio la percepcin del IVA, con
el 30,7% como producto de una economa en crecimiento con
inclusin social, asever Pezoa.
130
est
contemplado
como
delito
como
131
las
instrucciones
que
deber
seguir
la
administracin tributaria.
132
b.
c.
d.
e.
f.
133
para
ser
denominado
como:
INVESTIGACIN
APLICADA.
3.1.3 Mtodo
3.1.4 Diseo
M = Ox r Oy
Donde:
M =
Muestra.
O =
Observacin.
Evasin Tributaria.
Recaudacin Fiscal.
Relacin de variables.
3.2.1 Poblacin
3.2.2 Muestra
135
Donde:
N=
N=
Tamao de la muestra
p=
Proporcin
de
gerentes
de
empresas
en
el
Per
Proporcin
de
gerentes
de
empresas
en
el
Per
n = 384 gerentes.
136
EVASIN TRIBUTARIA
Indicadores:
X1
Evasin de impuestos
X2
X3
X4
X5
Nivel de informalidad
X6
Infraccin administrativa
RECAUDACIN FISCAL
Indicadores:
Y1
Y2
Y3
Y4
Y5
Y6
137
138
139
Encuestados
Porcentaje
311
81.0
2.3
64
16.7
384
100.0
Si
No
Desconoce
Total
140
INTERPRETACIN
De un total de 384 gerentes encuestados, el 81% opina que la evasin
tributaria afecta la recaudacin fiscal en el pas, un equivalente al 2.3% opina
en sentido opuesto y el 16.7% indica desconocer, sumando el total (100%) de
la muestra.
Con la informacin contenida en esta tabla, tenemos que los gerentes
reconocen a la evasin tributaria como una disfuncin social negativa, lo que
impulsa a considerar que actuarn de forma que sus empresas cumplan sus
obligaciones tributarias.
A la vez, se observa un considerable porcentaje de los que desconocen el
asunto, indicativo de actitud despreocupada frente a la recaudacin fiscal.
141
142
Tabla N 2
A la pregunta: Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para
pagar menos impuestos se debe a la falta de cultura tributaria?
Alternativas
Encuestados
Porcentaje
Si
315
82.0
No
53
13.8
Desconoce
16
4.2
384
100.0
Total
INTERPRETACIN
Para esta interrogante, se obtuvo un 82% ocultar bienes o ingresos para
pagar menos impuestos debido a la falta de cultura tributaria, una posicin
contraria arroj 13.8%. Solo 4.2% indicaron sealaron desconocer sobre el
particular.
Los datos son muy elocuentes. La mayora considera la existencia de una
escaza o nula cultura tributaria, es decir, no saber por qu y cmo se debe
pagar impuestos o contribuciones, o sabindolo no lo aplican, dado que
ocultar bienes o ingresos es una forma de evasin tributaria voluntaria.
143
144
Tabla N 3
A la pregunta: Cree usted que la evasin tributaria es un acto ilcito que
afecta al Fisco?
Alternativa
Encuestados
Porcentaje
Si
248
64.6
No
126
32.8
10
2.6
384
100.0
Desconoce
Total
INTERPRETACIN
Mientras que el 64.6% de gerentes sostienen que la evasin tributaria es un
acto ilcito que afecta al Fisco, 32.8% cree que no. Por otro lado, 2.6%
opinaron desconocer el asunto.
Aunque una minora su posicin es negativa, no es menos preocupante, pues
hace inferir que un sector empresarial, sino todo, muestra una predisposicin
a eludir las obligaciones de sus instituciones para con el Estado.
145
146
Tabla N 4
A la pregunta: En su opinin el incumplimiento de obligaciones
tributarias por parte de las empresas es una resistencia a contribuir con
el pas?
Alternativas
Encuestados
Porcentaje
Si
248
64.6
No
97
25.3
Desconoce
39
10.1
384
100.0
Total
INTERPRETACIN
El 64.6% de los gerentes opinaron que el incumplimiento de obligaciones
tributarias por parte de las empresas es una resistencia a contribuir con el
pas, el 25.3% seal no estar de acuerdo con esa opinin y el 10.1% se
mostr elusivo al indicar que desconoce.
La opinin positiva sigue representando la generalidad, donde los gerentes
son conscientes de la funcin y responsabilidad social que desarrolla el sector
empresarial. A la vez, est respuesta es expresin de una apreciable
confianza en que los recursos aportados redundarn en beneficio no solo del
Estado sino ms bien de la Nacin, por lo que no debera haber resistencia a
contribuir con ello.
147
148
Tabla N 5
A la pregunta: Considera usted que el nivel de informalidad es uno de
los factores que alimenta la evasin tributaria?
Alternativas
Encuestados
Porcentaje
Si
308
80.2
No
11
2.9
Desconoce
65
16.9
384
100.0
Total
INTERPRETACIN
El porcentaje de gerentes que responden sobre el nivel de informalidad es
uno de los factores que alimenta la evasin tributaria el 80.2% seal estar a
favor con esta mientras que el 2.9% manifest lo contrario.
Es de esperarse que siendo instituciones empresariales formalmente
constituidas, una abrumadora pluralidad de gerentes afirme que la
informalidad es un factor que alimenta la evasin tributaria, evidenciando un
fuerte reclamo a la administracin tributaria y reivindicando un reconocimiento
oficial a sus funciones contributivas.
Por otro lado esta respuesta, apunta a denunciar que las empresas informales
constituyen una competencia desleal y que sienta insanos precedentes o
malos ejemplos para otras empresas que puedan surgir o que ya estn en
actividad.
149
150
Encuestados
Porcentaje
Si
322
83.9
No
49
12.8
Desconoce
13
3.3
384
100.0
Total
INTERPRETACIN
El 83.9% de los encuestados opinaron que las infracciones administrativas de
los contribuyentes se debe a la falta de orientacin y capacitacin tributaria,
un 12.8% indic que no es la causa y finalmente el 3.3% restante sealo
desconocer ese dato.
Considerando los datos aportados en esta pregunta, se tiene que la
desorientacin y falta de capacitacin tributaria, son factores, entre otros, que
inciden en que los contribuyentes incurran en infracciones frente a la
administracin tributaria, as lo asume la generalidad de los gerentes
encuestados.
Ello refleja una dbil poltica tributaria en sentido educativo por parte del
Estado. Pero, desde otra ptica, tambin se aprecia un desinters propio
(voluntario o involuntario) de los contribuyentes en asuntos tributarios, dado
que para ellos significa una carga econmica y no es apreciada como una
inversin social.
151
152
Tabla N 7
A la pregunta: Cree usted que la evasin tributaria existente se debe a la
alta tasa de informalidad en el pas?
Alternativas
Encuestados
Porcentaje
Si
327
85.2
No
45
11.7
Desconoce
12
3.1
384
100.0
Total
INTERPRETACIN
Los resultados procedentes de la tabla, arrojan el 85.2% de la muestra que
considera que la evasin tributaria existente se debe a una elevada tasa de
informalidad en el pas, en contraste con una minora del 11.7% con indicativo
negativo, y otra neutral del 3.1%, llegndose al 100% de la muestra trabajada.
Es sumamente superior el valor porcentual del sector que est convencido que los
altos ndices de informalidad afectan directamente la recaudacin fiscal. Esto
constituye una demanda, no solo de mayor fiscalizacin y control tributario, sino
tambin de otras polticas y/o medidas administrativas que hagan ms fcil -como
alternativa- la formalizacin y se destruyan barreras burocrticas, asimismo se
reclama la implementacin y aplicacin de incentivos tributarios y la formacin de
una cultura y/o educacin tributaria, que posibiliten la introduccin de correctivos
antes de que las negligencias, deficiencias o infracciones causen sus mayores
efectos.
153
154
Tabla N 8
A la pregunta: En su opinin el nivel de fondos que maneja el gobierno
se ha incrementado con la poltica fiscal adoptada por el Estado?
Alternativas
Encuestados
Porcentaje
Si
311
81.0
No
56
14.6
Desconoce
17
4.4
384
100.0
Total
INTERPRETACIN
Con respecto a esta interrogante, el 81% de los encuestados opina que el
nivel de fondos gubernamentales se ha incrementado con la poltica fiscal
adoptada, frente a un 14.6% que no est de acuerdo con lo opinado
anteriormente y un 4.4% que contest desconocer sobre el tema.
Los datos resumidos en el prrafo anterior sealan una apreciacin positiva
mayoritaria respecto a la poltica adoptada por el Estado en cuanto a
recaudacin tributaria, las mismas que estaran dando resultados favorables
en cuanto a elevar los fondos provenientes de los impuestos, tasas y dems
tributos.
Esto significa tambin una mayor aceptacin de tales polticas, con las que
estaran de acuerdo una cantidad sumamente elevada de la clase
empresarial.
155
156
Encuestados
Porcentaje
Si
301
78.4
No
37
9.6
Desconoce
46
12.0
384
100.0
Total
INTERPRETACIN
Estos valores que arroja el muestreo, produce un 78.4% a favor de la
alternativa positiva, frente a un reducido 9.6% de la alternativa negativa.
Complementan el 100%, los encuestados que ignoran el tema y no pueden
dar una opinin adecuada con un 12%.
La apreciacin que tienen los encuestados sobre el conjunto de gravmenes,
impuestos y tasas que pagan las personas depende de una aceptable cultura
tributaria, es de tendencia positiva generalizada, porque entienden que la
base de una armona tributaria es poseer una ilustracin social de lo que
significa tributar en la cual no solo est comprometido la masa de
contribuyentes sobre la que recae dicha obligacin, sino tambin el Estado,
como ente receptivo que va a demostrar a los contribuyentes que los tributos
que paga son debidamente administrados y aprovechados, y sobre todo que
regresan a ellos en forma de servicios, infraestructuras, etc.
157
158
Encuestados
Porcentaje
Si
325
84.6
No
28
7.3
Desconoce
31
8.1
384
100.0
Total
INTERPRETACIN
La tabla permite visualizar que un 84.6% de los encuestados, respondieron
afirmativamente, una minora del 7.3% respondi en forma discrepante y un
minsculo 8.1% se abstuvo.
La redistribucin de los fondos tributarios es un tema que interesa
significativamente a los contribuyentes, en este sentido un conjunto mayor
considera que estara mejorndose la capacidad redistributiva estatal, con un
nivel de ingresos adecuado procedentes de la recaudacin fiscal. Esto hace
inferir que los empresarios estn basando su esperanza de reciprocidad
tributaria en el aspecto de la recaudacin de los impuestos y no
necesariamente en el aspecto de la administracin e inversin de dichos
fondos. No solo hay que recaudar ms, sino ms bien hay que saber
administrar lo recaudado ya sea esto poco o mucho, solo as el Estado estara
cumpliendo a cabalidad su principal funcin social de administrador de los
fondos pblicos y por ende cumpliendo una ptima capacidad redistributiva.
159
160
Tabla N 11
A la pregunta: En su opinin la poltica fiscal del Estado es suficiente
para incrementar la recaudacin?
Alternativas
Encuestados
Porcentaje
Si
243
63.3
No
115
30.0
26
6.7
384
100.0
Desconoce
Total
INTERPRETACIN
Se tiene los siguientes resultados: en la opinin positiva el valor porcentual es
de 63.3%, en el otro extremo disienten el 30% de los encuestados y se
complementa la totalidad con el 6.7% de los que contestaron de manera
neutral.
Podemos notar que una elevada pluralidad de gerentes del rea Tributaria de
diversas empresas, consideran que la poltica tributaria implementada y
aplicada por el Estado es suficiente para incrementar la recaudacin, lo que
una vez ms demuestra confianza en el producto de tal poltica.
No obstante, es necesario destacar, que un sector minoritario pero
significativo, considera insuficiente la poltica estatal antes aludida, lo que
hace evidenciar una demanda de implementacin de nuevas y mejores
polticas fiscales.
161
162
Tabla N 12
A la pregunta: Aprecia usted que las sanciones impuestas por la
administracin tributaria es suficiente para combatir la informalidad?
Alternativas
Encuestados
Porcentaje
Si
232
60.4
No
125
32.6
27
7.0
384
100.0
Desconoce
Total
INTERPRETACIN
En la presente pregunta el 60.4% aprecia que las sanciones impuestas por la
administracin tributaria son suficientes para combatir la informalidad, sin
embargo un 32.6% no se adhiere a tal posicin y el 7% prefiri no indicar su
apreciacin respondiendo desconocer en este caso del cuestionario.
Se nota un alza en la tendencia escptica en cuanto a las medidas coercitivas
y punitivas contra la informalidad catalogndolas de insuficientes, aunque la
mayora las aprecia como suficientes
La minora no est muy equivocada, para enfrentarse a la informalidad no
solo se requiere de sanciones, sino ms bien de otro tipo de medidas
disuasivas, preventivas, simplificativas y estimulativas, que por tanto estn al
otro extremo de las medidas punitivas.
163
164
Tabla N 13
A la pregunta: En su opinin la inversin de la recaudacin en servicios
pblicos mejorara si sta se incrementa?
Alternativas
Encuestados
Porcentaje
Si
286
74.0
No
32
8.3
Desconoce
66
17.7
384
100.0
Total
INTERPRETACIN
Sobre la inversin de la recaudacin en servicios pblicos y su mejora al
incrementarse, el 74% de Gerentes seal que es favorable, mientras que
solo una fraccin, el 8.3% manifest lo contrario. Por otro lado, un
considerable 17.7% respondi desconocer.
La opinin generalizada del 74% de los encuestados no est lejos de ser
aceptable en una sociedad donde el Estado es el administrador de los fondos
y recursos nacionales, entre ellos la recaudacin tributaria.
Sin embargo, es sano hacer nfasis, que la informacin de la tabla nos revela
que un importante sector de los contribuyentes se equivoca si cree que el solo
incremento en la recaudacin mejorara la inversin en servicios pblicos,
pues como se ha dicho anteriormente no solo cuenta recaudar ms sin
administrar mejor.
165
166
Tabla N 14
A la pregunta: Cree usted que el incremento de la recaudacin fiscal
deriva de una buena poltica fiscal?
Alternativas
Encuestados
Porcentaje
Si
319
83.1
No
34
8.9
Desconoce
31
8.0
384
100.0
Total
INTERPRETACIN
Conforme a la tabla de resultados que precede, queda repartida
porcentualmente de la siguiente manera: 83.1% sostienen que el incremento
de la recaudacin fiscal deriva de una buena poltica fiscal, en contrario se
tiene un 8.9% mientras que el 8% sealaron desconocer sobre este tema en
particular.
La informacin obtenida infiere que gran parte de los contribuyentes relaciona
directamente un incremento de la recaudacin fiscal con una buena poltica
fiscal. No cabe duda alguna que un gran sector de los encuestados, sabe a la
perfeccin que una bien encaminada poltica fiscal trae como resultado el
incremento cuantitativo de la recaudacin tributaria, En una proporcin de
menos de un quinto se encuentran las otras opciones.
167
168
Hiptesis a:
H0:
H1:
Existe evasin de
impuestos
Total
Si
No
Desconoce
Si
302
311
No
Desconoce
45
11
64
311
56
17
384
Total
1.
2.
169
(Oij E ij ) 2
i 1 j 1
3.
E ij
4.
5.
(Oij E ij ) 2
i 1 j 1
E ij
+ 9.97
+42.49
+42.49
181.03
=
275.99
2 275.99
6.
3.8416
19.13
7.
275.99
170
Hiptesis b:
Oculta bienes o
ingresos para
tributarios
pagar menos
Total
Si
No
Desconoce
Si
312
315
No
12
25
16
53
Desconoce
14
16
325
28
31
384
impuestos
Total
1.
2.
i 1 j 1
3.
(Oij E ij ) 2
E ij
171
4.
5.
i 1 j 1
(Oij E ij ) 2
E ij
2 14.17
6.
3.8416
280.01
7.
172
Hiptesis c:
afectan al Estado
Total
Si
No
Desconoce
Si
241
248
No
109
15
126
Desconoce
10
10
243
115
26
384
Total
1.
2.
i 1 j 1
3.
(Oij E ij ) 2
E ij
4.
173
5.
(Oij E ij ) 2
i 1 j 1
E ij
2 346.24
6.
3.8416
7.
19.04
174
Hiptesis d:
obligaciones
personas
tributarias
Total
Si
No
Desconoce
Si
244
248
No
56
32
97
Desconoce
36
39
301
37
46
384
Total
1.
2.
i 1 j 1
3.
(Oij E ij ) 2
E ij
175
4.
5.
(Oij E ij ) 2
i 1 j 1
E ij
2 165.35
6.
3.8416
7.
165.32
176
Hiptesis e:
El nivel de
informalidad es
puede mejorar
alto
Total
Si
No
Desconoce
Si
305
308
No
11
Desconoce
11
25
29
65
319
34
31
384
Total
1.
2.
i 1 j 1
3.
(Oij E ij ) 2
E ij
4.
177
5.
(Oij E ij ) 2
i 1 j 1
E ij
2 281.65
6.
3.8416
7.
281.65
178
Hiptesis f:
Se presentan
infracciones
administracin tributaria
administrativas
Total
Si
No
Desconoce
Si
223
97
322
No
25
16
49
Desconoce
13
232
125
27
384
Total
1.
2.
i 1 j 1
3.
(Oij E ij ) 2
E ij
4.
179
5.
(Oij E ij ) 2
i 1 j 1
E ij
2 65.14
6.
3.8416
7.
65.14
obedecen
180
las
Hiptesis General:
Latinoamrica es medianamente
tributaria
aceptable
Total
Si
No
Desconoce
Si
283
27
17
327
No
41
45
Desconoce
12
286
32
66
384
Total
1.
2.
i 1 j 1
3.
(Oij E ij ) 2
E ij
181
4.
5.
(Oij E ij ) 2
i 1 j 1
E ij
2 168.71
6.
3.8416
168.71
7.
182
Evasin tributaria
La evasin tributaria, es uno de los grandes flagelos en los ingresos
de nuestro pas y Latinoamrica, en el Per hasta el 2012 asciende a
24 mil millones de soles, colocndose en la segunda ms alta de la
regin despus de Venezuela. As lo revel la consultora Geneva
Group International Per.
183
en
temas
tributarios
Jorge
Manini,
estim
que
184
de
conllevan
tales
causalidades,
2)
3)
4)
185
la
exagerada
cantidad
de
beneficios
tributarios
han
desarrollado
la
idea,
complementndola
con
186
5.2 Conclusiones
a.
b.
c.
d.
e.
f.
5.3 Recomendaciones
1.
187
2.
Tributaria
SUNAT,
implemente
programas
3.
4.
188
5.
6.
la
interpretacin
aplicacin
de
las
normas,
orientando
189
FUENTES DE INFORMACIN
Referencias bibliograficas
1.
2.
3.
4.
Feinstein,
Jonathan.
(1999).
Approaches
for
estimating
5.
6.
Gotay,
Berenice.
(2002).
Manual
de
Auditoria
Bsica
para
8.
190
9.
10. Margain Manatou, Emilio citado por Rodrguez Lobato, Ral. (2006).
Derecho Fiscal, (2 ed.), Oxford University Press, Mxico, pp.468
191
Administracin
Tributaria.
La
corrupcin
en
el
mbito
de
la
22. GMEZ-SABAINI,
Juan
Carlos
JIMNEZ,
Juan
Pablo
TESIS:
23. Aliaga Prez, Salim (2009). Diseo e implementacin de una
plataforma de telecobranzas integrado al sistema e-governement de
una empresa de recaudacin tributaria Tesis para optar el Ttulo de
192
193
Referencias electrnicas:
32. www.diariolaprimeraperu.com.
Seccin
economa
La
Evasin
33. http://es.wikipedia.org/wiki/Evasin_fiscal
34. http://www.definicion.org/recaudacion-fiscal
194
el
mundo
moderno,
extrado
de
la
pgina
web:
www.monografas.com
42. Las Heras, Jorge. (s/a)La Evasin Fiscal: Origen y medidas de accin
para combatirlas, extrada de la pgina web: www.gestiopolis.com
195
ANEXOS
196
ANEXO N 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO : LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIN FISCAL, EN EL PER Y LATINOAMERICA
AUTORA : Mo. ESPERANZA QUINTANILLA DE LA CRUZ
OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPTESIS
VARIABLES
INDICADORES
Problema general
Cmo la evasin tributaria,
incide en la recaudacin fiscal
en el Per?
Problemas especficos
a. De qu manera la evasin
de impuestos, determina
el nivel de fondos que
maneja el gobierno?
b. En qu medida el ocultar
bienes o ingresos para
pagar menos impuestos,
determinan el nivel de
ingresos tributarios?
c. De qu manera el acto
ilcito que afecta al Estado,
influye en el nivel de la
inversin de la recaudacin
para atender servicios
pblicos?
Objetivo general
Establecer como la evasin
tributaria,
incide
en
la
recaudacin fiscal en el Per y
Latinoamrica.
Hiptesis general
La evasin tributaria, incide en
la recaudacin fiscal en el Per
y Latinoamrica.
Objetivos especficos
a. Establecer si la evasin de
impuestos, determina el
nivel de fondos que
maneja el gobierno.
b. Conocer si el ocultar
bienes o ingresos para
pagar menos impuestos,
determinan el nivel de
ingresos tributarios.
c. Establecer si el acto ilcito
que afecta al Estado,
influye en el nivel de
inversin
de
la
recaudacin para atender
servicios pblicos.
Hiptesis especficas
a. La evasin de impuestos,
determina el nivel de
fondos que maneja el
gobierno.
b. El ocultar bienes o ingresos
para
pagar
menos
impuestos, determinan el
nivel
de
ingresos
tributarios.
c. El acto ilcito que afecta al
Estado, influye en el nivel
de inversin de la
recaudacin para atender
servicios pblicos.
X. EVASIN
TRIBUTARIA
Y.
RECAUDACI
N FISCAL
METODOLOGA
Tipo
Investigacin aplicada
Nivel
Descriptivo
Mtodo y Diseo
Descriptivo Estadstico y anlisis sntesis
Poblacin
780,000
empresas
formales en el Per
Muestra
384 gerentes
d. En qu medida el
incumplimiento
de
obligaciones
tributarias,
influye en el conjunto de
gravmenes, impuestos y
tasas que pagan las
personas?
d.
Determinar
si
el
incumplimiento
de
obligaciones tributarias,
influye en el conjunto de
gravmenes, impuestos y
tasas que pagan las
personas.
d.
El incumplimiento de
obligaciones tributarias,
influye en el conjunto de
gravmenes, impuestos y
tasas que pagan las
personas.
e. De qu manera el nivel de
informalidad, influye en la
poltica fiscal del Estado?
e.
Analizar si el nivel de
informalidad, influye en la
poltica fiscal del Estado.
e.
El nivel de informalidad,
influye en la poltica fiscal
del Estado.
f. De qu manera las
infracciones
administrativas, obedecen a
las sanciones impuestas
por
la
administracin
tributaria?
f.
f.
Las
infracciones
administrativas, obedecen
a las sanciones impuestas
por la administracin
tributaria.
198
ANEXO N 02
ENCUESTA
Instrucciones:
La Tcnica de la Encuesta, est orientada a buscar informacin de inters sobre
el tema LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA
1.-
b) No
c) Desconoce
2.-
b) No
c) Desconoce
3.-
b) No
c) Desconoce
4.-
b) No
c) Desconoce
5.-
b) No
c) Desconoce
6.-
b) No
c) Desconoce
200
7.-
b) No
c) Desconoce
8.-
b) No
c) Desconoce
9.-
b) No
c) Desconoce
10.-
b) No
c) Desconoce
201
11.-
b) No
c) Desconoce
12.-
b) No
c) Desconoce
13.-
b) No
c) Desconoce
14.-
b) No
c) Desconoce
202