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DOCTRINA
En el inciso 2°, enumera los emolumentos que no tienen tal carácter, ya que no son
percibidos por el dependiente por causa del contrato de trabajo, sino que son asignaciones
especiales de contenido indemnizatorio o compensatorio o prestaciones de seguridad social.
- La enumeración del inciso 2°, es taxativa, por lo cual, solamente esos estipendios no
constituyen remuneración, en consecuencia, no son imponibles.
- Todo estipendio que no aparezca enumerado en el inciso 2°, constituye remuneración,
resultando, por consiguiente, imponible.
- El carácter de imponible a un beneficio se lo otorga la ley y no el acuerdo de las partes.
- Existen estipendios que no constituyen remuneración pero, pueden constituir renta y, por
lo tanto, tributar.
JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA
1. “En el ámbito del sector privado, revisten tal calidad (viáticos) las sumas de dineros que
los empleadores pagan a los trabajadores a fin de que éstos solventen los gastos de
alimentación, alojamiento o traslado en que incurran con motivo del desempeño de sus
labores, siempre que para dicho efecto deban ausentarse del lugar de su residencia
habitual”. Ordinario N° 4002/0163, de 31.08.2004.-
DOCTRINA
Todos los estipendios que enumera el artículo son remuneraciones. Existe entre las
remuneración y ellos, una relación de género a especie.
JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA
ARTÍCULO 44.- La remuneración podrá fijarse por unidad de tiempo, día, semana, quincena o
mes o bien por pieza, medida u obra.
En ningún caso la unidad de tiempo podrá exceder de un mes.
El monto mensual de la remuneración no podrá ser inferior al ingreso mínimo mensual. Si
se convinieren jornadas parciales de trabajo, la remuneración no podrá ser inferior a la mínima
vigente, proporcionalmente calculada en relación con la jornada ordinaria de trabajo.
En los contratos que tengan una duración de treinta días o menos, se entenderá incluida en
la remuneración que se convenga con el trabajador todo lo que a éste debe pagarse por feriado y
demás derechos que se devenguen en proporción al tiempo servido.
Lo dispuesto en el inciso anterior no regirá respecto de aquellas prórrogas que, sumadas al
período inicial del contrato, excedan de sesenta días.
Las infracciones a lo dispuesto en el inciso tercero del presente artículo, serán sancionadas
con una multa a beneficio fiscal de 1 a 20 Unidades Tributarias Mensuales más el incremento a
que alude el inciso primero del artículo 477, en su caso.
DOCTRINA
La regla general es que ningún trabajador puede percibir una remuneración inferior al
ingreso mínimo, salvo:
Este ingreso mínimo está establecido para una jornada ordinaria de trabajo (45 horas), por
lo cual, en el evento de pactarse una inferior, el ingreso mínimo se calculará
proporcionalmente.
- Horas extraordinarias.
- Asignación Familiar Legal.
- Asignación de Movilización.
- Asignación de Colación.
- Asignación de Desgastes de Herramientas.
- Asignación de Pérdida de Caja y
- Beneficios en dinero que no se paguen mes a mes.
La gratificación queda comprendida en aquellos beneficios que se pagan mes a mes, por
su carácter de beneficio anual, por lo cual, no debe considerarse para enterar el ingreso
mínimo.
La Ley N° 19.502, estableció una sanción especial de 1 a 20 U.T.M., para los casos en que
se infrinja la prohibición de pagar una remuneración inferior al ingreso mínimo mensual.
En todo contrato, ya sea, a plazo fijo, por obra o faena o indefinido, cuya duración no
exceda de 30 días o que prorrogado el tiempo total de trabajo no supere los 60 días, no
existe la obligación de pagar ningún beneficio proporcional al tiempo trabajado (feriado,
gratificación, etc.)
JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA
1. “Cualquiera que sea la causa del despido o de término del contrato del trabajador, procede
el pago o compensación del feriado a que tenía derecho a la fecha de la conclusión de los
servicios, salvo que su contrato haya sido suscrito con una duración no superior a treinta
días o haya sido prorrogado por un lapso que sumado al período inicial no exceda los
sesenta días, casos en los cuales debe entenderse incluida en su remuneración todo lo que
deba pagársela por concepto de feriado”. Ordinario N° 0013/0006, de 05.01.2004.-
DOCTRINA
En este precepto legal se consagra y regula el pago de remuneración por los días domingo
y festivos, denominado habitualmente como séptimo día o semana corrida, en cuya virtud, los
trabajadores que son remunerados, por día tienen derecho a la remuneración en dinero, por los
días domingo y festivos. A partir de la Ley N° 19.250, este beneficio se encuentra regulado de la
siguiente forma:
1. Requisitos:
El único requisito que exige la ley para tener derecho a este beneficio, es que el trabajador
se encuentre remunerado exclusivamente por día. Con la dictación de la aludida Ley N°
19.250, se ha desvinculado el acceso a este beneficio con el cumplimiento de la jornada
diaria completa de todos los días trabajados por la empresa o que no registre atrasos en el
mes, ya que la única exigencia para la procedencia de este derecho es el indicado
precedentemente.
2. Remuneración:
La remuneración que el trabajador debe percibir por los días domingo y festivos
corresponde al promedio de los devengado por este en el respectivo período de pago.
3. Incidencia en el sobresueldo:
A los dependientes exceptuados del descanso dominical por encontrarse en alguna de las
situaciones del artículo 38, se les aplican las normas precedentemente indicadas.
JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA
1. “No procede el pago de semana corrida por los días de descanso a favor de los
trabajadores remunerados exclusivamente por día, en el evento que el contrato de trabajo
concluya antes de la llegada de tales días de descanso”. Ordinario N° 0317/0004, de
20.01.2003.-
2. “Es ilegal la cláusula contractual que incluye en el pago de la comisión por venta, el pago
de la semana corrida”. Ordinario N° 4435/0210, de 28.11.2001.-
ARTÍCULO 50.- El empleador que abone o pague a sus trabajadores el veinticinco por ciento de
lo devengado en el respectivo ejercicio comercial por concepto de remuneraciones mensuales,
quedará eximido de la obligación establecida en el artículo 47, sea cual fuere la utilidad líquida
que obtuviere. En este caso, la gratificación de cada trabajador no excederá de cuatro y tres
cuartos (4.75) ingresos mínimos mensuales. Para determinar el veinticinco por ciento anterior, se
ajustarán las remuneraciones mensuales percibidas durante el ejercicio comercial conforme a los
porcentajes de variación que hayan experimentado tales remuneraciones dentro del mismo.
DOCTRINA
2. Se debe pagar a los trabajadores el 25% de todas las remuneraciones devengadas por estos
en el año. Por lo tanto, el porcentaje indicado se debe calcular sobre el sueldo,
sobresueldo, comisiones, bonos, aguinaldos y todo estipendio que reúna las características
de remuneración al tenor del artículo 41.
4. El 25% de las remuneraciones se puede pagar de una vez, en 12 cuotas o en las cuotas que
el empleador determine. No es exigencia legal que mensualmente se abone o pague para
que opere este mecanismo.
Debe advertirse, que la circunstancia que se hayan hecho pagos mensuales por concepto
de gratificación no implica necesariamente que se haya optado por el artículo 50 y no por
el 47.
JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA