CARERRA DE CONTABILIDAD

SEPARATA DE DOCUMENTACIN CONTABLE Y COMERCIAL

Ao 2011

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la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso, ni tenga directa o
indirectamente fines de lucro

SESIN 1 2
INTRODUCCIN
LA EMPRESA
Concepto
La empresa es una entidad conformada bsicamente por personas, aspiraciones, realizaciones,
bienes materiales y capacidades tcnicas y financieras; todo lo cual, le permite dedicarse a la
produccin y transformacin de productos y/o la prestacin de servicios para satisfacer
necesidades y deseos existentes en la sociedad, con la finalidad de obtener una utilidad o
beneficio.
Elementos
1. Entidad: Es decir, que una empresa es una colectividad considerada como unidad (por
ejemplo, una corporacin, compaa, institucin, etc., tomada como persona jurdica)
o un ente individual conformado por una sola persona (por lo general, el propietario).
2. Elementos humanos: Se refiere a que toda empresa est conformada por personas que
trabajan y/o realizan inversiones para su desarrollo.
3. Aspiraciones: Son las pretensiones o deseos por lograr algo que tienen las personas
que conforman la empresa.
4. Realizaciones: Se entiende como las satisfacciones que sienten los miembros de la
empresa cuando logran cumplir aquello que aspiraban.
5. Bienes materiales: Son todas las cosas materiales que posee la empresa, como;
instalaciones, oficinas, mobiliario, etc.
6. Capacidad tcnica: Es el conjunto de conocimientos y habilidades que poseen los
miembros de la empresa para realizar o ejecutar algo.
7. Capacidad financiera: Se refiere a las posibilidades que tiene la empresa para realizar
pagos e inversiones a corto, mediano y largo plazo para su desarrollo y crecimiento,
adems de tener liquidez y margen de utilidad de operaciones (por citar algunas).
8. Produccin, transformacin y/o prestacin de servicios: Se refiere a que la empresa
puede realizar una o ms de las siguientes actividades: 1) Fabricar, elaborar o crear
cosas o servicios con valor econmico, 2) transformar o cambiar, por ejemplo, una
materia prima en un producto terminado y 3) prestar servicios.
9. Satisfaccin de necesidades y deseos: La necesidad humana es el estado en el que se
siente la privacin de algunos factores bsicos (alimento, vestido, abrigo, seguridad,
sentido de pertenencia, estimacin). En cambio, los deseos consisten en anhelar los
satisfactores especficos para stas necesidades profundas (por ejemplo, una
hamburguesa Mc Donalds para satisfacer la necesidad de alimento).
Caractersticas
a. La existencia de un patrimonio que viene a ser el conjunto de bienes econmicos
(materiales e inmateriales) pertenecientes a una persona natural o jurdica asociada. El
patrimonio asegura la unidad de la empresa.
b. Su aspecto mercantil permite producir bienes destinados al mercado.
c. Responde a la demanda que posee un determinado poder de compra.
d. La responsabilidad es nica y expresamente de la empresa.

e. Relacin econmica social entre el ente econmico, la sociedad y el estado.

f. Maximizacin del beneficio.
Objetivos y fines de la empresa
En una empresa los objetivos constituyen una parte fundamental ya que son los que guan los
esfuerzos de ella, los que determinan las metas a las cuales se desea llegar, una empresa sin
objetivos es como un barco a la deriva el cual se le debe encontrar su rumbo. Adems, son un
elemento motivante ya que al proponerse un fin dentro de la empresa los integrantes de ella
se empearan en alcanzarlo.
Objetivos Generales
Los objetivos generales de la empresa son hechos con las motivaciones personales de
los socios que deben responder a las reas organizacionales.
Estos son:
Objetivos de servicio, el objeto de la empresa es el de suplir a la comunidad bienes y
servicios con la mxima eficiencia posible. Estos bienes y servicios deben satisfacer las
necesidades de la sociedad, al costo ms bajo y que permita precios competitivos, de
tal manera que el accionista obtenga ganancias.
Objetivos econmicos, toda operacin empresarial debe generar un dividendo
econmico con el fin de permitir la continuidad y permanencia de la empresa. El
dividendo econmico es el reflejo de la medida de la satisfaccin de las necesidades y
de la eficiencia de la produccin. Despus de esto se deben formular objetivos para la
disminucin de gastos y para incrementar el excedente econmico.
Objetivos sociales, la empresa como fuente primordial de produccin de bienes y
servicios tiene la obligacin de mejorar el bienestar de la comunidad. La sociedad
espera que la empresa pague los salarios justos a sus trabajadores, pague a los
proveedores, obtenga dividendos por la inversin, tenga calidad en sus productos y
proteja el medio ambiente.
Objetivos de desarrollo, cuando una empresa tiene objetivos de desarrollo es que
desea mayor efectividad en la produccin. Los programas de desarrollo generan una
gama de actitudes que diferencian la actividad del administrador profesional en
diversas reas.
Fines de la empresas
Fin Inmediato: toda empresa que produce o comercializa bienes o servicios tiene como
fin llegar al mercado y enfrentarse a otras empresas tratando de que los bienes y
servicios que ofrecen tengan un logotipo de presentacin, calidad.
Fin Mediato: Supone analizar qu es lo que se pretende lograr con la produccin o
comercializacin de bienes y/o servicios, as tenemos que:
A nivel de la empresa privada se busca la obtencin de un beneficio econmico
mediante la satisfaccin de una necesidad de orden general o social. Al hablar del
beneficio econmico, nos referimos exclusivamente a las utilidades fijndose slo
en la diferencia entre lo que se invierte y lo que se obtiene.
A nivel de la empresa pblica, se tiene como fin satisfacer una necesidad de
carcter general social pudiendo obtener o no beneficios.
Clases
Partiendo del hecho de la inmensa variedad de empresas es imposible utilizar un solo
criterio para su clasificacin y se acude a una serie de ellos muy generalizados, entre los
que destacamos:

1) Segn la Propiedad o Titularidad del Capital:

a) Empresa Privada, el capital es propiedad de los particulares. Dentro de sta se
pueden dar dos posibilidades:
- Individual: la propiedad es de un sola persona.
- Social: la propiedad est repartida entre dos o ms personas
llamadas socios (copropiedad)
b) Empresa Pblica, es aquella en la que el capital pertenece en su totalidad al
Estado o entidad de carcter pblico, o de forma parcial pero con influencia
decisiva y decisoria en la gestin.
2) Segn su Tamao:
No existe un criterio nico respecto a que indicador es ms significativo a la hora de
hablar de tamao, aunque los ms utilizados son: la importancia del volumen de
ventas, el capital social, el nmero de personas ocupadas, el valor de la produccin o
el de los activos para definirla. Otros toman como referencia el criterio econmico
tecnolgico (Pequea Empresa precaria de Subsistencia, Pequea Empresa Productiva
ms consolidada y orientada hacia el mercado formal o la pequea unidad productiva
con alta tecnologa).
Por otro lado, tambin existe el criterio de utilizar la densidad de capital para definir
los diferentes tamaos de la Micro y Pequea Empresa. La densidad de capital
relaciona el valor de los activos fijos con el nmero de trabajadores del
establecimiento. Mucho se recurre a este indicador para calcular la inversin necesaria
para crear puestos de trabajo en la Pequea Empresa.
Un estudio realizado por la Organizacin Internacional del Trabajo (OIT) en setenta y
cinco pases encontr ms de cincuenta definiciones distintas sobre Pequea Empresa.
Los criterios utilizados son muy variados, desde considerar la cantidad de trabajadores
o el tipo de gestin, el volumen de ventas o los ndices de consumo de energa, hasta
incluso el nivel tecnolgico, por citar los ms usuales.
La OIT, en su Informe sobre fomento de las Pequeas y Medianas Empresas,
presentado en la 72 reunin de la Conferencia Internacional del Trabajo, realizada en
Ginebra en 1986, define de manera amplia a las Pequeas y Medianas Empresas pues
considera como tales, tanto a empresas modernas, con no ms de cincuenta
trabajadores, como a empresas familiares en la cual laboran tres o cuatro de sus
miembros, inclusive a los trabajadores autnomos del sector no estructurado de la
economa (informales).
La CEPAL define a la microempresa como unidad productora con menos de diez
personas ocupadas incluyendo al propietario, sus familiares y a sus trabajadores tanto
permanentes como eventuales.
Con respecto a la Pequea Empresa Industrial, la describe como empresa que tiene un
tamao de 5 a 19 personas ocupadas y una densidad de capital de aproximadamente
3,000 Dlares por puesto de trabajo. Su base tecnolgica es moderna y la
productividad, es mayor que en la microempresa: Es capaz de generar excedentes,
acumular y crecer, teniendo entonces, una mayor estabilidad econmica que el sector
microempresarial.

Como se observar, existen diversos criterios para caracterizar a la Micro, Pequea y

Mediana Empresa. Sin embargo nuestra legislacin, cuando de reglamentarla o
promocionarla se trata usualmente ha utilizado, los montos anuales vendidos y/o el
nmero de personas ocupadas o el valor de los activos, para establecer sus lmites.
El Decreto Legislativo Nro. 705, Ley de Promocin de micro y pequeas empresas nos
dice lo siguiente:
LEY DE PROMOCIN DE MICRO EMPRESAS Y PEQUEAS EMPRESAS
CAPITULO I
Definicin de Micro Empresa y Pequea Empresa
Artculo 1.- Para los fines del presente Decreto legislativo se define como Micro Empresa o
Pequea Empresa a aquella empresa que opera una persona natural o jurdica bajo cualquier
forma de organizacin o gestin empresarial, y que desarrolla cualquier tipo de actividad de
produccin o de comercializacin de bienes, o de prestacin de servicios.
Concordante con la Constitucin Poltica del Per Artculos 130, 131 y 135 y los D.L. 668 Art. 1
y 757 Arts. 2, 3 y 5.
Caractersticas de la Micro Empresa
Artculo 2.- La Micro Empresa rene adicionalmente las siguientes caractersticas:
a) El propietario o propietarios de la empresa laboran en la misma.
b) El nmero total de trabajadores y empleados no excede de diez (10) personas.
c) El valor total anual de las ventas no excede de doce (12) Unidades Impositivas tributarias.
Concordante con el D.L. 728 Art. 142
Artculo 3.- La Pequea Empresa rene adicionalmente las siguientes caractersticas:
a) El nmero total de trabajadores y empleados no excede de veinte (20) personas.
b) El valor total anual de las ventas no excede de veinticinco (25) Unidades Impositivas
Tributarias.
Concordante con el D.L. 728 Art. 142
Artculo 4.- Los montos de las ventas anuales indicadas en los Artculos 2 y 3 del presente
Decreto Legislativo, as como los dems criterios utilizados para la definicin de Micro Empresa
o Pequea Empresa, podrn ser modificados por Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas y el Ministerio de Industria, comercio Interior, Turismo e
Integracin.
Concordante con el D.L. 728 Art. 142
CAPITULO II
DE LA ATENCIN Y APOYO PRIORITARIO A LAS MICRO EMPRESAS Y PEQUEAS EMPRESAS

Promocin de la Micro y Pequea Empresa

Artculo 5.- El Estado, en armona con la norma establecida en el Artculo 135 de la
Constitucin Poltica, promueve el desarrollo de la Micro Empresas y Pequeas Empresas,
dentro de un rgimen de economa social de mercado que potencie la libre iniciativa privada y
la libertad econmica, como ejes fundamentales para lograr el progreso social y el acceso al
bienestar de la mayora de peruanos.
Concordante con la Constitucin Poltica del per Arts. 115, 130, 131 y 135 y los D.L. 668 Art. 2
y 77577 Arts. 2,3 y 5.
Designacin de Promotores
Artculo 6.- Los Ministros de Industria, Comercio Interior, Turismo e Integracin y de Trabajo
y Promocin Social designarn a un equipo de promotores de Micro Empresas y Pequeas
Empresas, los cuales darn asesora legal y empresarial a las empresas que lo soliciten en
forma gratuita.
Concordante con el D.L.728 Art. 133 inc. d)
Prioridad para el asesoramiento a Micro y Pequea Empresas
Artculo 7.- La Asociacin Civil, encargada de las labores de promocin de exportaciones, que
se cree al amparo del Artculo 7 y a la Sexta Disposicin Transitoria del Decreto legislativo N
668, de fecha 14 de setiembre de 1991, dar especial prioridad en sus objetivos y finalidades
de asesoramiento a Micro Empresas y Pequeas Empresas y desarrollar actividades, a efectos
de adoptar su produccin a los requerimientos del mercado internacional y apoyar su
colocacin en el exterior.
Concordante con el D.L. 668 6ta disp. Trans. Y Art. 7
Puesta en marcha del proyecto "Parques Industriales Zonales de la Micro Empresa y
Pequea Empresa"
Artculo 8.- El Ministerio de Vivienda y Construccin y el Ministerio de Industria, Comercio
Interior, Turismo e integracin pondrn en marcha el proyecto "Parques Industriales Zonales
de la Micro Empresa y Pequea Empresa". Para este efecto, ambos Ministerios en
coordinaciones con los Concejos Provinciales y Municipios Distritales elaborarn
conjuntamente los planes y diseos para la construccin de estos Parque Industriales Zonales,
especialmente en aquellas zonas de mayor concentracin de poblacin desempleada y subempleada. Facltese a que por Decreto Supremo, refrendado por los Ministros de Industria,
Comercio Interior, Turismo e Integracin y de Vivienda y Construccin, se puedan expedir las
normas que se requieran con los siguientes propsitos:
a) Perfeccionar los alcances y procedimientos operativos del Proyecto.
b) Incentivar la inversin privada en el desarrollo de los Parques Industriales Zonales que
promueva el Proyecto.

c) Ceder terrenos de propiedad del Gobierno Central para la construccin de los Parques
Industriales Zonales del Proyecto.
Concordante con el D.L. 728 Art. 133 inc. d)
CAPITULO III
DE LAS LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO MUNICIPAL REGISDTROS U OTROS PERMISOS DE
OPERACIN PARA LAS MICRO EMPRESAS Y PEQUEAS EMPRESAS
Procedimiento de Registro
Artculo 9.- El procedimiento de registro de la Micro Empresas y Pequeas Empresas es el
establecido en el Reglamento sobre Ubicacin y Simplificacin de Registros para acceder a la
Empresa Formal, aprobado por Decreto Supremo N 118-90-PCM, del 14 de setiembre de
1990. Para efectos del presente Decreto Legislativo, se denominar a este procedimiento el
Registro Unificado.
Concordante con el D.S. 118-90-PCM Arts 21 al 31
Exigencia nica de Registro unificado Licencia Municipal de Funcionamiento para las Micro y
Pequeas Empresas que se acojan al presente D.L.
Artculo 10.- No sern exigibles a las Micro Empresas y Pequeas Empresas que se acojan a lo
dispuesto en el presente Decreto Legislativo, por parte de autoridad alguna del Gobierno
Central, Instituciones Pblicas, Gobiernos Regionales o Locales, otras licencias, registros o
permisos de operacin diferentes al Registro Unificado creado por Decreto Supremo N 11890-PCM y a la Licencia Municipal de Funcionamiento normada segn el presente Decreto
Legislativo. El funcionario pblico que exija la presentacin de otras licencias, registros,
autorizaciones o permisos de operaciones a Micro Empresas incurre en abuso de autoridad.
Concordante con los D.L. 720 Arts. 1,2 y 3 y 757 Arts. 20 y del 30 al 37 y el D.S. 118-90-PCM.
Solicitud Simplificada de Licencia Municipal de Funcionamiento
Artculo 11.- Crase la Solicitud Simplificada de Licencia Municipal de Funcionamiento para
Micro Empresas y Pequeas Empresas, por lo cual podrn optar las personas naturales y
jurdicas que cumpliendo las caractersticas sealadas para la Micro Empresa y Pequeas
Empresas, se acojan a los dispuesto en el presente Decreto Legislativo.
La Solicitud Simplificada de Licencia Municipal de Funcionamiento es una solicitud presentada
en
papel
simple
con
carcter
de
declaracin
jurada.
Municipio Distrital correspondiente a la jurisdiccin de la empresa y que consigna nicamente
los siguientes datos:
a) Nombre de la Empresa;
b) Direccin de la Empresa;
c) Telfono, Facsimil y/o Telex de la empresa, si los tuviera;

d) Descripcin de la actividad que desarrolla o piensa desarrollar;

e) Nmero de trabajadores y empleados.
Como nico requisito, se adjunta a esta solicitud una copia simple del Registro Unificado a que
se refiere el Artculo 9 del presente Decreto Legislativo.
Con la sola presentacin de la Solicitud Simplificada de Licencia Municipal de Funcionamiento
se considerar como otorgada una Licencia Municipal de Funcionamiento provisional, con
validez de doce (12) meses a partir de la fecha de presentacin de la misma, perodo dentro
del cual el Municipio Distrital har las verificaciones y evaluaciones correspondientes para
otorgar o denegar la Licencia Municipal de Funcionamiento con carcter definitivo, una vez
vencido dicho plazo.
Concordante con la Ley 25035 Art.8; los D.L. 720 Arts. 1.2 y 3 y 757 arts. Del 30 al 37 y el D.S.
070-89-PCM Arts. 6 y 20 al 22.
Caso de no procedencia de la Licencia Municipal definitiva
Artculo 12.- En el caso de que un Municipio Distrital, una vez vencida la licencia provisional
otorgada en la forma que indica el Artculo precedente, considere como no procedente el
otorgamiento de la Licencia Municipal definitiva, notificar de su decisin a la Micro Empresa o
Pequea Empresa solicitante, otorgndole simultneamente un perodo adicional de seis (6)
meses durante los cuales podr seguir funcionamiento en el mismo local.
Concordante con los D.L. 720 Arts. 1,2 y 3 y 757 Arts. Del 30 al 37
Usos de la Solicitud Unificada de Licencia Municipal de Funcionamiento
Artculo 13.- Las Micro Empresas o Pequeas Empresas que se acojan a lo dispuesto en el
presente Decreto Legislativo, estn facultadas para hacer uso de la Solicitud Simplificada de
Licencia Municipal de Funcionamiento, no slo al inicio de sus actividades empresariales, sino
toda vez que decidan cambiar de ubicacin, abrir nuevos locales o locales adicionales para su
funcionamiento, tanto de una misma jurisdiccin distrital como en diversas jurisdicciones
distritales.
Concordante con la Ley 25035 Arts. 2 inc 2) y los D.L.720 Arts. 1,22 y 3 y 757 Arts. Del 30 al 37 y
el D.S. 070-89-PCM Art. 22
Trmites Gratuitos
Artculo 14.- Todos los trmites relacionados con la Solicitud Simplificada de Licencia
Municipal de Funcionamiento para Micro Empresas o Pequeas Empresas, son absolutamente
gratuitos, no pudiendo los Municipios Distritales cobrar ningn tipo de tasas, derechos o
tributos con relacin a los mismos.
Concordante con la Ley 25035 Arts. 2 inc 2) y 5 y los D.L.720 Arts. 1,2 y 3 y 757 Arts. Del 30 al
37 y el D.S. 070-89-PCM Art. 19.

CAPITULO IV
DE LOS REQUISITOS DE CONTABILIDAD Y LOS LIBROS CONTABLES DE LAS MICRO EMPRESAS Y
PEQUEAS EMPRESAS
Libros de Contabilidad
Artculo 15.- Las Micro Empresas y Pequeas Empresas que se acojan al presente Decreto
Legislativo estn obligadas a llevar nicamente los siguientes libros de contabilidad:
a) Libro de Registro de Ingresos y Gastos;
b) Libro de Planilla de Sueldos y Salarios;
Las Micro empresas y Pequeas Empresas que as lo deseen podrn optar por llevar los Libros
de Contabilidad completos.
Concordante con los D.S. 100-77-EF y 094-81-EF
Empresas que no se acojan al presente Decreto Legislativo
Artculo 16.- Las Micro Empresas y Pequeas Empresas que se acojan al presente Decreto
Legislativo estn exceptuadas de cualquier obligacin de presentar Balances ante cualquier
autoridad del Gobierno Central, Regional o Local, o ante autoridades judiciales.
CAPITULO V
DE LA AMNISTA ADMINISTRATIVA PARA MICRO EMPRESAS Y PEQUEAS EMPRESAS
Amnista a las Empresas que se acojan al presente Decreto Legislativo por cualquier falta
administrativa de carcter formal
Artculo 17.- A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto legislativo, el Estado
otorga una amnista a favor de las Micro Empresas y pequeas Empresas que se acojan al
mismo, por cualquier falta administrativa de carcter formal, con el objeto de facilitar la
incorporacin de estos a la formalidad institucional.
La amnista decretada por el presente Decreto Legislativo abarca a todo el conjunto de
infracciones administrativas de carcter formal, ante entidades del Gobierno Central,
Instituciones Pblicas, Gobiernos regionales o Locales, quedando fuera del mbito de
aplicacin de la misma las infracciones de carcter sustantivo, as como las faltas y delitos
tipificados en el Cdigo Penal y sus normas ampliatorias, modificatorias y conexas.
Concordante con el D.L. 728 Art. 114
Deja sin efecto los procedimientos administrativos que se encuentren en curso
Artculo 18.- A partir de la entrada en vigencia de la presente Ley, quedan sin efecto los
procedimientos administrativos que se encuentren en curso por infracciones de carcter
formal respecto a las Micro Empresas y Pequeas Empresas que se acojan a las disposiciones
del presente Decreto Legislativo
.
Los funcionarios competentes, bajo responsabilidad, debern cortar el procedimiento en curso

contra la Micro Empresa o Pequea Empresa que acredite haberse acogido al presente
Decreto Legislativo.
Concordante con el D.L. 728 Art. 144
CAPTULO VI
DEL PROCEDIMIENTO PARA ACOGERSE AL PRESENTE DECRETO LEGISLATIVO
Empresas que operan en Formalidad
Artculo 19.- El procedimiento para que las Micro Empresas y Pequeas Empresas que vienen
operando en la formalidad se acojan al Rgimen creado por el presente Decreto Legislativo,
consistir nicamente en presentar una carta con carcter de Declaracin Jurada ante la
entidad competente para otorgarle el Registro Unificado, creado por Decreto Supremo N 11890-PCM, en la cual se identificar como Micro Empresa o Pequea Empresa, segn
corresponda y expresar su deseo de acogerse al presente Decreto Legislativo. La entidad
competente proceder a sellar o imprimir en su Registro Unificado la frase "Empresa acogida a
la Ley de Promocin de Micro Empresas y Pequeas Empresas"
Concordante con la Ley 25035 Arts. Del 3 al 5 y los D.S. 070-89-PCM Arts. del 4 al 6 y el D.S.
118-90-PCM Arts. 7 y 5
Empresas recin constituidas
Artculo 20.- El procedimiento para que las Micro Empresas y Pequeas Empresas que recin
se constituyan puedan acogerse al Rgimen creado por el presente Decreto Legislativo,
consistir nicamente en incluir en su solicitud para la obtencin del Registro Unificado,
creado por Decreto Supremo N 118-90-PCM, una autocalificacin como Micro Empresa o
Pequea Empresa y una mencin a su decisin de acogerse al presente Decreto Legislativo. La
entidad competente para otorgarle el Registro Unificado sellar o imprimir en el mismo la
frase "Empresa acogida a la Ley de Promocin de Micro Empresas y Pequeas Empresas".
Concordante con la Ley 25035 Arts. Del 3 al 5 y los D.S. 118-90-PCM del 24
Al 26 y 070-89-PCM Arts. Del 4 al 6.
Empresas que operan en la informalidad
Artculo 21.- Las Micro Empresas y Pequeas Empresas que vienen operando en la
informalidad podrn acogerse a los beneficios del presente Decreto Legislativo cumpliendo
con las siguientes formalidades en un plazo no mayor de ciento veinte (120) das contados a
partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo:
a) Obtener el Registro Unificado, creado por Decreto Supremo N 118-90-PCM, observando el
mismo procedimiento sealado en el Artculo precedente.
b) Presentar su Solicitud Simplificada de Licencia de Funcionamiento Municipal.
c) Contar con los Libros de Contabilidad indicados en el Artculo 15 del presente Decreto
Legislativo.

d) La adecuacin al rgimen creado por el presente Decreto Legislativo por parte de las Micro
Empresas y Pequeas Empresas que vienen operando en la informalidad, regir para el
Ejercicio Econmico que se inicia el 1 de enero de 1992.
Concordante con el D.L. 720 Arts. 1, 2 y 3 y el D.S. 118-90-PCM Arts. Del 21 al 31.
Perfeccionamiento de los procedimientos mencionados
Artculo 22.- Los procedimientos indicados en los Artculos 19, 20 y 21 del presente
Decreto Legislativo podrn ser perfeccionados o simplificados por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Industria, Comercio
Interior, Turismo e integracin.
Limitaciones de las MYPES
Las principales limitaciones que manifiestan las Mypes hoy en da son:
1.- Escasas capacidades operatias
- Escaso conocimiento de Seguridad e Higiene Industrial, por lo que el proceso de
produccin implica mayor riesgo.
- No se logra la Optimizacin del Proceso Productivo, esto genera prdidas
significativas para la Unidad Econmica.
- No se genera standards de Calidad en el producto terminado.
- Por estas limitaciones se convierten en Intermediarios (entres Consumidores
Mundiales y Productores)
- Infraestructura Inadecuada, por espacio o distribucin de ambientes de Trabajo.
2.- Limitadas capacidades gerenciales
Carecen de un Organigrama donde se delegan funciones administrativas, financieras,
logsticas haciendo un difcil o incorrecto manejo de sus empresas.
A pesar de su empirismo en temas administrativos y conduccin de negocios por las
experiencias devenidas de organizaciones familiares suelen lograr competitividad.
3.- Problemas de Informacin
Por tener escaso acceso a la informacin a travs de la Red sta se hace limitada en
cuanto a potenciales clientes, competencia directa en el rubro, modas internaciones
(en el caso de los Manufactureros) limitando su crecimiento y posicionamiento de
Mercado.
Por otro lado vemos el control de sus procesos productivos, ingresos versus egresos y
medir su capacidad de pago y rentabilidad de su unidad econmica.
Si no tienen un panorama claro acerca de su unidad econmica les ser ms difcil la
toma de decisiones y diseo de estrategias perdiendo eficiencia en sus procesos
productivos.
Falta de comunicacin entre microempresarios y personal a su cargo lo cual difiere
entre los objetivos de la empresa y de cmo estos son reconocidos.
4.- Informalidad
Su grado de informalidad en cuanto a su nivel de ventas declaradas ante Sunat,
haciendo de la evasin tributaria una manera de sobrevivir, pero en contraposicin se
les hace difcil el acceso a mayores cadenas productivas a travs de entidades
promotoras como ADEX y PROMPEX
.

Limitaciones de Lneas de Crditos de parte del Sector Financiero o su acceso pero a un

alto costo financiero.
5.- Desarticulacin Empresarial
- Uso inadecuado de la Tecnologa.
- Dificultad de acceso al Financiamiento.
- Altos gastos administrativos.
- Difcil acceso a la informacin perdiendo oportunidades de negocio.
- Falta de incursin en nuevos mercados.
- Carencia de una Cultura y Visin empresarial.
- Baja Productividad y Competitividad.
6.- Uso Inadecuado de Tecnologas
Tenemos en este caso los que ya cuentan con la tecnologa en su empresa y no la
utilizan al 100% en su proceso de produccin por la escasa asesora tcnica, o los que
son reacios a la tecnologa porque se piensa que es ms rentable (valor agregado) el
trabajo manual
.
Los que alquilan ACTIVOS para minimizar costos sin darse cuenta que el nivel de
patrimonial (activos modernos) y los sistemas informticos son relevantes para
cualquier financiamiento
.
El no uso de SOFTWARE contables para la administracin de negocios (tipo comercio)
donde se controla la parte de comercializacin y control de stock de mercadera.
7.- Dificultad de acceso al Financiamiento
Por el grado de informalidad de este tipo de unidades econmicas el costo de
financiamiento y bancarizacin es de un alto costo financiero.
El acceso a otro tipo de productos de la banca convencional tambin se hace
restrictivo (leasing, activos fijos, compra de locales).
Por no contar con informacin financiera econmica registrada ante entes
supervisores (Declaraciones ante Sunat)
EMPRESARIO Y EMPRENDEDOR
Evolucin de la teora del empresario:
Los conceptos empresa y empresario aparecen siempre unidos, por lo que es difcil disociar
uno del otro en el momento de hacer definiciones y reflexiones tanto tericas como prcticas.
Si la empresa representa el aspecto objetivo del conocimiento econmico-empresarial, es el
empresario quien protagoniza por derecho propio el aspecto pragmtico y del
comportamiento, en l se personaliza la funcin de agente econmico que se define por
organizacin, primero asocindose a una persona fsica o individuo para despus finalizar en
una identificacin ms amplia y referida tanto a individuos como a grupos y a personas
jurdicas.
En una primera concepcin, la figura del empresario estuvo unida a la del capitalista, patrn o
maestro, propietario de las medidas de produccin, con el surgimiento y exposicin del
capitalismo financiero, poca en la que se produce una importante ruptura, la separacin de la
propiedad y el control, en la empresa de cierta dimensin, se van poniendo las bases de la
figura del empresario como un experto, profesional o grupo decisor que atiende a las

funciones bsicas de la innovacin y del liderazgo a travs de una adecuada toma de

decisiones y gracias a determinada actitud y mentalidad estratgica.
La figura del empresario en la economa actual:
Es evidente que la figura del empresario ha ido teniendo diferentes apreciaciones y
justificaciones tericas, tanto respecto al papel desempeado en el sistema econmico, como
la justificacin del salario o del beneficio que le corresponde por su participacin en la
actividad productiva. En este epgrafe se van a exponer los enfoques principales sobre esta
cuestin.

La teora del empresario como agente organizador El Empresario es un agente

econmico, cuya funcin caracterstica es la de organizar y combinar los factores
productivos, planificar y dirigir el sector productivo para satisfacer las necesidades del
sector de consumo. Capacidad no ordinaria que representa la mano visible del sistema
econmico y que puede definirse con estos atributos:
Organizador de la actividad productiva que coordina, combina, planifica y dirige los
factores para obtener productos que vender en el mercado.
Agente de accin practico que hace profecas econmicas y cuyo ltimo objetivo es
ganar dinero.
Agente aventurero y confiado que asume el riesgo, asegurando las rentas a los
indecisos y tmidos que son, los propietarios y suministradores de los recursos
econmicos.

Teora del empresario riesgo En este enfoque, el papel principal del empresario reside
en que l adquiere o contrata los factores productivos a unos precios determinados
(costes), creando las rentas monetarias de los otros agentes, sobre la base de una
prediccin econmica respecto al precio a que vender los productos obtenidos,
soportando, en consecuencia, todo el riesgo de la actividad econmica de la empresa que
dirige. El empresario tiene que efectuar las siguientes predicciones econmicas.
. Conocer las necesidades de la demanda (clientes y/o consumidores).
. Fijar unos precios o adaptar sus costes al precio de venta estimado, en el momento de la
venta de los productos en el mercado.
En funcin de este precio y del volumen de ventas esperadas, adquirir y contratar los
recursos, ofreciendo unas rentas ciertas a los propietarios de la empresa y a los
suministradores, a los proveedores. Si su clculo econmico es correcto y si sus
predicciones se cumplen este empresario riesgo, podr obtener un beneficio o una
retribucin econmica a su capacidad de aceptar incertidumbre. En cambio, si se equivoca,
tendr una prdida ya que habr pagado unos precios de costes ms elevados que el
ingreso obtenido o precios de ventas.
Este es el origen de que el beneficio del empresario se defina como una renta incierta.

El riesgo justifica la remuneracin o beneficio del empresario. El riesgo es siempre la

medida de la incertidumbre imperante en el sistema econmico.
El empresario asegura y mide su riesgo a travs de la estimacin del beneficio esperado,
en este enfoque se considera la existencia de dos tipos de riesgo:
- De carcter tcnico, se comprende por la incertidumbre de llevar a cabo efectivamente,
la produccin esperada, que los productos se termina y en las condiciones demandadas
por el mercado.
- Carcter econmico, se explica por la incertidumbre asumida de que los ingresos
recibidos al final del proceso superan los costes tcnicos.
Segn esta teora se habla de dos actividades diferentes, la del empresario o el que asume
el riesgo y elige al que dirige, la del director que da las rdenes y desempea la funcin
organizadora.
Este enfoque del empresario se apoya en las diferentes actitudes que ante el riesgo
presentan los agentes o participantes en el sistema econmico. En general, se viene
asumiendo una actitud adversa al riesgo o comportamiento normal, actitud que sabe
combinar una cierta seguridad frente a un valor esperado de rentabilidad.
Los dos mviles del empresario riesgo son:
- Beneficio.
- La atenuacin del riesgo.
Sus estrategias sern:
- Determinar la estrategia que maximiza el beneficio, con la condicin de que, el riesgo no
sobrepase cierto lmite fijado.
- Determinar la estrategia que minimiza el riesgo, con la condicin de que, el beneficio no
descienda de cierto lmite fijado.
Pero tambin existen actitudes extremas, riesgfobo que prefieren rentabilidad a cambio
de seguridad o riesgfilos o propias del empresario audaz que soporta menos seguridad a
cambio de rentabilidad.

La teora del empresario innovador de Schumpeter:

Segn Schumpeter queda claro que es la innovacin el factor de crecimiento de la
economa capitalista. El sistema estar en equilibrio hasta que un empresario creativo
desarrolle con xito una nueva combinacin productiva (innovacin), mientras tanto, las
unidades econmicas de produccin mantendrn esta situacin de equilibrio.
Equilibrio Ingresos = costes de produccin + beneficio ordinario del empresario.
En consecuencia no existe un beneficio extraordinario del empresario.

La innovacin produce el desequilibrio, hay progreso econmico y le otorga a la empresa

un poder de mercado temporal (monopolio), que le reportar beneficios extraordinarios
hasta que la imitacin de otras empresas restablezca el equilibrio.
Es evidente que en este proceso de cambio tecnolgico: invencin, innovacin e invencin,
Schumpeter, sita al empresario como funcin principal y caracterstica del progreso
tcnico que genera el desarrollo econmico y los avances sociales. Las fases de este
proceso pueden definirse de la siguiente manera:

Invencin: se refiere a la creacin o descubrimiento de un nuevo producto o de un

nuevo proceso de produccin para un producto ya existente.

Innovacin: es la accin de poner en prctica inventos previos de cualquier naturaleza

o aplicacin de la invencin a usos industriales y comerciales.

Imitacin: es la generalizacin de la innovacin o desarrollo de la misma, modificando

aspectos no sustanciales que llevan a productos similares de carcter sustitutivo.

La invencin entra en el terreno de las ideas o creatividad cuestin, no exclusiva de los

economistas, mientras que la innovacin es lo que caracteriza al empresario innovador,
dejando la imitacin a los empresarios conservadores o seguidores.
Schumpeter difiere de las teoras del empresario riesgo, en que no es este la causa de las
ganancias del empresario, ya que finalmente l no lo soporta, sino que recae sobre el
propietario o capitalista, el origen hay que encontrarlo en la innovacin, en el progreso
tcnico.

La teora del empresario como funcin de liderazgo:

ltimamente el papel principal que se le est otorgando al empresario es el de lder y
estratega. La funcin del liderazgo, como gua del grupo humano, como visionario y
definidor de la misin de la organizacin est siendo la justificacin de la funcin
empresarial para desarrollar la cultura, adaptar la empresa a su entorno competitivo ante
el reto que representa la gestin del cambio imperante en la actualidad.

Funciones del empresario:

Como resumen del conjunto de enfoques, el empresario desarrolla una funcin
caracterstica en el sistema econmico capitalista actual que se explica por los siguientes
aspectos:
En primer lugar, el empresario representa la funcin directiva. El sistema de direccin de la
empresa.
Esta funcin se explica, por una parte por el aspecto de ejercer el liderazgo en el sistema
econmico y por otra por generar la innovacin en el mismo
En la actividad econmica que efecta, asume bsicamente el riesgo del sistema.

1 Porque percibe las necesidades de los posibles o futuros clientes.

2 Porque organiza la produccin o las actividades econmicas.
3 Porque remunera a los factores anticipadamente (costes).
4 Porque satisface las necesidades percibidas, vendiendo bienes y servicios.
5 Porque as recupera, va precios, la inversin realizada teniendo como recompensa una
renta residual que es el beneficio del empresario por su liderazgo, innovacin y riesgo.
Finalmente, se pueden resumir las caractersticas principales o aptitudes que debe poseer
el empresario profesional como directivo de la forma siguiente:
- Tener una clara aptitud de liderazgo y tambin de capacidad empresarial.
- Ser un experto estratega, lo que exige grandes dotes de organizacin.
- Tener amplios conocimientos de marketing.
- Ser un buen director de personal, con facilidad y habilidad en la comunicacin.
- Tener una gran capacidad negociadora y de resolucin de conflictos.
Las definiciones que rodean la figura del empresario como innovador son:
Cambio, cualquier alteracin en la estructura, proceso, inversin y rendimiento de la
organizacin.
Invencin, idea que se concreta en un cambio ,que es nuevo para todas las
organizaciones.
Creatividad, proceso por el que se facilita la aparicin de nuevas ideas y
consecuentemente desarrolla la inventiva.
Innovacin, cambio que es nuevo para la organizacin en concreto. Segn el manual de
Frascati, es una idea que se vende. Una mejora gradual o radical, se transformar en
innovacin cuando aqulla se transfiera y se aplique tilmente.
La innovacin es la consecuencia de la funcin I+D (investigacin + desarrollo) en la
empresa, o conjunto de recursos y actividades que tienen por finalidad obtener nuevos
conocimientos cientficos y tecnolgicos ,as como la puesta en marcha de estos, as como
un PLAN para la produccin, bien de nuevos materiales, productos, sistemas, etc.
La innovacin se puede clasificar de esta forma:

Innovacin tecnolgica, cambios relacionados con nuevos productos y procesos:

Innovacin de producto: diseo, fabricacin y comercializacin de un nuevo producto o
mejorar uno existente.
Innovacin de proceso: diseo y fabricacin de nuevos bienes de equipo o
establecimiento de nuevos proceso de produccin.
Innovacin en mtodos de gestin, aplicacin de nuevas tecnologas en las tareas
directivas, especialmente de organizacin, informacin y marketing.
Innovacin social: propuesta de nuevas soluciones a los problemas actuales del sistema
humano de la empresa.
A continuacin, se plantean las ideas bsicas que se relacionan del papel del empresario
como lder, el concepto de liderazgo se pueden proponer los siguientes:
1.- Actitud de influenciar en las personas, para que se empeen voluntariamente en el
mejor logro de los objetivos de la organizacin.
2.- Concebir la visin de lo que debe ser la empresa, establecer la misin u objetivo
trascendental de la misma y generar las estrategias para lograrlo.
En consecuencia, el lder es definido como, el visionario, el que da forma y comparte con
otros una visin (expectativas o de formas de ver o anticipar el futuro econmico) un
adecuado liderazgo se puede percibir en una empresa por los siguientes aspectos:

La gente se siente til.

El aprendizaje y la competencia en las personas es importante.
Las personas sienten que forman parte de un equipo, de un grupo, de una
organizacin.
El trabajo es estimulante, emocionante, retador e inclusive divertido.

Finalmente, hay que decir que, el empresario actual tiene que desempear el papel
de estratega ya que tiene que saber gestionar el cambio actual y poder negociar con un
entorno cada vez ms competitivo e incluso dominador. El empresario o mano visible, de
la empresa, tiene que procurar invertir esta situacin y pasar de una empresa dominada
a dominadora, esto es a formular una estrategia que permite llevar a cabo los objetivos
de la empresa y justificar la funcin de la misma y de su empresario en el sistema
econmico.
Este papel empresarial requiere de la definicin de dos conceptos;
- Actitud estratgica, voluntad del empresario para llevar a cabo la adaptacin de la
organizacin a los cambios del entorno.
- Postura estratgica, forma de enfrentarse el empresario al entorno y capacidad
profesional para responder a los retos, amenazas y oportunidades de dicho entorno.

SIGLAS DE MAYOR USO EN EL AMBITO EMPRESARIAL

DOCUMENTACIN EMPRESARIAL INTERNA
INTRODUCCIN
En toda Organizacin ya sea esta comercial o pblica se manejan diferentes documentos,
algunos son los denominados Internos y otros los Externos. Dentro de los documentos
Internos tenemos a aquellos que nos van a servir de enlace entre el cliente y nuestra empresa.
En el caso de los documentos Externos sern aquellos comprendidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Lo que veremos a continuacin es el uso de documentos Internos que nos ayudarn a dar
inicio a las transacciones comerciales.
PROFORMA
Es un documento emitido a solicitud del comprador con la intencin de conocer las
virtudes de un determinado bien a comprar.
En este documento el vendedor detalla a solicitud y requerimientos del interesado las
ventajas y virtudes de sus productos en comparacin con otros de las mismas
caractersticas estableciendo de alguna forma ventajas sobre la competencia, con ofertas
poco comunes, para satisfaccin del comprador o cliente. Este documento es emitido en
el local del comprador o cliente, una copia para este ltimo y una copia para el Proveedor.
PRESUPUESTO
Es el documento que establece el precio a cobrar bsicamente por un servicio, en el cual se
puede adicionar algunos bienes, como repuestos, materiales, insumos adicionales y otros.
La diferencia entre la Proforma y el Presupuesto es que, la primera se usa para dar a
conocer objetos tangibles, mientras que la segunda para presentar un servicio.
ORDEN DE COMPRA
Este documento se emite para concretar la transaccin comercial, es decir, luego que
nuestro cliente haya recibido uno de los dos documentos anteriores (Pro forma o
Presupuesto) con la informacin detallada de lo que solicita y si convienen con nuestra
empresa, ellos nos envan este documento dando aceptacin a nuestra mercadera y
precios ofrecidos.
Se sugiere que, para tener una mejor visin de las Proformas o Presupuestos recibidos,
stos sean presentados en un Cuadro Resumen para facilitar la eleccin del futuro
proveedor.
DOCUMENTACIN MERCANTIL
MINUTA Y ESCRITURA DE CONSTITUCIN
DEFINICIN
Es un documento privado, elaborado y firmado por un abogado, que contiene el acto o
contrato que debe presentarse ante un notario para su elevacin ante escritura pblica.
Requisitos para la elaboracin de la minuta:

(1) La Reserva del Nombre en Registros Pblicos

- Bsqueda en los ndices
- Solicitud de Inscripcin de Titulo ( en el Formato de Reserva del Nombre)
- Obtencin de la Reserva de Preferencia Registral
(2) Presentacin de los Documentos Personales
(3) Descripcin de la Actividad Econmica
(4) Capital de la Empresa
(5) Estatuto
Paso 1: La reserva del nombre en Registros Pblicos
Permite comprobar que no existen otras empresas con nombre similar igual inscritas en el
registro, e impide la inscripcin de cualquier otra empresa con un nombre similar al reservado.
A. Bsqueda de los ndices
Verifica la existencia de un nombre ttulo igual o parecido en SUNARP Superintendencia
Nacional de Registros Pblicos.
B. Obtencin de la Reserva de Preferencia Registral
Solicitar el: Formato de Reserva de Nombre (Nombre de los socios, el domicilio fiscal,
tipo de sociedad, etc.)
Reserva el nombre de la empresa frente a otras solicitudes.
Paso 2: Presentacin de los documentos personales
Copia simple de DNI vigente del titular o de los socios.
Las personas casadas adjuntarn copia del documento de identidad del cnyuge.
Paso 3: Descripcin de la actividad econmica
Redactarlo en un documento y firmarlo por las partes interesadas.
Si es una empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) lleva solamente la
firma del aspirante a titular.
Paso 4: Capital de la Empresa
Indicar el aporte del titular de los socios para la constitucin de empresas.
Los aportes se detallan en Bienes Dinerarios y Bienes No Dinerarios
Bienes Dinerarios: Aporte del capital en efectivo. Elaborada la minuta y con una copia
de la misma, se debe efectuar el depsito bancario a nombre de la empresa y adjuntar
las constancia en original y copia.
Bienes No Dinerarios: Aporte del capital en maquinarias, equipos, muebles enseres.
La lista detallada del aporte de bienes debe presentarse en una Declaracin Jurada
Simple.
Paso 5: Estatuto
Adjunta el Estatuto que regir a la empresa: rgimen del directorio, la gerencia, la junta
general, los deberes y derechos de los socios accionistas, etc.

Modelo de Minuta de Constitucin Sociedad Annima Cerrada S.A.C.

SEOR NOTARIO:
SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PUBLICAS, UNA CONSTITUCION
SIMULTANEA
DE
SOCIEDAD
ANONIMA
CERRADA,
QUE
OTORGAN:
DE NACIONALIDAD PERUANA, OCUPACION.., CON DNI
N
ESTADO
CIVIL
SOLTERO.
, DE NACIONALIDAD PERUANA, OCUPACION., CON DNI N.,
ESTADO CIVIIL CASADO CONDNI N.
TODOS SEALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE INSTRUMENTO
EN.. N.. URBANIZACION. DISTRITO, PROVINCIA
LIMA Y DEPARTAMENTO LIMA.
EN LOS TERMINOS SIGUIENTES:
PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES MANIFIESTAN SU LIBRE
VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD ANONIMA CERRADA, BAJO LA DENOMINACION DE
,SOCIEDAD ANONIMA CERRADA, PUDIENDO USAR LA ABREVIATURA ..S.A.C.
SE OBLIGAN A EFECTUAR LOS APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL Y A
FORMULAR EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO.
SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/. . (. Y 00/100
NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL
DE S/. . (. Y 00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y PAGADAS DE LA
SIGUIENTE MANERA:
...., SUSCRIBE .. ACCIONES NOMINATIVAS Y PAGA S/. ( .. Y
00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTE EN EFECTIVO Y S/. .(Y 00/100
NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTE EN BIENES MUEBLES.
, SUSCRIBE ACCIONES NOMINATIVAS Y PAGA S/. .. ( Y
00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTES EN EFECTIVO Y S/. .. ( Y 00/100
NUEVOS
SOLES)
MEDIANTE
APORTE
EN
BIENES
MUEBLES.
EL

CAPITAL

SOCIAL

SE

ENCUENTRA

TOTALMENTE

SUSCRITO

PAGADO.

TERCERO.-LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES MUEBLES APORTADOS A LA

SOCIEDAD SON LOS QUE A CONTINUACION SE DETALLA Y QUE EL CRITERIO ADOPTADO PARA
LA
VALORIZACION,
EN
CADA
CASO,
ES
EL
QUE
SE
INDICA:
NOMBRE COMPLETO
APORTA
1.-.
Valor
de
Mercado
S/.
SUB TOTAL
S/. .
NOMBRE COMPLETO
APORTA
2.
Valor
de
Mercado
S/...........................
3.Valor
de
Mercado
S/.
................................
SUB
TOTAL
S/,

TOTAL
S/. .
CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN TODO LO NO PREVISITO
POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO POR LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES LEY 26887
QUE
EN
ADELANTE
SE
LE
DENOMINARA
LA
LEY

ESTATUTO
ARTICULO 1.- DENOMINACION DURACION DOMICILIO: LA SOCIEDAD SE DENOMINA:
-SOCIEDAD
ANONIMA
CERRADA,
PUDIENDO UTILIZAR LA ABREVIATURA: S.A.C.
TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS OPERACIONES EN LA FECHA DE ESTE
PACTO SOCIAL Y ADQUIERE PERSONALIDAD JURIDICA DESDE SU INSCRIPCION EN EL REGISTRO
DE PERSONAS JURIDICAS DELIMA SU DOMICILIO ES LA PROVINCIA DE LIMA DEPARTAMENTO
DE LIMA; PUDIENDO ESTABLECER SUCURSALES U OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL PAIS O
EN EL EXTRANJERO.
ARTICULO 2.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR OBJETO DEDICARSE A:
SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS RELACIONADOS CON EL MISMO,
QUE COADYUVEN A LA REALIZACION DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA
REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN LICITOS, SIN RESTRICCION
ALGUNA.
ARTICULO 3.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/. .
(. Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ACCIONES
NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. (Y 00/100 NUEVOS SOLES)
CADA
UNA.
EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.
ARTICULO 4.- TRANSFERENCIA Y ADQUISICION DE ACCIONES: LOS OTORGANTES ACUERDAN
SUPRIIMIR EL DERECHO DE PREFERENCIA PARA LA ADQUISICION DE ACCIONES, CONFORME A
LO PREVISTO EN EL ULTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 237 DE LA LEY
ARTICULO 5.- ORGANOS DE LA SOCIEDAD: LA SOCIEDAD QUE SE CONSTITUYE TIENE LOS
SIGUIENTES ORGANOS:
A) LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS; Y,
B) LA GERENCIA
LA SOCIEDAD NO TENDRA DIRECTORIO.
ARTICULO 6 .- JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS ES EL
ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL
DEBIDAMENTE CONVOCADAS, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE, DECIDEN POR LA
MAYORIA QUE ESTABLECE LA LEY LOS ASUNTOS PROPIOS DE SU COMPETENCIA.
TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN
LA REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS POR LA JUNTA GENERAL.
LA CONVOCATORIA A JUNTA DE ACCIONISTAS SE SUJETA A LO DISPUESTO EN EL ART. 245
DE LA LEY
EL ACCIONISTA PODRA HACERSE REPRESENTAR EN LAS REUNIONES DE JUNTA GENERAL POR
MEDIO DE OTRO ACCIONISTA, SU CONYUGE, O ASCENDIENTE O DESCENDIENTE EN PRIMER
GRADO, PUDIENDO EXTENDERSE LA PRESENTACION A OTRAS PERSONAS.
ARTICULO 7.- JUNTAS NO PRESENCIALES: LA CELEBRACION DE JUNTAS NO PRESENCIALES SE
SUJETA
A
LO
DISPUESTO
POR
EL
ARTICULO
246
DE
LA
LEY
ARTICULO 8.- LA GERENCIA: NO HABIENDO DIRECTORIO, TODAS LAS FUNCIONES
ESTABLECIDAS EN LA LEY PARA ESTE ORGANO SOCIETARIO SERAN EJERCIDAS POR EL GERENTE
GENERAL.
LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS PUEDE DESIGNAR UNO O MAS GERENTES SUS FACULTADES,
REMOCION Y RESPONSABILIDADES SE SUJETAN A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 185 Y
SIGUIENTES DE LA LEY.

EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE TODO ACTO Y/O CONTRATO
CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA SOCIEDAD, PUDIENDO ASIMISMO REALIZAR LOS
SIGUIENTES ACTOS:
A) DIRIGIR
LAS
OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS.
B) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE AUTORIDADES. EN LO JUDICIAL
GOZARA DE LAS FACULTADES SEALADAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77 Y 436 DEL CODIGO
PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10
DE LA LEY N 26636 Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS; TENIENDO EN TODOS
LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION.
C) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO DE TODO TIPO DE CUENTA
BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR, ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y
REACEPTAR CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS, CERTIFICADOS,
CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE TITULOS VALORES, DOCUMENTOS
MERCANTILES Y CIVILES; OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA
CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS CON
GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE CUALQUIER FORMA.
D) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR, VENDER, ARRENDAR,
DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES,
SUSCRIBIENDO LOS RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN
GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS NOMINADOS E INNOMINADOS
VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.
EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS NECESARIOS PARA LA
ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO LAS FACULTADES RESERVADAS A LA JUNTA
GENERAL DE ACCIONISTAS.
ARTICULO 9 .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL: LA
MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SE SUJETAN A LO
DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 198 Y 199 DE LA LEY, ASI COMO EL AUMENTO Y
REDUCCION DEL CAPITAL SOCIAL, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 201 AL
206
Y
215
AL
220,
RESPECTIVAMENTE,
DE
LA
LEY.
ARTICULO 10 .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES.- SE RIGE POR LO
DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40, 221 , 222, 223, 224, 225, 227,228, 229, 230, 231,
232,
233
y
242
DE
LA
LEY.
ARTICULO 11 .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO A LA DISOLUCION,
LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS
407,
409,
410,
412,
413
AL
422
DE
LA
LEY.
QUINTO.QUEDA
DESIGNADO
COMO
PRIMER
GERENTE
GENERAL
DON..CON
DNI
N
CLAUSULA ADICIONAL I.- SE DESIGNA A : .CON DNI N., SUB
GERENTE DE LA SOCIEDAD, QUIEN REEMPLAZARA AL GERENTE GENERAL EN CASO DE
AUSENCIA O IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS FACULTADES PREVISTAS PARA ESTE.
CLAUSULA ADICIONAL II .DE
CONFORMIDAD
CON
EL
ART. 315 DEL
CODIGO CIVIL INTERVIENE ..CONYUGE DE
..,
AUTORIZANDO
EXPRESAMENTE
EL
APORTE
EN
BIENES
MUEBLES.
AGREGUE UD. SEOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE CURSAR LOS PARTES
CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE .LIMA ., PARA LA RESPECTIVA
INSCRIPCION.

DE..DEL
2010
-

DECLARACION
JURADA
DE
RECEPCION
DE
BIENES
POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO EN MI CALIDAD DE GERENTE
GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD DENOMINADA .S.A.C.
QUE SE CONSTITUYE DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS BIENES MUEBLES
QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN LA CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL
QUE ANTECEDE.

..
.
DE
..DE
2010
GERENTE
GENERAL

MINUTA DE CONSTITUCIN SIMULTANEA DE SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA CON APORTE EN EFECTIVO

MINUTA DE CONSTITUCION DE UNA SOCIEDAD CIVIL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
SEOR NOTARIO:
Srvase usted extender en su Registro de Escrituras Pblicas una constitucin de Sociedad Civil de Responsabilidad
Limitada que otorgamos nosotros: AURELIO APAZA RAMOS, Peruano, sufragante, identificado con Libreta Electoral
N 54054004 y Militar N 400780911 de profesin Ingeniero Civil, casado con doa ELSA SANCHEZ DE A., ambos con
domicilio comn en Las Begonias 700, OSCAR PAREDES SONCO, Peruano, sufragante, identificado con Libreta
Electoral N 98990000 y Militar N 500700320, de profesin Ingeniero Civil, casado con doa ROSA PINTO PEREZ DE
SP., ambos con domicilio comn en El Alamo 500; CARLOS CRUZ CARPIO, Peruano, sufragante, identificado con
Libreta Electoral N 7506080 y Militar N 700542444, soltero, con domicilio en Las Flores 200 y DANIEL DIAZ DURAND,
Peruano, sufragante, identificado con Libreta Electoral N 33344466 y Militar N 900800666 de profesin Arquitecto,
con domicilio en Los Rosales 120
Los otorgantes de esta escritura han convenido en constituir, como en efecto lo hacen una Sociedad Civil de
Responsabilidad Limitada, sujeta a las normas establecidas en los Artculos 295 al 314, y dems disposiciones
aplicables de la Ley General de Sociedades, con arreglo a las disposiciones siguientes:
SOCIOS FUNDADORES DE LA SOCIEDAD
PRIMERO .- Son socios fundadores de la Sociedad que se constituyen: El Ingeniero Civil don AURELIO APAZA RAMOS;
el Ingeniero Civil don OSCAR PAREDES SONCO; el Arquitecto don CARLOS CRUZ CARPIO; y el Arquitecto don DAVID
DIAZ DURAND.
RAZON SOCIAL
SEGUNDO.- La Sociedad que se constituye se denominar INGENIEROS PROFESIONALES SOCIEDAD CIVIL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA.
DURACION Y FECHA DE INICIO DE SUS ACTIVIDADES
TERCERO.- La sociedad que se constituye es de duracin indeterminada y comenzar sus operaciones el da 15 de
Marzo de 1998
Quedan ratificados los actos que hayan celebrado los socios administradores en nombre de la Sociedad a partir de la
fecha indicada, y antes de la formalizacin e inscripcin de la escritura social. El contrato social tendr efecto
retroactivo, que opera a partir de la fecha sealada.
OBJETO SOCIAL
CUARTO.- El objeto principal de la sociedad es dedicarse a la prestacin de Servicios Profesionales correspondientes al
ejercicio de las profesiones de Ingeniera y Arquitectura, como consultores y proyectistas, incluyendo pero no limitado

a profesiones y servicios como planificacin y economa. Queda excluda toda actividad de ndole mercantil y
comercial.
La Sociedad podr realizar cualquier otra actividad no expresamente comprendida en la presente clusula, que segn
la Ley est permitida a las Sociedades Civiles.
DOMICILIO SOCIAL
QUINTO .- La sociedad que se constituye establece su domicilio en la ciudad de Lima pudiendo crearse sucursales,
agencia o representaciones en cualquier lugar de la Repblica o del extranjero, de acuerdo a lo establecido en el
artculo 396 de la Ley General de Sociedades, de acuerdo a la Junta de Socios.
IMPORTE DEL CAPITAL Y PARTICIPACIONES EN QUE ESTA DIVIDIDO
SEXTO.- La sociedad que se constituye tiene como capital social inicial la suma de S/. 20,000 dividido y representado
por 2,000 participaciones iguales, acumulables e indivisibles de un valor de S/. 10.00 cada una, las cuales han sido
totalmente suscritas y pagadas por los participantes fundadores, en la forma que aparece en el Artculo Stimo de
esta escritura. Dicho capital se encuentra depositado a nombre de la sociedad que se constituye, mediante la
presente Minuta, en el Banco de Crdito del Per, Agencia de Lima, como consta el comprobante, cuyo texto usted
seor Notario se servir insertar en la escritura que origina la presente Minuta, dndose as cumplimiento a lo
expresamente sealado en los Artculos 23 y 297 de la Ley General de Sociedades.
APORTES
SETIMO .- El Capital Social inicial es de S/. 20,000 , dividido en 2,000 participaciones iguales, acumulables e
indivisibles de S/. 10.00 cada una, ntegramente pegada en efectivo en la proporcin siguiente:
Don AURELIO APAZA RAMOS, aporta la suma de S/. 5,000 en efectivo, por cuyo monto se le asigna 500
participaciones.
Don OSCAR PAREDES SONCO, aporta la suma de S/. 5,000 en efectivo, por cuyo monto se le asigna 500
participaciones.
Don CARLOS CRUZ CARPIO, aporta la suma de S/. 5,000 en efectivo, por cuyo monto se le asigna 500 participaciones.
Don DAVID DIAZ DURAND, aporta la suma de S/. 5,000 en efectivo, por cuyo monto se le asigna 500 participaciones.
La responsabilidad econmica de los socios queda limitada al monto de sus aportes de conformidad con la norma de
Prrafo Segundo del Artculo 295 de la Ley General de Sociedades.
PERDIDAS
OCTAVO .- En caso de que el ejercicio arrojara prdidas, los socios no estarn obligados a absolverlas y respondern
por las obligaciones con los aportes que tengan colocados en el capital de la sociedad.
NORMAS SOBRE LA TRANSFERENCIA DE PARTICIPACIONES
NOVENA.- El socio que desee transferir su participacin social debe comunicarlo por escrito a los dems socios,
pudiendo los otros socios adquirir dicha participacin en el plazo de treinta das; la sociedad tambin puede
adquirirla, pero necesariamente deber efectuar la correspondiente reproduccin del capital social. Vencido este
plazo sin que se haya efectuado la adquisicin el socio quedar libre de transferir su participacin a tercero. La
transferencia de participaciones sociales deber constar por escritura pblica e inscribirse en el Registro del Libro de
Sociedades Civiles.
ADMINISTRACION
DECIMA.- La administracin de la Sociedad estar a cargo de todos los socios, en forma mancomunada para cuyo
efecto los cuatro socios se reunirn en junta cuantas veces sea necesario, para resolver sobre la marcha de los
negocios de la Sociedad. La Junta adoptar sus decisiones por mayora de los socios, que representan cuando menos
2/3 del capital social y actuando con la mayora referida, tendr amplia y plena facultad y autoridad para representar
a la Sociedad ante todas las organizaciones y personas con quienes ella se proponga hacer negocios o mantenga
relaciones, tratos, actos y contratos, sean aquellas pblicas o privadas incluyendo, sin que ello sea limitativo a las
autoridades municipales, polticas y judiciales.
La Junta queda facultada, en especial para contraer obligaciones, girar, aceptar y endosar, descontar, cancelar y
renovar letras de cambio, pagars, y otros ttulos - valores para firma de contratos, actas y documentos de cualquier
clase y, en general para ejercer la administracin en la forma que ms tienda a facilitar las operaciones de la

sociedad, representar adems a sta ante terceros, en todos los actos y contratos; y en juicio con las facultades a
que se refiere los Artculos 74 y 75 del Cdigo Procesal Civil.
La Junta podr tambin abrir y cerrar cuentas corrientes, girar cheques contra las cuentas bancarias de la Sociedad
en el pas; incluyendo tambin los casos de sobregiro, expedir la correspondencia social, otorgar y cancelarlos, poder
contratar y celebrar contratos de alquileres.
La Junta podr as mismo, en representacin de la Sociedad subdelegar sus facultades de administracin y
representacin, conferir poderes generales y especiales, con o sin facultad de sustitucin, otorgar para dicho efecto
los documentos pblicos y privados que fuere necesario; y revocar o reasumir los poderes cuando lo estime
conveniente. El mandato podr ser conferido a socios, empleados y an a extraos.
Las facultades que se refiere la presente clusula se consideran limitadas por las estipulaciones de la clusula que
sigue.
ACTOS DE DISPOSICION
UNDECIMA.- Para disponer de los bienes de la sociedad, para gravarlos, as como para tomar dinero a prstamo,
prestar fianza o garanta y avalar ttulos valores u otros documentos que representen obligaciones de terceros u
obligaciones particulares de los socios, se requiere el acuerdo previo y especial de la Junta de Socios adoptado por
mayora calificada de los 2/3 del capital social.
La autorizacin especial en los casos previstos en la presente clusula, ser necesaria an cuando existieren poderes
generales otorgados por la Junta.
JUNTA GENERAL DE SOCIOS
DUODECIMA.- La Junta de Socios es el rgano supremo de la sociedad y, como tal, ejerce los derechos y facultades de
decisin que legalmente corresponde a sta. La Junta General estar constituida por la totalidad de los socios,
quienes se reunirn en forma ordinaria, una vez por ao, durante el mes de Marzo, con el especfico objeto de
aprobar la gestin social, las cuentas sociales del ejercicio anterior y el plan de conduccin de los negocios sociales
para el prximo ejercicio; documentos que deben ser presentados por el socio administrador o socios
administradores. La Junta General puede reunirse en forma extraordinaria cada vez que el inters de la sociedad as
lo requiera. Cualquier socio puede convocar a la Junta General, por medio de esquelas, no siendo necesario este
requisito cuando estn presentes o representado todos los socios. El qurum para las sesiones en primera
convocatoria ser de la mitad ms uno, computable no por persona sino por el nmero de participaciones sociales
que se posean o representen; en segunda convocatoria se tomarn por mayora simple, es decir la mitad ms una de
las participaciones sociales. Cada participacin da derecho a un voto.
Se llevar un libro de actas legalizado conforme a Ley donde constar todos los acuerdos de la Junta, que ser
firmadas por todos los socios concurrentes a las sesiones. Los socios pueden hacerse representar a la junta por poder,
que deber constar por escrito.
MODIFICACION DE LA ESCRITURA SOCIAL
DECIMO TERCERO.- Para aumentar o reducir el capital social, acordar la transformacin, fusin disolucin de la
sociedad, o para cualquier otra modificacin de la escritura social, ser necesario que el acuerdo se adopte en Junta
General con la mayora de las dos terceras partes del capital pagado, en primera convocatoria, en la segunda
bastarn las tres quintas partes.
OBLIGACIONES DE LOS SOCIOS
DECIMO CUARTO.- Los socios se obligan a no realizar acto alguno que pueda resultar en detrimento de los negocios y
actividades sociales ni del prestigio de la sociedad.
Se comprometen a actuar en forma intachable en sus actividades profesionales, comerciales y sociales, evitando
cualquier acto que indirectamente traiga el descrdito de la sociedad.
En caso de incumplimiento proceder la rescisin parcial del contrato en la que atae al socio que incurra en
incumplimiento y ste deber indemnizar a la sociedad los perjuicios que le hubiere irrogado.
DE LA SEPARACIN Y EXCLUSIN DE LOS SOCIOS
DECIMO QUINTO.- Los socios pueden separarse de la sociedad cuando lo deseen, siguiendo el procedimiento descrito
en la clusula NOVENA de esta escritura para la venta o transferencia de su participacin social.

La sociedad puede excluir al socio que infrinja las disposiciones del contrato de sociedad, que por esta escritura se
constituye, o que comete actos dolosos contra ella, o sea declarado en quiebra o sea inhabilitado para ejercer el
comercio. La exclusin del socio se acordar por mayora simple, sin considerar los votos del socio cuya exclusin se
discute. Dentro de los treinta das siguientes desde que la exclusin se le comunic, el socio afectado puede ste
formular oposicin mediante proceso no contenciosos.
El Juez puede suspender los efectos del juicio sin perjuicio de la continuacin del proceso. La liquidacin e la
participacin del socio por causa de exclusin se har sobre la base de la situacin patrimonial de la sociedad en el
da que se acuerde esta medida.
El pago de la participacin se har dentro de los seis meses de da en que se acord su exclusin o de la fecha en que
quede ejecutoriada la sentencia que lo ordene.
PARTICIPACIONES
DECIMO SEXTO.- Los socios tendrn derecho a detraer para sus gastos particulares de los beneficios que obtengan la
sociedad, de la siguiente manera:
La Junta de Socios fijar por mayora de los 2/3 del capital:
1. La suma que los socios seores AURELIO APAZA, OSCAR PAREDES, CARLOS CRUZ y DAVID DIAZ, podrn
detraer mensualmente de los ingresos sociales (para sus gastos particulares) de acuerdo a la labor que van a
desempear cada uno, a base del presupuesto fijado.
2. El derecho de detraer sumas para gastos particulares entrar en vigor slo a partir de la fecha en que la
sociedad luego del perodo de organizacin, inicie plenamente sus actividades profesionales, fecha que ser fijada
por la Junta de Socios por mayora de los 2/3 del capital.
3. Si las utilidades no alcanzarn a cubrir los importes retirados por los seores AURELIO APAZA, OSCAR
PAREDES, CARLOS CRUZ y DAVID DIAZ segn el inciso 1, dichos socios no tendrn obligacin de devolver el exceso,
en que se computar como adelanto a cuenta de los beneficios de los ejercicios siguientes.
4. Se fijar la cantidad que los socios seores AURELIO APAZA, OSCAR PAREDES, CARLOS CRUZ y DAVID DIAZ,
puedan detraer mensualmente en el siguiente ejercicio de los ingresos sociales (para gastos particulares) de
acuerdo a la labor desempeada por cada uno.
Estas cantidades estarn de acuerdo con el salario promedio que prevalece en el nivel ejecutivo de Compaas
Nacionales de Ingeniera y similar tamao y el ceso de actividades en el rea de CONSTRUCCION.
FALLECIMIENTO DE SOCIOS
DECIMO SETIMO.- En caso de muerte de los otros socios, la sociedad continuar entre los restantes, reconocindose a
los herederos del fallecido los derechos que le acuerda la Ley.
INCORPORACION DE NUEVOS SOCIOS
DECIMO OCTAVO.- Con el acuerdo de los socios que presentan los 2/3 del capital social, podr incorporarse uno o
ms socios nuevos en los trminos y bajo las condiciones que convengan.
La aprobacin constar de un Libro de Acuerdos de la Sociedad y se formalizar por escritura pblica modicatoria del
contrato, que podr ser otorgada por el socio que designe la Junta, con insercin del acuerdo pertinente.
FORMACION DE LAS CUENTAS SOCIALES
DECIMO NOVENO.- El socio o socios administradores estn obligados a formular, en el plazo mximo de ochenta das
a partir del cierre del ejercicio social, el balance con la cuenta de ganancias y prdidas, la propuesta sobre divisin de
las utilidades sociales para el siguiente ejercicio. De todos estos documentos debe resultar con claridad y precisin la
situacin patrimonial de la sociedad, y las utilidades o prdidas habidas.
NORMAS SOBRE REPARTO DE UTILIDADES
VIGESIMO.- La Junta General despus de aprobadas las cuentas sociales, decidir sobre la formacin de reservas, la
distribucin de utilidades que deber efectuarse en proporcin a las participaciones y a la oportunidad en que debe
realizarse el pago.
DISOLUCION Y LIQUIDACION DE LA SOCIEDAD
VIGESIMO PRIMERO.- La sociedad se disolver en los casos previstos por la Ley, o cuando as lo acuerden la Junta de
Socios. Disuelta la sociedad se abrir el perodo de liquidacin que comprender la realizacin del activo y la solucin

del pasivo.
Los poderes del socio o socios administradores y representantes, cesan al disolverse la sociedad.
El liquidador est facultado para practicar, segn su prudente arbitrio, todos los actos y contratos que juzgue
necesarios o convenientes a los fines de la liquidacin que corresponde al liquidador.
1. Formular, en unin del socio administrador, el inventario y balance de la sociedad al comenzar sus funciones con
referencia al da en que se inicie la liquidacin.
2. Llevar y custodiar los libros de contabilidad y correspondencia de la sociedad y velar por la integridad de su
Patrimonio.
3. Realizar las operaciones pendientes y las que sean necesarias para la liquidacin de la sociedad.
4. Venta en forma directa de los bienes sociales, con excepcin de los inmuebles, para lo cual necesita autorizacin
de la Junta de Socios.
5. Percibir los crditos.
6. Concretar transacciones y compromisos cuando as convenga a los intereses de los socios.
7. Pagar a los acreedores, y a los socios una vez satisfechas todas las deudas sociales.
8. Ejercer la representacin de la sociedad para el cumplimiento de los fines propios de la liquidacin, ante las
autoridades pblicas, judiciales, administrativas y polticas, representar a la sociedad con las facultades
generales del mandato contenidas en los artculos 74 y 75 del Cdigo Procesal Civil.
9. Convocar a la Junta de socios en las oportunidades sealadas en la Ley.
10. Lo que no est expresamente contemplado en la presente clusula se aplicarn las disposiciones contenidas en
los artculos 407 al 412 de la Ley General de Sociedades que regula la disolucin y liquidacin de la sociedad
civil, sin perjuicio de los artculos 295 al 303, en cuanto no se opongan.
VIGESIMO SEGUNDO.- Que de conformidad con lo prescrito en el Artculo 48 de la Ley General de Sociedades, los
socios convienen expresamente en someter cualquier dificultad que entre ellos pueda suscitarse, as como cualquier
diferencia en lo relativo a la interpretacin de las disposiciones de este contrato a la decisin de un arbitraje o
conciliacin extrajudicial con arreglo a las leyes de la materia.
Lo acordado en esta clusula es de aplicacin, a la sociedad, a los socios o administradores aun cuando al momento
de suscitarse la controversia hubiesen dejado de serlo y a los terceros que al contratar con la sociedad se someten al
arbitraje y a la conciliacin extrajudicial.
NORMAS LEGALES
VIGESIMO TERCERO.- En todo lo que no est previsto en la escritura de constitucin, se aplicarn las disposiciones
que establece la Ley General de Sociedades.

DECLARACIN JURADA DE APORTE DE BIENES

Conste por el presente instrumento yo: RENZO OJEDA BRACK, peruano, identificado con L.E. N 10554961, en mi
calidad de gerente de la empresa denominada COMPUTEX E.I.R.L., declaro bajo juramento y en honor a la verdad:
Que en la fecha he recibido en calidad de aporte del titular don RENZO OJEDA BRACK, los siguientes bienes muebles,
los mismos que son aportados en propiedad, y en su valor del mercado para Lima metropolitana:
CANTIDAD
DESCRIPCION
VALOR
2
Escritorios de madera cedro a s/.200.00c/u
S/.
400.00
2
Mdulos de computo en madera de cedro a s/.250 c/u
S/.
500.00
1
Estante exhibidor en vidrio de 1x1.5m
S/.
300.00
2
Estantes exhibidores en vidrio 1.5x2 a s/.450 c/u
S/.
900.00
1
Silla giratoria modelo secretaria tapizado e
S/.
175.00
1
Sillon giratorio gerencial marron
S/.
200.00

1
1
5
10
3
2
2
1

Sumadora marca casio modelo mp 1211 12 dig

Ventilador vertical marca kangle
Monitores marca samsung c/u S/.603.20
Minitower 314msp c/u S/.74.62
CPU intel pentium mmx 200 c/u s/.429.20
CPU intel pentium mmx 166 c/u s/.382.80
Hard disk quantum ide 3.2 fb c/u s/.652.50
Hard disk quantum ide 2.1 fb
T O T A L
Lima, 23 de junio de 2010.

S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

185.00
70.00
3,016.00
746.17
1,287.60
765.60
1,305.00
533.60
10,383.97

_____________________________
Gerente

CONSTITUCIN DE EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CON APORTE EN EFECTIVO Y BIENES

MUEBLES

Seor Notario:
Srvase ud. Extender en su registro de escrituras pblicas, una de constitucin de empresa individual de
responsabilidad limitada, que bajo la denominacin de COMPUTEX E.I.R.L. que otorga don RENZO OJEDA BRACK,
de nacionalidad peruana, identificado con L.E. N 10554961, L.M. N 2005323734, de ocupacion empresario, de
estado civil soltero, con direccin domiciliaria en Av. Cuba N 137, Jess Mara, provincia y departamento de Lima;
quien por su propio derecho y en uso de sus facultades fsicas y mentales lo otorga en los trminos y condiciones que
se desprenden de las siguientes clusulas:
Primero: Por el presente documento pblico don RENZO OJEDA BRACK, de conformidad con el D.L. 21621, ha decidido
constituir una empresa individual de responsabilidad limitada, la que en efecto constituye, rigindose por los
siguientes estatutos:
ESTATUTOS
TITULO I
DENOMINACIN, OBJETO, DOMICILIO Y DURACIN
ARTCULO PRIMERO: La empresa se denomina COMPUTEX E.I.R.L..
ARTCULO SEGUNDO: La empresa se dedicar a la:
- Importacin, exportacin, compra, venta, comercializacin, financiamiento, representacin, de bienes en
general y en especial de equipos de cmputo, de informtica, as como de sus repuestos, accesorios, suministros,
partes, impresoras, y a cualquier otro bien relacionado con dicho rubro;
- Prestacin de bienes en general y en especial a la prestacin de servicios de asesoramiento, capacitacin, en
computacin e informtica, as como a la reparacin, ensamblaje, programacin, instalacin de programas y
sistemas, diagramacin, composicin, y cualquier otro servicio relacionado con estos fines;
- As como a cualquier otra actividad afn y/o conexa que acuerde el titular y que est permitida por la ley.
ARTCULO TERCERO: El domicilio de la empresa ser en la ciudad de Lima, pudiendo establecer sucursales y
representaciones en cualquier lugar de la repblica.
ARTCULO CUARTO: El trmino de duracin de la empresa es indefinido y sus actividades empezarn a partir de la
fecha de su inscripcin en el Registro Mercantil de Lima.
TITULO II

EL CAPITAL DE LA EMPRESA
ARTCULO QUINTO: El capital de la empresa ser de S/. 50,000.00 (Cincuenta mil y 00/100 Nuevos Soles),
ntegramente aportados por el titular don RENZO OJEDA BRACK, de la siguiente manera: S/. 39,616.03.00 mediante el
aporte en propiedad de dinero en efectivo; y S/. 10,383.97 mediante el aporte en propiedad de bienes muebles, tal
como se acredita del comprobante de depsito bancario y la Declaracin Jurada que ud. Seor Notario se servir
insertar como parte integrante de la Escritura Pblica que esta minuta origine.
ARTICULO SEXTO: Pasan a ser propiedad de la empresa el aporte del titular de conformidad con el artculo 19 del
D.L. 21621.
TITULO III
ORGANOS Y ADMINISTRACIN DE LA EMPRESA
ARTICULO SPTIMO: Son rganos de la empresa:
a.- El titular gerente.
b.- El gerente.
ARTICULO OCTAVO: El titular es el organo mximo de la empresa y tiene a su cargo la administracin de los bienes y
actividades de esta, con las facultades y atribuciones sealadas en los artculos 31 al 39 del D. Ley 21621.
ARTICULO NOVENO: el gerente es el administrador de la empresa y su representante judicial, extrajudicial y
administrativo, con las facultades contenidas en el articulo 50 del D. Ley 21621 y responsabilidades sealadas en el
artculo 52 del mismo decreto ley.
ARTICULO DCIMO: Son facultades del titular y/o del gerente, de ser este el caso, las siguientes:
1.- Cuidar que la contabilidad est en orden y al da, inspeccionando los libros, documentos, operaciones y dictando
las disposiciones necesarias para el normal funcionamiento de la empresa.
2.- Contestar la correspondencia epistolar y telegrfica.
3.- Contratar y despedir personal.
4.- Representar a la empresa ante toda clase de autoridades, reparticiones pblicas y en todo procedimiento
administrativo.
5.- Representar a la empresa ante toda clase de procesos judiciales, quedando investido de las facultades que se
sealan en los artculos 74, 75 y 77 del codigo procesal civil peruano.
6.- Girar y endosar cheques con cargo a las cuentas corrientes de la empresa en cualquier banco del territorio
nacional, girar, endosar y descontar letras de cambio, vales, pagars, o cualquier otro documento bancario, asi
como aceptar letras de cambio a favor de los acreedores de la empresa y suscribir a favor de ellos vales, pagars,
abrir y cerrar cuentas corrientes en moneda nacional y extranjera, retirar fondos de los mismos; adquirir y
depositar valores y otros bienes muebles, entregarlos en custodia, retirar del depsito, venderlos o darlos en
garanta; celebrar todo tipo de contratos tales como los de crdito, con garanta o sin ella, compra-venta en
general de bienes muebles e inmuebles, de vehculos nuevos o usados, de reconocimiento de deuda, de mutuo
con garanta prendaria, prenda mercantil o industrial, advance accounts, hipotecas, contratos de seguros, de
arrendamientos de muebles e inmuebles, endosar documentos de embarque, de almacenes generales y de
garanta; otorgar fianzas, adquirir, vender, depositar, y retirar valores; alquilar cajas de seguridad, abrirlas,
retirar su contenido y rescindir su alquiler; cobrar y entregar recibos y cancelaciones; obtener crditos
comerciales y bancarios a favor de la sociedad con garanta o sin ella.
ARTICULO DECIMO PRIMERO: El cargo de gerente podr ser desempeado por:
a.- El titular en cuyo caso se le denominar titular gerente.
b.- Una o mas personas naturales designadas por el titular para el cumplimiento del cargo.
ARTICULO DECIMO SEGUNDO: La empresa tendr un libro de actas en el que se har constar las decisiones del titular
y las decisiones del gerente que considere necesario para hacer constar por escrito.
TITULO CUARTO
DE LA MODIFICACION DE ESTATUTOS,
AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL
ARTICULO DECIMO TERCERO: El titular puede modificar cuando asi lo considere necesario la escritura de constitucin

de la empresa, aumentar o disminuir el capital cumpliendo con los requisitos que la ley seala.
ARTICULO DECIMO CUARTO: Puede aumentarse el capital mediante nuevos aportes, capitalizacin de beneficios,
reservas y revaluacin del patrimonio de la empresa, siempre que el valor del activo no sea inferior al capital de la
empresa.
ARTICULO DECIMO QUINTO: Para efectuar la reduccin del capital por devolucion de aportes al titular o para
establecer el equilibrio entre el capital y el patrimonio real de la empresa, se actuar conforme a lo dispuesto en el D.
Ley 21621.
TITULO V
BALANCE Y DISTRIBUCION DE UTILIDADES
ARTICULO DECIMO SEXTO: El gerente de la empresa presentar al titular dentro del plazo mximo de sesenta das de
cerrado el ejercicio econmico de la empresa, el balance general con la cuenta de resultados y la propuesta de
distribucin de beneficios.
ARTICULO DECIMO SEPTIMO: La distribucin de beneficios y la constitucin de reservas se efectuar de acuerdo a lo
normado en los artculos 61 al 65 del D. Ley 21621.
TITULO VI
ARTICULO DECIMO OCTAVO: La empresa se disuelve por las causales sealadas en el artculo 80 del D. Ley 21621.
TITULO VII
DE LA QUIEBRA DE LA EMPRESA
ARTICULO DECIMO NOVENO: Es responsabilidad del gerente solicitar la declaracin de quiebra de la empresa antes
de 30 das contados desde la fecha que haya cesado el pago de sus obligaciones de conformidad con lo establecido en
la ley procesal de quiebras, en caso de encontrarse en liquidacin el plazo ser de 15 das.
ARTICULO VIGESIMO: Cualquiera de los acreedores de la empresa podr solicitar a declaracin de quiebra al amparo
de lo establecido en la ley procesal de quiebras.
TITULO VIII
ARTICULO VIGESIMO PRIMERO: Por el presente intrumento pblico se nombra como titular-gerente a don RENZO
OJEDA BRACK, cuyas generales de ley se describen en la introduccion de la presente minuta.
Constituyendo la presente clusula el poder que se le otorga con todas la facultades de Ley y las que seala el
estatuto sin restriccin alguna.
ARTICULO VIGESIMO SEGUNDO: En caso de fallecimiento del titular, sus herederos debern proceder de conformidad
con el D. Ley 21621.
ARTICULO VIGESIMO TERCERO: En todo lo no previsto en este instrumento en cuanto corresponde al rgimen social
de esta empresa individual de responsabilidad limitada estar a lo preceptuado en el ya citado D. Ley 21621.
ARTICULO VIGESIMO CUARTO: El presente contrato se encuentra exonerado de impuestos de conformidad con lo
dispuesto por el D. Ley 21621.
Agregue ud. Sr. Notario Lo que fuere de ley y srvase cursar partes al Registro Mercantil de Lima, para su
correspondiente inscripcin.
Lima, 23 de junio de 2010
_____________________________________
Renzo Ojeda Brack
L.E. N 10554961
DECLARACION JURADA DE APORTE DE BIENES
Conste por el presente instrumento yo: RENZO OJEDA BRACK, peruano, identificado con L.E. N 10554961, en mi
calidad de gerente de la empresa denominada COMPUTEX E.I.R.L., declaro bajo juramento y en honor a la verdad:

Que en la fecha he recibido en calidad de aporte del titular don RENZO OJEDA BRACK, los siguientes bienes muebles,
los mismos que son aportados en propiedad, y en su valor del mercado para Lima metropolitana:
CANTIDAD
DESCRIPCION
VALOR
2
Escritorios de madera cedro a s/.200.00c/u
S/.
400.00
2
Mdulos de computo en madera de cedro a s/.250 c/u
S/.
500.00
1
Estante exhibidor en vidrio de 1x1.5m
S/.
300.00
2
Estantes exhibidores en vidrio 1.5x2 a s/.450 c/u
S/.
900.00
1
Silla giratoria modelo secretaria tapizado e
S/.
175.00
1
Sillon giratorio gerencial marron
S/.
200.00
1
Sumadora marca casio modelo mp 1211 12 dig
S/.
185.00
1
Ventilador vertical marca kangle
S/.
70.00
5
Monitores marca samsung c/u S/.603.20
S/.
3,016.00
10
Minitower 314msp c/u S/.74.62
S/.
746.17
3
CPU intel pentium mmx 200 c/u s/.429.20
S/.
1,287.60
2
CPU intel pentium mmx 166 c/u s/.382.80
S/.
765.60
2
Hard disk quantum ide 3.2 fb c/u s/.652.50
S/.
1,305.00
1
Hard disk quantum ide 2.1 fb
S/.
533.60
T O T A L
S/. 10,383.97
Lima, 23 de junio de 2010.

_____________________________
Gerente

CONSTITUCIN DE SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CON APORTE DE BIENES MUEBLES DE UN

SOCIO MIEMBRO DE LAS FUERZAS ARMADAS (*)
(*) PERSONAL MILITAR
El personal militar de las Fuerzas Armadas no est impedido de ejercer el comercio, salvo el caso de los jefes
militares de departamentos, provincias o plazas (Art. 14, inc. 2 del Cdigo de Comercio). Al respecto, deben
tenerse presente las disposiciones reglamentarias de cada Instituto armado en cuanto a la autorizacin y/o
puesta en conocimiento respectivas.
Seor Notario: Leonardo Bartra Valdivieso
Srvase usted extender en su registro de Escrituras pblicas una en la que conste el contrato de constitucin de
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, que otorgan:
i.-Rosa Pajuelo Garca, peruana, con L.E.N 10799280, L.M.N 2171402783, empresaria, soltera, con direccin
domiciliaria para estos efectos en Manuela Marticorena N 157, urbanizacin pando, distrito de San Miguel,
provincia y departamento de lima;
ii.- Carlos Pita Ros, de nacionalidad peruana, identificado con Tarjeta de Identidad Personal con N SO-093845, Suboficial de la Marina de Guerra del Per, con direccin domiciliaria en francisco Javier de Luna Pizarro
N
226, distrito de Lima, provincia y departamento de lima, de estado civil casado con Gladys Rojas Prez; bajo los trminos
y condiciones siguientes:
PACTO SOCIAL
CLUSULA PRIMERA DEL PACTO SOCIAL. Los otorgantes convienen en constituir una Sociedad Comercial de

Responsabilidad Limitada denominada DECORACION 2000 Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada

pudiendo utilizar tambin como denominacin abreviada DECORACION 2000 S.R.L..
CLUSULA SEGUNDA DEL PACTO SOCIAL. El capital de la sociedad es de S/. 9,720.00 (nueve mil setecientos veinte y
00/100 nuevos soles) dividido y representado por 9,720 (nueve mil setecientos veinte) participaciones iguales,
acumulables e indivisibles de un valor nominal de S/. 1.00 (uno y 00/100 nuevos soles) cada una, que son
ntegramente suscritas y totalmente pagadas por los socios, S/. 2,500.00 en dinero en efectivo y S/.7,220 en bienes
muebles dados en propiedad a nombre de la sociedad que se constituye, como consta del deposito bancario y de la
Declaracin Jurada de recepcin de aportes de bienes, comprobantes que se insertarn como parte integrante de la
Escritura Publica que la presente minuta origine; y de la siguiente manera:
1.- Rosa Pajuelo Garca, suscribe y paga 4,860 participaciones aportando la suma de S/. 4,860.00 (cuatro mil
ochocientos sesenta y 00/100 nuevos soles) de la siguiente manera:
S/. 1,250.00 en dinero en efectivo y S/. 3,610.00 en bienes muebles
2.- Carlos Pita Ros, suscribe y paga 4,860 participaciones aportando la suma de S/. 4,860.00 (cuatro mil ochocientos
sesenta y 00/100 nuevos soles) de la siguiente manera:
S/.1,250.00 en dinero en efectivo y S/.3,610.00 en bienes muebles.
CLUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL. Se nombran como: gerente general de la sociedad a Rosa Pajuelo Garca;
gerente administrativo de la sociedad a Carlos Pita Ros: cuyos datos de identificacin corren descritos en la
introduccin de la presente minuta.
CLUSULA CUARTA DEL PACTO SOCIAL.- la sociedad se regir por los siguientes estatutos:
ESTATUTOS
DENOMINACIN, OBJETO SOCIAL, DOMICILIO,
DURACIN Y CAPITAL SOCIAL
ARTICULO PRIMERO.- La sociedad se denomina DECORACION 2000 sociedad comercial de responsabilidad limitada
pudiendo utilizar tambin como denominacin abreviada DECORACION 2000 S.R.L..
ARTCULO SEGUNDO.- El objeto social de la sociedad es dedicarse a la: prestacin de servicios en general y en
especial a la prestacin de servicios de decoracin y ornamentacin, para la oficina o para el hogar, para lugares
publicas y/o privados, y para todo tipo de ambientes; prestacin de servicios de mantenimiento, mejoramiento,
reparacin, construccin, saneamiento de bienes inmuebles, casas, viviendas, edificios, de obras publicas y/o
privadas, y a cualesquier otra actividad que este relacionada con dichos fines; prestacin de servicios en general y en
especial a la asesora de todo tipo de empresas en la industria de la decoracin y afines, as como a cualquier otra
actividad complementaria y/o conexa que acuerde la junta de socios y que este permitida por la ley.
ARTICULO TERCERO.- El domicilio de la sociedad es la ciudad de lima, pudiendo establecer sucursales en cualquier
lugar de la repblica o el extranjero.
ARTICULO CUARTO.- La empresa tendr un plazo de duracin indeterminado, iniciando sus actividades en la fecha de
la presente minuta, y adquirir personalidad jurdica desde su inscripcin en el registro y la mantiene hasta que
inscriba su extincin.
ARTICULO QUINTO.- El capital de la sociedad es de S/. 9,720.00 (nueve mil setecientos veinte y 00/100 nuevos soles)
dividido y representado por 9,720 (nueve mil setecientos veinte) participaciones iguales, acumulables e indivisibles de
un valor nominal de S/. 1.00 (uno y 00/100 nuevos soles) cada una, que son ntegramente suscritas y totalmente
pagadas por los socios, S/. 2,500.00 en dinero en efectivo y S/.7,220 en bienes muebles dados en propiedad a
nombre de la sociedad que se constituye, como consta del deposito bancario y de la Declaracin Jurada de recepcin
de aportes de bienes, comprobantes que se insertarn como parte integrante de la Escritura Publica que la presente
minuta origine; y de la siguiente manera:
1.- Rosa Pajuelo Garca, suscribe y paga 4,860 participaciones aportando la suma de S/. 4,860.00 (cuatro mil
ochocientos sesenta y 00/100 nuevos soles) de la siguiente manera:
S/. 1,250.00 en dinero en efectivo y S/. 3,610.00 en bienes muebles
2.- Carlos Pita Ros, suscribe y paga 4,860 participaciones aportando la suma de S/. 4,860.00 (cuatro mil
ochocientos sesenta y 00/100 nuevos soles) de la siguiente manera:

S/.1,250.00 en dinero en efectivo y S/.3,610.00 en bienes muebles.

Rgimen de determinacin y administracin de la empresa
FACULTADES DE LOS ADMINISTRADORES
ARTICULO SEXTO.- La sociedad contara con una junta general de socios y con la gerencia: Gerente General y
Gerente Administrativo.
ARTICULO STIMO.- La Junta General es el rgano supremo de la sociedad y esta constituido por todos los socios
participacionistas y representa la universalidad de los mismos es el rgano supremo de la sociedad , tratndose de la
junta obligatoria anual o juntas generales, decide sobre los asuntos propios de su competencia conforme a ley.
Es la suprema autoridad de la sociedad y sus decisiones, tomadas de acuerdo con los requisitos establecidos por el
estatuto, son obligatorias para todos los socios participacionistas, aun para aquellos que hayan votado en contra o
estuviesen ausentes, sin perjuicio de los derechos que la ley le conceda.
ARTICULO OCTAVO.- Las juntas generales sern convocadas por la gerencia, los requisitos de convocatoria, qurum,
adopcin, de acuerdo, y todo lo relativo a ellas, se regir por la disposicin de la ley general de sociedades. Podr en
todo caso reunirse la junta general y adoptar acuerdos validamente, siempre que se encuentren presenten o
representadas la totalidad de las participaciones emitidas, y se acuerde por unanimidad instalar la junta y los asuntos
a tratar en la reunin, de lo que se dejara constancia en el acta respectiva. las juntas generales podrn convocarse y
sesionar en la sede social de la ciudad de Lima, conforme lo seala el articulo 112 de la ley general de sociedades, en
caso de que la gerencia determine la celebracin de la junta , convocara mediante esquelas y se deber cumplirse
siempre con el requisito de publicacin de avisos en el lugar de la sede social, sin perjuicio de lo establecido en el
articulo 120 de la ley general de sociedades.
ARTCULO NOVENO.- Para efectos de los derechos de asistir a las juntas generales, representacin y concurrencia de
terceros a las mismas y derechos de examinar los documentos y proyectos relacionados con el objeto de la junta,
rigen ntegramente las disposiciones establecidas en los artculos 44, 116,120,121, 130 y dems pertinentes de la ley
general de sociedades.
ARTICULO DCIMO.- Para la celebracin de las juntas generales, en su primera convocatoria, cuando no se trate de
asuntos mencionados el articulo siguiente, se requiere la concurrencia de accionistas que representen por lo menos el
cincuenta por ciento de las participaciones suscritas. En segunda convocatoria bastara la concurrencia de cualquier
numero participaciones suscritas en primera y segunda convocatoria, los acuerdos se adoptan por mayora absoluta
de las participaciones concurrentes.
ARTICULO DCIMO PRIMERO.- Las juntas generales estarn presididas por el gerente y como secretario actuara
cualquiera de los socios, en defecto de estas personas, intervendrn quienes designe la junta entre los concurrentes.
El derecho de separacin de los socios, aumento o reduccin del capital social, emisin de obligaci0nes, y los
procedimientos de impugnacin de acuerdos de las juntas generales, se regularan por las disposiciones vigentes de la
ley general de sociedades. en las reuniones de la junta general, salvo que la ley exija una superior, se requiere una
mayora que represente no menos del 70% de las acciones suscritas en los siguientes casos:
a).- Reformar los estatutos.
b).- Renunciar al derecho de suscripcin preferencial;
c)Autorizar la capitalizacin de las utilidades;
d).- Acordar la formacin de reservas facultativas, incrementar su valor o variar el destino de as mismas;
e).- Acordar la readquisicin de acciones y ordenar las medidas que hayan de tomarse de ellas.
ARTICULO DCIMO SEGUNDO.- La junta obligatoria anual se efectuara en el curso del primer trimestre de cada ao,
en la fecha, hora y lugar que designe la gerencia, de conformidad con el articulo 114 de la ley general de sociedades.
ARTCULO DECIMO TERCERO.- La administracin de la sociedad se encargara a uno o mas gerentes, socios o no,
quienes la representan en todos los asuntos relativos al objeto. los gerentes tienen las responsabilidades y gozan de
las prerrogativas que les seala la ley y el presente estatuto.
ARTICULO DCIMO CUARTO.- El gerente general y/o el gerente administrativo, actuando en forma conjunta o
individualmente a sola firma podrn:
a.- Dirigir las operaciones de la empresa.

b.-

c.d.e.f.-

g.-

h.i.j.-

k.l.ll.m.n..o.p.-

Representar a la empresa ante toda clase de autoridades y de personas naturales y jurdicas, en juicio o fuera
de el, con las facultades generales y especiales del mandato contenidas en los artculos 74 y 75 del cdigo
procesal civil, articulo estimo del D. S. Nro. 006-71-T, 2do. y vigsimo octavo del D.S. nro. 006-72.t, segundo y
vigsimo sexto del D.S. nro. 003-80-T, ley procesal de trabajo y/o las dems normas que los modifiquen o
sustituyan, pudiendo al efecto interponer toda clase de recursos judiciales o extrajudiciales, demandas,
contestacin de demandas, reconsideracin, apelacin, nulidad, casacin, revisin, practicar desistimientos,
convenir con la demanda, transigir judicial o extrajudicialmente, prestar declaracin de parte, deferir al del
contrario, pudiendo igualmente sustituir o delegar total o parcialmente los poderes y atribuciones que se le
confieren y revocar las sustituciones cuando lo estime necesario o conveniente.
Organizar la administracin interna de la empresa.
Examinar libros, documentos y operaciones de la empresa y dar ordenes necesarias para su propio
funcionamiento.
Llevar la correspondencia telegrfica y epistolar de la empresa y vigilar que las cuentas se lleven al da.
Ordenar pagos y cobranzas; abrir, transferir, entregar y encargarse del movimiento de todo tipo de cuentas
bancarias, girar, endosar, descontar, cobrar, descontar, sobregirar, cheques, letras de cambio, vales, pagares,
giros, certificados, conocimientos, plizas, y cualquier titulo valor, o cualquier documento mercantil y civil;
otorgar recibos y cancelaciones, sobregirarse en cuentas corrientes con garantas o sin ellas, solicitar toda clase
de prestamos con garantas hipotecarias, prendarias, con fianza, y de cualquier forma.
Celebrar contratos y compromisos de toda naturaleza, tratar toda clase de negocios, someter las disputas a
arbitrajes, enajenar o gravar bienes muebles o inmuebles, vehculos, comprar, dar o tomar en mutuo o
comodato, intervenir en la formacin de toda clase de sociedades, aportando bienes o efectivo, arrendar o
subarrendar activa o pasivamente toda clase de bienes muebles, inmuebles, vehiculos, a hipotecar bienes
inmuebles, solicitar, otorgar y revocar fianzas y en general hacer todo cuanto estime necesario o conveniente
para el cumplimiento de los fines sociales.
Otorgar poderes generales y especiales que considere necesario.
Celebrar contratos de arrendamiento financiero y retroarrendamiento financiero sobre bienes muebles o
inmuebles, y con empresas domiciliadas en el pas y/o en el extranjero.
Acordar y verificar las operaciones de crdito que estime convenientes, contratar prestamos, sobregiros o
avances en cuenta, abrir cartas de crdito con o sin garanta, solicitar cartas fianzas bancarias, abrir, cerrar,
depositar transferir y retirar bajo cualquier modalidad y forma dinero de cuentas bancarias, girar, endosar,
cobrar y protestar cheques, girar, aceptar, endosar, otorgar, recibos y cancelaciones, constituir garantas,
otorgar avales, comprar, transferir, vender toda clase de ttulos y de valores, depositar y retirar valores en
custodia o garanta, acordar operaciones de factoring, girar, ceder, transferir, aceptar, confirmar, endosar,
renovar, descontar, protestar, cobrar, prorrogar y anular letras de cambio, vales, pagars, warrants,
certificados de depsitos, conocimientos de embarque, y dems ttulos valores, efectuar toda clase de
operaciones bancarias y econmico financieras, y en general realizar operaciones con instituciones de
intermediacion, apersonarse ante toda clase de autoridades.
Las operaciones facultadas en este inciso podrn realizarse indistintamente en el pas o en el extranjero, en
moneda nacional o extranjera.
Recibir y ejecutar mandatos en general.
Otorgar garanta bajo cualquier modalidad, sobre cuentas bancarias, bienes de la empresa, prendas y ttulos en
favor de terceros.
Comprar y vender al contado, a plazo, o con entrega diferida bienes muebles e inmuebles.
Aceptar a nombre de la empresa, encargos y representaciones comerciales de terceros.
Fijar los gastos generales de la empresa.
Abrir, operar y cerrar cajas de seguridad ante cualquier institucin financiera.
Nombrar y remover a los empleados y servidores que sean necesarios, fijndoles su retribucin.
Contratar profesionales independientes como asesores y celebrar contratos de locacin de servicios o trabajo.

RGIMEN DE LAS PARTICIPACIONES.

ARTICULO DCIMO QUINTO.- Para la transmisin de las participaciones, sea por sucesin hereditaria o a persona
extraa a la sociedad, se deber seguir los procedimientos sealados en los artculos 290 y 291 de la ley general de
sociedades.
ARTICULO DCIMO SEXTO.- Los estados financieros, su aprobacin y distribucin de utilidades sern presentados por
el gerente general a junta obligatoria anual con la anticipacin necesaria a fin de ser sometidos a aprobacin o
desaprobacin por la junta.
Las utilidades sern distribuidas entre los socios, una vez cumplidas las reservas legales y obligaciones de ley, en
proporcin a sus participaciones.
ARTICULO DCIMO STIMO.- Toda modificacin estatutaria deber formalizarse mediante escritura publica e
inscribirse en los registros pblicos en los plazos sealados en la citada ley.
ARTICULO DCIMO OCTAVO.- El aumento o reduccin del capital social, deber ser acordado por la junta general con
los mismos requisitos y formalidades sealadas en los artculos 11 que antecede.
Las modalidades para el aumento o reduccin del capital social son los sealados en los artculos 202 y 216;
respectivamente, de la ley.
En caso de aumento de capital los socios tienen el derecho de preferencia para suscribir las participaciones emitidas
en proporcin a sus aportes.
En caso los socios decidan no ejercer su derecho de preferencia harn constar por escrito su renuncia a tal derecho,
ofertndose las participaciones a terceros, para quienes no existe ningn impedimento para integrar la sociedad,
salvo los sealados en la ley general de sociedades. la devolucin del capital podr hacerse a prorrata de las
respectivas participaciones sociales, salvo que con la aprobacin de los socios se acuerde otro sistema.
SEPARACIN DE SOCIOS, DISOLUCIN Y LIQUIDACIN DE LA EMPRESA
ARTICULO DCIMO NOVENO.- Para la separacin de los socios, disolucin y liquidacin de la empresa se observara
los supuestos, requisitos y procedimientos estipulados en la ley general de sociedades y dems normas vigentes.
APLICABILIDAD DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES
ARTICULO VIGSIMO.- En todo lo no previsto en el pacto social y los estatutos regir la ley general de sociedades Ley
N 26887.-disposicion final.
ARTCULO VIGSIMO PRIMERO.- Quedan nombrados como: gerente general de la empresa Rosa Pajuelo Garca; y
como - Gerente Administrativo de la empresa a Carlos Pita Ros, todos los nombrados son de nacionalidad peruana y
sus datos de identificacin se describen en la introduccin de la presente minuta.
ARTICULO VIGESIMO SEGUNDO: Interviene en el presente contrato la cnyuge del socio Carlos Pita Ros, Sra. Gladys
Rojas Prez, identificada con L.E.N 07123899, profesora, con direccin domiciliaria para estos efectos en Porta 512,
distrito de Miraflores, provincia y departamento de lima, a fin de dar su consentimiento por los aportes efectuados
en favor de la empresa.
Agregue Ud. seor notario lo que fuere de ley y curse partes respectivos al registro de personas jurdicas de lima.
Lima, 15 de setiembre de 2010
_______________________________________
Rosa Pajuelo Garca
L.E.N 10799280.
______________________________________
Carlos Pita Ros
T.I.P.N so-10799158.

DECLARACIN JURADA DE APORTES DE BIENES E

INFORME DE VALORIZACIN
Por el presente instrumento yo: Rosa Pajuelo Garca, de nacionalidad peruana, identificada con L.E.N 2171402783,
en mi calidad de gerente general de la empresa denominada DECORACION 2000 Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada pudiendo utilizar tambin como denominacin abreviadae DECORACION 2000 S.R.L.
declaro bajo juramento y en honor a la verdad recibir en calidad de aportes no dinerarios (bienes muebles) que se
transfieren en propiedad para la sociedad de parte de los seores socios en la forma y en la proporcin que se
describe a continuacin:
i.- Aportes de la socia Giovana Cotrina Schuler:
DESCRIPCIN DEL BIEN
VALOR
1.- Un escritorio de trabajo en l de 1.20 x 1.50 m. en melanine, madera cedro.
S/.600.00
2.- 2 Tableros de dibujo de 1.20 x 0.80 con tableros enmelanine y estructura metlica S/.840.00
3. -2 Sillones para tablero de dibujo
S/.940.00
4.- 3 Pantallas para tablero de dibujo.
S/. 390.00
5.- Aporte en dinero en efectivo.
S/. 1,250.00
Sub total:
S/. 4,860.00
ii.- Aportes del socio Gicella Cotrina Schuler:
1.- 1 Escritorios de trabajo en l de 1.50x1.70 en Melanine madera cedro.
S/. 720.00
2.-2 Tableros de dibujo de 1.20x0.80 con tableros en melanine y estructura metlica. S/. 840.00
3. - 1 Pantalla para tablero de dibujo chico
S/.110.00
4. - 2 Sillas para secretaria giratorias
S/. 600.00
5. - Un silln gerencial forrado en cuero, giratorio
S/. 500.00
6. - En dinero en efectivo
S/. 360.00
Subtotal aportadoS/.
4,860.00
Total aportado S/.
9,720.00
El valor asignado a los bienes es el correspondiente al valor comercial del mercado para lima metropolitana.
Lima, 15 de setiembre de 2010.

__________________________________
Rosa Pajuelo Garca
L.E.N 10799280
Gerente General

Declaracin jurada
Por el presente documento yo: Carlos Pita Ros, identificado con T.I.P. N SO-07123811, declaro bajo juramento y en
honor a la verdad que no estoy incurso dentro de lo establecido en el articulo 14 inciso 2 del cdigo de comercio, es
decir que no estoy impedido de ejercer el comercio, y que no soy jefe militar de departamento, provincia o plazas
alguno.
Expido la presente declaracin para los fines consiguientes.
Lima, 15 de setiembre de 2010.
_____________________________

Carlos Pita Ros

T.I.P. N SO-0712381

REDACCIN COMERCIAL

Concepto
Naturaleza
Redaccin y presentacin de los documentos del sector pblico y privado

FRASES COMERCIALES MS USADAS

DOCUMENTOS USUALES EN LAS ENTIDADES PBLICAS Y PRIVADAS
CONVOCATORIAS
Documento por el cual se cita de forma oficial a un grupo de personas para tratar en un lugar
determinado temas que figuran en la propia convocatoria. Tambin puede ser la publicacin y
difusin de notas informativas de inters general que hacen las empresas a sus empleados. Se
indica el lugar, la hora, y el orden del da por apartados.

ACTAS
El acta es un escrito o modalidad de comunicacin escrita que tiene por objeto dejar
constancia de lo tratado, sucedido y acordado en una junta o reunin. Se extiende en hojas o
folios sueltos, o bien en libros destinados expresamente para ese propsito.
El Acta es documento probatorio de hechos que han sucedido en la realidad y que sirven de
sustento para nuevas acciones como puede ser para la expedicin de resoluciones, envo de
circulares, oficios, etc.
Las sociedades mercantiles, las empresas cooperativas, las juntas de determinados organismos
pblicos o casi-pblicos, las instituciones de diversa naturaleza, tienen la obligacin de llevar
los correspondientes libros de actas, en los que quede debida constancia de los acuerdos que
se han pactado por los miembros que las representan.
Clases
Acta de Trabajo.- Conocemos con este nombre a las diferentes actas que se elaboran con el fin
de dejar constancia de actos o hechos de inters ocurridos en el cumplimiento de nuestras
obligaciones cotidianas en nuestro centro laboral.
Las Actas de trabajo se redactan en el mismo lugar y en la misma fecha y hora de los
acontecimientos. Son elaboradas por el secretario o por quien hace sus veces, en presencia de
la autoridad que preside el acto y con la intervencin de personas interesadas. Los que

intervienen pueden sugerir a la autoridad la adicin, suspensin o rectificacin de alguna

incidencia que consideren pertinente.
Por ejemplo, se redacta esta clase de acta al momento de evaluar a los postulantes a plazas de
trabajo; al evaluar al personal de una institucin con fines de ratificacin o promocin interna;
en la ejecucin de las diferentes etapas de un proceso electoral; al decomisar mercadera ilegal
o de dudosa procedencia; al realizar diligencias judiciales como audiencias, inspeccin ocular o
actos de conciliacin entre partes en conflicto; al evaluar visitas de inspeccin administrativa a
centros de trabajo, establecimientos comerciales o a lugares devastados por hechos fortuitos
como sismos, inundaciones o incendios; al incautar, exterminar, transferir, inventariar,
entregar y depositar bienes; al asumir y dejar cargos; al entregar y recibir obras; al resolver
diversos problemas o conflictos internos y al tiempo de cumplir cualquier otra accin
administrativa considerada delicada o de responsabilidad: Algunas entidades preparan
formularios o dan lineamientos para redactar este documento.
Las actas de trabajo, una vez redactadas, son ledas y firmadas inmediatamente por el
funcionario que presidio el acto, el secretario y las personas interesadas que han intervenido.
Si alguien que est obligado o ha intervenido se niega a firmar el acta, la autoridad que dirigi
la accin har constar tal negativa en la parte final del documento en presencia de los dems.
Las actas de trabajo se envan al superior jerrquico con oficio de remisin o, en su defecto, se
conservan en los archivos de las oficinas que tienen inters en el asunto.
Partes del Acta de Trabajo:
El acta de trabajo presenta las siguientes partes obligatorias:
1.
2.
3.
4.
5.

Titulo (tipifica el acta)

Texto
Firma y post firma de los que intervienen en el hecho que consta en el acta.
"con copia"
Pie de pgina.

Acta de Sesin.- Es un documento en el que consta el testimonio de los hechos ms

importantes que han sucedido en la sesin de un rgano deliberante.
Se denomina "Sesin" a la reunin formal de un grupo de personas, que se convoca o cita,
instala y funciona teniendo en cuenta determinadas leyes, estatus o normas establecidas en
cada entidad sea pblica o privada. Y se conoce como "rgano deliberante" a aquel grupo de
personas que tiene la potestad legal de reunirse, deliberar y tomar acuerdos sobre asuntos
relacionados con sus atribuciones o funciones.
Los rganos deliberantes facultados por la ley para celebrar sesiones, en primer lugar, los
rganos de gobierno de las instituciones como la Asamblea Universitaria, el Consejo
Universitario y los consejos de facultad en las universidades; la Junta General de Accionistas y
el Directorio en las empresas de sociedad annima; la junta General de Socios en las empresas
de sociedad comercial o industrial de responsabilidad limitada; la Asamblea General y el
Consejo Directivo, en el caso de asociaciones; el Concejo Municipal en las municipalidades
distritales y provinciales; la Asamblea General y la junta Directiva en el caso de los sindicatos,

etc. En segundo lugar, pueden reunirse en sesin los rganos consultivos y de apoyo u otros
legalmente autorizados por las normas internas de las entidades, como los departamentos
acadmicos en las universidades y las comisiones de trabajo que se constituyen, con carcter
permanente o eventual, para tratar asuntos de inters institucional.
Las sesiones de los rganos de gobierno deben constar en libros de actas legalizados conforme
a ley. En las instituciones pblicas, sus libros de actas son legalizados por el notario pblico o el
juez, segn corresponda. Las hojas de los libros de actas que se deterioran o malogran no se
arrancan ni destruyen, solamente se anulan. Las actas de las sesiones de las comisiones de
trabajo y de rganos efmeros se llevan en hojas A4 o en formularios especiales.
El libro de actas permanece en poder del secretario, bajo su entera responsabilidad, y las actas
que se llevan en hojas sueltas o formularios se mantienen en poder del presidente de la
comisin u rgano efmero respectivo hasta que sern incluidas en los informes que se
remitirn a las instancias correspondientes.
Partes del acta de sesin
1.
2.
3.
4.
5.

Ttulo
Introduccin
Texto
Cierre del Acta
Firmas de los que la aprueban el acta

Estaciones o momentos de la sesin

Control de asistencia

Llegada la hora para la cual ha sido convocada o citada la sesin, quien ejerce la presidencia
ordena al secretario a pasar lista para determinar si se cuenta o no con el qurum necesario
para dar inicio a la sesin.
Con la asistencia de miembros que representen el qurum de ley, el presidente declara
instalada formalmente la sesin, de lo que el secretario deja constancia en el acta. Incluso, si
es necesario hace mencin al nmero de miembros que conforman legalmente el rgano que
se ha reunido, para deducir con la facilidad que los que estn asistiendo representan
realmente el qurum requerido para la sesin.

Despacho

El presidente ordena al secretario leer o lee el mismo - la correspondencia recibida y enviada

en el periodo comprendido entre la ltima sesin y aquella que se esta realizando.
La correspondencia que se da lectura es previamente seleccionada, clasificada y ordenada. No
es necesario leer toda la comunicacin recepcionada y remitida; basta leer los documentos
principales.
Cuando hay necesidad, el presidente u otro miembro aclara o comenta la comunicacin
que la requiera. Los documentos que necesitan ser debatidos pasan a "orden del da".

Informes

Los miembros informan sobre las acciones de trascendencia o que segn ellos, son
importantes que han ejecutado en el ejercicio de sus funciones en el lapso transcurrido
desde la ltima sesin hasta la fecha, o sobre los encargos o tareas que les fueron
encomendadas en la sesin anterior.
Los informes se proporcionan en el siguiente orden: primero informa el que dirige la sesin;
luego, los miembros con cargo directivo, posteriormente, los presidentes o responsables de
comisiones; y, por ltimo, los dems miembros.
Los informes se dan por propia iniciativa o a pedido de los miembros. El informe que se
proporciona puede ser ampliado por otros. El informe que requiere debate pasa a "orden del
da".
OBSERVACIONES:
a) En las dos estaciones anteriores, despacho e informes no se genera ni tolera discusin
alguna; son etapas en las que solo se proporciona informacin.
b) Los documentos e informes que necesitan ser discutidos, por lo general, ya forman parte de
la agenda.

Lectura de la agenda

El presidente lee la agenda de la sesin, la misma que se hizo conocer por medio de la
convocatoria o citacin correspondiente. Tambin hace referencia a los documentos e
informes que pasaron a "orden del da", ya como parte de la agenda.
La agenda que se ha ledo no se somete a discusin ni aprobacin de los asistentes, se lee
nicamente con el propsito de dar una idea general de los asuntos que sern tratados en la
sesin. Sin embargo, por acuerdo de los presentes, podr alterarse el orden del tratamiento de
los asuntos considerados, su redaccin o extensin. Cualquier pedido de tratamiento de
nuevos temas, se podr solicitar en la estacin siguiente.

Pedidos

En esta etapa, los miembros que deseen que en la sesin se traten as mismo otros temas no
considerados en la agenda, tienen la oportunidad de proponerlos. Estas propuestas reciben el
nombre de "pedidos".
Los pedidos se formulan en trminos generales y el presidente los recepciona sin objecin
alguna. Posteriormente, cuando se ha agotado el tratamiento de los puntos de la agenda,
sern fundamentados y, por acuerdo de los asistentes, sern admitidos a debate o rechazados.

Orden del da

Es la estacin ms importante. Aqu se debaten todos los temas de la agenda y los documentos
e informes que pasaron de las estaciones "despacho" e "informes".

El orden que se toma en cuenta en el debate de cada punto de la agenda es el siguiente:

a) Presentacin o exposicin del tema, asunto o problema por el presidente y/o por cualquier
otro miembro.
b) Debate o intercambio de opiniones sobre el tema y planteamiento de posibles soluciones o
acuerdos; y
Adopcin de acuerdo o desacuerdos por la votacin.
Terminado el debate sobre el tema, el presidente somete a votacin las propuestas de posibles
soluciones o acuerdos formulados durante el debate.
Concluida la votacin, el presidente declara ganadora a la propuesta que ha recibido mayor
nmero de votos, pero siempre y cuando este nmero sea igual o superior a la mitad ms uno
de los votos de los presentes. La propuesta ganadora se convierte automticamente en uno de
los acuerdos de la sesin.
Lo que acabamos de ver, es el camino que se sigue en el tratamiento de cada punto de la
agenda; exposicin, debate y acuerdo. As, en cada caso.
Mientras no se ha tomado acuerdo sobre el tema en debate, no se puede empezar a debatir
otro. Tiene que concluir primero con acuerdo. De lo contrario, se genera desorden y caos en la
sesin.

Tratamiento de pedidos

Agotado el tratamiento de todos los puntos de la agenda y de los documentos e informes que
lo hubieren querido, el presidente invita a los autores de los "pedidos" a fundamentarlos.
Escuchada la fundamentacin de un pedido, lo somete a consideracin de los asistentes para
que lo admitan a debate o lo rechacen. La admisin a debate de un pedido o rechazo se
efecta por votacin. El pedido admitido a debate recibe el mismo tratamiento que cualquier
punto de la agenda y los acuerdos a los que se llegan son igualmente validos.

Aprobacin del acta

En cuanto se ha agotado el tratamiento de todos los puntos de la agenda; o en su defecto,

luego se debe someter a consideracin de los presentes a la aprobacin del acta que se ha ido
redactando en el transcurso de la sesin.
En las actuales circunstancias, esta aprobacin del acta es un requisito imprescindible para que
adquiera fuerza legal. Y es una formalidad que solo requiere que el acta sea leda en voz alta y
que se vote su aprobacin. Aprobada el acta, se da por levantada la sesin.
AUTORIZACIN
Peticin que hace un empleado a su jefe. Puede obedecer a varios motivos. No existe un
formato o estilo normalizado para este documento, simplemente hay que expresarlo con
claridad, brevedad y concisin.

AVISOS Y ANUNCIOS
Informaciones o noticias de carcter general que afecta a la organizacin y, por tanto, al
personal de la empresa. Se suele colocar en el tabln de anuncios. Debe confeccionarse de
forma clara y concisa, expresando el anuncio con claridad.
BOLETINES Y REVISTAS
Suele confeccionarse en imprentas y contiene informacin referente al ocio y a la cultura
ligada directamente con la empresa que la edita.
SOLICITUD
Es un documento por medio del cual se pide el goce de un derecho, beneficio o servicio que se
considera que puedes ser atendido.
El derecho de peticin de los peruanos esta amparado por el Art. 2 inc. 20 de la actual
Constitucin Poltica que manifiesta que toda persona tiene derecho a formular peticiones
individual o colectivamente, por escrito ante la autoridad competente, lo que esta obligado
que el interesado una respuesta tambin por escrito dentro del plazo legal, bajo
responsabilidad.
Los miembros de las Fuerzas Armadas y de la Polica Nacional solo pueden ejercer individual el
derecho de peticin. Actualmente las solicitudes se redactan en papel simple y no sellado.
Facultad para firmar Solicitudes
Esta facultad la tiene toda persona natal capas mayor de 18 aos. Asimismo los representantes
legales o nombres de aquellos aquietes representan.
Los menores de 18 aos ejercen su derecho de peticin por intermedio de sus padres o
apoderados; salvo que algunas instituciones permiten ejercerlo en determinados casos, como
los colegios que solicitan sus certificados de estudios al concluir su educacin secundaria.
La solicitud puede ser presentada por cualquier miembro de una institucin e incluso de una
persona ajena a ella, dependiendo de la naturaleza del pedido.
El que no miembro de una institucin presenta u solicitud por "Mesa de Partes", y el servidor
de ella puede hacer por "mesa de Partes", o por intermedio de su jefe inmediato. Si el
conducto es este ultimo, el jefe de curso a tu solicitud mediante provedo "Hoja de Tramite" u
otro documento, con su opinin favorable o desfavorable.
Partes de la Solicitud
1.
2.
3.
4.

La Sumilla.
Texto.
Lugar y fecha.
Firma y Posfirma.

OFICIO
Es un documento de carcter oficial que se utiliza para establecer comunicacin entre las
instituciones estatales y particulares.

El oficio es un documento protocolar que vincula, en especial a las autoridades de ms alta

jerarqua.
Se usa con la finalidad de comunicar y coordinar acciones, invitar, pedir informacin,
contestar, remitir documentos, agradecer o tratar asuntos diversos de trabajos
administrativos.
Su finalidad : Informar, Invitar, Pedir, Remitir.
rea de Difusin
El oficio de define en dos niveles: Nivel Externo, es decir, fuera de una institucin; y Nivel
Interno, dentro de ella.
A nivel externo, establece comunicacin con personas ajenas a la entidad, especialmente con
aquellos que ocupan cargaos directivos.
A nivel interno, enlazan a los que desempea funciones de direccin dentro de una entidad o
institucin.
Facultad para Firmar Oficios
Los oficios de circulacin externa, son firmados solamente por la mxima autoridad de la
institucin. Sin embargo en caso de existir la necesidad de enviar oficios fuera de la institucin,
abandonando asuntos especficos del trabajo, pueden los que dirigen los rganos internos
hacerlos redactar a nombre suyo y firmarlos, pero eso s, sin comprometer la responsabilidad
de la referente autoridad.
Los oficios de circulacin interna, confirmados por quien desempean cargos directivos en la
institucin.
Partes de un Oficio
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Membrete: Nombre de la institucin.

Lugar y fecha
Numero del oficio
Datos del destinatario: Tratamiento o cargo
Vocativo
Asunto
Texto: Se redacta en primera persona y en plural. El lenguaje ser directo, sencillo y se
evitar el tuteo.
8.
Despedida
9.
Firma y cargo del que remite el oficio
Y los complementarios:

Nombre del ao ( obligatorio nicamente en los casos de circulacin externa)

Referencia
Anexo

MEMORNDUM (Memorando = Cosa que debe tenerse en memoria)

Es un documento de comunicacin donde la autoridad superior hace alguna advertencia, da
rdenes y tambin rememora hechos que se deben tener en cuenta.

Es un documento simplificado de uso muy difundido en los organismos dependientes del

estado y en las entidades del sector privado. Es flexible y prctico, breve y directo.
Se difunde en todos los niveles o escalones de la administracin.
Los documentos ms usados en la administracin pblica son el oficio y el memorando. Hay
instituciones que incluso han delimitado el rea de difusin de estos documentos: emplean el
oficio para su comunicacin externa y el memorando para su comunicacin interna. Lo mismo
que muchas empresas, usan la carta para lo primero, y el memorando, para lo segundo.
rea de Difusin
El memorando es un documento de carcter interno, porque solamente se difunde dentro de
una institucin o empresa.
Establece comunicacin entre todos los trabajadores de una institucin o empresa, al margen
de su nivel o jerarqua, por la aplicacin de los principios de simplificacin administrativa y
racionalizacin de recursos. Por ejemplo, entre el gerente y su secretaria, y viceversa; entre el
director de un colegio y un profesor de aula, y viceversa o entre gerentes o jefes del mismo
nivel.
Facultad para firmar memorandos
La tienen todos los servidores o miembros de una institucin o empresa, sin distincin alguna.
Partes del memorando
El memorando tiene las siguientes partes obligatorias:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Lugar y fecha
Cdigo
Destinatario
Asunto
Cuerpo
Despedida o antefirma
Firma y posfirma
"con copia"
Pie de pgina.

Y las siguientes complementarias:

Membrete
Nombre del ao
Referencia
Sello
Anexo

Redaccin del texto

El texto del memorando comprende dos secciones:
Frmula de apertura: que viene a ser una frase directa, concisa con la que se inicia la redaccin
del texto del memorando. Por ejemplo, la frase "srvase..."
"Srvase comunicar a esta direccin el record de... "

Existen muchas formulas de apertura. Los memorandos dirigidos al subalterno generalmente

empiezan la redaccin del texto con las formulas: "srvase..." (como en el caso anterior) y
"comunico a Ud. ..." como en el siguiente:
"Comunico a Ud. que esta jefatura ha visto por conveniente disponer..."
Mientras que los memorandos que se envan al superior o a servidores del mismo nivel,
comienzan con las frases:
"Por el presente..."
"Por el presente, me dirijo a Ud. a fin de solicitarle permiso..."
"Me dirijo a Ud. ..."
"Me dirijo a Ud. con el objeto de comunicarle... "
Exposicin: que se desarrolla el asunto que motiva el memorando en forma breve, precisa y
directa, sin eufemismos ni rodeos.
IMPORTANTE:
El texto del memorando no tiene " prrafo de cierre"
Clases
Diferenciamos dos clases de memorando: Simple y Mltiple
Memorando simple
Se utiliza para comunicar disposiciones; remitir, pedir o transcribir documentos; dar a conocer
la realizacin de actividades o la ejecucin de tareas y, en general, para informar asuntos
diversos de trabajo a un solo destinatario.
Caractersticas
Comparte las mismas caractersticas con el oficio simple, pero con la diferencia que en el
cdigo lleva la palabra "memorando" como nombre del documento.
Memorando mltiple
Se usa para hacer conocer disposiciones o cualquier otra informacin, en forma simultanea, a
varios destinatarios.
Caractersticas
Tiene las mismas caractersticas que posee el oficio mltiple, con la diferencia que emplea
"memorando mltiple" como nombre del documento. En algunas entidades lo conocen como
el nombre de "memorando circular".

SESIN 3

REGMENES TRIBUTARIOS

NUEVO RUS
OBJETIVOS:
- Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes.
- Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad
contributiva.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS
Pueden acogerse:
- Las personas naturales que, exclusivamente obtengan rentas por

realizar actividades

empresariales.
Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadera con venta
directa al pblico.
Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categora de acuerdo
con la Ley del Impuesto a la Renta.
- Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de
Cuarta Categora nicamente por actividades de oficios. Por ejemplo los ingresos de un pintor,
jardinero, gasfitero o electricista.

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS aquellas personas que:
- Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas).
- Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
- Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate
de contribuyentes:
o Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento; y/o.
o

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros

especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho

simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

o Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

o Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
o Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
o Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
o Realicen venta de inmuebles.
o Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
o Entreguen bienes en consignacin.
o Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
o Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
o Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado
REQUISITOS
Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones:
- El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao,
o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
- Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva.
- El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos
Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier
ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para
el desarrollo del negocio.
- Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el
transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000
CATEGORAS DEL NUEVO RUS
De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han
establecido la categora y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que
desea acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, segn siguiente tablas:

MODO DE PAGO
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la
Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y Scotiabank), a travs del
Sistema PAGO FCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias,
en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado Gua pago fcil del Nuevo
RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como
pago)
Importe a pagar
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS
1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo dgito de tu
nmero de RUC, segn el Cronograma de obligaciones tributarias establecido por la SUNAT.
2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina
registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el Formulario
Virtual N 845)
3. Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo
que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como vendedor
o prestador de servicios debers emitirlo y entregarlo.
4. Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que
sume el total de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido
comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por

mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de
arrendamiento, entre otros.
6.
Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el Cronograma
de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.
7. Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y
ventas (copia SUNAT).
8. Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC
(cambio de domicilio, etc.).
Comunicar el cese de actividades por cierre definitivo del negocio (en caso corresponda)

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

(123) CAPTULO XV
DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
(123) Captulo sustituido por el artculo nico del Decreto Legislativo N 968, publicado el
24.12.2006 vigente a partir del 1.1.2007.
Artculo 117.- Sujetos comprendidos
Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de las siguientes actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.
Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma conjunta.
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos
a. No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
(i)
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos netos superen los S/. 540,000.00
(ii)
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto
prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se
refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.
(Ver fe de erratas del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 10.7.2008)

(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y 00/100
Nuevos Soles).
(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 540,000.00
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos
fijos.
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se
encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la
renta y/o mantener su fuente.
(iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal
afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tratndose de actividades en las
cuales se requiera ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se entender
por cada uno de estos. Mediante Decreto Supremo se establecern los criterios para
considerar el personal afectado a la actividad.
TEXTO ANTERIOR
a. No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos
netos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles).
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto prrafo
del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h)
del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.
(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y
00/100 Nuevos Soles).
(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos
fijos.
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran
afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener
su fuente.

b. Tampoco podrn acogerse al presente Rgimen los sujetos que:

(i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin
segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
(ii) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
(iii) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
(iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
(v) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
(vi) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
(vii) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento
para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados
de los Hidrocarburos.
(viii) Realicen venta de inmuebles.
(ix) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
(x) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes:
(x.1) Actividades de mdicos y odontlogos.
(x.2) Actividades veterinarias.
(x.3) Actividades jurdicas.
(x.4) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora,
asesoramiento en materia de impuestos.
(x.5) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
(x.6) Actividades de informtica y conexas.

(x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de

gestin.
c. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa
opinin tcnica de la SUNAT, se podrn modificar los supuestos y/o requisitos
mencionados en los incisos a) y b) del presente artculo, teniendo en cuenta la
actividad econmica y las zonas geogrficas, entre otros factores.
Artculo 119.- Acogimiento
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro
nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de esta Ley.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo
Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120
de esta Ley.
En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del prrafo precedente, el acogimiento surtir
efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en
el Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, segn corresponda.
El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente
opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se
encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General de conformidad con lo previsto en el
artculo 122 de la presente norma.
Artculo 120.- Cuota aplicable
a) Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una cuota ascendente a
1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de
sus rentas de tercera categora).
b) El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el presente
artculo, tiene carcter cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse en la oportunidad,
forma y condiciones que la SUNAT establezca.
Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas
del Impuesto General a las Ventas.

TEXTO ANTERIOR
Artculo 120.- Cuota aplicable
a. Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial y cuyas rentas de tercera
categora provengan exclusivamente de la realizacin de las actividades de
comercio y/o industria, pagarn una cuota ascendente al 1.5% (uno y medio por
ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera
categora.
Tratndose de aquellos contribuyentes cuyas rentas de tercera categora provengan
exclusivamente de la realizacin de actividades de servicios, la cuota a pagar
ascender a 2.5% (dos y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales
provenientes
de
sus
rentas
de
tercera
categora.
Tratndose de sujetos cuyas rentas de tercera categora provengan de la realizacin
conjunta de las actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios, el
porcentaje que aplicarn ser el de 2.5% (dos y medio por ciento) de sus ingresos
netos mensuales provenientes de todas sus rentas de tercera categora.
b. El pago de las cuotas realizado como consecuencia de lo dispuesto en el presente
artculo, tiene carcter cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse en la
oportunidad,
forma
y
condiciones
que
la
SUNAT
establezca.
c. Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las
normas del Impuesto General a las Ventas.

Artculo 121.- Cambio de Rgimen

Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial podrn ingresar al Rgimen General en
cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que
corresponda al Rgimen General.
Los contribuyentes del Rgimen General podrn optar por acogerse al Rgimen Especial en
cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el
Rgimen General.
Artculo 122.- Obligacin de ingresar al Rgimen General
Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial incurren en alguno
de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artculo 118, ingresarn al Rgimen
General a partir de dicho mes.
En este caso, los pagos efectuados segn lo dispuesto por el Rgimen Especial tendrn carcter
cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen General a partir de su ingreso
en ste.

Artculo 123.- Rentas de otras categoras

Si los sujetos del presente Rgimen perciben adicionalmente a las rentas de tercera categora,
ingresos de cualquier otra categora, estos ltimos se regirn de acuerdo a las normas del
Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Artculo 124.- Libros y registros contables
Los sujetos del presente Rgimen estn obligados a llevar un Registro de Compras y un
Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.

TEXTO ANTERIOR
Artculo 124.- Libros y registros contables
Mediante Resolucin de Superintendencia se establecer los libros y
registros contables que los sujetos de este Rgimen se encuentran
obligados
a
llevar.
(Ver la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo N 968, publicado el 24.12.2006 vigente a partir del
1.1.2007.

Artculo 124A.- Declaracin Jurada Anual

Los sujetos del presente Rgimen anualmente presentarn una declaracin jurada la misma
que se presentar en la forma, plazos y condiciones que seale la SUNAT. Dicha declaracin
corresponder al inventario realizado el ltimo da del ejerci anterior al de la presentacin.

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTO
Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan
ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir
condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en el.
En este Rgimen estn comprendidas tambin, las actividades desarrolladas por los Notarios,
las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio ,
rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida para los Regmenes del
Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario , las pequeas empresas que as lo
prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento.

SESIN 4 5
COMPROBANTES DE PAGO
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
BASE LEGAL DEL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO RESOLUCION
DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT

A continuacin se presentan las disposiciones generales que dicta el Reglamento de

Comprobantes de Pago, en cuanto al uso, conceptos y caractersticas para los mismos.
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- DEFINICIN DE COMPROBANTE DE PAGO
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega
en uso, o la prestacin de servicios.
Artculo 2.- DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO
Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas
y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes:
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios.
c) Boletas de venta.
d) Liquidaciones de compra.
e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.
f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4.
g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un
adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera
previa, por la SUNAT.
Artculo 3.- DE LAS DEFINICIONES
Para efecto del presente reglamento, se entender por:
Impuesto

Al Impuesto General a las Ventas y/o al Impuesto de Promocin

Municipal. El

Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de

Promocin Municipal podrn consignarse en un solo monto.

Documento

A los comprobantes de pago, notas de crdito, notas de dbito y guas

de remisin.

Provincia de Lima :

A la Provincia de Lima y a la Provincia Constitucional del Callao."

Artculo 5.- OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago debern ser entregados en la oportunidad que se indica:
1. En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el
momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero.
En el caso que la transferencia sea concertada por Internet, telfono, telefax u otros
medios similares, en los que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito o de dbito y/o
abono en cuenta con anterioridad a la entrega del bien, el comprobante de pago deber
emitirse en la fecha en que se perciba el ingreso y entregarse conjuntamente con el bien.
Tratndose de la venta de bienes en consignacin, la SUNAT no aplicar la sancin referida
a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario al sujeto
que entrega el bien al consignatario, siempre que aqul cumpla con emitir el comprobante
de pago respectivo dentro de los nueve (9) das hbiles siguientes a la fecha en que se
realice la operacin.
2. En el caso de retiro de bienes muebles a que se refiere la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro.
3. En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la
fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que se
perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el respectivo contrato.
4. En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la
entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, en la fecha y por el monto percibido.
5. En la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero,
cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
- La culminacin del servicio.
- La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de
pago por el monto percibido.
- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del
servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada
vencimiento.
6. En los contratos de construccin, en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial y
por el monto efectivamente percibido.

CAPITULO II
DE LA OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Artculo 6.- OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
1.

Estn obligados a emitir comprobantes de pago:

1.1 Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a
ttulo gratuito u oneroso:
1.2 Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten servicios, entendindose
como tales a toda accin o prestacin a favor de un tercero, a ttulo gratuito u
oneroso.
Esta definicin de servicios no incluye a aqullos prestados por las entidades del
Sector Pblico Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas.
1.3 Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir
liquidacin de compra por las adquisiciones que efecten a personas naturales
productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres,
minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no
metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas
no otorguen comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC. Mediante
Resolucin de Superintendencia se podrn establecer otros casos en los que se deba
emitir liquidacin de compra.
1.4 Los martilleros pblicos y todos los que rematen o subasten bienes por cuenta de
terceros, se encuentran obligados a emitir una pliza de adjudicacin con ocasin del
remate o adjudicacin de bienes por venta forzada.
Tratndose de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, la
obligacin de otorgar comprobantes de pago requiere habitualidad. La SUNAT en caso
de duda, determinar la habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza,
monto y frecuencia de las operaciones.

Artculo 7.- OPERACIONES POR LAS QUE SE EXCEPTA DE LA OBLIGACIN DE EMITIR Y/U
OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO

1. Se excepta de la obligacin de emitir comprobantes de pago por:

1.1 La transferencia de bienes o prestacin de servicios a ttulo gratuito efectuados por
la Iglesia Catlica y por las entidades pertenecientes al Sector Pblico Nacional, salvo
las

empresas

conformantes

de

la

actividad

empresarial

del

Estado.

1.2 La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legtima.

1.3 La venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas efectuadas por canillitas.
1.4 El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de vehculos.
1.5 Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas,
albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y
actividades similares.
1.6 La transferencia de bienes por medio de mquinas expendedoras automticas
accionadas por monedas de curso legal, siempre que dichas mquinas tengan un
dispositivo lgico contador de unidades vendidas, debidamente identificado (marca,
tipo, nmero de serie), el cual deber tener las siguientes caractersticas:
a) Estar resguardado cuando se abra la mquina para su recarga, debiendo ser
visible su numeracin, desde el exterior o en el momento de abrirla.
b) Asegurar la imposibilidad de retorno a cero (0), excepto en el caso de alcanzar el
tope de la numeracin, as como el retroceso del contador, por ningn medio
(manual, mecnico, electromagntico, etc.).
1.7 Los aportes efectuados al Seguro Social de Salud (ESSALUD) por los asegurados
potestativos, a que se refiere la Ley N 26790 -Ley de Modernizacin de la Seguridad
Social en Salud- y su reglamento, siempre que los referidos aportes sean cancelados a
travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional.
1.8 Los servicios de seguridad originados en convenios con la Polica Nacional del Per,
prestados por sus miembros a entidades pblicas o privadas, siempre que la
retribucin que por dichos servicios perciba cada uno de sus miembros en el
transcurso de un mes calendario, no exceda de un cuarto () de la UIT.
2. Se excepta de la obligacin de otorgar comprobantes de pago por los servicios de comisin
mercantil.
Artculo 15.- MONTO MNIMO PARA LA EMISIN OBLIGATORIA DE COMPROBANTES DE
PAGO
En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos soles
(S/.5.00), la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo
exige deber entregrsele. El sujeto obligado deber llevar diariamente un control de dichas

operaciones, emitiendo una boleta de venta al final del da por el importe total de aquellas por
las que no se hubiera emitido el comprobante de pago respectivo, conservando en su poder el
original y la copia.

REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

SUNAT ha dispuesto las caractersticas que debe tener cada uno de los Comprobantes de Pago
y en el caso de las Boletas de Venta se debe considerar lo siguiente:

INFORMACIN IMPRESA
. Datos de identificacin del obligado:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, los contribuyentes
que generen rentas de tercera categora debern consignar su nombre comercial, si lo
tuvieran.
b) Direccin de la Casa Matriz y del establecimiento donde est localizado el punto de
emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos
que posee el contribuyente.
c) Nmero de RUC.
. Denominacin del comprobante:
. Numeracin: serie y nmero correlativo.
. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consignar
conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
. Destino del original y copias:
a) EMISOR
b) ADQUIRENTE o USUARIO
c) SUNAT

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado y/o cdigo que lo identifique, nmero
de serie y/o nmero de motor si se trata de un bien identificable, de ser el caso. Si no fuera
posible indicar el nmero de serie y/o nmero de motor del bien vendido o cedido en uso al
momento de la emisin del comprobante, dicha informacin se consignar al momento de la
entrega del bien.
Fecha de emisin.

En los casos en que el importe de la venta, cesin en uso o servicio prestado supere media
() UIT por operacin, ser necesario consignar los datos de identificacin del adquirente
o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Direccin.
c) Nmero de su Documento de Identidad.
Tratndose de la venta de bienes en la Zona de Comercializacin de Tacna, en los casos en
que el importe de la venta supere los US $ 25.00 (veinticinco dlares americanos) o su
equivalente en moneda nacional, se deber consignar los siguientes datos de identificacin
del adquirente:
- Apellidos y nombres.
- Direccin en el pas o lugar de destino.
- Nmero de su Documento de Identidad.

(Texto actualizado al 19.05.2010 en base a la

Resolucin de Superintendencia N 141-2010/SUNAT)
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT
Artculo 2.- DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO
Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas
y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes:
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios.
c) Boletas de venta.
d) Liquidaciones de compra.
e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.
f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4.
g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un
adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera
previa, por la SUNAT.

TABLA DE SUNAT SOBRE COMPROBANTES DE PAGO Y SUS RESPECTIVOS CDIGOS

ANEXO
Resolucin de Superintendencia N 025-97/SUNAT

CDIGO

DENOMINACIN COMPLETA

00

Otros (especificar)

01

Factura

02

Recibo por Honorarios

03

Boleta de Venta

04

Liquidacin de compra

05

Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de

pasajeros

06

Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area

07

Nota de crdito

08

Nota de dbito

09

Gua de remisin - Remitente

10

Recibo por Arrendamiento

11

Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de

Intermediacin por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o
fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV

12

Ticket o cinta emitido por mquina registradora

13

Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros

que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros

14

Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono,

telex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo
de servicio pblico

15

Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros

16

Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de

pasajeros dentro del pas

17

Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes

inmuebles

18

Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se

encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas

de Fondos de Pensiones
19

Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos

20

Comprobante de Retencin

21

Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima

22

Comprobante por Operaciones No Habituales

23

Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes

por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten
bienes por cuenta de terceros

24

Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A

25

Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo, Art. 19, ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT)

26

Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el
pago de la Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada
por la Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el
Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y
48)

27

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

28

Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto

29

Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los

correspondientes a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que
presta

30

Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los
sistemas de pago mediante tarjetas de crdito y dbito

31

Gua de Remisin - Transportista

32

Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de

Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N
27133 Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural

34

Documento del Operador

35

Documento del Partcipe

36

Recibo de Distribucin de Gas Natural

37

Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas

vehiculares, por la prestacin de dicho servicio

50

Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva

52

Despacho Simplificado - Importacin Simplificada

53

Declaracin de Mensajera o Courier

54

Liquidacin de Cobranza

87

Nota de Crdito Especial

88

Nota de Dbito Especial

91

Comprobante de No Domiciliado

96

Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes

97

Nota de Crdito - No Domiciliado

98

Nota de Dbito - No Domiciliado

99

Otros - Consolidado de Boletas de Venta

PRINCIPALES COMPROBANTES DE PAGO

LA FACTURA
DEFINICIN
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transaccin comercial
obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercaderas
u otros afectos, porque con ella queda concluida la operacin.
La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestacin de servicios cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las
Ventas que tengan derecho al crdito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario lo
solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el caso de operaciones de
exportacin.
Las facturas slo se emitirn a favor del adquiriente o usuario que posea nmero de Registro
nico de Contribuyentes - RUC, exceptundose este requisito en operaciones de exportacin.
Es importante mencionar que aquellos negocios que se encuentran en el Rgimen nico

Simplificado slo pueden emitir Boletas de Venta y no Facturas como documento

sustentatorio de la venta de sus productos o servicios.
En la factura se encuentran los datos del Proveedor y del Cliente, el detalle de los productos y
servicios suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los descuentos y el IGV.
Se la considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la provisin de un
servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al obligado tributario receptor
(el comprador). La factura correctamente complementada es el nico justificante fiscal, que da
al receptor el derecho al Crdito Fiscal.
El original debe ser custodiado por el receptor de la factura. Habitualmente, el emisor de la
factura conserva una copia o la matriz en la que se registra su emisin.

IMPORTANCIA
Dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderas vendidas, indicando
condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros
en los libros respectivos.

CASOS DE EMISIN

En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que
sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito
fiscal.

Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo
para efecto tributario.

Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Rgimen nico Simplificado lo

solicita, por la compra de bienes y la prestacin de servicios.

En las operaciones de exportacin.

En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin

con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior siempre que el comisionista
acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado
y la comisin sea pagada en el exterior.

En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector
Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas
modificatorias, cuando adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el
artculo 1 del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se
efecten a sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado o que, de acuerdo con el

Reglamento de Comprobantes de Pago, puedan sustentarse con otro documento

autorizado.

Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea nmero
de RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin y servicios de comisin
mercantil sealados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito.

En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente, se consignar en la

Factura la leyenda " Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente "
precisndose el valor de venta o el importe del servicio prestado, que hubiera
correspondido a dicha operacin.

BOLETA DE VENTA
DEFINICIN
La Boleta de Venta es un comprobante de Pago que respalda una transaccin comercial
denominada Compra Venta. En ella se detallan los productos y el valor total que adquiere el
Cliente. Las personas autorizadas para emitir Boleta de Venta son:

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por
ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc.

Aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Ahora, cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 UIT (Unidad
Impositiva Tributaria para este ao es de S/3,600) por operacin, ser necesario identificar al
comprador o usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos,
direccin y nmero de su documento de identidad.
Si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/5.00) no hay obligacin de entregar
Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite.
En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta al
final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original y
copia de la Boleta.
Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley.

TICKET EMITIDO POR MQUINA REGISTRADORA

Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en moneda nacional.
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el
derecho a crdito fiscal, crdito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o
crdito deducible deber: identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, consignar
los apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo que
grava la operacin.
Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas informticos, siempre que el
emisor haya obtenido la autorizacin de uso correspondiente a travs del Formulario N 845.
Tal es el caso de supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de
combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados.
Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por mquinas
registradoras.
Base Legal:
Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT y modificatorias.

GUIA DE REMISIN

DEFINICIN
Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas solicitadas por el
cliente segn su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado, segn necesidad
de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artculos que han entregado
en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta.

Este documento se extiende por duplicado o triplicado segn la necesidad de la empresa, por
lo general es prctico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario para la
empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con las mercaderas; y la tercera es
devuelta con la firma de conformidad del cliente, en el que certifica haber recibido conforme.

USO

El que emite es el remitente ya sea persona natural o jurdica, el que enva el bien.

El documento se debe emitir un original y 3 copias.

El transportista est en la obligacin de conservar una copia para SUNAT y para mantener
una copia en archivo.

De acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago las personas obligadas a emitir este

documento son las siguientes.
1. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte privado, la gua de
remisin deber ser emitida por los siguientes sujetos, los mismos que se consideran
como remitentes, en esta modalidad de traslado, y debern emitir una Gua de
Remisin por cada destino (GUIA DE REMISIN REMITENTE):
a. El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasin de su
transferencia, prestacin de servicios que involucra o no transformacin del
bien, cesin en uso, remisin entre establecimientos de una misma empresa y
otros.
b. El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparacin de
bienes, servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales del
servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el
lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos.
c. La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le
haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley General de
Aduanas y su reglamento.
d. El Almacn Aduanero o responsable (*), en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera
trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero.
e. El Almacn Aduanero o responsable (*), en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional, desde el
Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto.
f.

El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignacin.

(*) Se entiende como responsable a aquel sujeto que sin tener la calidad de Almacn
Aduanero conforme a lo dispuesto en la Ley General de Aduanas puede remitir bienes en
los casos sealados en la norma.

2. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte pblico:

a. Se emitirn dos guas de remisin:

Una por el transportista (gua de remisin transportista), en los casos sealados en

los puntos anteriores; y

Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte

privado) al inicio del traslado (gua de remisin remitente),

El transportista emitir una gua de remisin por cada propietario, poseedor o sujeto
sealado en los literales b al f del punto anterior, (que generan la carga), quienes son
considerados como remitentes.
b. Se emitir una sola gua de remisin a cargo del transportista, tratndose de bienes
pertenecientes a:
1. Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o gua de remisin.
2. Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra.
3. Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
4. Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.

REFERIDAS A QUIN DEBE EMITIR LA GUA DE REMISIN Y EL NMERO DE DOCUMENTOS

QUE SUSTENTAN EL TRASLADO

En los casos que un remitente A contrate los servicios de la empresa de transportes B,

y este a su vez subcontrate a un tercero C para prestar la totalidad del servicio. Quin
est en la obligacin de emitir la gua de remisin del transportista?

En el supuesto planteado, ser el transportista subcontratado C quin deba emitir la gua de

remisin del transportista, sealando en la misma la serie y el nmero de la gua de remisin
del remitente (A) o del comprobante de pago que sustente el traslado, as como los datos de
quin pag el servicio y de B quin lo subcontrat.
Los casos en que no es necesario sustentar el traslado con gua de remisin del remitente se
encuentran detallados en el artculo 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado
por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

NOTA DE CRDITO
DEFINICIN
Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar el otorgamiento
de un descuento o bonificacin, anulacin total o parcial de la devolucin de bienes vendidos.
Se entiende por Descuento: A la reduccin habitual que se aplica sobre el precio de venta,
generalmente por volumen de ventas o por la calidad o prestigio del cliente.
Se entiende por Rebaja: A la reduccin extraordinaria que se aplica sobre el precio de venta,
generalmente por cambio de moda, fin de temporada o por defectos de calidad.
Se entiende por Bonificaciones: Como el reconocimiento a los clientes de primas

habitualmente concedidas por los volmenes de ventas negociados en un determinado

perodo.
Se entiende por Devoluciones de Ventas: A los productos que son devueltos por el cliente
Se entiende por Descuento por Pronto Pago: Son los descuentos que la Empresa realiza a sus
clientes fuera de factura (Nota de Crdito) al concederles reducciones en los precios si pagan
antes de la fecha de vencimiento.
Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:
ARTCULO N 10.- NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE DBITO
1. NOTAS DE CRDITO
1.1 Las Notas de Crdito se emiten por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
1.2 Solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
1.3 En el caso de los descuentos o bonificaciones, solo podrn modificar comprobantes
de pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o sustenten gasto o
costo para efecto tributario.
Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones
debern constar en el mismo comprobante de pago.
NOTA ACLARATORIA:
Al momento de registrar la Nota de Crdito emitida por nuestra Empresa, deber ir en el
Registro de Ventas, con Signo Negativo o con Lapicero Rojo.
Los Descuentos dentro de Factura NO SE CONTABILIZAN por que se refiere a operaciones
normales que la Empresa realiza y que forman parte de los precios de ventas; en tal razn,
estos no forman parte de ninguna cuenta contable y no deben registrarse como tal.
Pero los Descuentos fuera de Factura SI SE CONTABILIZAN y estarn respaldados con la
respectiva NOTA DE CREDITO.
NOTA DE DBITO
DEFINICIN
Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar el aumento del
valor de las operaciones de venta, que consiste en la rectificacin por suplemento del precio
facturado, errores u omisiones en el monto de la operacin.
Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:
ARTICULO N 10.- NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO
2. NOTAS DE DEBITO

2.1 Las Notas de Debito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisin de la Factura o Boleta de Venta, como intereses
por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podr emitir una Nota de Dbito como
documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual
del proveedor, segn conste en el respectivo Contrato.
2.2 Debern contener los mismos requisitos y caracterstica de los comprobantes de pago
en relacin a los cuales se emitan.
2.3 Solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes
de pago otorgados con anterioridad.

COMENTARIO
Las Notas de Dbito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor, para recuperar
ciertos gastos o desembolsos que se incurri para efectivizar la cobranza, como por ejemplo,
los gastos de protesto, gastos bancarios, intereses, etc.
Excepcionalmente los Compradores tambin podrn emitir Notas de Dbito, cuando en el
Contrato de Compra y Venta, se especifique una clusula penal que si en caso de
incumplimiento del vendedor, se le sanciona por incumplimiento de contrato, logrndose que
el Comprador emita excepcionalmente dicha Nota de Dbito como sancin por
incumplimiento.
El ejemplo mas clsico es con las Entidades Publicas o las Empresas del Estado, donde tiene
incluido en sus Contratos una Clusula Penal, donde se especifica que en caso de
incumplimiento o por atraso en la entrega de un pedido, se cobre una PENALIDAD que esta
expresado en un porcentaje por cada da de atraso en su entrega. Dicha Penalidad se har
efectivo mediante la emisin de una NOTA DE DEBITO, emitida excepcionalmente por el
Comprador y que el Vendedor deber asumirlo como Gasto.
Las Empresas privadas, tambin pueden hacer uso de dicha Penalidad, lo nico que deben
hacer es que este especificado dicha clusula este en el contrato de compra venta.

PRCTICA DIRIGIDA
EMISIN DE NOTA DE DEBIDO POR EL VENDEDOR
La Empresa EL AVE FENIX EIRL, vende al crdito a MARIO BROSS SA, emitindose una
Letra de Cambio pagadero a 30 das.
Cumplido dicho plazo, el Aceptante (MARIO BROSS) al no cumplir con pagar dicha letra de
cambio en los 30 das. Tan pronto suceda, se procede a ir al notario para hacer el Protesto de
la Letra de Cambio.
Los gastos de protesto incurridos AVE FNIX, se cobraran a MARIO BROOS mediante una
NOTA DE DEBITO.

Es importante explicar que las NOTAS DE DEBITO segn la Resolucin de Superintendencia N

007-99/SUNAT, menciona que las Notas de Dbito se emitirn para recuperar costos o gastos
incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como
intereses por mora u otros.

LIQUIDACIN DE COMPRA
DEFINICIN
La Liquidacin de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efecten las
personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de
hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres,
minera. Siempre que stas (reiteramos, personas naturales) no otorguen comprobante de
pago por estar imposibilitados de obtener nmero de RUC.

USOS
a. Se emitirn en los casos sealados en el numeral del Art. 6 y cuando la ley o la
administracin tributaria lo determine.
b. Podrn ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario.
c. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido
en el manual.

QUIENES PUEDEN EMITIR LIQUIDACIONES DE COMPRA

Los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que
realizan operaciones con vendedores que no estn inscritos en el RUC.

CASOS EN QUE SE PERMITE LA EMISIN DE LIQUIDACIONES DE COMPRA

nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural productora y/o
acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y
de extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y
desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho.

Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el IGV
sea retenido y pagado por el comprador ( PDT - 617 - Otras retenciones ) quien acta como
agente de retencin.

Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el comprobante de pago

para que surta los efectos tributarios mencionados. Adems, estos comprobantes pueden ser
empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

SESIN 6
IMPUESTOS EN COMPROBANTES DE PAGO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
TTULO
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPTULO I
DEL MBITO DE APLICACIN
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

DEL

IMPUESTO

DEL

NACIMIENTO

DE

ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de
empresas vinculadas econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el
precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por
valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el
constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el
que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el
Artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin o traspaso de empresas.
(Ver Decreto Supremo N 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el
13.09.1996)

e) La importacin de bienes.
(En cuanto a la afectacin a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro,
ver las Directivas N 003-95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N 004-95/SUNATpublicada el 15.10.1995 y N 001-98/SUNAT publicada 11.02.1998).
(Respecto a la afectacin a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas,
ver Directiva N 006-98/SUNAT publicada el 23.07.1998).
ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
No estn gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles,
siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas
con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas
que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de
este
tipo
de
operaciones.
(Literal modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
publicado
el
15.04.1999.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas
naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial;

(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganizacin de empresas;
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
d) Inciso derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no
producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho
a consumo.
e) La importacin de:

1. Bienes donados a entidades religiosas.

Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro
(4) aos contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de
Importacin. En caso que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de
la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que seale el
Reglamento. La depreciacin de los bienes cedidos o transferidos se
determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por
disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la
transferencia o cesin de dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados
de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo
establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que
estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados
conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el
Gobierno del Per y otros Estados u Organismos Internacionales
Gubernamentales
de
fuentes
bilaterales
y
multilaterales.
(Ver Decreto Supremo N 99-96-EF publicado el 07.10.1996, vigente desde el
08.10.1996)
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
1.
2.

Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.

Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas,
cospeles y cuos.

(Literal modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 950, publicado el

3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
publicado el 15.04.1999.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones
de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de
su Ley Orgnica.
(2) g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que
efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus
fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y

Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios

inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.
(Ver Decreto Supremo N 046-97-EF, publicado el 30.04.1997, vigente desde
el 30.04.1997, modificado por el Decreto Supremo N 003-98-EF, publicado el
13.01.1998, vigente desde el 14.01.1998, modificado por el Decreto Supremo
N 152-2003-EF, publicado el 11.10.2003, modificado por el Decreto Supremo
N 001-2004-EF, publicado el 7.1.2004, modificado por el Decreto Supremo
N 139-2004-EF, publicado el 6.10.2004 y modificado por el Decreto Supremo
N. 230-2009-EF, publicado el 16.10.2009, vigente desde el 17.10.2009).
(Ver Directiva N 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).
(Ver Decreto Supremo N 081-2003-EF publicado el 07.06.2003 vigente
desde el 08.06.2003).
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios
debidamente autorizada mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus fines
propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que se
refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N 774, y que
cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto
Peruano del Deporte, respectivamente.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 882,
publicado el 9.11. 1996.
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes
pastorales, segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes
internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma
exclusiva
realicen
viajes
entre
zonas
fronterizas.
(Inciso h), ver Decreto Supremo N 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde
30.12.1994 y sustituido por Decreto Supremo N 014-2000-EF publicado el
28.02.2000 y vigente desde 29.02.2000)
i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia
celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las
empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin
de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N
25897.
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de
Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a favor de
las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e
Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter
asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo
la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones

Exteriores, siempre que sea aprobada por Resolucin Ministerial del Sector
correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito
fiscal
que
corresponda
al
bien
donado.
(Primer prrafo del presente inciso sustituido por el Artculo 1 del Decreto
Legislativo N 935, publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003)
(Ver Decreto Supremo N 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se
aprueba el reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las
donaciones)
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado
el 15.04.1999.
ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
No
estn
gravados
con
el
Impuesto:
(...)
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo
gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico,
excepto empresas; siempre que sea aprobada por Resolucin Suprema
refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas y por el Ministro del
Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a
aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado.
(Ver la nica Disposicin Final del Decreto Legislativo N 935, la cual indica que lo
dispuesto en el Decreto Legislativo antes citado no ser de aplicacin a las
donaciones que encuentren en trmite ante el Ministerio de Economa y Finanzas,
las cuales continuarn rigindose por la norma anterior).
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo
gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del
Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de
Reserva del Per".
ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
(3) m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos
por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan
con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la
informacin que, para tal efecto, sta establezca.
(3) Inciso sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 27039, publicada el 31.12. 1998.

n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que

efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u
otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad
independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una
obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones
que establezca la SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes
tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para la
ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que
corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Ver Decreto Supremo N 057-1996-EF publicado el 12.05.1996 vigente desde
13.05.1996).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 022-98-SUNAT, publicada el 11.02.1998,
vigente desde 12.02.1998).
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la
Diabetes,
efectuados
de
acuerdo
a
las
normas
vigentes.
(Inciso modificado por el Artculo 6 de la Ley N 28553, publicado el 19 de junio de
2005)
TEXTO ANTERIOR
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios
para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se
importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades
oncolgicas y del VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas
vigentes.
(Inciso incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 27450 publicada el
19.05.2001 y vigente a partir del 20.05.2001.)
q) Inciso derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final del la Ley N
29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011,
vigente desde el 2.1.2011).
TEXTO ANTERIOR
q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en
relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior,
siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el
exterior.
(Inciso incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 28057 publicada el
8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003.)

r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y
Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito
Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa EDPYME,
Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o
no en el pas, por conceptos de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de
compraventa letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles
comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de
crditos directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren
supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y
pequea empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados
directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o
instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el inciso c) del artculo 19
del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
ARTCULO 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por
las partes.
(4) 2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la
empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento
o bonificacin, con excepcin de los sealados por esta Ley y su Reglamento,
tales como los siguientes:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados
en la elaboracin de los bienes que produce la empresa.
- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin
de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.
- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la
construccin de un inmueble.
- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin,
destruccin o prdida de bienes, debidamente acreditada conforme lo
disponga el Reglamento.

- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa,

siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones
gravadas.
- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre
que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y
que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como
condicin de trabajo, siempre que sean indispensables para que el
trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se
disponga mediante Ley.
- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las
empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido
recuperados.
(4) Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia
implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los
efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta
se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual
fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra
econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo
establecido en el Artculo 54 del presente dispositivo.

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto

General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el
pas o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta
de los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el pas, as como
el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
(5) c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los
efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta
se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual
fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N 017-2003-EF publicada
el 13.02.2003).
(Ver Directiva N 004-99/SUNAT publicada el 04.05.1999 respecto a los
servicios gratuitos).
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra
econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo
establecido en el Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto
General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u rdenes de canje que
se expidan en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para
ser utilizados desde el pas.
(5) Inciso sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
d) CONSTRUCCION:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
e) CONSTRUCTOR:

Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles

construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por
un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un
tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera
de los componentes del valor agregado de la construccin.
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
a)
En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero
.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
correspondiente contrato
.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el
contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el
ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero
.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra
primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se
percibe
la
retribucin,
lo
que
ocurra
primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios
finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o
en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra
primero.
(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N
950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo
que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el

correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos
de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de
pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la
fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba,
sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago, lo
que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que
se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y
servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de
percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para
el pago del servicio, lo que ocurra primero.
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en
que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que
se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del
ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
(Inciso modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
La obligacin tributaria se origina:
e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del comprobante de pago o
en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
peridicas, lo que ocurra primero.
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el
monto que se perciba, sea parcial o total.
g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los
Apndices I y II.
(6) Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio
consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo
anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos
para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas.
(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada
mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con los
siguientes criterios:
a)

En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro,
productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco,
materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro para uso no
monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos econmicos y bienes
culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con certificacin del Instituto
Nacional de Cultura, as como los vehculos automviles a que se refieren las Leyes Ns.
26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en
razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e
inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.

b)

Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la

dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los
resultados de la evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que deber
efectuarse conforme a lo que establezca la citada norma.

TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada
mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.

ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN

Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre
de 2012.
TEXTO ANTERIOR
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 30 de junio de
2010.
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el Artculo nico de la Ley N 29491 publicada
el 31.12.2009 y vigente a partir del 1.1.2010.)
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn
renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones,
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre
de 2006. Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I
podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas
operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Artculo 7 modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28658, publicada el 29.12.2005 y
vigente a partir del 30.12.2005).

ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La
exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los
Apndices I y II.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO

9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
Personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de
inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
9.2 Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho
pblico o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de
rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que
no realicen actividad empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:
i.
ii.

Importen bienes afectos;

Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del mbito
de aplicacin del Impuesto.

La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,

volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento.
Se considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que efecte el
importador de vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la
Declaracin nica de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.
9.3 Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad
independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
(8) ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista
en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de
inversin en valores y los fondos de inversin que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo
de produccin y distribucin;

b) Presten en el pas servicios afectos;

c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen operaciones
comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern consideradas como
sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones.
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad
independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
(8) Artculo sustituido por el Artculo 7 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998
ARTCULO 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten
bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad
completa segn las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y
entidades pblicas o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido
en el artculo 10 del Cdigo Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o
adquirentes de bienes, quienes encarguen la construccin o los usuarios de
servicios en las operaciones posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan
obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma,
plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria, la cual podr determinar la obligacin de llevar los registros que sean
necesarios.

TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999, sustituido por
el Artculo 1 de la Ley N 27799, publicada el 27.7.2002 y vigente a partir del
1.8.2002.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y
entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por
Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del Impuesto,
de acuerdo a lo establecido en el Artculo 10 del Cdigo Tributario. ADUANAS en las
operaciones de importacin as como las empresas productoras o comercializadoras de
los combustibles derivados de petrleo, podrn ser designadas por Decreto Supremo o
por Resolucin de Superintendencia como agentes de percepcin del impuesto que
causarn los importadores o adquirientes en las operaciones posteriores.
De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los contribuyentes
quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones, se efectuarn en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca la SUNAT, quien podr determinar la obligacin de llevar
los registros que sean necesarios.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,
determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
(9) e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el
patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
(9) Inciso incorporado por el Artculo 8 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
CAPITULO IV
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo
de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los contribuyentes del Impuesto
General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo
determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a
las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo
de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el 31.12.2012 los
contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido
Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a
partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el
programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e

impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el

numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona).

ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada
perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V, VI y VII del
presente Ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
CAPITULO VIII
DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO
ARTCULO 29.- DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern
presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto
mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente
determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del
crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.

TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern
presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas
en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del
Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido. Igualmente
determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo
del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia
en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de
pago por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas en
los casos que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor administracin o
recaudacin del Impuesto.
ARTCULO 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

(17) La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y

condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario
a que corresponde la declaracin y pago.
(17) Prrafo sustituido por el Artculo 15 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern
recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT aplicar los
intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a la
cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el
Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo
Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en
un mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que
seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y pago.
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General
a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las
retenciones o percepciones, el contribuyente podr:
a. arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
b. Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de
tres (3) periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la
devolucin de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud
solo proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo
periodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la
declaracin de dicho periodo conste el saldo cuya devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud
como la devolucin.
TEXTO ANTERIOR
c.

Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo

dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria del Decreto
Legislativo N 981. Esta solicitud podr efectuarse a partir del periodo siguiente
a aquel en que se generaron las retenciones o percepciones no aplicadas.

TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto
General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del
Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber
las retenciones o percepciones, el contribuyente podr arrastrar las retenciones o
percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el contribuyente podr optar
por solicitar la devolucin de las mismas. La SUNAT establecer la forma, oportunidad y
condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la devolucin.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del
9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)
(18) ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA IMPORTACIN DE BIENES
Y LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en
el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con stos.
(Ver Directiva N 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no domiciliados ser
determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT.
(18) Artculo sustituido por el Artculo 16 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

CAPITULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes

especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal
A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N 09596-EF publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA

Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo 3
del presente dispositivo.
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto
General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en
que se percibe el ingreso.

CAPITULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas
realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que
realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que
se refiere el inciso c) del Artculo 50.
ARTCULO 54.- DEFINICIONES
Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a
los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se
lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.

b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:

1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente
o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del
capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el
segundo grado de consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios
comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de
azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C
del Apndice IV.
(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF publicado
el 9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).
ARTCULO
56.CONCEPTOS
COMPRENDIDOS
EN
LA
BASE
IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados
del Captulo 87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo
N 239-2001-EF, ver Ley N 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada
el 19.6.2004, vigente desde el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores
registrados en su Base de Datos de Precios).
La base imponible est constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms
los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de
importaciones.

3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la

diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos
y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades
de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al Pblico
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se
obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El
resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr
modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto
General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia del
precio de venta al pblico distinta al precio de venta al publico sugerido por el
productor o el importador, la cual ser determinada en funcin a encuestas de precios
que deber elaborar peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica,
la misma que ser de aplicacin en caso el precio de venta al pblico sugerido por el
productor o importador sea diferente en el perodo correspondiente, de acuerdo a lo
que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o
producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio de
Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern
informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento, de las
modificaciones de cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las modificaciones
de la presentacin de los bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y
marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor segn
Precio de Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%,
conforme a lo dispuesto por la Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto
Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).
ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que
guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago

del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor
o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o
importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que los
precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los
consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre
que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el
ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto
que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del
Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumos
que no sean gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se
aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el
Apndice III.
ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que se refiere
el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
a que se refiere este Ttulo.
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL
PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se
determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal
C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado
de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen
vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del
Apndice IV.

ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar
las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias
bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo
podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados,
vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En
ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al
valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y

mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el
sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable
segn el sistema adoptado.
APNDICE III

PRODUCTOS

SISTEMA ESPECFICO
UNIDAD DE
MEDIDA

Gasolina para motores

Queroseno y
carburoreactores tipo
queroseno para reactores
y turbinas (Turbo A1)
Gasoils
Hulla
Otros combustibles

Galn
Galn

Galn
Tonelada
Galn o metro
cbico

PORCENTAJE PRECIO
PRODUCTOR
Mnimo
Mximo
1%
140%
1%
140%

1%
1%
0%

140%
100%
140%

APNDICE IV

PRODUCTO
Pisco

SISTEMA ESPECFICO
UNIDAD DE
NUEVOS SOLES
MEDIDA
Mnimo
Mximo
Litro
1.50
2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO

PRODUCTO
UNIDAD DE
TASAS
MEDIDA
Mnimo
Mximo
Cervezas
Unidad
25%
100%
Cigarrillos
Unidad
20%
300%

PRODUCTO
Gaseosas
Las dems Bebidas
Los dems Licores
Vino
Cigarros, Cigarrillos y
Tabaco

SISTEMA AL VALOR
UNIDAD DE
MEDIDA
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad

TASAS
Mnimo
Mximo
1%
150%
1%
150%
20%
250%
1%
50%
50%
100%

Vehculos para el
transporte de personas,
mercancas; tractores;
camionetas Pick Up; chass
y carroceras
-

Nuevos

Unidad

0%

80%

Usados

Unidad

0%

100%

Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr
establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos, los cuales
debern respetar los parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.
(Artculo 61 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en
el Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los
bienes contenidos en los Apndices III y/o IV. Mediante Resolucin
Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr
establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los
montos fijos.
(Ver Resolucin Ministerial N 26-2001-EF/15 publicada el 20.01.2001
vigente a partir del 21.01.2001, sustituida por la Resolucin
Ministerial N 115-2001-EF/15 publicada el 07.04.2001 y vigente a
partir del 08.04.2001).

ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV, no
son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los Artculos 53, 54,
57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica, venta en el pas
de bienes gravados efectuados por el importador, as como la determinacin de la base
imponible.
CAPITULO IV
DEL PAGO
ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO

El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se
determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y el pago.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).
ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de
cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales,
naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las
normas que establezca el Reglamento.
ARTCULO 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la
misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el
Impuesto General a las Ventas.

CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se
refiere este Ttulo.
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante
Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
ARTCULO 67.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes,
las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las
normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de
bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del
Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere
el inciso k) del Artculo 2.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

Se paga porque, el Impuesto a las Transacciones Financieras grava las siguientes operaciones:
a) transacciones financieras (crditos y dbitos) en moneda nacional o extranjera
en cuentas corrientes y cajas de ahorro. Pagos o transferencias de fondos a una entidad
financiera, adquisiciones en estas entidades, transferencias o envos de dinero, desde o al
exterior o interior del pas efectuadas a travs de una entidad regida por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras, entregas o recepcin de fondos propios o de terceros, que constituyan
un sistema de pago.
Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras las personas naturales o
jurdicas titulares de las cuentas corrientes y de ahorro (sea en forma individual,
mancomunada o solidaria), las que realizan pagos o transferencias de fondos, las que
adquieren los cheques de gerencia u otros.
La base imponible de este impuesto ser el monto bruto de las transacciones gravadas por
este impuesto. Para este aos 2,011 se ha determinado una tasa de 0.005%.

SESIN 7
COMPROBANTES
COMPROBANTE DE RETENCIN
El rgimen de Retenciones del IGV, data del 01 de Junio de 2002 y es aquel por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin retienen parte del Impuesto
General a las Ventas a sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco.
Este rgimen se aplica a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin, sean
realizadas con contribuyentes designados como Agentes de Retencin.
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en
este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas.
El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios
pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo
4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.
(Consumidores Finales)

e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de

otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del
Reglamento de Comprobantes de Pago,
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno
central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supere dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de
adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que
incluye el IGV y la tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operacin gravada.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
Al momento de realizar el pago el Agente de Retencin emitir un comprobante de Retencin
detallando la informacin correspondiente al documento(s) sobre el cual se est efectuando
la retencin.

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas durante el mes
y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N
626.
La declaracin y el pago se realizar inclusive cuando en el perodo no se hubieran practicado
retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias regulares.
La Declaracin del Proveedor ser presentada al vencimiento de sus obligaciones tributarias
regulares, de conformidad con el cronograma de pago que publica la Administracin
Tributaria.

El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y podr deducir del
impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.
El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras en la que marcar:
a. Los Comprobantes de Pagos sujetos a retencin.
b. Las Notas de Dbito y Crdito que modifiquen los Comprobantes de Pago
correspondientes a operaciones que se encuentren sujetas a retencin

El Agente de Retencin llevar las siguientes cuentas y registros:

1. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar". En dicha
cuenta controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y
contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Ejemplo:
Si en el mes de enero un Agente de Retencin ha efectuado retenciones por el monto de S/.
150, y a su vez ha declarado y efectuado el correspondiente pago a la SUNAT, mediante el PDTAgente de Retencin, Formulario virtual N 626, el registro por este mes se efectuar de la
siguiente manera:

2. Asimismo, deber llevar un "Registro del Rgimen de Retenciones" en el cual controlar los
dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho registro
deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en columnas separadas:
o
o
o

o
o

Fecha de la transaccin.
Denominacin y nmero del documento sustentatoro.
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la operacin,
pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de
cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn
corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

El Proveedor llevar las siguientes cuentas y registros:

Abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las retenciones que le
hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones
al IGV por pagar.
Ejemplo:
A la empresa "A" le efectuaron retenciones durante el mes de enero del 2011 por S/. 150, sin
embargo solamente aplic para dicho mes S/. 50.00 arrastrando de esta manera para el mes
de febrero de 2011 un saldo de S/. 100 por retenciones no aplicadas.
A continuacin se anexa un esquema que grafica este supuesto:

COMPROBANTE DE PERCEPCIN
El Rgimen de Percepciones del IGV es un mecanismo por el cual el Agente de Percepcin,
designado como tal a travs de Decreto Supremo refrendado por el MEF y con opinin tcnica
de Sunat, cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes
van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas y el
cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Los bienes sujetos a Percepcin son los comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173,
los mismos que se detallan a continuacin:
BIENES
COMPRENDIDOS
EN
EL
REFERENCIA
RGIMEN
1 Harina de trigo
(tranquilln)

de

morcajo Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 1101.00.00.00

2 Agua, incluida el agua mineral, natural o Bienes comprendidos en alguna de las

artificial y dems bebidas no alcohlicas siguientes
subpartidas
nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10
y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta

Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 2203.00.00.00

4 Gas licuado de petrleo

Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes
subpartidas
nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00

5 Dixido de carbono

Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 2811.21.00.00

6 Poli(tereftalato de etileno) sin adicin Bienes comprendidos en la subpartida

de dixido de titanio, en formas nacional: 3907.60.00.10

primarias
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato Slo envases o preformas, de
de etileno) (PET)
poli(tereftalato
de
etileno),
comprendidos en
la subpartida
nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cpsulas y dems Bienes comprendidos en la subpartida
dispositivos de cierre
nacional: 3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, Bienes comprendidos en alguna de las
tarros, envases tubulares, ampollas y siguientes
subpartidas
nacionales:
dems recipientes para el transporte o 7010.10.00.00/7010.90.40.00
envasado, de vidrio; bocales para
conservas, de vidrio; tapones, tapas y
dems dispositivos de cierre, de vidrio
10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, Bienes comprendidos en alguna de las
tapones roscados, sobretapas, precintos siguientes
subpartidas
nacionales:
y dems accesorios para envases, de 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
metal comn
11 Trigo y morcajo (tranquilln)

Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes
subpartidas
nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00

12 Bienes vendidos a travs de catlogos

Bienes que sean ofertados por catlogo

y cuya adquisicin se efectu por
consultores y/o promotores de ventas
del agente de percepcin.

13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua Bienes comprendidos en alguna de las

preparados de los tipos utilizados para siguientes
subpartidas
nacionales:
el acabado del cuero.
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; Bienes comprendidos en alguna de las
colado o laminado, estirado o soplado, siguientes
subpartidas
nacionales:
flotado, desbastado o pulido; incluso 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
curvado, biselado, grabado, taladrado,
esmaltado o trabajado de otro modo,
pero sin enmarcar ni combinar con otras
materias;
vidrio
de
seguridad
constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes de
paredes mltiples y espejos de vidrio,
incluido los espejos retrovisores.
15 Productos laminados; alambrn; barras;
perfiles;
alambre;
tiras;
tubos;
accesorios de tuberas; cables, trenzas,
eslingas y artculos similares; de
fundicin hierro o acero; y puntas,
clavos, chinchetas (chinches), grapas y
artculos similares; de fundicin, hierro,
o acero, incluso con cabeza de otras

Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes
subpartidas
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00
y

materias, excepto de cabeza de cobre.

7317.00.00.00.1

16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, Bienes comprendidos en alguna de las

placas, baldosas, losetas, cubos, dados y siguientes
subpartidas
nacionales:
artculos Similares.
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, Bienes comprendidos en alguna de las
pedestales de lavabo, baeras, bids, siguientes
subpartidas
nacionales:
inodoros, cisternas (depsitos de agua) 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
para inodoros, urinarios y aparatos fijos
similares, de cermicas, para usos
sanitarios.
18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
19 Discos pticos y estuches porta discos

Slo los discos pticos y estuches porta

disco, comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
3923.10.00.00,
3923.21.00.00,
3923.29.00.90,
3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como
agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de
importadores y/o productores de tales bienes.
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los
porcentajes que debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento
(2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin
ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones
de venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice
I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona
declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que
otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como Agente de
Percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.
No se efectuar la percepcin en:
1. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de

entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".

2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales.
Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del
Apndice 1.
3. Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va
terrestre a
travs de dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de
Energa y Minas.
4. En el retiro de bienes considerado como venta.
5. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.
6. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
Se considera como consumidor final solo a la persona natural que adquiera bienes
comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos
Soles (S/. 700.00).
Adems deber tenerse en cuenta que:
a. Tratndose de bienes como la Harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos
pticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los
numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el importe de los bienes
adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de pago.
b. Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral 4 del
Apndice 1:
i.
Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por
comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice en
cilindros.
ii.
Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando
la comercializacin se realice a granel.
El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun
cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes casos:
a. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.
b. Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en
consignacin.
c. Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn
establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas
generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde
atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o
farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar
a su cliente el Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los
siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa:

1. Datos de identificacin del agente de percepcin:

a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b. Domicilio fiscal.
c. Nmero de RUC.
2. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b. Nmero de RUC.
c. Fecha de impresin.
5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado
junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
6. Destino del original y copias:
a. En el original: "Cliente".
b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un
archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.

Informacin no necesariamente impresa:

1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
2. Tipo y nmero de documento del cliente.
3. Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
percepcin:

a. Tipo(s) de documento(s).
b. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c. Fecha de emisin.
5. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.
6. Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de
pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que corresponda,
sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin
respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser
suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho documento la siguiente
informacin no necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del
"Comprobante de Percepcin Venta Interna":
a. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
b. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
c. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los
cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
d. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
e. Importe de la percepcin en moneda nacional.
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin
respecto de un mismo comprobante de pago.
Ejemplo :
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de una
licorera y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el
siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC",
corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando
efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados
por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV
correspondiente al perodo de enero.
CONCEPTO

MONTO

Valor de venta

2,270

IGV (19%)

431

Precio Venta

2,701

Percepcin (2%)

54

Total a pagar

S/. 2,755

El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV
Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se
controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de
ser el caso.
Rgimen de Percepciones
(aplicable a la adquisicin de combustibles)
Este es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la
comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes de
Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un
porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a
2% sobre el precio de venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de
la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar
a su Cliente un Comprobante de Percepcin
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el
perodo y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV
deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.

COMPROBANTE DE DETRACCIN
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de
Detracciones), data desde el ao 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar
el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.
Este sistema consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Boleta para realizar el depsito de la Detraccin en la cuenta corriente del Proveedor:

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular.
El Sistema se aplica a los productos y los servicios detallados en los anexos de la Ley del IGV.
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al
mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno
de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin.
A partir del 01.03.2006 (nacimiento de la obligacin tributaria), el sistema no se aplicar para
los bienes y servicios contenidos en los Anexos N 2 y 3 cuando el importe de la operacin sea
igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles).
ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN
1 Azcar
2

Alcohol
etlico

3 Algodn

DESCRIPCIN

PORCENTAJE

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.

10%

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.

10%

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el

12%

algodn en rama sin desmontar

(Numeral 3 incorporado por el artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y
vigente a partir del 11.12.2009).

ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN

DESCRIPCIN

PORCENTAJE

1 Recursos
hidrobiolgicos

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite 9% (1)

de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y
desperdicios de pescado y dems contemplados en las
subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no
destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos comprendidos en las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del
Apndice I de la Ley del IGV.

2 Maz amarillo
duro

La presente definicin incluye lo siguiente:

7%
a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en la
subpartida nacional 1102.20.00.00.
c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.
d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la
subpartida nacional 1103.20.00.00.
e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.
f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00.
g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado
o molido comprendido en la subpartida nacional
1104.30.00.00.
h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del
cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maz
amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la
subpartida nacional 2302.10.00.00.

3 Algodn en rama Algodn en rama sin desmontar contenidos en las

sin desmontar
subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00,
cuando el proveedor hubiera renunciado a la

15%

exoneracin contenida en el Inciso A) del Apndice I de

la Ley del IGV.
(Numeral 3 sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el
10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009).
4 Caa de azcar

Bienes comprendidos en la subpartida nacional

1212.99.10.00.

10%

5 Arena y piedra

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2505.10.00.00, 2505.90.00.00,
2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.

10%

6 Residuos,
subproductos,
desechos,
recortes y
desperdicios

Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y

10%
desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00,
2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
3915.10.00.00/3915.90.00.00,
4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00,
5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00,
7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00,
7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00,
8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00,
8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00,
8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y
8548.90.00.00.
Se incluye en est definicin lo siguiente:
a) Slo los desperdicios comprendidos en las subpartidas
nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00,
5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida
en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, nquel,
aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales comunes
a los que se refiere la Seccin XV del Arancel de Aduanas,
aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF y norma
modificatoria.

7 Bienes del inciso Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del

10%
A) del Apndice I inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV, siempre que el
de la Ley del IGV proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV.
Se excluye de sta definicin a los bienes comprendidos en
las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras

definiciones del presente anexo.

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 2582005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005)
11 Aceite de
pescado

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

1504.10.21.00/1504.20.90.00.

9%

12 Harina, polvo y
"pellets" de
pescado,
crustceos,
moluscos y
dems
invertebrados
acuticos

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2301.20.10.10/2301.20.90.00.

9%

13 Embarcaciones
pesqueras

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

9%
8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
Se incluye en esta definicin la venta o cesin definitiva del
permiso de pesca a que se refiere el artculo 34 del
Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el
Decreto Supremo N 012-2001-PE y normas modificatorias,
correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas
partidas.

14 Leche (2)

Slo La leche cruda entera comprendida en la subpartida 4%

nacional 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin del IGV.

15

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

4403.10.00.00/4404.20.00.00,
4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.

Madera (3)

9%

ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN
1 Intermediacin
laboral y
tercerizacin [1]
[3]

DESCRIPCIN
A lo siguiente, independientemente del nombre que le
asignen las partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto
Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta
el servicio:
a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de

PORCENTAJE

12%

la citada ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta
para realizar actividades de intermediacin laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan
sido destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la
Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota
de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos no
realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de
este ltimo sino en el de un tercero.
2 Arrendamiento Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de
de bienes [1]
bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran
bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo 3
de la Ley del IGV.
Se incluye en la presente definicin al arrendamiento,
subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles con
operario en tanto que no califique como contrato de
construccin.

12%

No se incluyen en esta definicin los contratos de

arrendamiento financiero.
3 Mantenimiento Al mantenimiento o reparacin de: a) Cualquier
y reparacin de componente o de la totalidad de los bienes comprendidos
bienes muebles en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y
8902.00.20.00.
b) Boyas, flotadores y redes comprendidas en las
subpartidas nacionales 3926.90.10.00 y
5608.11.00.00/5608.90.00.00.
c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las
plantas de procesamiento de recursos hidrobiolgicos.

9%

4 Movimiento de A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o

carga [3]
tarja de bienes. Para tal efecto se entender por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma
ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de
transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma
ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de
cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del
usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes,
realizada dentro del centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o
descargan, o que se encuentren dentro del centro de

12%

produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin

que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca,
cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y
si se separ para inventario. No se incluye en esta definicin
el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que
se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV.
No estn incluidos los servicios prestados por operadores de
comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de
los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales
o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados
a operaciones de comercio exterior (*). Se considera
operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas
navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de servicio de mensajera internacional
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de
la obligacin tributaria se produzca a partir del 29 de
setiembre.
5 Otros servicios
empresariales
[3]

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en

la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de
las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn
comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y
tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de
opinin pblica (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia
de gestin (7414).
12%
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades
conexas de asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430). A partir del 29 de setiembre del 2004,
para efecto del Sistema, no est comprendida la venta de
tiempo y espacio en radio, televisin o medios escritos tales
como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de
abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin de
anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por
concesionarios, pero siempre que el servicio prestado
consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio.
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).

i) Actividades de envase y empaque (7495).

No estn incluidos los servicios prestados por operadores de
comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de
los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales
o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados
a operaciones de comercio exterior(*). Se considera
operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas
navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de servicio de mensajera internacional
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de
la obligacin tributaria se produzca a partir del 29 de
setiembre.
6 Comisin
mercantil [2]

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de

comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio, de
conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio.
Se excluye de la presente definicin al mandato en el que el
comisionista es:
a. Un corredor o agente de intermediacin de
operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de
Valores.
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que
solicite cualquiera de los regmenes, operaciones o
destinos aduaneros especiales o de excepcin.

7 Fabricacin de
bienes por
encargo [2] [3]

12%

A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se

hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboracin,
produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para
tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de
las materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos
12%
que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o
transformar.
Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes,
cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado,

producido, fabricado o transformado los bienes vendidos,

han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador
de los mismos.
No se incluye en esta definicin:
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega
nicamente avos textiles, en tanto el prestador se
hace cargo de todo el proceso de fabricacin de
prendas textiles. Para efecto de la presente
disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes:
etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos,
aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill,
sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y
cajas de embalaje.
b. Las operaciones por las cuales el usuario entrega
nicamente diseos, planos o cualquier bien
intangible, mientras que el prestador se hace cargo
de todo el proceso de elaboracin, produccin,
fabricacin, o transformacin de un bien.
8 Servicio de
transporte de
personas [2]

A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se

emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho
12%
al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento
de Comprobantes de Pago.

En los siguientes anexos se encuentran los cdigos que se necesitan ingresar en la boleta de
depsito de la Detraccin:
ANEXO 4
TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
CDIGO

TIPO DE BIEN O SERVICIO

001

Azcar

002

Arroz Pilado

003

Alcohol etlico

004

Recursos hidrobiolgicos

005

Maz amarillo duro

006

Algodn

007

Caa de azcar

008

Madera

009

Arena y piedra.

029

Algodn en rama sin desmontar (Cdigo incorporado por el artculo 3 de la

Resolucin de Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y
vigente a partir del 11.12.2009).
ANEXO 5
TIPO DE OPERACIN SUJETA AL SISTEMA

CDIGO

TIPO DE OPERACIN

01

Venta de bienes o prestacin de servicios gravadas con el IGV o Primera venta de

bienes gravada con el IVAP, incluso la que se presume realizada con ocasin del retiro
de bienes del Molino, as como el retiro de bienes al que se refiere el inciso a) del
artculo 3 de la Ley del IGV, considerada primera venta gravada con el IVAP.

02

Retiro de bienes gravado con el IGV.

03

Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona
geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho
traslado no se origine en una operacin de venta.

04

Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos o

Primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a travs de la Bolsa de
Productos.

EJEMPLO:
Un Proveedor vende Harina de Pescado por un precio total de S/. 23, 800.
El Comprador debe detraer el 9% del total de la factura (23,800 * 9% = 2,142) y lo deposita en
la cuenta que el proveedor tiene en el Banco de la Nacin y paga al Proveedor la diferencia
adjuntando la constancia de depsito.
El comprador declara y paga su IGV usando la factura y la constancia de depsito como
sustento de su crdito fiscal.
El Proveedor declara y paga su IGV girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin.

SESIN 8
TALLER DE ELABORACIN DE COMPROBANTES DE PAGO

SESIN 9 10
DOCUMENTOS DE COMERCIO EXTERIOR
FACTURA DEL EXTERIOR (Commercial invoice)
Documento en el que se fijan las condiciones de venta de las mercancas y sus
especificaciones. Sirve como comprobante de la venta, exigindose para la exportacin en el
pas de origen y para la importacin en el pas de destino. Tambin se utiliza como justificante
del contrato comercial. En una factura deben figurar los siguientes datos: fecha de emisin,

nombre y direccin del exportador y del importador extranjero, descripcin de la mercanca,

condiciones de pago y trminos de entrega.

FACTURA CONSULAR (Consular invoice)

Es un documento emitido por el Consulado del pas comprador establecido en la plaza del
vendedor, con el propsito de que sirva de elemento informativo con respecto al origen de la
mercanca y a su valor interior.
Este tipo de factura no es muy comn, solamente ciertas naciones requieren una factura
consular, la cual es utilizada para controlar e identificar a la mercanca. La factura debe ser
comprada o visada en el consulado del pas en donde se embarca la mercanca, y
generalmente debe estar preparada en el idioma de ese pas.
PLIZA DE IMPORTACIN
INSTRUCTIVO: DECLARACION UNICA DE ADUANAS (DUA)

Proc: INTA-IT.00.04
Versin: 2 Modificada
Resolucin: 191-2011

DECLARACION UNICA DE
ADUANAS (DUA)
Publicacin: 01/06/2011
Fecha Res.: 31/05/2011

Vigencia
: 08/06/2011
Lista: Maestra

Circulares
Anexas
Control de
Cambios

I. OBJETIVO
Establecer las pautas para la correcta declaracin de mercancas en el documento aduanero
denominado "Declaracin aduanera de mercancas" utilizada para la destinacin aduanera de
los regmenes aduaneros de: Importacin para el Consumo, Admisin Temporal para
Reexportacin en el Mismo Estado, Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo,
Depsito Aduanero, Trnsito Aduanero, Reembarque, Reimportacin en el Mismo Estado,
Exportacin Definitiva, Exportacin Temporal para Reimportacin en el Mismo Estado y
Exportacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo, segn se trate.
II. ALCANCE
Est dirigido al personal de la SUNAT y Operadores de Comercio Exterior que intervienen en
los regmenes aduaneros antes mencionados.
III. REFERENCIA
- Procedimiento Importacin para el Consumo
- Procedimiento Exportacin Definitiva
- Procedimiento Depsito Aduanero
- Procedimiento Admisin Temporal para Reexportacin en el Mismo Estado
- Procedimiento Exportacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo
- Procedimiento Exportacin Temporal para Reimportacin en el Mismo Estado

- Procedimiento Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo

- Procedimiento Reimportacin en el Mismo Estado
- Procedimiento Trnsito Aduanero
- Procedimiento Reembarque
IV. DESCRIPCIN
1. La declaracin aduanera de mercancas, en adelante declaracin est constituida por
tres (03) formatos:
Formato (A).- Contiene los datos generales del rgimen aduanero solicitado a
despacho y los datos de la primera serie.
(A1).- Se utiliza en caso que el despacho aduanero comprenda ms de una serie.
Formato (B).- Contiene los datos de la(s) transaccin(es) relativa(s) a las mercancas
solicitadas a los regmenes de Importacin para el Consumo, Admisin Temporal para
Reexportacin en el Mismo Estado y Admisin Temporal para Perfeccionamiento
Activo, con las excepciones legales correspondientes.
(B1).- Se utiliza en caso que se declaren ms de 2 Items como consecuencia de la(s)
transaccin(es) citada(s).
Formato (C).- Contiene los datos de la liquidacin de la deuda tributaria aduanera, y se
utiliza en los regmenes que requieran cancelar o garantizar los tributos.
2. En las casillas de la declaracin se debe consignar obligatoriamente la informacin
conforme a lo requerido por cada rgimen, excepto en las que son de uso exclusivo de
la Administracin Aduanera.
3 Las cantidades de mercancas e importes monetarios, cuyas cifras no sean nmeros
enteros, se indican con tres (03) decimales, excepto en el Formato B, que se indican
con seis (06) decimales.
4. Los importes monetarios se expresan en dlares de los Estados Unidos de Amrica,
salvo indicacin en contrario.
5. Los cdigos se llenan de conformidad con las Tablas publicadas por la SUNAT o a travs
del portal web de la SUNAT, Opcin: Operatividad Aduanera/Bajar informacin de
tablas generales/Consulta Tablas Generales.
6. Las fechas se consignan de la siguiente manera: da, mes, ao, utilizando dos dgitos
para el da y el mes y cuatro dgitos para el ao (ejemplo: 01 03 2000).
7. La declaracin se presenta sin enmendaduras, manchas o borraduras, y correctamente
impresa de manera que se pueda leer fcilmente.
8. Los datos consignados en el formato fsico de la declaracin deben corresponder
exactamente a los datos transmitidos electrnicamente, prevaleciendo estos ltimos
ante cualquier discrepancia.
A. De la consignacin de datos en el Formato"A" - Ingreso de Mercancas
El instructivo del Formato A precisa de la informacin requerida para los siguientes
regmenes aduaneros: Importacin para el Consumo, Admisin Temporal para
Reexportacin en el Mismo Estado, Admisin Temporal para Perfeccionamiento
Activo, Depsito Aduanero, Trnsito Aduanero, Reembarque, Reimportacin en el
Mismo Estado y Reimportacin (exportacin temporal).
ADUANA CODIGO.- Se indica el nombre y cdigo de la intendencia de aduana bajo
cuya jurisdiccin se realiza el despacho aduanero.

N ORDEN.- Se indica el ao y nmero de orden asignado por el declarante para

identificar el despacho. Este nmero es nico y debe constar de seis (6) caracteres.
El declarante debe reiniciar la numeracin de sus despachos el 1 de Enero de cada
ao.
DESTINACION.- Se indica el cdigo de destinacin o regularizacin aduanera
10 IMPORTACIN PARA EL CONSUMO
20 ADMISIN TEMPORAL PARA REEXPORTACION EN EL MISMO ESTADO
21 ADMISIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO
30 REIMPORTACIN (exportacin temporal)
36 REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO (rgimen)
70 DEPSITO ADUANERO
80 TRNSITO ADUANERO
89 REEMBARQUE
MODALIDAD.- Se indica el cdigo que corresponda a la modalidad de despacho en los
regmenes de:
- Importacin para el Consumo
0-0 Despacho Excepcional
1-0 Despacho Anticipado
0-1 Despacho de Envo de Urgencia
0-2 Despacho de Socorro
- Admisin Temporal para Reexportacin en el Mismo Estado:
0-0 Despacho Excepcional
1-0 Despacho Anticipado
0-1 Despacho de Envo de Urgencia
0-2 Despacho de Socorro
- Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo:
0-0 Despacho Excepcional
1-0 Despacho Anticipado
0-1 Despacho de Envo de Urgencia
- Reimportacin en el mismo estado:
0-0 Despacho Excepcional
- Deposito Aduanero:
0-0 Despacho Excepcional
1-0 Despacho Anticipado
0-1 Despacho de Envo de Urgencia
- Trnsito aduanero:
0-0 Despacho Excepcional
1-0 Despacho Anticipado
Reembarque:
0-0 Despacho Excepcional
- En el caso de la reimportacin para concluir el rgimen de Exportacin Temporal
para Reimportacin en el Mismo Estado y para Perfeccionamiento Pasivo (30):
0-0 Despacho Excepcional
Tratndose de los despachos anticipados y envos de urgencia, se adicionarn los
cdigos complementarios establecidos en sus propios procedimientos.
Estos cdigos se imprimen en los casos que corresponda, cuando la autoridad

aduanera lo indique.
TIPO DESPACHO.- Se indica el cdigo que corresponda al tipo de despacho en los
regmenes:
- Admisin Temporal para Reexportacin en el Mismo Estado:
1 Normal
2 Feria
3 Accesorios, Partes y Repuestos (Art. 55 D. Leg. No.1053)
4 Hidrocarburos
5 Contrato con el estado, Diplomtico y Leasing
6 Material de embalaje y acondicionamiento de mercanca para exportacin
7 Proveniente de Feria
8 Aeronaves
12 Ley de Marina Mercante
(RSNAA N578-2010/SUNAT/A)
- Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo:
1 Maquila
3 Reparacin / Restauracin acondicionamiento
4 Transformacin
5 Elaboracin, Montaje Ensamble y adaptacin a otras mercancas
(RSNAA N578-2010/SUNAT/A)
- Trnsito aduanero:
01 Transito Aduanero con destino al exterior
05 Trnsito Aduanero con destino a CETICOS o ZOFRATACNA
06 Trnsito Aduanero Interno
- Reembarque:
01 Reembarque general de mercancas
02 Reembarque de mercanca encontrada en exceso con posterioridad al
Levante
03 Reembarque de mercanca encontrada y no declarada
Estos cdigos se imprimen en los casos que corresponda, cuando la autoridad
aduanera lo indique.
NMERO DE DECLARACION DE IMPORTACIN
No llenar
1. IDENTIFICACIN
1.1 Importador.- Se indica el nombre o razn social del importador.
Cuando se cuente con RUC, debe corresponder al registrado ante SUNAT.
1.2 Cdigo y Documento de Identificacin.- Se indica cdigo y nmero del
documento de identificacin del dueo, consignatario o importador:

Cdigos
3
4
6
7

Documento
DNI
RUC
Pasaporte
Carnet de Extranjera

8
Organismos Internacionales
9
Salvoconducto
(RSNAA N578-2010/SUNAT/A)
1.3 Direccin del Importador.- Se indica el domicilio del dueo o consignatario de
la mercanca.
1.4 Cdigo Ubicacin Geogrfica.- Se indica el cdigo de ubicacin geogrfica
UBIGEO (Departamento, Provincia y Distrito).
2. REGISTRO DE ADUANA
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera, que indica lo siguiente:
N declaracin:

Fecha de Numeracin:
Sujeto a:

Compuesto de: Cdigo de Aduana,

Ao de numeracin, Cdigo de
rgimen, Nmero de la declaracin,
Tipo de documento, Dgito
verificador
Fecha de Numeracin
Canal Rojo, Naranja o Verde

3. TRANSPORTE
3.1 Empresa Transporte RUC.- Se indica el nombre o razn social de la empresa o
entidad bajo cuya administracin opera la unidad de transporte y su RUC
correspondiente. Slo se registra el RUC cuando se trate de mercanca que va a ser
destinada a los regmenes de Importacin para Consumo, Admisin Temporal para
Reexportacin en el Mismo Estado, Admisin Temporal para perfeccionamiento
Activo y Depsito Aduanero, y para los dems regmenes se mantendr la
codificacin otorgada por la administracin aduanera.
En el caso de transporte martimo se consigna el RUC del Agente Martimo, Slo se
registra el RUC cuando se trate de mercanca que va a ser destinada a los regmenes
de Importacin para Consumo, Admisin Temporal para Reexportacin en el Mismo
Estado, Admisin Temporal para perfeccionamiento Activo y Depsito Aduanero, y
para los dems regmenes se mantendr la codificacin otorgada por la
administracin aduanera. (*) (Art. 7de la RSNAA N578-2010/SUNAT/A)
3.2 N Manifiesto.- Se indica cdigo de la aduana de ingreso ao de emisin
nmero de manifiesto.
3.3 Va Transporte Cdigo.- Se indica la descripcin y cdigo de la va de
transporte de las mercancas.

Cdigo
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Descripcin de la va de
transporte
Martimo
Fluvial
Lacustre
Areo
Postal
Ferroviario
Carretera/Terrestre
Tuberas
Otras

3.4 Fecha Trmino Descarga.- Se indica la fecha en que culmina la descarga de la

mercanca.
3.5 Empresa de Transporte (Trnsito/Reembarque) Cdigo.- En el rgimen de
Trnsito Aduanero o de Reembarque, se indica el nombre o razn social de la
empresa o entidad bajo cuya administracin opera la unidad de transporte que
realiza el traslado de la mercanca, as como su cdigo asignado por la
Administracin Aduanera.
3.6 Unidad Transporte (Trnsito/Reembarque).- Se indica el nombre de la nave o
matrcula que identifica a la unidad de transporte en que se traslada la mercanca,
sometida al rgimen de Trnsito Aduanero o de Reembarque.
Cuando existan varias unidades de transporte todas ellas se transmitirn
electrnicamente.
3.7 Aduana Destino/Salida Cdigo.- Se indica el nombre y cdigo de la
intendencia de aduana de destino o salida en el rgimen de Trnsito Aduanero, as
como en la importacin de mercancas al amparo del Convenio PeruanoColombiano y/o Ley de Amazona.
En el rgimen de Reembarque se indica la intendencia de aduana de salida.

4. ALMACN ADUANERO
4.1 Deposito temporal RUC.- Se indica:
- La razn social del depsito temporal en que se encuentra ubicada la
mercanca o donde se va a ubicar cuando arribe y su RUC.
- La direccin del almacn habilitado, en cuyo caso se indica el RUC.
- La Direccin del almacn del importador al cual se traslada la mercanca.
Se indica el RUC y el prefijo correspondiente al almacn del importador,
cuando se traslade al mismo, de acuerdo a la consulta RUC
- Slo se registra el RUC cuando se trate de mercanca que va a ser destinada a
los regmenes de Importacin para Consumo, Admisin Temporal para
Reexportacin en el Mismo Estado, Admisin Temporal para
perfeccionamiento Activo y Depsito Aduanero, y para los dems
regmenes se mantendr la codificacin otorgada por la administracin
aduanera. (*) (Art. 7de la RSNAA N578-2010/SUNAT/A)
4.2 Depsito Aduanero - RUC.- Se indica la razn social y RUC del depsito
aduanero cuando:
- Las mercancas sean destinadas al rgimen de Depsito Aduanero.

- En la importacin para el consumo, admisin temporal para reexportacin

en el mismo estado, admisin temporal para perfeccionamiento activo, o
reembarque, cuando las mercancas tengan como rgimen precedente al
Depsito aduanero.
- Slo se registra el RUC cuando se trate de mercanca que va a ser destinada
a los regmenes de Importacin para Consumo, Admisin Temporal para
Reexportacin en el Mismo Estado, Admisin Temporal para
perfeccionamiento Activo y Depsito Aduanero, y para los dems regmenes
se mantendr la codificacin otorgada por la administracin aduanera. (*)
(Art. 7de la RSNAA N578-2010/SUNAT/A)
4.3 Plazo Solicitado.- Se indica el plazo solicitado ante la autoridad aduanera para
los regmenes de Depsito Aduanero, Admisin Temporal para Reexportacin
en el Mismo Estado,
Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo, Trnsito Aduanero y
Reembarque.
En los regmenes de Trnsito Aduanero y Reembarque, el plazo se expresa en
das, y en los dems regmenes aduaneros se expresa en meses.

5. TRANSACCION
5.1 Entidad Financiera Cdigo.- Se indica el nombre y cdigo de la entidad
financiera que intervino en la operacin de comercio exterior.
5.2 Modalidad de pago - Cdigo.- Se indica la modalidad de transaccin o pago y
el cdigo correspondiente.
Cdigos
1
2
3
4
5
6
7

Modalidad
Contado
Pago diferido
Radicacin de capitales
Sin uso de divisas
Compensacin
Trueque
Otras formas de pago

6. VALOR ADUANA
6.1 FOB.- Se indica el valor FOB del total de mercancas destinadas, expresados en
dlares de los Estados Unidos de Amrica.
6.2 Flete.- Se indica el valor total del flete, desde el puerto de embarque hasta el
puerto de destino, expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
6.3 Seguro.- Se indica el valor total de las primas de seguro de las mercancas y/o
de los valores establecidos segn la tabla de seguros vigente, expresado en
dlares de los Estados Unidos de Amrica.
6.4 Total Ajustes.- Se indica la suma de los ajustes efectuados en la Declaracin
Jurada del Valor (Formato B, casilla No. 5.10)

6.5 Valor Aduana.- Se consigna la suma de los valores positivos consignados en las
casillas No. 6.1, 6.2, 6.3 y 6.4, el que se expresa en dlares de los Estados
Unidos de Amrica.

7. DECLARACION DE MERCANCIAS
7.1 N Serie / Total series.- Se indica el nmero secuencial de cada serie sobre el
total de series.
Ejemplo: si se declaran dos series: la primera serie se numera 1/2 y la segunda
2/2.
La serie comprende las mercancas clasificadas en una misma subpartida
nacional, asimismo debe tenerse en cuenta segn corresponda, lo siguiente:
- Un documento de transporte
- Un certificado de origen
- Un tipo de seguro
- La misma moneda de transaccin
- Las mercancas que tengan rgimen precedente al ser declaradas en una
serie debe corresponder a una sola serie de la declaracin precedente y a un
solo tem del Certificado de Reposicin.
- En el rgimen de Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo, las
series correspondern a un solo tem de los consignados en el Cuadro
Insumo-Producto.
- En el rgimen de Admisin Temporal para Reexportacin en el Mismo
Estado , las series corresponden a una misma mercanca con igual valor FOB
unitario.
7.2 Items Formato B.- Se indica los nmeros de las casillas 5.1 del Formato B
relacionados con la mercanca contenida en una serie.
En el formato slo se indica hasta cinco (05) items del Formato B, sin embargo,
en la transmisin electrnica se enva la totalidad de la correlacin entre las
series del Formato A y los tems del Formato B.
7.3 N de declaracin precedente Serie.- Se indica el nmero de identificacin
de la declaracin asignado por la Administracin Aduanera en el despacho del
rgimen precedente y la serie correspondiente, con la siguiente estructura:
Cdigo de Aduana
Ao de Numeracin
Cdigo de rgimen
Nmero de la declaracin
Nmero de serie.
En el caso de corresponder a ms de una declaracin precedente, el total de
ellas debern declararse va transmisin electrnica, consignndose en el
formato slo una de ellas.
En la reimportacin cada serie debe corresponder a un solo rgimen
precedente.
Igualmente se mantienen estas consideraciones cuando las mercancas sean
procedentes de CETICOS
7.4 Nmero Certificado de Reposicin Item.- Se indica el nmero de
identificacin del Certificado de Reposicin y el tem correspondiente, de
acuerdo con la siguiente estructura:
Cdigo de Aduana

Ao de Numeracin
Nmero del Certificado
Nmero de tem
7.5 Cdigo aplicable a la ultractividad.- Para efecto de la aplicacin de lo
dispuesto por el Artculo 144 de la Ley General de Aduanas, se indica los
siguientes cdigos, cuando correspondan:
Cdigo Descripcin
01
Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia
02
Que se encuentren embarcadas con destino al pas, antes de la
entrada en vigencia
03
Que se encuentren en Zona Primaria y no hayan sido destinadas a
algn rgimen antes de su entrada en vigencia
7.6 Puerto Embarque Cdigo.- Se indica el Puerto de Embarque inicial de la
mercanca con destino al pas y su respectivo cdigo.
7.7 Fecha Embarque.- Se indica la fecha de embarque de la mercanca con destino
al pas.
7.8 Documento de Transporte Detalle.- Se indica el nmero del documento de
transporte: Conocimiento de Embarque, Carta Porte areo o terrestre.
En el caso de mercanca consolidada en un documento de transporte, se indica
el nmero del documento correspondiente a la carga desconsolidada (gua
hija) o documento individual de transporte que ampare la carga incluida en el
manifiesto de carga.
La mercanca declarada en una serie, deber corresponder a un nico
documento de transporte.
El detalle, es el cdigo asignado por el SIGAD en la transmisin del Manifiesto,
cuando varios documentos de transporte tengan un mismo nmero de
identificacin.
7.9 N de Certificado de Origen / Fecha.- Se indica el nmero y fecha de
expedicin del certificado de origen de las mercancas declaradas, cuando
sean exigibles.
La mercanca declarada en una serie deber corresponder a un nico
Certificado de Origen.
7.10 Cantidad Unidad Comercial.- Se indica la sumatoria de los nmeros de
unidades comerciales de las mercancas declaradas en la serie, aunque la
unidad no sea la misma en todos los tems.
7.11 No llenar
7.12 Cantidad de bultos.- Se indica la sumatoria de los nmeros de bultos que
contienen las mercancas declaradas en la serie, de acuerdo a lo consignado
en el Manifiesto de Carga, aunque la clase de bultos no sea la misma en
todos los tems.
Cuando un mismo bulto contenga mercancas que deban ser declaradas en
ms de una serie, nicamente se indica el nmero de bultos en la primera de
estas series y se consigna cero como cantidad de bultos para las dems
series.
7.13 Clase de bultos.- Se indica el cdigo de la clase de bultos o embalajes de las
mercancas declaradas en la serie.
En el formato slo se indica una clase de bulto; sin embargo, en la
transmisin electrnica se debe enviar la totalidad de los cdigos de clase de
bultos.

7.14 Peso Neto Kilos.- Se indica el peso neto expresado en kilogramos de las
mercancas declaradas en la serie.
7.15 Peso Bruto kilos.- Se indica el peso bruto expresado en kilogramos de las
mercancas declaradas en la serie.
7.16 Cantidad Unidad Fsica - Unidad.- Se indica la cantidad y la unidad fsica de la
mercanca declarada en la serie de acuerdo a la subpartida nacional.
7.17 Cantidad Unidad Equivalente/Produccin Unidad.- Casillero a utilizar en los
regmenes de Reposicin de Mercancas con Franquicia Arancelaria y
Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo.
Se indica la cantidad de unidades equivalentes (Reposicin de Mercancas
con Franquicia Arancelaria) o de produccin o comercializacin (Admisin
Temporal para Perfeccionamiento Activo), referidos al tipo de unidad segn
el Cuadro de Insumo-Producto, an cuando estas sean iguales a la cantidad o
unidad fsica de la subpartida arancelaria nacional.
7.18 tem CIP.- En el caso del rgimen de Admisin Temporal para
Perfeccionamiento Activo y Reposicin de Mercancas con Franquicia
Arancelaria, se indica el tem del insumo sealado en el Cuadro InsumoProducto (CIP).
7.19 Subpartida Nacional- DV.- Se indica la subpartida nacional (10 dgitos), en la
cual se clasifican las mercancas de la serie, segn el Arancel de Aduanas
vigente y el respectivo dgito verificador.
7.20 Tipo.- Se indica el cdigo correspondiente, para los casos en que la subpartida
arancelaria (casilla 7.19) comprenda a una mercanca afecta al ISC en forma
diferenciada (ejemplo: gasolina, vehculos, cigarrillos), tenga derechos
antidumping u otros casos que la Administracin Aduanera determine.
7.21 Subpartida Naladisa/Nabandina DV.- Se indica la subpartida en la que se
clasifican las mercancas de la serie, segn se trate de productos negociados
en el marco de ALADI (NALADISA) o el Convenio Peruano Colombiano
(NABANDINA).
7.22 TM.- Se indica el cdigo del tipo de margen cuando corresponda; a las
mercancas negociadas en el marco de ALADI y Comunidad Andina.
7.23 TPI.- Se indica el cdigo del Trato Preferencial Internacional, al que por
aplicacin de los convenios internacionales se acoge la mercanca (ALADI,
Comunidad Andina, etc.).
7.24 TPN.- Se indica el cdigo del Trato Preferencial Nacional, al que se acoge la
mercanca, cuando corresponda.
7.25 Cdigo Liberatorio.- Se indica el Cdigo Liberatorio, al que se acoge la
mercanca, cuando corresponda.
7.26 Pas de Origen.- Se indica el cdigo del pas en que las mercancas declaradas
han sido manufacturadas, cultivadas o extradas.
La mercanca declarada en una serie deber corresponder a un nico pas de
origen.
7.27 Pas de Adquisicin.- Se indica el nombre y cdigo del pas del que han sido
adquiridas las mercancas declaradas.
La mercanca declarada en una serie debe corresponder a un nico pas de
adquisicin.
7.28 Rgimen Aplicable.- no llenar
7.29 FOB en Moneda Transaccin Cdigo.- Se indica la suma de los valores FOB
de los tems declarados en el formato B que estn comprendidos en una
serie, expresado en la moneda de transaccin y su cdigo.

7.30 FOB US $.- Se indica la suma de los valores FOB de los tems declarados en el
formato B que estn comprendidos en una serie, expresado en dlares de
los Estados Unidos de Amrica.
7.31 Flete US $.- Se indica el valor del Flete desde el puerto de embarque hasta el
puerto de destino, expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
7.32 Seguro US $ - Tipo de Seguro.- Se indica el valor del Seguro, expresado en
dlares de los Estados Unidos de Amrica, de las mercancas declaradas en
la serie, o el valor establecido segn la tabla de seguros vigente, as como el
tipo de seguro
Tipo de Seguro:
Cdigo Mercanca
1

No asegurada

Con pliza de seguro individual

Con pliza de seguro flotante

No asegurada en su totalidad

7.33 Ajuste Valor US$

Se indica la suma de los ajustes obtenidos de los tems de la casilla 5.10 del
Formato B que conforman la serie
7.34 Valor Aduana US$
Se consigna la suma de los valores consignados en las casillas 7.30, 7.31,
7.32 y 7.33, el que se expresar en dlares de los Estados Unidos de
Amrica.
7.35 Descripcin de Mercanca
Indicar las caractersticas particulares de la mercanca y no consignar la
descripcin arancelaria que figura en el Arancel de Aduanas (por ejemplo:
las dems; partes y piezas; accesorios; mquinas con funcin propia;
herramientas, productos qumicos, etc.)
Se considera las siguientes caractersticas:
1. Especie (animal / vegetal/mineral) o Denominacin Comercial
2. Forma de Presentacin, conservacin o proceso de fabricacin
3. Material(es) ( Composicin Porcentual)
4. Uso / Aplicacin
5. Otras caractersticas
Ejemplo:
1. Especie o Denominacin Comercial: Maz duro (maz amarillo)
2. Forma de Presentacin: a granel
3. Uso/Aplicacin: Para siembra
Ejemplo:
1. Denominacin Comercial: Acido muritico (cido clorhdrico o
cloruro de hidrgeno)
2. Forma de Presentacin: Barriles de acero
3. Material(es)/Composicin Porcentual: 36% usp
4. Uso/Aplicacin: Industrial
Ejemplo:
1. Denominacin Comercial: Alicates
2. Forma de Presentacin: Envase tipo blister acondicionado para la
venta al por menor

3. Material(es)/Composicin Porcentual: Acero, con mango de

caucho
4. Uso/Aplicacin: Domstico o en mecnica en general
En el caso de importacin de vehculos automviles se consigna en el
Formato A, las caractersticas necesarias para su inscripcin en el Registro
Vehicular de la SUNARP.
Ejemplo:
1. Denominacin Comercial: Vehculo automvil estndar, Marca XYZ, ao
2008, Categora Vehicular.
2. Uso/Aplicacin: Transporte de pasajeros
3. Otras caractersticas: Chasis XXX, motor V6 No. YYY, gasolinero, 5
asientos de cuero (incluido el conductor), 1600 cm3, automtico. 4 puertas,
color blanco. Opcionales: full equipo, aros de magnesio, lunas elctricas,
power sunroof, etc. categora vehcular.
En los casos que no necesiten presentar el Formato B, se debe consignar
adicionalmente en estas casillas la calidad, marca, modelo, serie, etc.
Ejemplo:
1. Denominacin Comercial/Marca: Refrigerador 14 pie3, Marca ZZZZZ.
2. Uso/Aplicacin: Refrigerador uso domstico
3. Otras caractersticas: No frost, dos puertas verticales con llave,
dispensador de hielo.
Ejemplo:
1. Denominacin Comercial / Marca: Computadora Porttil Model BB,
Marca AA
2. Uso/Aplicacin: Tratamiento de datos
3. Otras caractersticas: Pentium III, 500 Mhz; 64 Mb RAM; 10 Gb HD;
pantalla a color 15", parlantes, lectora CD 50X, Fax modem.
En el caso de importaciones al amparo del Convenio Peruano-Colombiano
y/o Ley de Amazona, se consigna la calidad, marca, modelo, serie nmero
de parte (part number) y cualquier otra caracterstica o cdigo que permita
la individualizacin y/o mejor identificacin de la mercanca.
7.36 Nmero de Factura Comercial - Fecha.- Se indica el nmero de la Factura
Comercial, documento equivalente o contrato y la fecha de emisin con la
que se realiza la transaccin. En el solo se indicarn hasta tres (3)
documentos, sin embargo en la transmisin electrnica se deber enviar la
totalidad de ellos.
En los casos de ventas sucesivas, en sta casilla se consignar la ltima
factura de venta.
7.37 Informacin Complementaria.- Se consigna informacin que el declarante,
importador o consignatario crea conveniente; o informacin especfica
requerida en los procedimientos adecuados al Sistema de la Calidad, tales
como:
a) Mercancas Restringidas: Nmero del documento de Control, de
acuerdo a la estructura sealada en el Procedimiento INTA-PE.00.06.
El nmero noventa y ocho (98) ser el nmero del documento de
Control en los siguientes casos:
Cuando se importan mercancas que no estn restringidas, pero que

se clasifican en una subpartida nacional que contiene adems, otros

productos que si estn restringidos.

Cuando se importa una mercanca para un uso no restringido y dicha

mercanca tiene tambin otros usos que si estn restringidos.

b) Donacin: Nmero y fecha de la Resolucin expedida por el Sector

Nmero y fecha de presentacin del expediente.
c) Beneficio Tributario Discapacitados, nmero y fecha de Resolucin
expedida por la Secretara Ejecutiva del CONADIS y la frase "IGV, IPM e
ISC cancelados con documentos cancelatorios".
d) Beneficio Tributario Hidrocarburos: Nmero y fecha del Decreto
Supremo que aprueba el Contrato de Licencia de Exploracin y
Explotacin, o de Exploracin y/o modificacin o cesin del Contrato de
Licencia de Exploracin y el nmero de lote.
e) Beneficio Tributario: Educacin: Nmero y fecha del Formulario
"Importaciones Liberadas Dec. Leg. 882" para las mercancas
comprendidas en el Nuevo Anexo II.
f) Derechos antidumping: Valor FOB segn Factura Comercial y el cdigo
antidumping.
g) ALADI o Comunidad Andina: Nombre de la Zona Franca o de la empresa
beneficiaria de Zona Franca, cuando la importacin es producida en la
zona franca del pas de adquisicin.
h) En la Reimportacin en el mismo estado se consignar el parcial o total
de la mercanca y el saldo de corresponder.
i) Nmero de Resolucin Liberatoria
j) Otras que la autoridad aduanera determine.

7.38 Observacin
Se indica las incidencias que correspondan a la serie, que el funcionario
aduanero pueda encontrar en su diligencia y el nmero del Boletn Qumico
cuando corresponda.
7.39 Tipo de Observacin
Se indica el cdigo correspondiente al tipo de incidencia por serie.

8. DECLARANTE
Se indica el nombre o razn social y RUC del Despachador de Aduanas (Agente de
Aduanas, Despachador Oficial o importador autorizado), as como la fecha de
formulacin de la declaracin, firma y sello del representante legal ante la
Administracin Aduanera.
(*) (Art. 7de la RSNAA N578-2010/SUNAT/A)
9. N CONTENEDORES/PRECINTOS

Se indicar las marcas y nmeros que identifican los bultos o el (los) nmero (s) de
contenedor(es) y precinto(s) correspondiente(s).

10. DILIGENCIA ADUANERA

Casilla reservada para uso exclusivo del funcionario aduanero, a utilizarse para
efectos de la revisin documentara o reconocimiento fsico.
Concluida la diligencia se consigna la fecha de revisin documentaria o de
reconocimiento fsico, su cdigo respectivo, firma y sello; segn corresponda.
Asimismo indica el plazo autorizado y fecha de vencimiento en los regmenes
sujetos a plazo.
11. CONTROL DE FUNCIONARIO ADUANERO
Casilla reservada para la autoridad aduanera.
Slo para el rgimen de Trnsito Aduanero (hasta su implementacin en la
plataforma web), as como para las operaciones de regularizacin de regmenes de
Admisin para Reexportacin en el Mismo Estado y para Perfeccionamiento Activo
(reexportacin), en lo que corresponda.
12. CONTROL DE EMBARQUE/TORNAGUIA
Casilla reservada para la autoridad aduanera, en el rgimen de Trnsito Aduanero
o de Reembarque.
13. DEPSITO ADUANERO
Casilla reservada para el rgimen de Depsito Aduanero.
Dentro de las 48 horas siguientes al ingreso de las mercancas al depsito
aduanero, ste debe registrar la conformidad de la recepcin de la carga en el
portal web de la SUNAT, consignando los siguientes datos:
a) Fecha y hora de recepcin
b) Cantidad, clase y peso de bultos recibidos
c) Incidencias de la recepcin: Acta de Inventario por falta o prdida de peso,
rotura de precintos, bultos en mal estado; cambio de vehculo transportador.

14. TRANSPORTISTA
Casilla reservada para ser llenada por el Transportista encargado del traslado de la
mercanca en el rgimen de Trnsito Aduanero o de Reembarque.

15. VALIDACIN DE DATOS

Conjunto de caracteres generados por la Administracin Aduanera en la
numeracin, para la identificacin de la transmisin electrnica.

B) De la consignacin de datos en el Formato "A" - Salida de mercancas

(RSNAA N578-2010/SUNAT/A)
El instructivo del Formato "A" precisa la informacin requerida para los regmenes
aduaneros de Exportacin Definitiva, Exportacin Temporal para Reimportacin en el
Mismo Estado, Exportacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo y Reexportacin
(admisin temporal).
ADUANA CODIGO.- Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de
mercancas.
N ORDEN.- Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
DESTINACION: Se indica el cdigo de destinacin de la mercancas.
40 EXPORTACIN DEFINITIVA
41 EXPORTACIN DEFINITIVA
51 EXPORTACIN TEMPORAL PARA REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO
52 EXPORTACIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO PASIVO
60 REEXPORTACIN (admisin temporal)
MODALIDAD: No aplica
TIPO DESPACHO
- Exportacin Definitiva:
00 Normal
02 Bienes a empresas que prestan el servicio de transporte internacional Ley
28462
03 Embarques parciales
04 Bienes a empresas que prestan el servicio de transporte internacional Ley
28462 con embarques parciales
- Exportacin Temporal para su reimportacin en el mismo estado:
1 Reimportacin en el mismo estado
2 Material de embalaje
- Exportacin Temporal para su perfeccionamiento Activo:
1 Transformacin / Elaboracin (CIP)
2 Reparacin / Restauracin / Acondicionamiento
3 Cambio / Reparacin sin garanta comercial (Artculo 78 D.Leg. N 1053)
4 Cambio / Reparacin con garanta comercial (Artculo 81 D. Leg. N 1053)
- Reexportacin: No aplica

NUMERO DE DECLARACION DE EXPORTACION

No llenar
1. IDENTIFICACION
1.1 Exportador
Se indica el nombre o razn social del exportador.
Cuando se cuente con RUC debe corresponder al registrado ante SUNAT.
1.2 Cdigo y Documento Identificacin

Se indica cdigo y nmero del documento de identificacin del consignante o

exportador:
Cdigos Documento
3
DNI
4
RUC
6
Pasaporte
7
Carnet de Extranjera
8
Organismos Internacionales
(RSNAA N578-2010/SUNAT/A)
1.3 Direccin del Exportador
Se indica el domicilio del exportador o consignante de la mercanca.
1.4 Cdigo Ubicacin Geogrfica
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
2.
REGISTRO DE ADUANA3Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el
ingreso de mercancas.
3. TRANSPORTE
3.1 Empresa Transporte - Cdigo
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
3.2 N Manifiesto
Se indica: cdigo de la intendencia de aduana de salida ao de emisin nmero
de manifiesto.
En el caso de embarques parciales o desdoblados se debe consignar el manifiesto del
ltimo parcial.
3.3 Va Transporte - Cdigo
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
3.4 Fecha Trmino Embarque
Se indica la fecha de trmino del ltimo embarque de la mercanca:
a. En la va terrestre, la fecha de control de salida del ltimo bulto por parte de la
autoridad aduanera; y
i. En las dems vas, la fecha en que se embarca el ltimo bulto al medio de
transporte.
3.5 Empresa de Transporte (salida por otra aduana) - Cdigo
Casilla a utilizar en la exportacin, cuando el embarque se realice por una
intendencia de aduana distinta a la de despacho. Se indica el nombre o razn o
entidad bajo cuya administracin opera la unidad de transporte que realizar el
traslado de la mercanca, as como su cdigo asignado por Aduanas.
3.6 Unidad Transporte (salida por otra aduana)
Se indica el nombre de la nave o matrcula que identifica a la unidad de transporte
en que se trasladar la mercanca de exportacin por una intendencia de aduana
distinta a la de despacho.
Cuando existan varias unidades de transporte todas ellas se transmitirn por va
electrnica.
3.7 Aduana Salida - Cdigo
Se indica el nombre y cdigo de la intendencia de aduana de salida en el pas.
4. ALMACN ADUANERO
4.1 Depsito temporal -Cdigo

Se indica:
La razn social del Depsito Temporal en el que se encuentra ubicada la
mercanca y cdigo asignado por Aduanas, o
La direccin del almacn del exportador cuando la mercanca se despache sin
ingresar a zona primaria, en cuyo caso se consignar el cdigo asignado por
Aduanas.
4.2 Depsito Aduanero
No llenar
4.3 Plazo Solicitado
Se indica el plazo solicitado ante la intendencia de aduana, expresado en meses para
los regmenes de Exportacin Temporal para Reimportacin en el Mismo Estado y
Exportacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo.
5. TRANSACCION
5.1 Entidad Financiera Cdigo
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
5.2 Modalidad - Cdigo
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
6. VALOR ADUANA
6.1 Valor Clusula de Venta
Se indica el valor de la mercanca conforme a los trminos comerciales pactados
expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica
6.2 Comisin Exterior
Se indica el monto equivalente de comisin acordada, cuando corresponda,
expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica, esta casilla es referencial o
indicativo y solo ser llenada cuando se trate de exportacin de mercancas para
acogerse a restitucin de derechos arancelarios, no debiendo efectuar operacin
aritmtica alguna para determinar el valor FOB a consignar en la casilla 6.5.
6.3 Otros gastos deducibles
Se llena esta casilla cuando la venta no se ha efectuado en trminos FOB, en este
caso se indica el total de deducciones al valor consignado en la casilla 6.1 que
permita llegar al valor FOB a consignar en la casilla 6.5 (Ej. Se deducir cuando la
transaccin se efecte en trminos CFR o CIF)
6.4 Total Ajustes
Se llena esta casilla cuando la venta no se haya efectuado en trminos FOB, en este
caso se indica el total de adiciones al valor consignado en la casilla 6.1 que permita
llegar al valor FOB a consignar en la casilla 6.5 (Ej. Se adicionar cuando la
transaccin se efecte en trminos EXW o para el caso terrestre en FCA cuando el
lugar de entrega de las mercancas sea diferente a la aduana de salida).
6.5 Valor Neto de Entrega
Se indica el valor FOB de la mercanca de exportacin expresado en dlares de los
Estados Unidos de Amrica, el cual se obtendr de los valores indicados en las
casillas 6.1 y 6.3 o 6.4 cuando corresponda; el monto consignado en esta casilla ser
igual al valor FOB consignado en la casilla 7.30 cuando se trate de una serie o a la

sumatoria de estas cuando se trate de ms de una serie.

7. DECLARACION DE MERCANCIAS
7.1 N Serie / Total series
Se indica el nmero secuencial de cada serie sobre el total de series.
Ejemplo: si se declaran dos series: la primera serie se numera 1/2 y la segunda 2/2.
La serie comprende las mercancas clasificadas en una misma subpartida nacional.
En la exportacin de mercancas de admisin temporal para perfeccionamiento
activo, las series corresponden a un solo tem de producto compensador de los
consignados en el Cuadro de Insumo-Producto.
En la reexportacin cada serie debe corresponder a un solo rgimen precedente.
7.2 Items Formato B
No llenar
7.3 N de declaracin precedente - Serie
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
7.4 Nmero Certificado de Reposicin - Item
No llenar
7.5 Cdigo aplicable a la ultractividad
No llenar
7.6 Puerto Embarque - Cdigo
Se indica el nombre del lugar de embarque de las mercancas y su respectivo cdigo;
para el caso de va terrestre, se consignar el cdigo de aduana de salida.
7.7 Fecha Embarque
No llenar.
7.8 Documento de Transporte Detalle
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
7.9 N de Certificado de Origen/Fecha
No llenar
7.10 Cantidad Unidad Comercial
No llenar
7.11 No llenar
7.12 Cantidad de bultos
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
7.13 Clase de bultos
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
7.14 Peso Neto Kilos
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
7.15 Peso Bruto kilos
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
7.16 Cantidad Unidad Fsica Unidad
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
7.17 Cantidad Unidad Produccin - Unidad
Casilla a utilizar en la exportacin definitiva de las mercancas que regularicen una
admisin temporal para perfeccionamiento activo.
Se indica la cantidad total exportada de las unidades de produccin o de
comercializacin del producto compensador, referidos al tipo de unidad del
Cuadro de Insumo-Producto, an cuando stas sean iguales a la cantidad o unidad

fsica de la subpartida arancelaria.

7.18 tem CIP
En el caso de la exportacin de mercancas de Admisin Temporal
para perfeccionamiento activo, se indica el tem del producto compensador
sealado en el Cuadro de Insumo-Producto (CIP).
7.19 Subpartida Arancelaria- DV
Se indica la subpartida arancelaria (10 dgitos), en la cual se clasifican las
mercancas de la serie, segn el Arancel de Aduanas vigente y el respectivo dgito
verificador.
7.20 Tipo
Se indica el cdigo correspondiente al estado de la mercanca a exportar.
7.21 Subpartida Naladisa/Nabandina - DV
No llenar
7.22 TM
No llenar
7.23 TPI
No llenar
7.24 TPN
No llenar
7.25 Cdigo Liberatorio
No llenar
7.26 Pas de Origen
Se indica el cdigo de ubicacin geogrfica UBIGEO (Departamento, Provincia,
Distrito) del lugar del pas en que las mercancas declaradas han sido
manufacturadas, cultivadas o extradas
7.27 Pas de Destino
Se indica el nombre y el cdigo del pas al cual estn destinadas las mercancas.
La mercanca declarada en una serie debe corresponder a un nico pas de
destino.
Adicionalmente se declara va transmisin electrnica el puerto de desembarque
de la mercanca.
7.28 Rgimen de Restitucin Reposicin de mercancas con franquicia arancelaria.
Para el caso de exportacin definitiva se indica cdigo por cada serie de la
declaracin. Los cdigos son: Reposicin de Mercancas con Franquicia Arancelaria
(12) y Restitucin de Derechos Arancelarios (13).
7.29 FOB en Moneda Transaccin Cdigo
No llenar.
7.30 FOB US $
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
7.31 Flete US $
No llenar
7.32 Seguro US $ - Tipo de Seguro.
No llenar
7.33 Ajuste Valor $
No llenar
7.34 Valor Aduana $
No llenar
7.35 Descripcin de Mercanca
Indicar las caractersticas particulares de la mercanca y no consignar la descripcin
arancelaria que figura en el Arancel de Aduanas (por ejemplo: las dems, partes y

piezas; accesorios; mquinas con funcin propia; herramientas; productos

qumicos; etc.). Esta descripcin tambin aplica para los casos de exportacin
definitiva 40 y 41. Asimismo la descripcin debe efectuarse en el idioma espaol,
pudiendo adems estar en otros idiomas.
Se considera las siguientes caractersticas:
1.Especie (animal / vegetal/mineral) o Denominacin Comercial,
2.Forma de Presentacin, conservacin o proceso de fabricacin
3.Material(es) ( Composicin Porcentual)
4.Uso / Aplicacin
5.Otras caractersticas: Calidad, marca, modelo, serie, etc.
Ejemplo:
1. Especie o Denominacin Comercial : Maz duro (maz amarillo)
2.Forma de Presentacin : a granel
3.Uso/Aplicacin : Para siembra
Ejemplo:
1. Denominacin Comercial : Acido muritico (cido clorhdrico o cloruro de
hidrogeno)
2. Forma de Presentacin : Barriles de acero
4.Material(es)/Composicin Porcentual : 36% usp
5.Uso/Aplicacin : Industrial
Ejemplo:
1. Denominacin Comercial : Alicates
2. Forma de Presentacin : Envase tipo blister acondicionado para la venta al por
menor
4.Material(es)/Composicin Porcentual : Acero, con mango de caucho
5.Uso/Aplicacin : Domstico o en mecnica en general
1.Denominacin Comercial / Marca : Refrigerador 14 pie3 , Marca ZZZZZ

2.Uso/Aplicacin : Refrigerador uso domstico

3. Otras caractersticas . No frost, dos puertas verticales con llave, dispensador
de hielo
Ejemplo:
1. Denominacin Comercial / Marca : Computadora Porttil Modelo BB, Marca
AA
2.Uso/Aplicacin : Tratamiento de datos
3. Otras caractersticas: Pentium III, 500 Mhz; 64 Mb RAM; 10 Gb HD; pantalla a
color 15", parlantes, lectora CD 50X, Fax modem.
Para el caso de subpartidas arancelarias que comprendan productos minerales se
indica lo siguiente:
-

Cantidad o porcentaje del mineral, de acuerdo a lo indicado en el Certificado

de Anlisis
Porcentaje de humedad, de acuerdo a lo indicado en el Certificado de Anlisis

Contenido Fino de los minerales (en kilos), de acuerdo a lo indicado en el

Certificado de Anlisis

Valor comercial de los valores referenciales del contenido fino, en dlares de

los Estados Unidos de Amrica

7.36 Nmero de Factura - Fecha

Se indica el nmero de la factura, documento equivalente o contrato y la fecha de
emisin con la que se realiza la transaccin. En el formato solo se indicarn hasta
tres (3) documentos, sin embargo en la transmisin electrnica se deber enviar la
totalidad de stos.
Asimismo, para los casos de exportacin a travs de intermediarios comerciales
(comisionistas) y contratos de colaboracin empresarial, debern declararse
adems, va electrnica, el total de facturas por exportador, indicando: el nmero de
factura, la fecha de emisin, el RUC del exportador y el valor FOB de la misma.
7.37 Informacin Complementaria
Se consigna la informacin especfica que el declarante, exportador o consignante
crea conveniente; o informacin especfica requerida en los procedimientos
adecuados al Sistema de la Calidad, tales como:
a) Mercancas Restringidas:
Nmero del documento de Control, de acuerdo a la estructura sealada en el
INTA-PE.00.06.
El nmero noventa y ocho (98) ser el nmero del documento de Control,
cuando se exporta mercancas, que no estn restringidas, pero que se clasifican
en una subpartida nacional que contiene adems otros productos que s estn
restringidos.
b) Tratndose de Reexportacin se indicara el saldo si lo hubiere

c) Otros que la autoridad aduanera determine

7.38 Observacin
Se indica las incidencias que correspondan a la serie, que el funcionario aduanero
pueda encontrar en su diligencia y el nmero del Boletn Qumico cuando
corresponda.
7.39 Tipo de Observacin
Se indica el cdigo correspondiente al tipo de incidencia por serie.
8. DECLARANTE
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
9. N CONTENEDORES/PRECINTOS
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
10. DILIGENCIA ADUANERA
Casilla reservada para uso exclusivo del funcionario aduanero, a utilizarse para efectos
de la revisin documentara o reconocimiento fsico.
Concluida la diligencia consigna la fecha de revisin documentara o de reconocimiento
fsico, su cdigo respectivo, firma y sello. Asimismo indica el plazo autorizado y fecha de
vencimiento en los regmenes sujetos a plazo.
11. CONTROL DE FUNCIONARIO ADUANERO
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
12. REGULARIZACION / CONTROL DE EMBARQUE
Se aplica las mismas instrucciones sealadas en el ingreso de mercancas.
13. ZONA PRIMARIA
Casilla reservada para consignar la informacin de recepcin de la mercanca de
exportacin a su ingreso a la zona primaria.
13.1 Fecha trmino de recepcin
13.2 Cantidad y clase de bultos, no se debe considerar como bultos el contenedor y la
paleta.
14. TRANSPORTISTA
Casilla reservada para ser llenada por el transportista encargado del traslado de la
mercanca en el rgimen de Exportacin Temporal para Reimportacin en el Mismo
Estado, Exportacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo y en la Reexportacin.
Se indica la cantidad de bultos efectivamente exportados, peso bruto total, la fecha y
hora en que termin el ltimo embarque, as como su firma y sello, cuando corresponda.
15. VALIDACIN DE DATOS
Conjunto de caracteres generados por la Administracin Aduanera en la numeracin,
para la identificacin de la transmisin electrnica.
C) De la consignacin de datos del Formato"B" - Ingreso de Mercancas

El Formato B de la declaracin constituye la declaracin del valor en aduana, en cuyo

documento se permite declarar los elementos de hecho y circunstancias relativas a la
transaccin comercial de las mercancas importadas y que sirva para determinar el valor
en aduana y dar un trato uniforme a todas las importaciones efectuadas al territorio
nacional.

Debe ser formulada por el importador cuando ste es una persona natural y, en caso de
persona jurdica por un representante debidamente autorizado por la empresa
importadora, lo cual se acredita consultando en el portal web de la SUNAT (ficha RUC) a
fin de comprobar que la persona natural que la representa, ha sido declarada ante la
SUNAT como su representante.

Cuando la persona natural representante de la persona jurdica, no conste an como tal

en la ficha RUC del portal web de la SUNAT, el agente de aduana deber solicitar la
exhibicin de los requisitos generales y de los requisitos especficos detallados en el
numeral 2.14 y/o numeral 2.15 del Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N
210-2004/SUNAT, segn el caso, asimismo, deber de consultar con las fuentes oficiales
pertinentes.

El importador o beneficiario (persona natural o jurdica) asume su responsabilidad ante

SUNAT por los datos contenidos en el Formato B.
Se formula un Formato B para las facturas comerciales pactadas en igual condicin de
entrega de las mercancas (incoterm) y correspondientes a un mismo proveedor.
En el caso que un proveedor pacte facturas en diferentes incoterms, se formula un
formato B por cada incoterm.
En el caso que las mercancas estn amparadas en ms de una factura comercial del
mismo proveedor, los tems deben declararse en forma ordenada y consecutiva, segn
factura.
Se debe tener presente que la numeracin de los items es consecutiva por declaracin
(ejemplo: si para un Formato B se termin en el item 15, para el siguiente Formato B se
continua con el nmero de tem 16 y as sucesivamente).
Para el llenado de las casillas 5.9 y 5.10 debe llenarse previamente la seccin 8 de cada
formato B.
En los casos en que la transaccin se hubiera efectuado en una moneda distinta al dlar
de los Estados Unidos de Amrica, los importes monetarios del formato B de la
declaracin, se convierten a dicha moneda utilizando el factor de conversin publicado
por la SUNAT, vigente al momento de la numeracin de la declaracin.
El importador debe llenar en el Formato B, las siguientes casillas:

1.

Identificacin
1.1 Importador o beneficiario
Se indica el nombre o razn social del importador o beneficiario.
Cuando se cuente con RUC, debe corresponder al registrado ante SUNAT.
1.2 Cdigo y Documento Identificacin
Se indica cdigo y nmero del documento de identificacin del importador o
beneficiario.
Cdigos Documento
3
DNI
4
RUC
6
Pasaporte
7
Carnet de Extranjera
8
Organismos Internacionales
(RSNAA N578-2010/SUNAT/A)
1.3 Nivel Comercial
Se consigna el grado o posicin que ocupa el comprador en la escala de
comercializacin otorgada y concedida por el proveedor extranjero. Se indica el
cdigo correspondiente al nivel comercial otorgado al importador
Cdigos:
1 Fabricante
2 Mayorista
3 Minorista
4 Detallista
5 Otros
(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
2. Registro de Aduana
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera.
3. Proveedor
Se consigna la informacin del proveedor extranjero. En el caso de ventas sucesivas, el
importador o beneficiario debe proporcionar adicionalmente al Despachador de Aduana
la informacin de la Seccin 3 del Formato B con datos del proveedor local, para su envo
por va electrnica.
Las declaraciones de mercancas que han sido objeto de ventas sucesivas antes de la
nacionalizacin deben consignar en la casilla 8.1.6 el monto total adicional generado por
la transferencia de la mercanca; de no obtenerse tal adicional deber consignarse en la
casilla 8.5.5 el monto diferencial (prdida) generado en la transferencia.
3.1 Nombre o Razn Social - Cdigo
Se anota el nombre de la persona natural o razn social de la persona jurdica que
extienda la factura comercial, asimismo el cdigo a partir de su comunicacin por la
Autoridad Aduanera.
3.2 Condicin
Se consigna el cdigo correspondiente a la condicin del proveedor, el cual puede
variar dependiendo de la actuacin que cumple ste proveedor extranjero en cada
transaccin comercial.
Cdigos:
1.-Fabricante: proveedor que elabora o fabrica la mercanca a vender.

2 .-Distribuidor: proveedor que pone a disposicin de los comerciantes los productos

del fabricante.
3.- Comerciante: proveedor que teniendo capacidad legal para ejercer el comercio,
se dedica a l habitualmente.
4.- Otro.
(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
3.3 Direccin
Se indica la direccin exacta del proveedor, especificando el nmero del domicilio,
nombre de la calle, avenida u otro, distrito o equivalente.
3.4 Ciudad
Se indica la ciudad correspondiente a la direccin del proveedor.
3.5 Pas
Se indica el cdigo del pas de residencia del proveedor.
3.6 Telfono
Se indica el nmero de telfono del proveedor, en el siguiente orden:
- Cdigo telefnico del pas
- Cdigo telefnico de la ciudad
- Nmero de telfono
3.7 Fax
Se indica el nmero del fax del proveedor, en el siguiente orden:
- Cdigo telefnico del pas.
- Cdigo telefnico de la ciudad.
- Nmero de fax
3.8 Pgina web
Cuando corresponda.
3.9 E-mail
Cuando corresponda, de acuerdo al requerimiento de cada rgimen.
4. Transaccin
4.1 Naturaleza
Se indica la naturaleza de la transaccin o tipo de operacin comercial efectuada. De
tratarse de ventas sucesivas, necesariamente se consigna el cdigo 29. En caso de
existir varios cdigos aplicables a las mercancas amparadas en la declaracin, se
declara el que corresponde a las mercancas de mayor valor FOB facturado.
Cdigos:
11 Compra/venta a precio firme, para su exportacin al pas de importacin.
12 Compra/venta a precio revisable, para su exportacin al pas de importacin.
13 Compra/venta para uso en el exterior y posterior exportacin.
14 Suministros gratuitos (regalos, muestras, material publicitario).
15 Reparacin o transformacin.
16 Importacin efectuada por sucursal sin personera jurdica.
17 Entrega bajo consignacin, para la venta a la vista o prueba.
18 Intercambio compensado.
19 Arrendamiento Financiero (leasing).
20 Alquiler simple, arrendamiento operativo, prstamo.
21 Sustitucin de mercancas devueltas.
22 Sustitucin de mercancas no devueltas (bajo garanta).
23 Mercancas suministradas en el marco de programas de ayuda promovidos o
financiados total o parcialmente por la Comunidad Andina.
24 Otras ayudas gubernamentales.

25 Otras ayudas (privadas, no gubernamentales).

26 Operaciones en el marco de programas intergubernamentales de fabricacin
conjunta.
27 Suministro de materiales y/o maquinarias en el marco de un contrato general de
construccin (envos parciales).
28 Otras transacciones (especifique en escrito adicional).
29 Ventas sucesivas antes de la nacionalizacin.
30 Trueque
(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
4.2 Forma de Envo
Se declara segn lo siguiente:
- Cuando la mercanca objeto de la transaccin comercial ha sido remitida en un
nico embarque se coloca 1/1.
- En caso de envos fraccionados, se coloca el nmero de envo de la transaccin
sobre el total de envos pactados (ejemplo: 2/5).
5. DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
Utilizacin de tems en descripcin de mercancas
Esta parte del Instructivo est diseada para que el importador o beneficiario
proporcione informacin detallada sobre las caractersticas de las mercancas a importar.
Se debe proporcionar los datos necesarios para identificar cada tipo de mercanca; a
efectos de establecer el valor en aduana y la clasificacin arancelaria. Adicionalmente,
para efecto del correcto llenado del formato B, se deber tener en cuenta las
disposiciones legales referidas a descripciones mnimas, las cuales se encuentran
disponibles en la siguiente direccin:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/procAsociados/instructivos/in
ta-it.00.04.htm
(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
En este rubro, el importador debe diligenciar las siguientes casillas:
5.1 N Item / Total
Se indica el nmero de tem sobre el total de Items de el(los) Formato(es) B
utilizados para describir todas las mercancas.
Un tem debe ser utilizado para describir las caractersticas de cada tipo de
mercanca (igual especie, calidad, valor facturado, origen y pas de procedencia).
En un tem no debe agruparse diferentes tipos de mercanca, aunque tuvieran la
misma codificacin arancelaria.
Cuando un tem de la factura contiene mercancas de diferente especie, calidad,
valor, origen o procedencia, se debe individualizar en tantos tems del Formato B
como sean necesarios.
5.2 N Factura comercial
Se indica el nmero de la factura comercial, documento equivalente o contrato que
ampara las mercancas del tem. Cuando se trate de ventas sucesivas se consigna el
nmero de la factura correspondiente a la transferencia internacional. En el envo
electrnico se consigna, adems, el nmero de la factura comercial correspondiente
de la ltima venta sucesiva antes de la nacionalizacin
(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
5.3 Fecha Factura
Se indica la fecha consignada en la factura comercial.
Para ventas sucesivas se transmite en el campo asignado para tal fin, la fecha de la

factura comercial de la ltima venta previa a su nacionalizacin.

5.4 Incoterm Ciudad
Se indica el Incoterm pactado en la transaccin comercial internacional, segn tabla
siguiente:
Esta casilla se divide en dos subcasillas
Primera Subcasilla: Se anota el Incoterm pactado en la transaccin comercial internacional
INCOTERM

LUGAR DE ENTREGA

EXW

En fbrica ( lugar convenido)

FCA

Franco transportista (lugar convenido)

FAS

Franco al costado del buque (puerto de carga convenido)

FOB

Franco a bordo (puerto de carga convenido)

CFR

Costo y flete (puerto de destino convenido)

CIF

Costo, seguro y flete (puerto de destino convenido)

CPT

Transporte pagado hasta (lugar de destino convenido)

CIP

Transporte y seguro pagado hasta (lugar de destino convenido)

DAF

Entregada en frontera ( puerto de destino convenido)

DES

Entregada sobre buque(puerto de destino convenido)

DEQ

Entregada en muelle (puerto de destino convenido)

DAT

Entregada en terminal (. Incluya la terminal designada en el puerto

o lugar de destino convenido)

DAP

Entregada en lugar ( incluya lugar de destino convenido)

DDU

Entregada derechos no pagados (puerto de destino convenido en

el pas de importacin)

DDP

Entregada derechos pagados (lugar de destino convenido en el

pas de importacin)

Segunda Subcasilla: Se indica el nombre de la ciudad en la que se ubica el lugar de

entrega de la mercanca a que est referido el Incoterm.
En la segunda subcasilla del formato impreso tambin se indica la versin del Incoterm de la
transaccin. Para ello se consigna uno de los siguientes cdigos:
1 : Incoterm 1990
2 : Incoterm 2000
3 : Incoterm 2010
Ejemplos:
SUBCASILLAS
Incoterm Ciudad

1
FOB
CIF
DAP

2
Rotterdam-1
Callao-2
Callao-3

(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
5.5 Cdigo Moneda
Se indica el cdigo de la moneda en que se ha efectuado la transaccin, el mismo
que se puede visualizar en el portal web de la SUNAT.

5.6 Tipo de Valor declarado Cdigo

Se indica el cdigo segn la tabla siguiente.
Cdigo
1 Valor Definitivo
2 Valor provisional
El valor provisional tambin engloba los contratos con clusulas de revisin de
precios.
Un despacho parcial que tenga un descuento por cantidad se considera provisional
(Artculo 6 Decreto Supremo N 186-99-EF)
5.7 Pas Origen
Se indica el cdigo del pas donde fue fabricada, explotada, extrada o cultivada la
mercanca importada u otra caracterstica que confiera la condicin de originaria a
dicha mercanca.
5.8 Pas Embarque
Se indica el cdigo del pas donde fueron embarcadas las mercancas, con destino
final al pas de importacin. No se considera pas de embarque el pas en donde el
medio de transporte ha realizado escalas o en donde se ha efectuado un transbordo.
5.9 FOB Unitario US$
Se indica el valor FOB unitario obtenido a partir del valor consignado en la factura comercial,
considerando la unidad de medida comercial de la casilla 5.11.
Para el clculo del FOB Unitario, primero se obtiene el FOB Total US$ por cada Formato B,
tomando en cuenta los valores de la seccin 8:
- Si la transaccin ha sido pactada en el Incoterm EXW:
FOB Total US$ = (8.1.1 + 8.1.5 + 8.1.6 8.5.4 8.5.5)
- Si la transaccin ha sido pactada en el Incoterm FAS, FCA o FOB:
FOB Total US$ = (8.1.1 + 8.1.6 8.5.4 8.5.5)
- Si la transaccin ha sido pactada en el Incoterm CFR, CPT, DAF o DES:
FOB Total US$ = (8.1.1 + 8.1.6 8.3.1 8.5.4 8.5.5)
- Si la transaccin ha sido pactada en el Incoterm CIF o CIP:
FOB Total US$ = (8.1.1 + 8.1.6 8.3.1 8.4 - 8.5.4 - 8.5.5)
- Si la transaccin ha sido pactada en el Incoterm DEQ:
FOB Total US$ = (8.1.1 + 8.1.6 8.3.1 8.3.2 - 8.5.4 - 8.5.5)
- Si la transaccin ha sido pactada en el Incoterm DAT:
FOB Total US$ = (8.1.1 + 8.1.6 8.3.1 8.3.2 - 8.5.1 8.5.4 - 8.5.5)
- Si la transaccin ha sido pactada en el Incoterm DAP:
FOB Total US$ = (8.1.1 + 8.1.6 8.3.1 8.3.2 - 8.5.1 8.5.4 - 8.5.5)
- Si la transaccin ha sido pactada en el Incoterm DDU o DDP:
FOB Total US$ = (8.1.1 + 8.1.6 8.3.1 8.3.2 Total Deducciones)
La expresin "Total Deducciones" comprende la suma de los montos includos en las Casillas
8.5.1, 8.5.2, 8.5.3, 8.5.4 y 8.5.5, cuando se declaren.
Calculado el FOB Total US$, ste se prorratea en funcin del valor total de facturas expresado
en el Incoterm pactado proporcionalmente al valor del tem en dicho Incoterm. De ste modo
se obtiene el FOB Total por Item US$.
El FOB Unitario US$ se calcula dividiendo el FOB Total por Item entre la Cantidad Comercial del
Item (casilla 5.11).
La frmula que expresa lo sealado en los dos prrafos precedentes es:
FOB (US$) =
Unitario

F O B Total US$
* Precio del Item en factura
Precio total facturado tems Cantidad Comercial Item

(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
5.10 Ajuste Unitario
Para el clculo del Ajuste Unitario, primero se obtiene el Ajuste Total US$ de cada
Formato B, tomando en cuenta los valores de la seccin 8::
Ajuste Total US$ = ( 8.1.2 + 8.1.3 + 8.1.4 + 8.2.1 + 8.2.2 + 8.2.3.1 + 8.2.3.2 + 8.2.3.3 +
8.2.3.4 + 8.2.4 + 8.2.5 )
Calculado el Ajuste Total US$, ste se prorratea en funcin del valor total facturado
de los tems objeto de ajuste, proporcionalmente al valor del tem materia de ajuste;
de este modo se obtiene el Ajuste Total por Item US$.
El Ajuste Unitario US$ se calcula dividiendo el Ajuste Total por Item entre la Cantidad
Comercial del Item (casilla 5.11).
La frmula que expresa lo sealado en los dos prrafos precedentes es:
Ajuste (US$) =
Ajuste Total US$
*
Precio del Item Ajustado
Unitario
Precio Total Factura Ajust.
Cantidad Comercial Item
donde:
Precio Total Factura Ajustado: precio total facturado de los tems objeto de ajuste.
Precio del Item Ajustado: precio del tem materia de ajuste.
5.11 Cantidad Unidad Comercial - Unidad
Se indica la cantidad y cdigo de la unidad comercial de la mercanca declarada en el
tem. En los casos que corresponda, considerar unidades previstas en descripciones
mnimas
(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
5.12 Nombre del Producto
Se indica el nombre con el cual se conoce comnmente a la mercanca.
Ejemplo: papas fritas, goma de mascar, medias, papel bond, motor, vino, televisor a
color, bisulfito de sodio, cido acrlico, etc.
5.13 Marca Comercial del Producto
Se indica la marca del producto, la cual constituye cualquier signo que sea apto para
distinguir productos en el mercado. La marca es la denominacin que otorga el
fabricante, el vendedor o el importador al producto para distinguirlo de los productos
de otra persona.
La marca comercial del producto a declararse en esta casilla, puede corresponder a:
a) La denominacin que cada fabricante otorga a su mercanca;
b) La denominacin que el vendedor (exportador) otorga a los productos fabricados para l por
otras empresas, cumpliendo con los estndares de calidad, homologacin y
especificaciones tcnicas exigidos por dicho vendedor;
c) La denominacin que otorga el importador a los productos fabricados por encargo de l,
cumplindose con los estndares de calidad, homologacin y especificaciones tcnicas
exigidos por el importador;
d) El nombre del fabricante, en caso se encuentre este nombre registrado como marca;
e) El nombre de la casa editora en la importacin de libros, revistas y publicaciones;
f) En el caso de medicamentos y productos afines en los cuales el nombre del fabricante y el
nombre comercial del producto son marcas registradas, se consigna en este campo el
nombre del producto, por ser ms especfico, y el nombre del fabricante se consigna en la
casilla 5.19
g) En el caso de mercancas de marca reconocida, los productos terminados y sus partes se
declaran con la marca con la cual van a ser comercializadas, incluso si han sido fabricadas

por terceros cumpliendo las especificaciones tcnicas de la empresa titular de la marca

reconocida.
(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
5.14 Modelo
Se indica la denominacin que se da a las mercancas segn sus caractersticas
especficas,
Corresponde al nombre o cdigo representado por caracteres numricos o
alfanumricos (letras y nmeros), los cuales identifican a un determinado producto
hacindolo distinto de otros.
Ejemplo: Nombre Comercial
Modelo
Bicicleta
MTB montaera
Televisor
KV 1516
Automvil
SENTRA
Impresora
0020T1043
Scanner
LS4208-SR20001ZZ
5.15 Ao/Aro
Se indica el ao de fabricacin de vehculos automotores y maquinarias. Para el caso
de bicicletas se indicar la dimensin del aro.
Ejemplo: Nombre Comercial
Ao/Aro
Tractor
1998
Automvil
2008
Bicicleta
26"
(Modificado por R.S.N.A.A. N 048-2011/SUNAT/A)
5.16 Estado
Se indica el cdigo correspondiente al estado de la mercanca.
Cdigos:
10
Nuevo
11
Nuevo armado
12
Nuevo desarmado
14
Nuevo semi-armado
15
Nuevo siniestrado
16
Nuevo averiado
17
Nuevo reconstruido
20
Usado
21
Usado armado
22
Usado desarmado
24
Usado semi-armado
25
Usado siniestrado
26
Usado averiado
27
Usado reconstruido
28
Usado remanufacturado
30
Mercanca en buen estado, no deteriorada
(RSNAA N578-2010/SUNAT/A)
99
Otros (nuevo 2da, 3ra calidad, etc.)

Conceptos:

10 Nuevo:
Mercanca que no ha sido objeto de uso alguno.
11 Nuevo armado:
Mercanca que se ha obtenido de la unin de varias piezas nuevas.
12 Nuevo desarmado:
Conjunto de partes, piezas y componentes que se venden en paquetes cuya finalidad
es el armado o ensamblaje de un bien final.
14 Nuevo semiarmado/ semidesarmado:
Mercanca a medio armar o medio desarmar donde una parte de las piezas que
componen un bien no han sido unidas.
15 Nuevo siniestrado:
Mercanca nueva que ha sufrido un dao sustancial y que pierde las condiciones de
uso, esttica y seguridad como consecuencia de un accidente o catstrofe.
16 Nuevo averiado o deteriorado:
Son mercancas nuevas que han sufrido un dao, que estn malogradas o
estropeadas y que no pueden ser utilizadas por cuanto el dao sufrido impide su
funcionamiento.
17 Nuevo reconstruido:
Son las mercancas nuevas renovadas, que se le han incorporado partes nuevas en
buen estado de otras mercancas, luego que se detectara en el anlisis de calidad o
de su venta que existan fallas en su construccin o elaboracin.
20 Usado:
Mercanca que ha sido utilizada en una o varias oportunidades.
21 Usado armado:
Mercanca que se ha obtenido de la unin de varias piezas usadas.
22 Usado desarmado:
Conjunto de partes, piezas y componentes usados que se venden en paquetes cuya
finalidad es el armado o ensamblaje de un bien final.
24 Usado semi-armado /semi-desarmado

Mercanca usada que est a medio armar o medio desarmar, donde una parte de las
piezas que componen el bien no han sido unidas.
25 Usado siniestrado:
Mercanca usada que pierde las condiciones de uso, esttica y seguridad como
consecuencia de un accidente o catstrofe.
26 Usado averiado o deteriorado :
Son mercancas que han sufrido un dao, que estn malogradas o estropeadas y que
no pueden ser utilizadas por cuanto el dao sufrido impide su funcionamiento.
27 Usado reconstruido:
Son las mercancas usadas que han sido renovadas o que se le han incorporado
partes usadas en buen estado de otras mercancas, luego que se detectara en el
anlisis de calidad o de su venta que existan fallas en su construccin o elaboracin.
28 Usado remanufacturado:
Son las mercancas obtenidas mediante un proceso de ensamblaje que estn
compuestas completa o parcialmente de partes recuperadas de otras mercancas,
cuya expectativa de vida sea similar a la de una mercanca nueva, y sean
identificables con un distintivo que contenga el nombre de remanufacturada. Para
los casos de importaciones realizadas al amparo de un Acuerdo Comercial
Internacional suscrito por el Per en el cual se haya definido y/o detallado las
partidas arancelarias para estas mercancas, en tales casos se aplicar lo establecido
en el correspondiente Acuerdo Comercial.
99 Otros
Son las mercancas de 2da, 3era calidad y otras que no se encuentran definidas en
los anteriores cdigos.

5.17 Identificador
Cdigos:
3
Producto Digital
5.18 Posicin frente al Despacho Simplificado / Envo gratis
Cdigos
3
4

Descripcin
Importacin originada por legajamiento en Despacho Simplificado
Mercanca enviada gratuitamente, es decir, sin pago al vendedor o
en beneficio de ste.
Se consigna el cdigo 3 si la declaracin se origina por legajamiento de la Declaracin
Simplificada de Importacin o de Mensajera Internacional, producto de un ajuste
efectuado por la Autoridad Aduanera, cuyo nuevo valor se transmite mediante

transmisin va electrnica en el campo asignado para tal fin.

5.19 Caractersticas, Tipo, Clase, Variedad, Uso Aplicacin, Presentacin, Material o
Composicin %
Se indican las caractersticas que complementan la informacin relativa a la
mercanca y que no estn indicadas en las casillas anteriores que sirven para
identificarlas. Se debe consignar las descripciones mnimas requeridas por la
Autoridad Aduanera que se transmiten cuando corresponda. En los dems casos se
considera:
1.
Caractersticas, Tipo
2.
Clase, Variedad
3.
Uso o Aplicacin, Presentacin
4.
Material o Composicin %
Ejemplos:
Nombre Comercial
Caractersticas/Tipo/Clase/Variedad
Papel Bond

80 gr./m2, Alta Blancura

Cocinas 5

quemadores a gas, una elctrica, tapa de vidrio, con horno,

encendido semi-elctrico.

Crema de belleza

facial antiarrugas 4040-OT de 40 ml.

Bicicleta

18 velocidades

Motor

2600 cc

Televisor

20", Control Remoto, pantalla plana, sonido stereo, Picture in Picture.

Videograbadora

4 cuatro cabezales, HI-FI

Automvil

1830 cc, petrolero, cinco puertas

Equipo Stereo

Uso domstico, para 5 CD, c/remoto, 2 cass., 1400 watt

Impresora

Printer T610N HV Lser

Tejido Plano

100% polister, teido, sanforizado 232.62 gr/m2 , 1.5m de ancho,

estado normal

Fibra Artificial
en bruto, sin cardar ni peinar, sin acabado,816 dtex, teido, en pacas
5.20 Observaciones
Casilla a ser utilizada por el funcionario aduanero y/o por el importador para
complementar la informacin declarada
(Modificado por R.S.N.A.A. N 048-2011/SUNAT/A)
6. INTERMEDIARIO ENTRE IMPORTADOR Y PROVEDOR EXTRANJERO (Marque 1 en caso
afirmativo y 2 en caso negativo)
6.1 Particip en la Transaccin Comercial algn intermediario denominado tambin
Agente, Comisionista u otro?
En caso afirmativo, precisar los siguientes datos referidos al intermediario:
6.2 Nombre del Intermediario
6.3 Direccin
6.4 Ciudad
6.5 Pas
6.6 Tipo
Se indica el tipo de intermediario, de acuerdo con los siguientes cdigos:
1. Agente de venta
2. Agente de compra
3 Corredor (Broker)

4 Otros tipos de intermediacin

6.7 E-mail, web
7. CONDICIONES DE LA TRANSACCION (Marque 1 en caso afirmativo y 2 en caso negativo)
7.1
Existe Vinculacin entre el importador y el proveedor extranjero?
A efectos de valoracin en aduana, existe vinculacin entre el importador y el proveedor
extranjero si se presenta alguna de las siguientes situaciones (ver artculos 15.4 y 15.5
del Acuerdo del Valor de la OMC):
a) Si una de ellas ocupa cargos de responsabilidad o direccin de una empresa de la
otra.
b) Si estn legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
c) Si estn en relacin de Empleador y Empleado.
d) Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesin
del 5% o ms de las acciones o ttulos en circulacin y con derecho a voto de ambos.
e) Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
f) Si ambas personas estn controladas directa o indirectamente por una tercera.
g) Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona; o,
h) Si son de la misma familia
7.2
Ha influido la vinculacin en el precio de las mercancas importadas?
Si respondi afirmativamente en la casilla anterior, indique si la vinculacin ha influido
en el precio de las mercancas.
7.3
Se aproxima mucho el valor de transaccin de las mercancas importadas a un valor de
los mencionados en el Art. 1.2.b) del Acuerdo del Valor de la OMC?
Si respondi afirmativamente en la casilla 7.1, indique si los precios o valores declarados
a la Administracin Aduanera, se aproximan mucho a los valores mencionados en el Art.
1.2.b) del Acuerdo del Valor de la OMC.
7.4
Puede Ud. disponer libremente de las mercancas importadas, sin restricciones para su
cesin o utilizacin, de acuerdo a lo sealado en el art. 1.1.a) del Acuerdo del Valor de la
OMC?
7.5
La venta o el precio de las mercancas importadas depende de condiciones o
contraprestaciones, con relacin a dichas mercancas?
Ver Nota interpretativa al artculo 1 prrafo 1.b; ejemplo: el vendedor establece el precio
de las mercancas importadas a condicin de que el comprador adquiera tambin cierta
cantidad de otras mercancas.
7.6
Puede determinarse el valor de las condiciones o contraprestaciones?
7.7
Existen pagos indirectos por las mercancas importadas?
Se entiende por "pagos indirectos" los importes que forman parte del valor comercial de
las mercancas pero que no aparecen en la factura, por ejemplo la cancelacin por el
comprador, en su totalidad o en parte, de una deuda a cargo del vendedor.
7.8
Existen descuentos retroactivos?
Descuentos concedidos con relacin a transacciones anteriores; por ejemplo para
subsanar deficiencias.

7.9
Existen Cnones y Derechos de Licencia (Regalas) relativos a las mercancas importadas
que el importador est obligado a pagar, directa o indirectamente, como condicin de la
venta?
Pagos relativos a patentes, marcas comerciales, derechos de autor u otros similares,
siempre y cuando no estn incluidos en la factura presentada a despacho, constituyan
una condicin de venta y estn relacionados con las mercancas importadas.
7.10
Est la venta condicionada por un acuerdo segn el cual, despus de la nacionalizacin,
una parte del producto de la reventa, cesin o utilizacin posterior de las mercancas
importadas, revierte directa o indirectamente al proveedor?
7.11
Adems de la factura comercial existe un contrato relativo a las mercancas
importadas?
7.12
Es un contrato global de suministro de larga duracin? (Proyectos de inversin que
requieren de una serie de importaciones de bienes que se irn ejecutando en varios
meses o aos).
(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
7.13
Contiene el contrato alguna clusula de revisin del precio?
7.14
Es usted intermediario y est importando a solicitud de su cliente?
7.15
No llenar
Del 7.16 al 7.20 reservadas para uso posterior.
8. DETERMINACION DEL VALOR
En esta parte se calcula el Valor en Aduana total de las mercancas declaradas en el
FormatoB, de acuerdo al Mtodo del Valor de Transaccin. El llenado es obligatorio en
todos los casos.
8.1 BASE DE CLCULO
8.1.1 Precio Neto segn Factura
Se consigna el valor de la factura comercial segn el Incoterm pactado.
En las casillas 8.1.2, 8.1.5 y 8.1.6 se consignan los montos correspondientes a dichos conceptos,
siempre que no estn incluidos en 8.1.1.
En las casillas 8.1.3 y 8.1.4 se consignan los montos correspondientes a dichos conceptos,
siempre que estn incluidos, distinguidos y deducidos en la factura.
La casilla 8.1.4 considera otros descuentos no aceptables, entre ellos los otorgados a ms de un
importador o para ms de un pas en la misma transaccin, los descuentos otorgados despus
del embarque de las mercancas y los descuentos por cantidad cuando toda la cantidad
vendida no se importa para el Per.
(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
8.1.6 Otros
Consignar el importe acumulado de los siguientes gastos:
- El monto adicional generado en la ltima venta (ventas sucesivas)
- La diferencia entre el flete del documento de transporte y el de la factura (si el
flete realmente pagado o por pagar es el del documento de transporte y es mayor
al flete de la factura),

- El monto adicional generado por la declaracin voluntaria de un valor mayor al

facturado, por parte del importador,
- El valor asignado por el Despachador de Aduana, conforme a lo establecido en el
Procedimiento Especfico de "Valoracin de Mercancas segn el Acuerdo del Valor
de la OMC" INTA-PE.01.10a para el caso de suministros gratuitos (regalos,
obsequios, muestras u otros similares)
- Otros gastos que formen parte del valor en Aduana, no incluidos en la factura
comercial y no detallados en otras casillas.
TOTAL BASE DE CALCULO
Casilla reservada para uso posterior.
8.2 ADICIONES
En esta seccin se consignan los importes no incluidos en 8.1.1 y a cargo del
importador.
8.2.1 Comisiones, Corretajes, excepto las comisiones de compra
Se indica el importe de las comisiones de venta pagadas directamente al
agente o representante del proveedor y los gastos de corretaje.
8.2.2 Envases y Embalajes
Referido a envases o embalajes que, a efectos aduaneros, se consideren como
formando un todo con las mercancas importadas. En los gastos de embalaje
tambin se debe incluir mano de obra, materiales y otros conexos.
8.2.3 Bienes y Servicios suministrados por el importador, gratuitamente o a precio
reducido y utilizados en la produccin y venta para la exportacin de las
mercancas importadas.
8.2.3.1 Materiales, componentes, piezas, partes, elementos y artculos
anlogos incorporados a las mercancas importadas
8.2.3.2 Herramientas, matrices, moldes y objetos similares utilizados para la
produccin de las mercancas importadas
8.2.3.3 Materiales consumidos en la produccin de las mercancas
importadas
8.2.3.4 Trabajos de ingeniera, de desarrollo, creacin y perfeccionamiento,
trabajos artsticos, diseos, planos y croquis realizados fuera del
Per y necesarios para la produccin de las mercancas importadas
8.2.4 Cnones y Derechos de Licencia
Si respondi afirmativamente la casilla 7.9 indique el total correspondiente a
las mercancas importadas, o un valor estimado de acuerdo a las condiciones
del contrato.
8.2.5 Cualquier parte del producto de la reventa, cesin o utilizacin posterior
directa o indirecta que revierta al vendedor
Si respondi afirmativamente la casilla 7.10 indique el total correspondiente a
las mercancas importadas, que revierten al proveedor extranjero.
TOTAL ADICIONES
Casilla reservada para uso posterior.
8.3 GASTOS DE TRANSPORTE
8.3.1 Gastos de transporte desde el lugar de embarque hasta el lugar de
importacin
Se entiende por lugar de importacin, aquel lugar en el que la mercanca es
sometida por primera vez a formalidades aduaneras, referidas stas a la
recepcin y control de los documentos de transporte en el momento del
arribo.Se declara los gastos realmente pagados o por pagar, ya sea que estn
consignados en la factura comercial, en el documento de transporte o en

ambos.
En caso de estar consignados en ambos documentos pueden presentarse las
siguientes situaciones:
a) si el flete realmente pagado o por pagar es el del documento de transporte
y es mayor al flete de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.1.6
b) si el flete realmente pagado o por pagar es el del documento de transporte
y es menor al flete de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.5.5.
Si el importador traslada las mercancas por sus propios medios, debe
informar al Despachador de Aduana tal condicin, para que ste consigne la
tarifa normalmente aplicable en el Formato A.
8.3.2 Gastos de carga, descarga, manipulacin en destino y otros gastos de entrega
hasta el lugar de importacin
Estos gastos se consignan siempre que estn distinguidos en la factura
comercial o en el documento de transporte.
TOTAL GASTOS DE TRANSPORTE
Casilla reservada para uso posterior.
8.4 TOTAL GASTOS DE SEGURO
En el caso de mercancas aseguradas se consigna el gasto de seguro realmente
pagado o por pagar, que est consignado en la factura comercial, en la pliza de
seguro o en ambos.
En caso de estar consignados en ambos documentos pueden presentarse las
siguientes situaciones:
a) si el seguro realmente pagado o por pagar es el de la pliza de seguro y es mayor
al seguro de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.1.6
b) si el seguro realmente pagado o por pagar es el de la pliza de seguro y es
menor al seguro de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.5.5.
En el caso de mercancas parcialmente aseguradas, se consigna el gasto de seguro
correspondiente slo a la parte asegurada, con las consideraciones sealadas en el
prrafo precedente. El importador debe proporcionar al Despachador de Aduana los
montos e tems asegurados, para su envo por Teledespacho en el Formato A y la
aplicacin de la Tabla de Porcentajes Promedio de Seguro a las mercancas no
aseguradas.
En el caso de mercancas no aseguradas, no consignar ningn monto. El importador
debe informar al Despachador de Aduana tal condicin para la aplicacin de la Tabla
de Porcentajes Promedio de Seguro en el Formato A.
8.5 DEDUCCIONES Importes incluidos en 8.1.1
Estos importes se consignan si estn incluidos y se distinguen en la factura comercial
o si el importador puede demostrar, con documentos complementarios, que tales
importes estn incluidos en el 8.1.1.
8.5.1 Gastos de Entrega posteriores a la Importacin
Se refiere a los gastos de transporte de la mercanca y otros conexos,
ulteriores a la importacin.
8.5.2 Gastos de construccin, armado, instalacin, montaje, mantenimiento y
asistencia tcnica realizados despus de la importacin
Gastos necesarios para poner en operacin la mercanca importada. Este rubro
debe tomarse en cuenta, entre otros casos, cuando se trate de maquinarias o
equipos.
8.5.3 Derechos de Aduana y otros tributos
Indicar el importe referido a los derechos e impuestos aplicados en el Per.
8.5.4 Intereses

Se consigna los intereses devengados en virtud de un acuerdo de financiamiento concertado

por el comprador, relativo a la compra de las mercancas importadas.
(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
8.5.5 Otros Gastos
Se consigna el importe acumulado de los siguientes gastos, segn corresponda:
a) El valor del producto digital;
b) El monto diferencial generado en la ltima venta (ventas sucesivas);
c) La diferencia entre el flete del documento de transporte y el de la factura (si el flete
realmente pagado o por pagar es el del documento de transporte y es menor al flete de la
factura);
d) La diferencia entre el seguro indicado en la pliza y el de la factura (si el seguro realmente
pagado o por pagar es el de la pliza y es menor al seguro de la factura);
Otros gastos que no formen parte del valor en Aduana.
(RSNAA-0191-2011/SUNAT/A)
TOTAL DEDUCCIONES
Casilla reservada para uso posterior.
DECLARANTE
En esta parte se identifica el declarante:
El importador o beneficiario, cuando sea una persona natural.
La persona autorizada formalmente por el importador para representarle en
trmites aduaneros, cuando sea una persona jurdica.
Con su firma el declarante se compromete en cuanto a la exactitud y la integridad de la
informacin suministrada en el formato B y en cualquiera de sus hojas suplementarias
que la acompaan, y a la autenticidad de todos los documentos presentados en su
apoyo. El declarante tambin se responsabiliza de suministrar la informacin adicional o
la documentacin adicional o la documentacin necesaria para establecer el valor en
aduana de las mercancas. La persona natural o el representante autorizado indica
adems el cdigo y nmero del documento de identificacin.
D) De la consignacin de datos del Formato"C"
ADUANA - CODIGO
Se indica el nombre y cdigo de la intendencia de aduana bajo cuya jurisdiccin se
realiza el despacho aduanero.
N ORDEN
Se indica el ao y nmero de orden asignado por el declarante para identificar el
despacho. Este nmero es nico y debe constar de seis (06) caracteres.
El declarante debe reiniciar la numeracin de sus despachos el 1 de Enero cada ao.
DESTINACION
Se indica el cdigo del rgimen aduanero al cual se destina la mercanca.
MODALIDAD
Se indica el cdigo de la modalidad de despacho solicitada por el declarante.
TIPO DESPACHO
Se indica el cdigo del tipo de despacho
NMERO DE DECLARACION
No llenar
1. IDENTIFICACIN

Importador
Se indica el nombre o razn social del importador o beneficiario.
Cuando se cuente con RUC, debe corresponder al registrado ante SUNAT.
1.2 Cdigo y Documento Identificacin Importador o beneficiario
Se indica el cdigo y nmero del documento de identificacin del consignatario o
importador.
1.3 Almacn -/ Depsito
Se indica la razn social y RUC del almacn aduanero.
2. REGISTRO DE ADUANA
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera, quien indicar lo
siguiente:
N declaracin:

Fecha de Numeracin:
Sujeto a:

Compuesto de: Cdigo de Aduana, Ao de

Numeracin, Cdigo de rgimen u operacin,
Nmero de la declaracin, Tipo de documento, Dgito
verificador
Fecha de Numeracin
Canal Rojo, Naranja o Verde

3. VALOR ADUANA
El Declarante indica los montos que servirn de base imponible para el pago de los
tributos.
3.1 FOB
3.2 Flete
3.3 Seguro
3.4 Ajuste Valor
3.5 Valor Aduana
4. LIQUIDACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA Y RECARGOS
El Declarante indica los montos correspondientes a su liquidacin de deudas,
expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
4.1Ad/Valorem
4.2 Sobretasa A/V
4.3 Derecho Especfico
4.4 Impuesto Selectivo al Consumo
4.5 Impuesto de Promocin Municipal
4.6 Impuesto General a las Ventas
4.7Derechos antidumping
4.8 Servicio despacho
4.9 Inters compensatorio
4.10
4.11
4.12
4.13 Total
5. FORMAS DE PAGO
El Declarante indica una de las formas de pago elegidas para la cancelacin de los
tributos en nuevos soles, utilizando el tipo de cambio venta de la fecha de efectuado
pago. Este recuadro se llena en forma manual.

1 Cheque
2 Efectivo
3 Doc. Valorado
4 Pago Electrnico
6. DECLARANTE
Se indica el nombre o razn social y cdigo del Despachador de Aduanas (Agente de
Aduanas, Despachador Oficial o importador autorizado), as como la fecha de
formulacin de la declaracin, firma y sello del representante legal ante SUNAT.
7. PARA SER LLENADO POR ADUANAS (FIANZAS)
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera.
8. PARA SER LLENADO POR BANCO/CAJA
Casilla reservada para uso exclusivo del Banco recaudador o caja de la Autoridad
Aduanera.
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE (Bill of Lading)
El Conocimiento de embarque es el recibo que prueba el embarque de la mercanca. Sin este
ttulo no se puede retirar la mercanca en el lugar de destino.
El conocimiento de embarque es el documento por medio del cual se instrumenta el
contrato de transporte de mercaderas por agua. Es el equivalente a la carta de porte en el
transporte areo o terrestre.
El conocimiento debe ser entregado por el transportador, capitn o agente martimo, al
cargador, contra la devolucin de los recibos provisionales.
EVOLUCIN DEL CONOCIMIENTO DE EMBARQUE
La evolucin tecnolgica que afecta aquellas prcticas, y en particular los distintos mecanismos
de elaboracin de los contratos de transporte, financiero y de compraventa de mercaderas a
distancia, sumados a la transformacin que se observa en el transporte y comercializacin,
motivan la aparicin de nuevos documentos y de una mecnica innovadora en su emisin, a
requerimiento de las partes, importadores y exportadores del comercio exterior.
Es as que la aparicin de una nueva documentacin para el transporte de mercaderas por
agua y la difusin de los llamados "sea way bills", se inscribe en las llamadas 'nuevas
tendencias" del Derecho de la Navegacin.
En este caso, innovacin en la forma de documentar el embarque y la propiedad de la carga
transportada por va martima. Si en apretada sntesis se repasa sobre la evolucin de la
documentacin sealada, se advierte que, culminando un proceso histrico en pos de lograr
seguridad instrumental en la certificacin de los embarques en los buques y en la del contrato
de transporte, aparece el conocimiento de embarque, documento que, a poco andar, en el
siglo pasado sobrepasa su primitiva y sencilla redaccin, propia de un simple 'recibo", para
terminar siendo considerado como un verdadero "ttulo valor", representativo de las
mercaderas en l consignadas y, por lo tanto, til y reconocido para su circulacin jurdica y la
comercializacin de las mismas.
Esa historia conocida, fue consolidando y afirmando en sus funciones al "conocimiento de
embarque", aportando la seguridad jurdica que las partes originarias (transportador-cargador)

y otros sujetos al contrato de transporte de mercaderas por agua (consignatario, comprador

de la mercadera, bancos, etc.) requieren.
El "conocimiento de embarque", bien definido como aquel documento mediante el cual y sin
perjuicio de sus restantes funciones se acredita el contrato de transporte de mercaderas por
agua, naci en efecto, histricamente, como un simple recibo de lo que se "embarcaba" a
bordo y prueba de un depsito consiguiente, fue perfilando en los usos y leyes martimas una
gama de crecientes e importantes funciones.
Ya en nuestro siglo el 'conocimiento" llega como recibo de la carga a bordo, documentacin
probatoria de los llamados contratos de "transporte a carga general', sin perjuicio de su
necesaria emisin tambin por los fletantes en ejecucin de un contrato de "fletamento total o
parcial'; formas del llamado "por viaje', representativo de la mercadera embarcada a bordo y
ttulo valor circulatorio, a ms de un ttulo ejecutivo' para exigir la entrega de la mercadera
por parte de su titular, de quien la tenga en su poder, sea el transportador martimo o sus
agentes, en fin, sus condiciones, efectos y trminos usuales son reconocidamente firmes en el
Derecho Martimo.
El conocimiento de embarque es la consagracin documental de la seguridad jurdica en la
contratacin de transportes martimos de carga, e irremplazable como tal en sus funciones de
afianzarla, para las partes (transportador-cargador) y los sujetos que luego, normalmente,
aparecen en el trfico de la mercadera embarcada (consignatario de la misma, bancos
intervinientes en una operatoria de exportacin, importacin, etc.).
El Convenio Internacional de Bruselas de 1924 sobre "Unificacin de ciertas reglas en
materia de conocimientos, acuerda las sealadas funciones del conocimiento de embarque, las
condiciones de concertacin y las nulidades de cierto tipo de clusulas abusivas y de estilo en
los formularios que aportan las empresas navieras, destacndose la obligacin del
transportador o capitn, de hacer entrega de la mercadera, al poseedor legitimado del
documento, en base a la presentacin efectiva de uno de sus ejemplares originales.
Por su parte, el Convenio de Naciones Unidas sobre Transporte Internacional de Mercadera
por Mar ("Reglas de Hamburgo de 1978"), resta seguridad jurdica al negocio que concierta el
cargador, al contratar el transporte de su mercadera por mar, al no exigir indefectiblemente
de la parte transportadora, la emisin de un 'conocimiento" y la posibilidad de sustituirlo por
la suscripcin de otro tipo de documento.
En los ltimos tiempos, sobre todo en trficos de lnea regular, aparecen impuestos por los
"usos" de las empresas transportadoras los llamados "sea way bilis", instrumentos que si bien
documentan el embarque de la mercadera y el subsiguiente deber de custodia y de
transporte, por parte de su emisor, con la consiguiente obligacin de la entrega de la
mercadera en destino, son una suerte de remedo del tradicional conocimiento, pues los "sea
way bills" a pesar de ser nominativos, no resultan "negociables". Vale decir, no aseguran
acabadamente las tradicionales caractersticas del conocimiento, en una de sus ms conocidas
funciones, la de constituirse en 'ttulo valor' circulatorio. Porque, justamente, no lo es, la
circunstancia aportada, retrotrae la emisin del "bill of lading" a poco ms que la de un mero
recibo, que adems -y slo eso instrumenta la contratacin de un transporte martimo, pero
que ex profeso resulta "no negociable".
CLASES DE BILL OF LADING "CONOCIMIENTO DE EMBARQUE"
El Conocimiento de Embarque, es un recibo dado al embarcador (shipper) por las mercancas
entregadas. Demuestra la existencia de un contrato de transporte y otorga derechos sobre las

mercancas. Los Bill of Lading, son emitidos en juegos de originales, normalmente dos o tres, y
cualquiera de ellos puede ser usado para obtener la posesin de la mercanca.
Por tanto quin posea el Bill of Lading acredita la posesin de la mercanca. Este aspecto es
fundamental, sobre todo en las formas de pago documentales.
i.

"Bill of Lading Recibido para Embarque: Este tipo de documento, demuestra que la
mercanca ha sido recibida por el transportista en la fecha indicada en el documento,
pero no que haya sido embarcada. Est especialmente indicado para el transporte de
contenedores o multimodal, ya que, se emite en el momento en que la mercanca ha
sido entregada al primer transportista o a la terminal de contenedores.
Bill of Lading a bordo: Es el documento que demuestra la recepcin de la mercanca a
bordo del buque. Es decir que la mercanca est lista para ser enviada. La prueba de que
se ha recibo a bordo puede adoptar las siguientes formas:

ii.

a.

En el texto del BL se incorpora la frase: "Shipped either on board as above local

vessel...". La firma y fecha del BL se entienden como la del "on board". Esta forma es la
ms usual.
iii.
Bill of Lading a la orden (to the order): Cuando un BL es a la orden, el
propietario de la mercanca, es decir, el poseedor del BL, puede convertirlo:
mediante endoso, en nominativo. ponerlo a la orden de otra firma dejarlo con el
endoso firmado en blanco (para que prcticamente sean al portador).
iv.
Bill of Lading al portador (BL to the bearer): Cuando un BL es al portador (es
decir en el documento no se indica el destinatario), al poseedor del BL se le
considera, a todos los efectos legales, como el propietario de la mercanca.
v.
Bill of Lading House: El BL House (BL emitido por el transitario) y el Nonnegotiable Sea Way Bill (SWB) son documentos no negociables, que no dan
derechos sobre la mercanca.
vi.
Bill of Lading nominativo: Los BL nominativos son extendidos a nombre de una
persona determinada, que podr hacerse cargo de la mercanca previa
identificacin y presentacin de uno de los BL originales. Estos documentos no
admiten endoso (cesin), sino simplemente cesin de derechos. Por ello es una
forma poco usada, ya que no es negociable.
vii.
Bill of Lading sin transbordo (BL Without Transhipment): Cuando se
contemplan transbordos. A su vez, en este caso se distinguen dos modalidades:
b.
Si en el BL aparece "Received in apparent good order and condition (...) for
transportation / shipment ", en lugar del texto del apartado a), entonces la mencin "on
board" debe aparecer sobreimpresa, fechada y firmada de tal forma que la fecha de
embarque ser la del "on board" en lugar de la del BL.
a.
b.

Transhipment Bills: Si todo el recorrido se realiza por mar.

Through Bills: Cuando el transporte por mar slo es una parte del recorrido (la otra
puede ser va fluvial). Estos BL son usados como una alternativa a los BL Combinados.

viii.
Short Form Bill Of Lading o Blank Back: Se trata de un documento que no incluye
todas las condiciones del contrato de transporte en el reverso del documento. Su
nombre completo es "Common Short Form Bill of Lading" y se denomina as porque no
est emitido en el formato habitual de los documentos de las compaas navieras, con el
anagrama y el nombre en el ngulo superior derecho, sino que el nombre del
transportista debe aparecer escrito a mquina en su lugar.

En estos casos se utiliza el SWB (Documento de Embarque Martimo No Negociable - Sea

Waybill). Permite a la parte consignada un acceso a la mercanca en destino, en aquellos
casos en que todava no han llegado los documentos. El SWB es un documento de
"Recibido para embarque" y no de un documento "A Bordo".
ix.

SWB: El poseedor del Bill of Lading puede negociar la venta de la mercanca durante
el trayecto, especialmente si este es largo, lo cual le interesar debido a que durante el
trayecto tiene inmovilizado un capital. Si se prev que no se va a vender la mercanca
durante el trayecto, no se necesitar un documento que constituya ttulo-valor de la
mercanca.
x.
Through Bill Of Lading: Un through bill of lading se usa cuando el transporte
martimo lo efecta ms de un transportista. Entonces uno de los documentos que
puede cubrir la totalidad de la expedicin es el Through Bill of Lading".

CARTA DE PORTE
Se denomina Carta de Porte al documento que en un contrato de transporte representa el
titulo legal que prueba los derechos de las partes, de igual modo las obligaciones convenidas.
Es el documento datado y firmado, que prueba todas las condiciones del transporte
contractual y, en forma especial, la de entregar las cosas o efectos transportados.
Es un ttulo representativo de las mercancas transportadas que es negociable incluso en
Bolsas de mercaderas y que como documento formal incorpora las clusulas de un contrato
de transporte de mercaderas creando en consecuencia un derecho (el de exigir mercadera),
en forma independiente del contrato de transporte.
En este sentido es tambin un titulo de rescate, como consecuencia de su naturaleza jurdica.
Es un documento que acompaa al trasporte de mercancas peligrosas, en el cual se ofrece
informacin tanto de las mercancas que se transportan, clasificacin, cantidades, tipos de
bulto as como los participantes en las operaciones: Expedidor, destinatario, etc.
Dicha informacin tiene como finalidad principal el conocer exactamente, en todo momento,
las mercancas que se transportan, con objeto de facilitar las intervenciones pertinentes en
caso de incidente o accidente.

SESIN 11 12-13- 14
CRDITO, TTULOS VALORES, DOCUMENTOS BANCARIOS
EL CRDITO

CONCEPTO

Se considerar crdito, el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora
una cantidad en numerario entre otros. En general es el cambio de una riqueza presente por
una futura, basado en la confianza y solvencia que se concede al deudor.
El crdito, segn algunos economistas, es una especie de cambio que acta en el tiempo en
vez de actuar en el espacio. Puede ser definido como "el cambio de una riqueza presente por
una riqueza futura". As, si un molinero vende 100 sacos de trigo a un panadero, a 90 das
plazo, significa que confa en que llegada la fecha de dicho plazo le ser cancelada la deuda. En
este caso se dice que la deuda ha sido "a crdito, a plazo".
En la vida econmica y financiera, se entiende por crdito, por consiguiente, la confianza que
se tiene en la capacidad de cumplir, en la posibilidad, voluntad y solvencia de un individuo, por
lo que se refiere al cumplimiento de una obligacin contrada.

CRDITO COMERCIAL
Algunas veces se refiere como el crdito de negocios o los prstamos comerciales, el crdito
comercial tiene que ver con la capacidad de una empresa para obtener bienes y servicios de un
proveedor. Las empresas de crdito se extiende con el entendimiento de que la empresa se
compromete a pagar al proveedor de acuerdo a los trminos y condiciones que el comprador
convenga en el momento de la adquisicin.
La gama de productos y servicios que estn cubiertos bajo el concepto de crdito a las
empresas ms all de los suministros y otros tipos similares de las compras. El crdito
comercial tambin tiene que ver con la obtencin de prstamos bancarios. En la bsqueda de
un prstamo bancario de un prestamista calificado, hay una serie de diferentes factores que
intervienen en la determinacin del nivel de crdito comercial, que se ampliar. Entre esos
factores son el valor actual de las participaciones en la posesin de la demandante, la
proporcin actual de los activos en efectivo a la deuda pendiente, y el valor de los activos que
pueden convertirse fcilmente en dinero en efectivo o utilizarse como garanta para el
prstamo. El historial de crdito de la empresa tambin se tendr en cuenta. Una vez que el
perfil financiero est completo, el prestamista determinar el importe del crdito comercial,
que puede ser extendido a la sociedad.
Proteccin del crdito comercial es una de las tareas ms importantes que enfrentan las
compaas modernas. La capacidad para obtener asistencia financiera, o para asegurar los
bienes y servicios que mejoren el funcionamiento de la empresa, constituye la base para el
continuo crecimiento en muchas industrias hoy en da. No mantener una calificacin financiera

buen resultado en la disminucin de la extensin del crdito comercial y, en algunos casos

puede causar a un prestamista para revocar el privilegio del todo.
El uso prudente del crdito comercial, asegura que una empresa tiene recursos para acudir
cuando una cada temporal de las ventas se lleva a cabo, o cuando una oportunidad para
expandir sus operaciones a fin de aprovechar los cambios del mercado se lugar. En las
condiciones adecuadas, las empresas pueden prosperar, incrementando su calificacin de
crdito comercial en el proceso
El crdito es un prstamo de dinero que el Banco otorga a su cliente, con el compromiso de
que en el futuro, el cliente devolver dicho prstamo en forma gradual (mediante el pago de
cuotas) o en un solo pago y con un inters adicional que compensa al Banco por todo el
tiempo que no tuvo ese dinero (mediante el prepago).
Cuando el crdito es de consumo, ste permite disponer de una cantidad de dinero para la
adquisicin de bienes de consumo o el pago de servicios.
Ahora bien, no cualquier persona puede tener acceso a un crdito bancario. Para ello debe
cumplir con ciertos requisitos, siendo los principales contar con antecedentes comerciales y
crediticios adecuados y demostrar ingresos actuales y posteriores que le permitan atender de
manera adecuada la deuda que va a contraer.

CLASIFICACION DE LOS CRDITOS

Encontramos los siguientes:
Crditos de Consumo: monto de dinero que otorga el Banco a personas para la adquisicin de
bienes o pago de servicios, y que normalmente es pactado para ser pagado en el corto o
mediano plazo (1 a 4 aos).
Crditos Comerciales: monto de dinero que otorga el Banco a empresas de diverso tamao
para satisfacer necesidades de Capital de Trabajo, adquisicin de bienes, pago de servicios
orientados a la operacin de la misma o para refinanciar pasivos con otras instituciones y
proveedores de corto plazo y que normalmente es pactado para ser pagado en el corto o
mediano plazo (1 a 4 aos).
Crditos Hipotecarios: Crdito que otorga el Banco para la adquisicin de una propiedad ya
construida, un terreno, como tambin para la construccin de viviendas, oficinas y otros
bienes races, con la garanta de la hipoteca sobre el bien adquirido o construido;
normalmente es pactado para ser pagado en el mediano o largo plazo (8 a 40 aos, aunque lo
habitual son 20 aos).

TTULOS VALORES
CONCEPTO
Podemos definir el ttulo-valor como el documento esencialmente transmisible necesario para
ejercitar el derecho literal y autnomo en l mencionado.
Esta nocin pone de manifiesto, junto a la especial aptitud del documento para transmitirse, la
vinculacin entre el ttulo como documento y el ejercicio del derecho que en l se menciona.
Aparece, de esta manera, una conexin entre la cosa corporal (el ttulo) y la incorporal (el
derecho) que es extraordinariamente til en un doble aspecto:
- Para el ejercicio del derecho
- Y para su posibilidad de transmisin.
En efecto, el que aparece legitimado como poseedor del documento lo est para el ejercicio
del derecho, de manera que no slo puede pedir la prestacin que le corresponde con la sola
presentacin del documento, sino que ha de hacerlo precisamente presentando el ttulo. La
legitimacin del poseedor del documento crea una apariencia a su favor de ser titular del
derecho mencionado en el ttulo, que el ordenamiento jurdico protege dentro de ciertos
lmites.
Literalidad y autonoma.
En el ttulo-valor aparece una conexin entre el documento y el derecho que en l se
menciona. De este modo la Doctrina dice comnmente que el derecho aparece incorporado al
ttulo, siendo los caracteres de este derecho los siguientes:
1. El derecho que se incorpora tiene la nota de la literalidad, lo que quiere decir que cuanto
concierne al contenido de este derecho, sus lmites y sus modalidades dependen de los
trminos en que est redactado el ttulo. De aqu la importancia de la forma de la declaracin
contenida en el ttulo, la cual puede ser completada con otros documentos a los que puede
remitirse. Estos ttulos valores que se remiten a otros documentos extraos suelen
denominarse ttulos literales incompletos.
2. El derecho incorporado es autnomo en el sentido de que cuando se transmite el ttulo
corresponde al nuevo adquirente un derecho que es independiente de las relaciones
personales que hubieran podido existir entre los anteriores titulares y el deudor, siempre que
haya existido buena fe. A diferencia de lo que sucede en la cesin ordinaria de un crdito, en la
que se transmite al adquirente (cesionario) el mismo derecho que tena el cedente, en la
transmisin de un ttulo-valor el derecho incorporado surge de nuevo con relacin a cada uno
de los adquirentes, los cuales se ven liberados de las excepciones de carcter personal que
podan alegarse contra los anteriores titulares.

En cuanto al ejercicio del derecho incorporado al ttulo-valor, est legitimada para el mismo, la
persona que lo posee cumpliendo los requisitos que la naturaleza del ttulo exige (segn sea
nominativo, a la orden o al portador). La persona legitimada tiene la facultad de pretender la
pretensin que est indicada en el ttulo y que puede variar segn la clase del mismo.
Esta facilidad que se otorga al poseedor del ttulo, que le exonera de demostrar que es
realmente titular del derecho que est en l incorporado, constituye el lado activo de la
legitimacin. sta tiene tambin su aspecto pasivo, que se corresponde con el anterior, ya que
el deudor que paga a la persona que segn el ttulo est legitimada queda liberado de su
obligacin, lo cual se basa en la apariencia que ofrece el ttulo al deudor de que su poseedor
puede solicitar de l la prestacin. Sin embargo, este efecto slo se produce si el poseedor ha
obrado de buena fe (sin que exista culpa grave o dolo por su parte).
Forma de representacin de los valores negociables.
Esta cuestin est regulada en el art. 5 de la Ley del Mercado de Valores: Los valores
negociables se representan o bien mediante ttulos, o bien mediante anotaciones en cuenta.
La regulacin de las anotaciones en cuenta he creado un sistema de registro moderno,
informtico, irreversible y preferido por el ordenamiento jurdico par al representacin de los
valores. En dicho registro se contienen los ttulos y el nombre de sus suscriptores.
Pero la categora de los ttulos-valores es muy amplia, de manera que hay una categora
denominada efectos de cambio, integrada por el cheque, el pagar y la letra de cambio, que al
no ser ttulos emitidos en masa son representadas en papel. Pese a est apreciacin, como se
ha dicho anteriormente, en la actualidad los derechos de crdito se documentan con
frecuencia no en papel, sino mediante su inscripcin en la contabilidad (se dice, que se
anotan en cuenta) y su transmisin por medio de la transferencia de los crditos de una
cuenta a otra.
Relacin entre ttulo valor y obligacin subyacente.
El ttulo incorpora un derecho que se corresponde con una obligacin que se manifiesta
tambin en el ttulo, de tal manera que quien lo emite hace una declaracin que se recoge en
el propio documento, mediante la cual el que la ha hecho queda obligado en los trminos
previstos por el mismo ttulo y por la ley. Ciertamente, el ttulo podr recoger posteriormente
otras declaraciones (aval, endoso o aceptacin).
Generalmente la emisin del ttulo se debe a la existencia de una relacin previa denominada
subyacente o fundamental. As, es posible que el ttulo pueda mencionar o no cual es ese
contrato o relacin subyacente, distinguindose estas posibilidades:
1) Que el ttulo careza de cualquier referencia a la relacin causal en la que tiene su origen.

2) Puede contener alguna referencia a la relacin causal.

3) Puede incorporar hasta todas las clusulas del contrato subyacente.
Todo esto es posible porque el ttulo-valor es el nico documento en el que se formaliza el
contrato. As, cada vez que el ttulo se transmite a un tercero existe de nuevo un relacin
subyacente que justifica est transmisin. Y para facilitar la transmisibilidad es necesario que
se produzca una separacin entre las relaciones subyacentes y el ttulo valor. Esta separacin
es la denominada abstraccin funcional, que permite que las vicisitudes y el incumplimiento
de los contratos subyacentes no puedan ser alegados ni por el emisor del ttulo, ni por los
sucesivos endosantes, frente al tenedor final del documento que lo ha adquirido de buena fe.
En este punto la Doctrina distingue entre ttulos abstractos y causales:
1) Ttulos abstractos: Aquellos en los que no se mencionan el contrato subyacente y obligan a
una prestacin con independencia de las vicisitudes. Estos ttulos son la letra de cambio, el
pagar y el cheque.
2) Ttulos causales: Los que mencionan la relacin subyacente y el contrato causal.
Los ttulos-valores pueden ser clasificados de acuerdo con distintos criterios, algunos de los
cuales son los siguientes:
1) Segn la naturaleza pblica o privada de su emisor, en ttulos pblicos y privados.
2) De acuerdo con la aplicacin del principio de la literalidad, en ttulos completos e
incompletos.
3) En su conexin con la relacin fundamental, en ttulos causales y abstractos.
De los diversos criterios existentes, adems de los citados anteriormente, destacan los Ttulos
emitidos individualmente y en serie, los ttulos cambiarios (tambin llamados de pago o de
suma), de participacin y de tradicin y los ttulos nominativos, al portador y a la orden, todos
ellos detallados a continuacin.
Ttulos emitidos individualmente y en serie.
Los primeros se emiten de forma aislada o particular, de manera que el emitente hace una
declaracin con relacin a cada ttulo. Son consecuencia de las relaciones subyacentes y con
contenido diferente. Los segundos son ttulos que se emiten en masa y tienen un contenido
uniforme dentro de cada serie. Es lo que se denomina valores negociables (como es el caso de
las acciones).
Ttulos cambiarios, de participacin y de tradicin.
En esta clasificacin se tiene en cuenta en especial la naturaleza del derecho incorporado. Bajo
la denominacin ttulos cambiarios se renen un conjunto de ttulos que incorporan un

derecho de crdito de carcter pecuniario. Los ttulos cambiarios ms importantes son la letra
de cambio, el pagar y el cheque.
En cuanto a los ttulos de participacin, confieren a su poseedor legtimo una determinada
posicin en el mbito de una organizacin social que se concreta en un conjunto de derechos y
deberes. La posicin del poseedor del ttulo est dominada por la relacin subyacente, que s
configura de acuerdo con lo establecido en la Ley y en los Estatutos. Los ttulos de
participacin por excelencia son las acciones.
Y respecto a los ttulos de tradicin (o representativos) son aquellos que atribuyen a su
poseedor el derecho a la entrega de unas determinadas mercancas, la posesin de las mismas
y el poder de disponer de ellas mediante la transferencia del ttulo. El ttulo otorga, por
consiguiente, la posesin de las mercancas. Esto es, una posesin mediata o indirecta de ellas,
ya que el poseedor inmediato o directo de las mercancas es otra persona (el porteador o el
depositario).
Ttulos nominativos, al portador y la orden.
Esta clasificacin, de singular importancia, se basa en la forma en que se legitima el poseedor
del ttulo, lo que determina su manera o ley de circulacin.
a) Ttulos nominativos: Son aquellos que designan como titular a una persona determinada y
no pueden ser transmitidos sin que se notifique la transmisin al deudor. Esta persona es la
nica facultada para exigir la obligacin.
b) Ttulos al portador: Aquellos que legitiman a su poseedor como titular del derecho
incorporado al documento. Estos ttulos no designan a una persona determinada como su
titular, sino simplemente lo es la que los posee (por eso se utiliza la clusula al portador).
c) Ttulos a la orden: Se considera como ttulo a la orden el que designa como titular a una
persona determinada o a otra que aqulla o las sucesivas poseedoras legtimas del documento
designen en el propio ttulo. El ttulo a la orden es nominativo, pero por medio de una clusula
de endoso, que ha de estamparse en el mismo ttulo, puede ser sustituida la persona
designada en l, sin permiso de notificarlo ala deudor, emitente del ttulo.

LETRA DE CAMBIO

CONCEPTO
Es un documento de crdito que tiene por finalidad respaldar las operaciones comerciales
realizadas a plazo; la letra de cambio es una orden de pago escrita, por la cual una persona
llamada deudor debe pagar a la fecha de vencimiento del documento.

La letra es un documento circulante, por tanto puede tener una serie continuada de endosos.
Origina obligaciones solidarias de todos los que han firmado la letra, frente al ltimo tenedor.

PERSONAS QUE INTERVIENEN

1) Girador o librador, emite la letra de cambio.
2) Girado o aceptante, persona que adeuda al girador.
3) Tomador o tenedor, intermediario entre el girador y el girado.

CARACTERSTICAS DE UNA LETRA DE CAMBIO

Las ms importantes son:
a) Es un ttulo valor abstracto, por cuanto la causa o razn fundamental de sta, no se
encuentra mencionada en ella.
b) Es un ttulo valor a la orden, por cuanto se puede transferir o circular mediante
endoso.
c) Es un ttulo valor que origina obligaciones solidarias, de todas las personas que
firman dicho documento, frente al tenedor.
d) Es un ttulo valor de crdito, por cuanto es el ms utilizado en las operaciones
acreditadas.

FORMAS DE VENCIMIENTO
La letra de cambio, para tener validez como tal, puede ser girada solamente;
1. A fecha fija(Fecha exacta de vencimiento)
2. A la Vista(No tiene plazo, debe ser pagado el da de su presentacin)
3. A cierto plazo desde la aceptacin(Desde que la letra quede aceptada), o
4. A cierto plazo desde su giro.

LA ACEPTACIN
Por la aceptacin, el girado se obliga a pagar la Letra de Cambio al vencimiento, asumiendo la
calidad de obligado principal. El girado que acepta la Letra de Cambio, queda obligado aunque
ignore el estado de insolvencia, quiebra, liquidacin, disolucin o muerte del girador.

PROTESTO
Es el requerimiento notarial que se hace en caso de incumplimiento de las obligaciones que
representa el ttulo valor.

Lugar del Protesto

Debe hacerse en llegar designado para su presentacin al pago, segn la naturaleza del ttulo
aun cuando la persona contra quien se realiza no est presente, haya variado de domicilio real
o devenido en incapaz, en insolvencia, o hubiere fallecido. En el caso que no contuviere
indicacin de domicilio se har en la Cmara de Comercio Provincial correspondiente al lugar
de pago.

Trmite del Protesto

El trmite ser efectuado en mediante notificacin dirigida al obligado principal:
-

Por Notario o sus secretarios

Por Juez de Paz del distrito correspondiente allugar de pago, enel caso de no
haber Notario en la plaza.

DESTINO DE LAS LETRAS (UNA VEZ ACEPTADAS)

Letras en cartera, son aceptadas por los clientes, que se conservan en caja, por constituir
valores y que estn a la espera de la fecha de su vencimiento para ser cobradas.
Letras en cobranza o en Banco,, letras aceptadas por los clientes que la empresa remite al
Banco, a fin de que ste se encargue de cobrarlas a los clientes en mencin, previo aviso. Por
la operacin, los Bancos deducen del valor de las letras el importe por comisin y gastos
correspondientes. El saldo es abonado en la cuenta corriente de la empresa.

EL PAGAR

DEFINICIN
Es un titulo valor, a travs del cual el deudor (cliente) reconoce haber recibido y se obliga a
devolver al acreedor (Banco) una cantidad de dinero dentro de un plazo determinado. Con
este instrumento, el deudor se obliga contra la recepcin de dinero obtenido en prstamo del
Banco.
Si es a la orden de la misma se denomina pagar a la orden o cuando es exigible por
cualquiera se llama pagar al portador.
El Pagar puede ser: amortizable, cuado se cancela mediante varias amortizaciones o en
pagos parciales, renovables; cuando al llegar a la fecha del vencimiento, se solicita al Banco

la renovacin total del pagar por una fecha mayor o menor a la inicial u original y
cancelable, cuando se paga la totalidad del pagar a su vencimiento.

CARACTERSTICAS
El desembolso se acredita en la cuenta corriente del cliente, segn la oportunidad en que el
banco perciba los intereses.
Descontado, cuando el banco cobra anticipadamente del importe concedido, los intereses
y gastos.
No descontado (tasa vencida), cuando se entrega la totalidad del monto acordado,
cobrndose a su vencimiento, los intereses y gastos.
Los beneficiados pueden ser personas naturales o empresas debidamente constituidas de
cualquier sector de la produccin.
El crdito se puede efectuar en moneda nacional o en dlares americanos.

REQUISITOS DEL PAGAR

El pagar debe contener:
La denominacin de Pagar
La indicacin del lugar y fecha de su emisin
El compromiso de pagar una cantidad de dinero o determinable de ste, conforme a
los sistemas de actualizacin o reajuste de capital legalmente admitidos;
El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago.
La indicacin de su vencimiento nico o de los vencimientos parciales en los casos
sealados
La indicacin del lugar de pago, la forma como ha de efectuarse ste
El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y la firma del remitente,
quien tiene la calidad de obligado principal.

FORMAS DE VENCIMIENTO
Su vencimiento puede indicarse solamente de las siguientes formas.
a) A fecha o fechas fijas de vencimiento, segn se trate de pago nico de su importe o de
pago en armadas o cuota
b) A la vista

c) A cierto plazo o plazos desde su emisin, segn se trate de pago nico de su importe
de pago en armadas u cuotas.
Obligaciones del remitente, el remitente en su calidad de obligado principal asume las
mismas obligaciones que el aceptante de una Letra de Cambio, y el tenedor tiene accin
directa contra l y sus garantes.

EL CHEQUE BANCARIO

CONCEPTO
Es un documento de pago inmediato. Los cheques se emitirn en formularios impresos,
desglosables de talonarios numerados en serie o con claves u otros signos de identificacin y
seguridad. Para emitir un cheque, el remitente debe contar con fondos a su disposicin en la
cuenta corriente correspondiente, suficiente para su pago.
El Cheque debe contener:
. El nmero o cdigo de identificacin que le corresponde;
. La indicacin del lugar y de la fecha de su emisin;
. La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero, expresada ya sea
en nmeros, o en letras, o de ambas formas;
. El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la indicacin que se
hace al portador;
. El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el Cheque;
. La indicacin del lugar de pago;
. El nombre y firma del remitente, quien tiene la calidad de obligado principal.
Personas que intervienen en el Cheque:
-

El librador o girador del Cheque

El banco a cuya orden se paga el cheque

La persona a cuya orden se paga el cheque.

EL ENDOSO

Es la forma de transmisin de los ttulos valores a la orden y debe constar en el reverso del
ttulo respectivo o en hoja adherida a l, debe reunir los siguientes requisitos:
- Nombre del endosatario, clase del endoso, fecha del endoso y nombre nmero del DNI y
firma del endosante.

CASOS DE EMISIN

1) Cheque a la orden
Para imitarse un cheque a la orden de una persona determinada, en el ttulo deben expresarse
los nombres de la persona a favor de la cual se gira el cheque.
En cuanto a su transferencia, sta debe realizarse mediante el endoso del cheque.
La transferencia del cheque mediante el endoso determina una transmisin originaria del
ttulo, ello quiere decir que el endosatario a quien se transmite el cheque, lo adquiere
independientemente de la relacin existente entre su endosante y el acreedor de ese.

2) Cheque no a la orden
En este caso se emite un cheque a favor de una persona determinada, expresando en el
cheque los nombres y apellidos de aquella, pero adems se consigna en el cheque, la clusula
no a la orden, intransferible,No Negociable u otra equivalente.

3) Cheque emitido al portador.

En este caso no es necesario colocar el nombre del beneficiario en el cheque, sino consignar en
el cheque que se gira a la orden del portador, puede tambin colocarse el nombre de una
persona determinada, pero conteniendo, adems, la mencin al portador u otra equivalente.

4) Cheque a la orden del girador

El Cheque puede ser emitido por el girador a nombre de s mismo, o lo siguiente: Ami
mismo. En este caso l puede cobrar al banco la suma por la cual hubiere emitido.
En cuanto a la transferencia de este cheque, al igual que en los casos anteriores debe ser
endosado a favor del tercero a quien quiera transferrsele.

5) Cheque sin indicacin del beneficiario.

El cheque en el que no se considere al beneficiario es llamado tambin cheque en blanco. En
este caso, el ttulo no ser nulo sino que se le considera como un cheque al portador.

WARRANT

INTRODUCCIN
El warrant, si bien es cierto no constituye el documento principal de los que se generan dentro
del rgimen de los almacenes generales de depsito, por cuanto este tiene la calidad de
accesorio por generar con su endoso un derecho real de garanta que es en s un derecho
accesorio, en realidad las personas o entidades que recurren a los almacenes generales de
depsito para solicitar sus servicios de guarda y conservacin de mercadera, lo hacen
mayoritariamente no en razn de requerir un espacio seguro donde almacenar la misma, sino
que ms bien por cuanto que aspiran a poder utilizar esos bienes como una fuente
de financiamiento propio en tanto y cuanto los mismos no sean objeto an de transferencia a
terceros.
El Warrant, como ttulo valor que por su simple endoso perfecciona prenda sobre los bienes
que representa, constituye sin lugar a dudas un muy importante instrumento de orden
financiero, que da agilidad y a la vez seguridad a operaciones tanto bancarias como
comerciales y que por tanto tiene un carcter no de documento principal pero s de
documento importante en la relacin contractual que se establece entre el depositario y el
depositante y posteriormente entre este y un tercero.
CONCEPTO
El vocablo warrant se refiere en nuestro Pas al ttulo valor relacionado con las operaciones de
guarda y conservacin de mercaderas que se practican dentro del rgimen correspondiente a
los almacenes generales de depsito.
OTRAS ACEPCIONES: El Warrant es denominado en otros pases de habla hispana como "nota
de prenda" o "bono de prenda", es un ttulo reconocido y regulado en prcticamente todas las
legislaciones del mundo, remarcando lo que constituye la caracterstica principal y a la vez la
esencia de la naturaleza del warrant, es decir su calidad de ttulo de garanta.
EMISIN Y CONTENIDO
El artculo 224 de la Ley de Ttulos Valores N 27287 establece cules son
las empresas autorizadas a emitir warrants as como establece sus requisitos para su emisin.
He aqu algunos comentarios.
"Artculo 224. - Empresas autorizadas a emitir y contenido
224.1 Las sociedades annimas constituidas como almacn general de depsito, estn
facultadas a emitir el Certificado de Depsito y el Warrant a la orden del depositante contra el
recibo de mercaderas y productos en depsito, expresando en uno y otro documento:
a) La denominacin del respectivo ttulo y nmero que le corresponde tanto al Certificado de
Depsito como al Warrant correspondiente, en caso de emitirse ambos ttulos (concordante
con el 229.3 que establece que slo puede emitirse uno de ellos y el 229.4 que prescribe el
requerimiento en caso se haya expedido uno solo de los ttulos). En el mundo existen
dos sistemas en lo que se refiere a los ttulos que por las mercaderas almacenadas emiten los
almacenes generales de depsito: el sistema unicartular y el sistema bicartular, segn sea que
se emite un solo documento tanto para acreditar y transferir propiedad como para gravarla o
dos documentos en los que uno servir para acreditar y transferir la propiedad y otro para
establecer prenda sobre la misma, precisando que en el Per, al igual que en la mayor parte
del mundo se ha optado por el sistema bicartular.

Sin embargo, tal como podemos observar de los artculos en comento, el Per estara
transitando a un sistema unicartular, al prever las normas la posibilidad de emitir un solo ttulo
lo que tambin aparece indirectamente reconocido en el texto del literal a) del artculo 224.1
de la misma Ley?
Consideramos que no, porque en el sistema unicartular se emite un solo documento tanto
para acreditar y transferir propiedad como para gravarla, sin embargo en nuestro caso esto no
es as por que si bien se podr emitir slo el Certificado de Depsito o slo el Warrant, tambin
es verdad que de emitirse el primero es obvio suponer que el depositante slo est optando
por acreditar la custodia adecuada de su mercadera y que no tiene intencin alguna de
gravarla y es por ello que no solicita un Warrant cuya finalidad es facilitar la pignoracin de los
bienes, bastando por ende con tener la certeza de poder acreditar el depsito de la
mercadera y la propiedad de los mismos, as como eventualmente transferirlos
documentalmente, fines para los que basta con operar con el certificado de depsito.
DE LAS RESPONSABILIDADES
El artculo 229 de la Ley de Ttulos Valores prescribe las responsabilidades del Almacn General
de Depsito.
Al referirse esta norma a que el almacn general de depsito es responsable por los daos
sufridos por las mercaderas bajo su custodia, debemos concluir en primer lugar que la
responsabilidad a que se refiere es de naturaleza esencialmente contractual, ya que al
establecerse el marco temporal de la misma en el lapso comprendido entre la recepcin y la
devolucin de la mercadera, se est refiriendo al plazo de vigencia del contrato de depsito
celebrado entre las partes.
Por otra parte al referirse el artculo en comentario que el almacn responder por
el dao sufrido por las mercaderas, esto implica la aplicacin de lateora objetiva del dao
rgimen de responsabilidad que difiere del previsto en el Cdigo Civil el cual se adhiere a la
teora subjetiva de la responsabilidad al considerarse el aspecto moral en la ejecucin del
dao.
Por otro lado, se ha expresado en dicho artculo que el almacn general de depsito se
exonera de responsabilidad si prueba que el dao ha sido causado (entre otros) por culpa del
depositante o dependientes de este ltimo, sin embargo no habla nada del dolo, lo cual es
mucho ms grave que los casos de culpa pues implica una actitud deliberada de ocasionar
dao, por tanto qu hacer en caso el depositante o sus dependientes acten con dolo?
Consideramos que tambin quedara eximido el almacn general de depsito de
responsabilidad, sin embargo se deber modificar este artculo en este sentido.
Adems el artculo bajo comento se contrapondra tambin con lo establecido en el
segundo prrafo del artculo 1321 del Cdigo Civil segn el cual el resarcimiento de la
reparacin por el dao causado comprende tanto el dao emergente como el lucro cesante,
por tanto al limitar la norma acotada la responsabilidad del almacn exclusivamente al valor
de las mercaderas se est restringiendo el mismo al dao emergente, es decir a la reposicin
del valor material de la mercadera daada, pero est excluyendo el concepto de lucro cesante
que est ms referido a la reparacin del dao causado a las expectativas de beneficio que
aspiraba obtener quien sufri el dao (insumo producto por ejemplo).
ENDOSO DEL WARRANT Y SUS EFECTOS
El artculo 231 de la Ley de Ttulos Valores establece la forma de transmisin y los efectos de la
misma.

La legislacin nacional es sumamente formalista en lo que atae al primer endoso del warrant,
el que, a diferencia de los endosos subsecuentes, no podr realizarse en blanco y deber
necesariamente registrarse tanto ante el almacn como en el correspondiente certificado de
depsito.
El warrant y el certificado de depsito slo pueden ser endosados en propiedad,
en fideicomiso, que sera una forma del endoso en propiedad, y en procuracin. En el caso del
warrant, este tambin podr ser endosado con la clusula "sin responsabilidad" o con la
clusula "para embarque".
En el warrant no puede usarse el endoso en blanco en el primer endoso sino slo despus del
primer endoso, para que se constituya la prenda sobre la mercadera depositada.
Siendo el warrant un ttulo de crdito, procede el endoso con la clusula "sin responsabilidad"
mediante la cual se libera al deudor de responder por el saldo insoluto de la acreencia, en caso
que el producto del remate no alcanzare a cubrir la totalidad de la obligacin. Para el acreedor
representa una renuncia a la accin personal para el cobro del saldo insoluto, mediante el
ejercicio de la accin cambiaria (en el proceso ejecutivo). Por aplicacin de lo establecido en el
artculo 235.3, literal c) de la Ley de Ttulos Valores, esta clusula slo podra incluirse en el
warrant cuando ste se endose como garanta y no como ttulo de crdito, segn lo
establecido en el artculo 232 de la citada Ley. Los efectos de esta clusula son los siguientes:
a).- Se libera al primer endosante de responder por el saldo insoluto del warrant, luego de
efectuado el remate de las mercaderas.
b).- Aun cuando permite que el ttulo sea transferido posteriormente mediante endoso, la
clusula "sin responsabilidad", surte los efectos de la cesin de derechos sin responsabilidad,
donde se libera al primer endosante de responder por el saldo insoluto de la deuda, despus
de verificado el remate.
Una modalidad nueva recogida en la Ley de Ttulos Valores es el Endoso "para embarque" u
otra equivalente, consagrado en el artculo 231.3 de la Ley de Ttulos Valores. Este artculo
establece una de las figuras novedosas que nos trae esta ley relativo al endoso del warrant en
procuracin. Esta norma permite ordenar el aspecto relativo a responsabilidades por la
prdida o deterioro de mercancas, que vena produciendo muchos problemas pues
las empresas almaceneras liberaban los warrants en el local de sus depsitos o almacenes de
campo producindose una situacin de desproteccin en el lapso comprendido entre ese
momento y el del embarque efectivo de la mercanca, cuya responsabilidad, por razones de
orden legalista mas no necesariamente de justicia, se imputaba a los Agentes de Aduana. Por
otro lado el inciso c) el artculo 11 del Reglamento de l os almacenes generales de depsito,
Resolucin SBS N 040-2002, establece al respecto que el almacn general de depsito debe
contratar un seguro que cubra los riesgos derivados del transporte de los bienes desde el
momento de su salida del almacn hasta el de expedicin del correspondiente documento de
embarque, salvo que el depositante, el agente o el cargador cuente con un seguro que a
criterio del almacn cubra adecuadamente los riesgos del transporte, caso en el que tal pliza
necesariamente deber endosarse a favor del almacn general de depsito, agregando que es
prerrogativa del almacn adoptar por cuenta del depositante otras medidas de seguridad y
aceptar la eleccin del agente o cargador, cuando dicha eleccin no la efecte el mismo
almacn, todo ello atendiendo a la responsabilidad que por ley debe asumir el almacn
general de depsito.

EFECTOS DEL ENDOSO:

Estando a que la finalidad del endoso es permitir la circulacin del ttulo valor, los efectos de
dicho acto jurdico se pueden dividir en dos grupos: generales para todo ttulo valor y
especficos, en funcin a la naturaleza de cada uno de ellos.
a).- Los efectos generales del endoso son: Legitimar al tenedor de un ttulo valor para que
pueda hacer valer los derechos, incorporados en l, conforme a ley, se transmite los derechos
inherentes al ttulo as como garantiza el pago del ttulo.
b).-Los efectos especficos:

En caso ambos ttulos, el warrant y el certificado de depsito sean endosados

conjuntamente a una misma persona, se transfiere la libre disposicin de la mercadera
depositada, permitiendo esta modalidad la consolidacin de las calidades de acreedor
prendario y de propietario de la mercadera, por lo tanto de acuerdo al Art. 1090 inc. 6
del Cdigo Civil, dicha consolidacin producir la extincin de la garanta real que se
hubiere constituido. No obstante, si el tenedor de ambos ttulos transfiere el certificado de
depsito a un tercero, renacera la garanta prendaria, en aplicacin de lo dispuesto en el
art. 1301 del CC. Esta norma seala: "si la consolidacin cesa, se restablece la separacin de
acreedor y deudor reunidas en la misma persona. En tal caso, la obligacin extinguida
renace con todos sus accesorios, sin perjuicio del derecho de terceros". Por ello , el nuevo
tenedor del certificado de depsito deber cerciorarse que el pago que efecte por la
compra de la mercadera sea destinado a levantar la prenda contenida en el warrant, en
respaldo de sus derechos como nuevo propietario de la misma.
Si se realiza el endoso del Warrant por separado, se confiere un derecho crediticio
garantizado con una prenda sobre los bienes depositados. Dicha garanta cubre las
comisiones, intereses y el capital de la obligacin crediticia.
Si se realiza el endoso del certificado de depsito por separado, transfiere el derecho
de propiedad sobre la mercadera con el gravamen prendario a favor del tenedor del
warrant.

Tanto el endosatario del warrant como el del certificado de depsito, pasan a integrar la
relacin jurdica emanada del contrato de depsito. As, en el caso del endoso del warrant
tendr derecho a inspeccionar la mercadera, a autorizar el retiro parcial de la misma, etc.
Mientras que el endosatario del certificado de depsito asume la calidad de propietario de la
mercadera -se subroga en el lugar del depositante- por ello deber pagar el almacenaje y
los impuestos, si fuere el caso, al momento de retirar la mercadera.
El warrant cumple su funcin ius-econmica cuando es negociado, ya que su endoso permite la
consolidacin y materializacin de los atributos cambiarios como ttulo de crdito y de garanta
prendaria, a diferencia del certificado de depsito.
As mismo, el primer endoso del warrant y los sucesivos, reposan sobre el contrato de depsito
que dio origen a la emisin o entrega de dicho ttulo valor. Es ms, el warrant representa un
ttulo valor abstracto-relativo, que a diferencia del certificado de depsito est ligado a
dos obligaciones principales causales: el contrato de depsito por un lado, que da origen a su
emisin, y el contrato de crdito u obligacin crediticia, pero slo en la medida en que dichas
obligaciones estn expresamente contenidas en el propio documento, lo que propicia su
circulacin o negociacin.
En este sentido, el contrato de depsito sirve de soporte a la relacin surgida a consecuencia
del endoso del warrant, porque se trata de un ttulo de crdito unido a una garanta prendaria,

la cual recae sobre bienes depositados, de ah que, si los bienes se deterioran o se pierden, el
titular del warrant tendr derecho a exigir una indemnizacin o su restitucin a la almacenera
(en su calidad de depositario) y al depositante (en calidad de propietario y obligado directo al
pago de la obligacin), por aplicacin de la propia Ley de Ttulos Valores, de la Ley de Bancos y
del Cdigo Civil, entre otras normas.
REQUISITOS FORMALES DEL ENDOSO DEL WARRANT
Son los siguientes: "artculo 232.1 El primer endoso del Warrant separado del Certificado de
Depsito que se hubiere emitido o aun cuando tal emisin no se hubiere hecho, contendr:
a) La fecha en la que se hace el endoso": Es importante este dato por cuanto en este momento
el warrant es concebido como ttulo de crdito. No obstante la falta de este requisito no
invalida el endoso, pues haciendo una interpretacin de las normas generales contenidas en la
Ley de Ttulos Valores (34.4), la omisin de este requisito hara presumir que se hizo con fecha
posterior a la emisin del ttulo o en su defecto en esa misma fecha, dado que se trata del
primer endoso; La fecha del endoso no necesariamente coincidir con la de la inscripcin ante
el almacn, aspecto que pudiera resultar determinante para el cmputo de trminos judiciales,
de prescripcin, caducidad, comerciales, etc. No obstante no se ha establecido un plazo
mximo para la inscripcin ante el almacn computable a partir de la fecha del endoso del
ttulo.
"b) El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y firma del endosante": Este es
un requisito esencial para que el endoso se considere vlido, segn las reglas generales
contenidas en la Ley de Ttulos Valores. No obstante el error en la consignacin del documento
oficial de identidad no invalida el endoso (34.5);
"c) El nombre, domicilio y firma del endosatario": La intervencin del endosatario no lo vincula
respecto de las obligaciones cambiarias derivadas del Warrant. Es decir, su intervencin en el
ttulo valor es activa, como beneficiario de los derechos cartulares derivados del warrant,
incluyendo la garanta real en l incorporada. Los requisitos de identificacin son
indispensables, por ejemplo, para efectos de la posible imputacin futura de
responsabilidades, adems que la inadecuada o hasta inexistente identificacin de las partes
convertira al endoso y su registro en un acto equivalente al endoso en blanco, en contra de lo
previsto en la ley;
"d) El monto del crdito directo y/o indirecto garantizado": Este representa el valor econmico
del warrant, mientras que el importe o valor de los bienes en l consignados representar el
valor econmico de la prenda que se constituya con el endoso del warrant. Es importante
anotar que constituye requisito esencial el sealar el signo monetario de la suma dineraria que
representa el valor patrimonial del warrant y de los bienes afectos en garanta. El monto se
podr indicar en letras y en nmeros segn lo establecido en las reglas generales contenidas
en la Ley de Ttulos Valores, y en caso de discrepancia entre ambas se preferir la suma menor;
"e) La fecha de vencimiento o pago del crdito garantizado, que no exceder del plazo del
depsito": esta fecha determina el vencimiento del warrant. A diferencia de los ttulos valores
u otros valores mobiliarios, en el caso del warrant, su vencimiento tiene lugar en la misma
fecha en que vence la obligacin que garantiza, por eso debe consignarse en el ttulo valor.
Esto se debe a su naturaleza, pues representa un ttulo de crdito con garanta. La fecha de
vencimiento del warrant no puede exceder la del depsito, por cuanto este ltimo
predetermina la existencia del warrant como se ha analizado en las lneas precedentes.;
"f) Los intereses que se hubieran pactado por el crdito garantizado": En el warrant se permite
el pacto de intereses compensatorios y moratorios, comisiones, reajustes u otras

contraprestaciones permitidas por ley. Los primeros se generarn desde el nacimiento de la

obligacin cambiaria hasta su vencimiento y pago efectivo. En tanto que los intereses
moratorios se aplicarn despus del vencimiento de la obligacin cambiaria, pues por su
propia denominacin se generan cuando la obligacin cambiaria, ya est vencida ya que su
finalidad es resarcir el retraso en el cumplimiento de la misma. Ahora bien, la tasa
del inters compensatorio podr ser igual a la del moratorio, por defecto, es decir a falta de
estipulacin expresa. Slo a falta de pacto de intereses y reajustes durante el perodo de mora
se aplicar el inters legal.;
"g) La indicacin del lugar de pago del crdito y/o, en los casos previstos por el Artculo 53, la
forma como ha de efectuarse ste": El pago en la obligacin cambiaria debe ser efectuado en
el lugar indicado en el propio ttulo, salvo que se haya estipulado el pago mediante cargo en
cuenta, en cuyo caso el cobro se efectuar presentando el ttulo a
la empresa del sistema financiero indicada en el ttulo valor. La empresa financiera
determinar si procede el pago o no, y hasta donde alcancen los fondos de la cuenta girada,
sin asumir mayor responsabilidad que las derivadas de un encargo de pago a terceros. A falta
de indicacin de lugar de pago, se entender como tal el domicilio del primer endosante, pues
en el caso del warrant los dems endosantes no asumen obligacin cambiaria frente al
beneficiario del ttulo, a diferencia de los ttulos valores tradicionales. La indicacin del lugar
del pago es importante adems a fin de determinar adecuadamente el rgano Jurisdiccional
competente en caso de requerirse la ejecucin judicial de la garanta otorgada o la
determinacin por esta va de cualquier otro aspecto inherente a la relacin establecida entre
las partes o los terceros que se incorporen por los posteriores endosos del ttulo.; y
"h) La certificacin del almacn general de depsito que el endoso del Warrant ha quedado
registrado en su matrcula o libro talonario, como en el respectivo Certificado de Depsito,
refrendada con firma de su representante autorizado": Esta certificacin confiere validez a la
prenda sobre los bienes depositados. En ese sentido, la certificacin podra considerarse como
un requisito sine qua non para la existencia de la prenda. La prenda no slo se registra en la
almacenera sino tambin el certificado de depsito, con lo cual la misma podr ser opuesta a
los sucesores tenedores de dicho ttulo valor, quienes tomarn conocimiento de la existencia
de dicha garanta con la tenencia del mismo en su calidad de endosatarios. As, la certificacin
por parte del almacn general de depsito en el sentido de haber registrado el endoso del
warrant tanto en su matrcula o libro talonario como en el correspondiente certificado de
depsito, es importante por que, siendo obligatorio tal registro, el artculo 232.2 de la Ley de
Ttulos Valores vigente establece que la prenda a favor del endosatario no se considerar
formalizada ni vlidamente constituida mientras no se cumpla con tal requisito. Por otro lado
el artculo 232.3 establece que "en los endosos posteriores del Warrant, es facultativo el
registro y certificacin al que est sujeto su primer endoso".
As pues, se puede verificar como nuestra legislacin es sumamente formalista en lo relativo al
primer endoso del warrant, y ello a fin de dotar al acto de las formalidades pertinentes a la
seguridad de la transaccin que permita la adecuada circulacin y dinmica comercial de los
ttulos.
La indicacin del monto del crdito, fecha de vencimiento, intereses pactados y la forma de
pago, se indicarn no slo para efectos de la adecuada determinacin de los trminos y
alcances de la operacin pertinente, sino que principalmente en razn de que conforme a lo
dispuesto en el artculo 231.2 de la Ley de Ttulos Valores, el endoso se registrar
transcribiendo su informacin completa en el certificado de depsito y consecuentemente
quien con posterioridad a esta operacin reciba en endoso el certificado de depsito, por
separado del warrant, podr tener perfecto y puntual conocimiento de los trminos y

condiciones que estn gravando la mercanca que se le transfiere. No est por dems sealar
que la fecha de vencimiento o pago del crdito tiene tambin por finalidad establecer la
oportunidad a partir de la que corrern los trminos para el protesto del ttulo y para el
ejercicio de las acciones revistas por ley.
Es importante observar que la almacenera funge de depositario y de funcionario pblico al
mismo tiempo, por ello es dable afirmar que desarrolla una actividad de inters pblico, pues
no slo queda en posesin fsica del bien prendado como depositario, sino que al registrar la
prenda mediante la transcripcin del endoso en la matrcula o libro talonario a su cargo,
permite que se perfeccione la constitucin de un derecho real de garanta sobre dichos bienes,
el cual, afirmamos, resulta oponible "erga omnes", pues la propia almacenera "certifica" el
registro de la prenda en ambos ttulos valores: certificado de depsito y warrant, con lo cual se
cumple el requisito de publicidad, propio de las garantas reales.
En otras palabras, la prenda sobre warrant se constituye por la entrega jurdica de los bienes, y
se perfecciona mediante dos actos de relevancia jurdica: El endoso del ttulo y la entrega del
mismo al tenedor con la certificacin hecha por la almacenera de que el endoso ha sido
inscrito. Ello obedece a que se trata de una prenda nacida de una relacin cambiaria.
DERECHOS QUE REPRESENTA EL WARRANT Y SU EJECUCIN
Artculo 233.1 de la Ley de Ttulos Valores. Desde su utilizacin en el mercado el warrant ha
tenido gran acogida en el sistema financiero, pese a que la Ley 2763 no estableci restricciones
para el uso de dicho instrumento como ttulo de crdito. Se puede afirmar que el warrant
serva como vehculo para canalizar los recursos en el mercado monetario -de corto plazosituacin que se mantiene en la actualidad. Pues ese mercado sirve de escenario para las
numerosas transacciones que se realizan sobre warrants. As en el mercado bancario o
financiero es percibido desde dos aspectos: como ttulo crdito garantizado con prenda y
como ttulo de garanta.

Como ttulo crdito garantizado con prenda: el warrant es empleado como ttulo
suficiente para garantizar crditos directos e indirectos. Al decir ttulos suficiente se quiere
enfatizar que es concebido en su real dimensin: como ttulo de crdito unido
inseparablemente a un derecho de prenda; por tanto no es necesario suscribir un ttulo
valor adicional donde se indique la obligacin crediticia asumida u otorgar garantas
adicionales, salvo que la operacin as lo exija, por ejemplo si el valor de los bienes es
inferior al monto de la deuda u obligacin principal.
Como ttulo de garanta prendaria: A diferencia de lo anterior, aqu el warrant es
empleado como ttulo complementario para el otorgamiento de crditos. Es decir, el
intermediario financiero solicita al cliente tanto la emisin de un pagar como el endoso
del warrant, las cuales sirven de sustento a una misma operacin de crdito. De este modo
el crdito se encuentra asegurado por dos ttulos valores ms un derecho de prenda
incorporado en uno de ellos. En otras palabras la operacin de crdito sirve de obligacin
causal del pagar y del endoso del warrant. Cuando el warrant es empleado como garanta
podr indicarse en el ttulo que la prenda respalda una obligacin contenida en otro
documento (contrato u otro ttulo valor). As mismo, es importante advertir que esta
modalidad de empleo del warrant es aplicable a aquellos casos donde se pretende
respaldar obligaciones de terceros, porque de lo contrario el propietario se convertira en
obligado solidario del crdito contenido en el warrant -en caso ste sea utilizado como
ttulo de crdito con garanta. Como ttulo de garanta, el warrant puede ser empleado bajo
dos modalidades, las cuales son excluyentes entre s, es decir las mismas no pueden
coexistir. Estas modalidades son:

Como garanta especfica: Cuando asegura el cumplimiento de un crdito

individualizado, por ejemplo un contrato de mutuo con garanta sobre warrant. En este
caso decimos que es especfica o individual, pues slo respalda una operacin de
crdito. La especificidad de la garanta opera por defecto, al haberse modificado el
Artculo 172 de la Ley de Bancos, adems esta constituye una regla general y sin
excepcin para el caso de las garantas de terceros, aquellas otorgadas por personas
distintas al obligado principal.
Como garanta global, abierta o sbana: En este caso, la garanta se extiende como una
"sbana" para asegurar el cumplimiento de "todas las dudas y obligaciones, directas o
indirectas, existentes o futuras" asumidas para con la empresa financiera por el
endosante del ttulo, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 172 de la Ley de
Bancos. Esta cualidad o privilegio de la garanta opera de manera expresa, es decir al
momento de endosarse el warrant, el deudor deber indicar que "el ttulo respaldar
las obligaciones presentes y futuras del endosante"; en caso contrario dicha garanta
slo quedar limitada al crdito por el cual se constituy. Esta modalidad no slo opera
cuando el acreedor es una empresa del Sistema Financiero, puesto que el Cdigo Civil
tambin contiene la prenda tcita, pero a diferencia de aquella, en el caso de la prenda
civil, las obligaciones subsiguientes deben tener una fecha de vencimiento anterior a la
primigenia.

DEL PROTESTO:
El artculo 233.2 establece que "Ante el incumplimiento del crdito garantizado, procede su
protesto contra el primer endosante o, en su caso, la constancia sustitutoria, observando las
mismas formalidades previstas para la falta de pago de la Letra de Cambio". De esta manera
se salva uno de los principales problemas que presentaba el warrant como garanta abierta,
pues segn la Ley 2763 dicho ttulo slo poda ser ejecutado a su vencimiento, limitacin que
obedeca al hecho de que el warrant slo poda ser empleado como ttulo de crdito que
contena una obligacin principal y una accesoria unidas inescindiblemente, por ello la fecha
de vencimiento de la primera determinaba que se verificara su cumplimiento o, en su defecto,
se ejecutara la segunda. En este sentido, bajo la Ley anterior el warrant slo poda garantizar
en forma global todas aquellas obligaciones contradas por el deudor -adems de la que
origin su endoso-, cuya fecha de vencimiento coincidiera con la fecha de la obligacin
primigenia. Entonces, segn la actual ley, el tenedor del warrant podr solicitar la ejecucin del
warrant al vencimiento del crdito contenido en el ttulo o al vencimiento de la obligacin
contenida en otro documento.
El artculo 233.3 de la Ley de Ttulos Valores establece que "el almacn general de depsito, a
solicitud del tenedor aparejado con el Warrant protestado o con la constancia de la formalidad
sustitutoria respectiva en los casos que corresponda, ordenar no antes de 2 (dos) das hbiles
siguientes a dicho protesto o constancia o del vencimiento del crdito en caso de no ser
necesario tal protesto, sin necesidad de mandato judicial, la venta de las mercaderas
depositadas, previa publicacin de anuncios durante 5 (cinco) das en el diario oficial que
describan las mercaderas y su valor nominal sealado en el ttulo, con intervencin de
Martillero autorizado que la administracin del almacn designe, sin que sea necesaria su
tasacin, adjudicndose al mejor postor cualquiera que sea el precio ofrecido". La ejecucin del
warrant conlleva el remate de la mercadera prendada que se encuentra garantizando el
importe del crdito contenido en el warrant. De acuerdo al tenor del artculo 233 de la Ley de
Ttulos Valores, el crdito no necesariamente debe estar determinado, sino que puede
determinarse en un futuro o sujetarse a una condicin que conste en documento distinto al
warrant, pero que debe ser referido en este, esto se corrobora con el contenido del artculo 10

de la Ley que permite completar el ttulo respetando los acuerdos celebrados entre el
acreedor y el deudor. Por tanto, ante el incumplimiento del pago de la obligacin contenida en
el warrant, su tenedor deber protestar el ttulo contra e primer endosante, ese decir, contra
la persona que dio inicio a la emisin del ttulo, a semejanza del emitente en el pagar. La ley
permite sustituir el protesto por la constancia sustitutoria que imponen los bancos en el
mismo ttulo ante la falta de pago de la obligacin, tal como lo seala el artculo 82.1 de la Ley
de Ttulos valores. Igualmente se permite incorporar en el ttulo la "clusula de no protesto".
En el caso del ttulo sujeto a protesto habr que estar a los plazos sealado en el artculo 72 de
la Ley y tener en cuenta que segn el inciso e) del artculo 72 el protesto debe realizarse
dentro de los 15 (quince) das posteriores a su vencimiento, en cuyo caso, el tenedor debe
hacer entrega del ttulo valor al fedatario, dentro de los primeros 8 das de los 15 previstos en
ellos. Obtenido el protesto, en los casos que corresponda, el tenedor del ttulo est en
condiciones de hacer valer su derecho cambiario y puede acudir al almacn general de
depsito para pedir la ejecucin de la prenda mediante el remate pblico. El almacn una vez
que recibe la peticin acompaada del ttulo que a mrito a la peticin de ejecucin, ordenar
no antes de dos das hbiles siguientes al protesto, o a la constancia sustitutoria o al
vencimiento del crdito si el warrant no fuera protestable, para que sin necesidad de mandato
judicial proceda a dar trmite al proceso de venta de la mercadera depositada, para cuyo
efecto deber publicitar por cinco das en el Diario Oficial El Peruano el aviso que describa la
mercadera y su valor nominal sealado en el ttulo, con lo cual se obvia una nueva tasacin de
los bienes que sern sacados a remate, debiendo intervenir en el acto del remate un Martillero
Pblico autorizado, quien adjudicar la mercadera al mejor postor, sin que tenga que
respetarse precio base para el remate.
El artculo 233.4 de la ley prescribe los casos de suspensin de la venta de mercaderas. Por
tanto, el proceso iniciado para el remate de la mercadera contenido en el warrant no se
puede suspender ni por muerte ni incapacidad del primer endosante, que es la persona que
constituy la prenda, salvo que sean de aplicacin las normas relativas al proceso de
insolvencia, o disposicin distinta de la Ley de Ttulos Valores. La otra causa por la cual se
puede suspender el proceso de remate es desde el momento en que se notifique al almacn
general de depsito la orden que emane de autoridad judicial o arbitrar; sin embargo, en estos
casos, la suspensin proceder previo depsito del importe del crdito garantizado, sus
intereses y los gastos. Dicho depsito ser entregado a peticin del titular del warrant, bajo
garanta que a juicio del juez sea suficiente para respaldar en caso de devolucin de la cantidad
entregada.
El artculo 233.5 de la Ley establece el plazo para la extincin de la garanta. Por tanto, si no se
inicia el proceso para suspender el remate y transcurren treinta das sin que se haya
notificado, se extingue la garanta. Este plazo es de caducidad y al parecer es muy estrecho en
la medida que la garanta caduca cuando ha transcurrido el plazo de treinta das de la entrega
de la garanta, sin que se haya notificado la demanda de suspensin del remate. Tal medida
depende del tribunal arbitral o del rgano jurisdiccional, y como bien sabemos en el primer
caso, el plazo queda muy estrecho considerando el tiempo que toma constituir un tribunal
arbitral y notificar; en el caso del rgano jurisdiccional las recargadas labores de este ltimo
hacen prcticamente imposible que se califique la demanda, se admita y se notifique dentro
de los treinta das indicados. Considerando esta circunstancia, la caducidad y la prescripcin en
materia de ttulos valores en general se norma en el sentido de decretar la caducidad
computada desde la fecha de presentacin de la demanda. En todo caso, la practicidad de la
norma del artculo bajo comentario depender de que en el warrant se haya pactado una
clusula arbitral a efecto de que de hecho se sometan a un rgano arbitral, de tal modo que

permita realizarse la notificacin dentro del plazo y evitar la caducidad del derecho en cuanto
a la garanta antes aludida.
PRELACIN DE ACREENCIAS
Es el Artculo 234 de la Ley el que establece la Prelacin de acreencias
De este modo el artculo 234 de la Ley relega su contenido a las normas especiales sobre
preferencias, en clara alusin a la Ley General del Sistema Concursal, el cual establece en su
artculo 42.1 el orden de preferencia y relega al tercer nivel el derecho de preferencia del
acreedor comercial de un warrant. En cuanto a la legislacin bancaria, el artculo 132 inciso 8
otorga el beneficio a las empresas del sistema financiero para que en la ejecucin de los
warrants que garantizan obligaciones con empresas del sistema financiero por el tenedor, se
pueda excluir los bienes de cualquier tercer acreedor del constituyente, concursado o no.
Al amparo de esta norma, podramos afirmar que el warrant ha regresado a ser la garanta
exclusiva cuando su acreedor sea una institucin del sistema financiero. Por otro lado, en
cuanto a la aplicacin de medidas cautelares, el artculo 234 .3 consagra la calidad del ttulo
valor, al indicar que las medidas cautelares que se dicten sobre mercadera representada en
dichos ttulos no son eficaces ni surten efecto, pues lo que es materia de la medida cautelar es
el ttulo en el cual estn representados los derechos, sea el de propiedad de la mercadera o el
de garanta. La eficacia de la medida cautelar surtir efecto en la medida que el afectado con la
medida cautelar sea el tenedor del ttulo, encontrndose el almacn general obligado a
inscribir la medida cautelar en su registro, la misma que queda sujeta en su eficacia a que el
tenedor del ttulo sea el afectado con la medida cautelar.
DEL PAGO
La ley establece dos formas de pago en el caso de los Warrant:

PAGO PARCIAL: El cual debe anotarse en el ttulo por el almacn general de depsito y
devolverlo al tenedor, quien de esta forma acreditar haber pagado el ttulo parcialmente.
El almacn no puede negarse a recibir el pago parcial. Debe anotar el pago en el ttulo
refrendado con la firma del representante de la almacenera. La accin cambiaria
proveniente del warrant que haya agotado su garanta mediante la ejecucin de la prenda,
proceder en mrito de la indicacin del saldo no cubierto con la venta de la mercadera y
siempre que se hubiese solicitado la venta de los bienes dentro de los treinta das
siguientes al protesto o de su formalidad sustitutoria, o desde la fecha de vencimiento del
crdito, si se tratara de un ttulo no sujeto a protesto, tal como se ha precisado lneas
arriba.

PAGO ANTICIPADO DEL WARRANT: Artculo 236 de la Ley. Esta modalidad en el pago
permitido por ley, se ha establecido no como un derecho del deudor, sino ms bien como
un derecho del tenedor del certificado de depsito, que puede ser el propio deudor o un
tercero. En principio, debe existir acuerdo entre el tenedor del certificado de depsito y el
tenedor del warrant, que es el acreedor del crdito cambiario. Este requisito es de suma
importancia, porque el pago anticipado podra vulnerar el derecho del acreedor, y a que la
deuda genera intereses, los cuales se perderan de aceptarse un pago antes del
vencimiento. Entonces, ambos pagador y acreedor establecern el valor presente de la
deuda, liquidando intereses, entre otros conceptos. Una vez acordado el pago adelantado,
el tenedor del warrant entregar dicho ttulo debidamente cancelado al tenedor del
certificado de depsito, con lo cual la mercadera quedar libre de todo gravamen. En
cambio, de no existir acuerdo, el tenedor del certificado de depsito entregar a la
administracin del almacn general de depsito el monto total del importe del warrant

segn el registro del primer endoso conforme consta en dicho almacn, incluyendo los
intereses que corresponda hasta la fecha de vencimiento. La almacenera asume
responsabilidad por la suma recibida. Hecho ese pago podr liberarse la mercadera y
entregarse al tenedor del certificado de depsito, sin que sea necesaria la presentacin del
warrant. A su vez, la almacenera comunicar el pago del warrant a su tenedor, registrado
como ltimo endosatario. Ahora bien, si el ltimo tenedor del warrant, registrado en la
almacenera (o sealado en el certificado de depsito), fuera una empresa del sitema
financiero nacional, la liberacin de la mercadera proceder nicamente con el
consentimiento expreso de la empresa financiera tenedora del warrant, "salvo que se
constituya en depsito y ante el mismo almacn general de depsito el valor total de las
mercaderas segn el texto del ttulo". Es de advertir que la norma otorga dos privilegios a
las empresas del sistema financiero, tenedoras de un warrant, cuando se trate de un pago
adelantado. As, en principio, se les considera tenedoras, tanto si estn registradas en el
almacn general como en el propio certificado de depsito (donde siempre se registra el
primer endoso y no los posteriores), por ello, an cuando hubiere existido un segundo
endoso del warrant, la almacenera siempre solicitar la conformidad o consentimiento de
la empresa financiera en su calidad de primer endosatario. El segundo privilegio se refiere
al quantum, es decir al monto de la suma que deber pagar el tenedor del certificado de
depsito, en caso no existiera consentimiento expreso del tenedor del warrant; el cual ser
igual al valor total de las mercaderas, consignado en el propio warrant. No obstante,
corresponder a la empresa tenedora del warrant determinar si la suma es mayor al monto
de la deuda, en caso hayan existido pagos parciales del crdito, de lo contrario estara
generndose la figura de un pago en exceso o plus solvendo, en perjuicio del deudor o de
quien efecte el pago.
CLASES DE WARRANT
1.-WARRANT PARA EMBARQUE el cual se ha hecho mencin en las clases de endoso de
warrant.
2.-WARRANT INSUMO PRODUCTO
Es tambin una novedad de la Ley de Ttulos Valor N 27287 contenida en el Artculo 225. Es
as que, para los almacenes de campo se podr sustituir los bienes almacenados por otros a los
que se les haya incorporado los originalmente depositados, mejorando su valor patrimonial,
caso en el que se podr sustituir el warrant original u otro que exprese el nuevo valor
patrimonial de los bienes depositados, precisndose que el warrant insumo producto slo
resultar aplicable al caso de mercadera depositada en almacenes de campo, sin embargo no
tiene razn de ser tal limitacin ya que de lo normado en los numerales 225.2 y 225.3 de la Ley
de Ttulos Valores queda claro que el proceso de transformacin de la mercadera no se llevar
a cabo en el local del mismo almacn donde originalmente se deposit la misma, sino que esta
saldr de tal locacin para ser transformada en otro lugar y luego reingresar al almacn de
origen el producto transformado, todo bajo control del depositario, por lo que consideramos
que si los bienes necesariamente sern extrados del depsito resulta irrelevante que este se
haya constituido en un almacn de campo o en un almacn regular, pues en ambos casos
la materia prima ser retirada y el nuevo producto ser ingresado, no existiendo razn que
justifique la discriminacin de los dems tipos de almacn.
El warrant insumo producto, conocido en otros pases como warrant sobre mercadera en
proceso, introduce sin duda una posibilidad muy interesante de aplicar los mecanismos del
warrant a procesos productivos y forma parte de una diversidad de modelos o variables de
warrant, como el warrant bajo proceso de distribucin y el warrant en trnsito y que

genricamente se agrupan en una categora que algunos sectores de la doctrina denominan de

warrants bajo proceso dinmico.
La principal ventaja de esta modalidad de warrant, radica en que al posibilitar la realizacin de
un proceso productivo, se est superando el antiguo concepto de la mercadera "congelada"
en mrito al rgimen de almacenaje a que ha sido sometida, ya que en esencia se debe
entender que la obligacin de guarda del almacn general de depsito no consiste
necesariamente en ocultar o sacar de circulacin un bien, sino que trata del deber de la
empresa almacenera de velar por la seguridad de la mercadera y consecuentemente de la
conservacin del adecuado respaldo de la garanta pignoraticia otorgada a quien concedi el
crdito, seguridad de la mercadera que se mantiene con las atribuciones de vigilancia y
control que se otorgan al almacn y respaldo de garanta que no solo se ve adecuadamente
protegido, sino que incluso aumentado, al requerirse necesariamente el incremento del valor
patrimonial del bien sujeto a transformacin.
Esta novsima figura en nuestra legislacin en realidad resulta ser de antigua data en otros
pases, as como tambin en el desarrollo doctrinario sobre la materia.
El warrant insumo producto, implica el reconocimiento de la posibilidad de constituir en
depsito materias primas con la intencin predeterminada de destinarlas durante el lapso de
su almacenaje a un proceso de elaboracin o transformacin que culmine en un producto
terminado, diferente, mejorado y con mayor valor patrimonial al inicialmente depositado, en
aras de facilitar al depositante el pago del crdito obtenido, mediante la pignoracin de la
materia prima, lo que slo podr lograrse con la venta del producto final.
Atendiendo a que la legislacin vigente y la doctrina sobre la materia, coinciden en estimar
que la garanta prendaria, constituida por el endoso del warrant, se extender necesariamente
al producto terminado, debemos concluir que la garanta que establece el warrant insumo
producto para el acreedor, no recae sobre un bien determinado, sino sobre uno por
determinar dado que puede ser sujeto a transformacin, dndole a la garanta una
dinamicidad que solo se detendr en caso de ejecucin del ttulo, ya que recin en esta
circunstancia se podr determinar de manera indubitable las caractersticas finales del bien
prendado.
3.-WARRANT VIRTUAL:
El artculo 2 de la ley de ttulos valores prescribe que "Los valores desmaterializados, para
tener la misma naturaleza y efectos que los Ttulos Valores sealados en el artculo 1,
requieren de su representacin por su anotacin en cuenta y de su registro ante una Institucin
de Compensacin y Liquidacin de Valores.....".La SBS mediante Resolucin N935-2005, hace
de aplicacin para los Warrants esta norma, con lo que se extiende la partida de nacimiento
al WARRANT VIRTUAL
Requisitos para suscribir un Warrant virtual:
PARA EL CLIENTE - DEPOSITANTE:

Suscribir un contrato con El Almacn General de Depsito

Contratar firmas digitales para sus Apoderados.
Acordar con sus banqueros el uso de los Warrants Virtuales.

PARA EL BANCO - ENDOSATARIO:

Tener una cuenta con CAVALI.

Acordar con El Almacn General de Depsito sobre los representantes del Banco en el
proceso.

Procedimiento que se debe seguir para suscribir un Warrant virtual

Manifestacin de voluntad del depositante y expedicin del warrant por el Almacn General
de Depsito. - Comunicaciones por correo electrnico con firmas digitales.

El Almacn General de Depsito y el BANCO registran la operacin en el sistema

CAVALI. Comunicaciones por lnea.
El Almacn General de Depsito confronta y valida la informacin.
Los registros quedan disponibles para consultas.
El Almacn General de Depsito registra el endoso del warrant en su libro de endosos.

Ventajas de esta clase de Warrant:

Agilidad en el proceso: El cliente y el Banco realizarn sus operaciones en menor tiempo,
desde la expedicin del warrant, el endoso y el registro del endoso, se realizan con la celeridad
que se le quiera dar, agilizando de esta manera operaciones en el mercado de capitales.

Seguridad: El registro en CAVALI evita el extravo del Ttulo y, en todo caso los riesgos
derivados d ela tenencia fsica del Ttulo, as como riesgos por falsificacin y adulteracin de
los ttulos.
No interesa donde est la mercadera, el cliente o Banco: Las ventajas son las mismas,
y son indiferentes a la ubicacin fsica del almacn, del cliente o del Banco endosatario del
warrant.
Reduccin de costos: Cada una de las etapas del proceso conlleva menores costos
para la operacin, as, elimina costos de impresin, y custodia.
Subsiste el sistema de warrant fsico: Se puede cambiar de un sistema al otro,
dependiendo de la conveniencia de las partes.
Evita el protesto: No se requiere del protesto por falta de pago de la obligacin.

Clases de procesos a los cuales se puede aplicar esta clase de Warrant:

Retiro de mercaderas.

Prrroga de Warrants.
Anexos al Warrant insumo producto.
Endoso del warrant para embarque.
Sucesivos endosos del warrant.

TTULO DE CRDITO HIPOTECARIO NOGOCIABLE

I. INTRODUCCION:
En la legislacin bancaria no existe un antecedente inmediato de este ttulo valor. Es
la Ley 26702, vigente a la fecha, la que crea el Ttulo de Crdito Hipotecario Negociable (en
adelante el Ttulo).
No obstante, la poltica econmica a partir del ao 1990 fue la de crear nuevos instrumentos
financieros, entre ellos los hipotecarios, que permitieran dinamizar el mercado crediticio

peruano. Es as que la derogada Ley de Banca aprobada por D. Leg. 637 cre las Letras
Hipotecarias, como medio de permitir un acceso masivo al crdito hipotecario.
Posteriormente, el D. Leg. 861 Ley del Mercado de Valores, estableci en su 15 Disp. Final
que los crditos respaldados con garanta hipotecaria de primer rango que hubiesen otorgado
las empresas del sistema financiero podan ser incorporados a un ttulo circulante, endosable
libremente y sin obligacin alguna por parte del endosante. Dicho instrumento fue
denominado Certificado Hipotecario Endosable.
De otro lado, existen caractersticas del Ttulo como las referidas a la potestad otorgada al
acreedor y deudor de pactar la ejecucin extrajudicial de la Hipoteca que han sido reguladas
en normas de antigua data como el D. Leg. 495 Ley del Registro Predial e Hipoteca Popular, la
misma que permita que un tercero, en virtud de un poder irrevocable que no estaba sujeto a
caducidad, se encargara de efectuar la venta extrajudicial del inmueble gravado, en las
condiciones establecidas por el Art. 33 de dicha norma.
Con la dacin de la Res. 838-97-SBS en noviembre de 1997, que reglamenta el Art. 239 de la
Ley 26702, se establecieron las condiciones y caractersticas generales del Ttulo, otorgando a
la SUNARP como ente rector de los Registros Pblicos y del Registro Predial Urbano, la facultad
de aprobar las caractersticas fsicas del Ttulo, lo que se ha cumplido mediante Res. 258-99SUNARP del 12.08.99.
II. NATURALEZA JURDICA:
La naturaleza jurdica de dicho instrumento crediticio est establecida por el Art. 239 de la Ley
26702, el mismo que seala que es un ttulo valor a la orden, es decir, un documento que
contiene un derecho patrimonial, tanto personal como real, destinado a la circulacin, y que
requiere para ser considerado como tal de ciertas formalidades establecidas por ley.
Si bien ni la Ley 26702 ni la Res. 838-99-SBS lo sealan, es de precisar que el Ttulo se rige por
los principios generales de incorporacin, literalidad, autonoma, legitimacin y buena fe del
tenedor, en aplicacin del Art. 208 de la Ley de Ttulos Valores. En consecuencia, se trata de
un documento que de manera unilateral declara la existencia de una obligacin a cargo de
quien lo suscribe, as como el correspondiente derecho a exigir el cumplimiento de la
obligacin por parte del tomador del mismo. Pero, adems, dicho documento contiene un
derecho real de garanta que confiere al endosatario tomador las facultades de persecucin,
venta judicial o extrajudicial y preferencia en el pago de su deuda con el producto del remate.
Ambos derechos tienen la amplitud que aparece del Ttulo, ni ms ni menos. Por tal razn, la
Hipoteca que se transfiere con el endoso no garantiza otras obligaciones que la del crdito al
que respalda.
Por la autonoma, los derechos personales y reales incorporados al Ttulo, si bien vinculados a
una relacin causal subyacente, se reputan legalmente independientes. En razn de ello, el
obligado no podr hacer uso de las excepciones personales que pueda tener contra el primer
endosatario, desde que cada nuevo endoso supone la existencia de una nueva relacin
cartular.
Por ltimo, la legitimacin confiere al ltimo endosatario las facultades de exigir el
cumplimiento de la obligacin dineraria, y de ejecutar la garanta real hipotecaria en caso de
incumplimiento en el pago. Pero tambin la legitimacin opera respecto del deudor: Si este
cumple con su obligacin frente a quien aparece legitimado para exigir su cumplimiento,
aquella se extingue, aun cuando el titular sea uno aparente.

III. CARACTERSTICAS:

Es un ttulo valor que se emite a la orden, y que representa hasta antes de su endoso
slo un derecho real de garanta.
Es expedido por el Registro Pblico, en virtud de la constitucin unilateral de Hipoteca
mediante Escritura Pblica.
Garantiza slo obligaciones dinerarias.
Garantiza nicamente el crdito contenido en el Ttulo.
Es endosable libremente.
Puede garantizar obligaciones indirectas slo si se trata del primer endoso.
Los sucesivos endosos transfieren ambos derechos, no requirindose inscripcin
registral de la transferencia hipotecaria.
Solo si el ltimo endosatario es una empresa del sistema financiero, el crdito
representado por el Ttulo goza de preferencia total y absoluta frente a cualquier otra
obligacin del propietario del predio afectado, sea laboral, alimentaria, tributaria o de
otra naturaleza. En caso de insolvencia del propietario, el predio se excluir de la masa
concursal.
Constituye ttulo de ejecucin de la garanta hipotecaria, sea judicial o
extrajudicialmente.

De todas las caractersticas, son 03 las que a nuestro juicio resultan de suma importancia y
trascendencia: A) Que contenga un derecho real y uno personal, B) Que el crdito garantizado
goce de preferencia absoluta frente a cualquier otra obligacin del propietario, y C) Que la
ejecucin de la garanta sea susceptible de efectuarse extrajudicialmente.
En ese sentido, la primera caracterstica significa un cambio radical en el contenido tradicional
contenido de los ttulos valores, los que slo podan representar derechos personales, y nunca
reales.
La segunda obedece al propsito del legislador de otorgar a este instrumento caractersticas
que lo conviertan en atractivo para las empresas financieras, posibles tomadoras del ttulo. Sin
embargo, resulta criticable que se discrimine de tal preferencia a las dems empresas o
personas naturales que se constituyan en endosatarias del Ttulo, tanto ms cuanto si por
mandato legal las garantas resultan un factor secundario a ser considerado al momento de
otorgar crditos por parte de las entidades financieras, lo que no necesariamente ocurre en los
casos de crditos otorgados por otras personas naturales o jurdicas, para quienes s podra ser
relevante la garanta otorgada, tanto o ms que la capacidad de pago de la obligacin.
La tercera particularidad hace an ms interesante el uso del Ttulo: La recuperacin del
crdito ante el incumplimiento no se dilatar por aos inclusive en un proceso judicial, pues se
prev un mecanismo expeditivo y seguro tanto para el propietario como para el acreedor y
para los posibles adquirentes del predio a subastarse. La intervencin del Poder Judicial en
este caso es decisiva: No sern pocas las acciones judiciales entabladas por el propietario cuyo
predio se encuentre ad portas de una ejecucin extrajudicial con el propsito de dilatarla.
IV. FORMALIDADES PARA LA CONSTITUCIN DE LA HIPOTECA UNILATERAL:
La Hipoteca a constituirse deber reunir, de manera general, los requisitos de validez a que se
refiere el Art. 1099 del Cdigo Civil. Quien afecte el predio deber ser el propietario, o su
apoderado con facultades expresas y suficientes tanto para gravar el inmueble como para
solicitar la expedicin del Ttulo, debiendo encontrarse inscrito el Poder en el Registro
correspondiente. Igualmente, el monto del gravamen deber ser determinado o determinable,
por cada inmueble afectado, debiendo considerarse al respecto que dicho monto es distinto al

del crdito garantizado o al valor de tasacin del inmueble. Por ltimo, la Hipoteca debe
garantizar un crdito determinado o determinable, crdito que por mandato del Art. 1 del
Reglamento slo puede ser dinerario.
Conviene precisar que para el caso especfico de la Hipoteca Unilateral que nos ocupa, la
obligacin dineraria obviamente es legalmente inexistente al momento de la constitucin de
aquella: Es recin con el endoso que se reputa nacida la obligacin. Empero, ello no afecta la
validez del gravamen, pues sus caractersticas hacen que precisamente la obligacin
garantizada sea contrada con posterioridad a la inscripcin de la Hipoteca que la respalda.
Conforme al Art. 4 del Reglamento, se requiere necesariamente de Escritura Pblica, en la
cual deber insertarse la valuacin del inmueble a efectuarse por un Perito inscrito en el
Registro de Peritos Tasadores REPET de la SBS. Adicionalmente, deber acompaarse una
copia de la misma, para su puesta a disposicin de los eventuales tomadores del Ttulo.
El inmueble no debe reconocer, al momento de constituir la garanta hipotecaria, ninguna otra
carga, medida cautelar o gravamen en general, es decir, que la Hipoteca deber tener primer
rango. Para tal efecto, el propietario podr hacer uso del Bloqueo Registral, a fin de hacer
preferente la inscripcin de la Hipoteca Unilateral, cuyos efectos en caso de inscripcin se
retrotraen a la fecha de presentacin del Bloqueo.
El Bloqueo se constituye en el mecanismo registral ms eficaz para hacer preferente y
excluyente la inscripcin de determinada titularidad, real o personal. Su uso, sobre todo por
parte de las instituciones financiera, es habitual, a diferencia de los contratantes comunes, que
por lo general inscriben su derecho sin Bloqueo previo. Por ello, su uso debe ser difundido por
los operadores del Derecho, y el cierre registral operado con su inscripcin debe ser respetado
por todas las instancias, incluidas las judiciales.
La Escritura deber contener adems la manifestacin de voluntad expresa del propietario del
predio para que el Registro expida a su orden el Ttulo.
La norma no ha contemplado los supuestos de constitucin de Hipotecas sobre varios
inmuebles, y el de Ampliacin del monto del gravamen. Respecto del primer caso,
necesariamente deber emitirse tantos Ttulos como Hipotecas existan, no siendo legalmente
posible que un solo Ttulo contenga todas las otorgadas por el propietario, en virtud del Art.
1099 inc. 3) del Cdigo Civil, que exige que el inmueble se afecte por un monto determinado
o determinable. En cuanto al segundo, ser factible siempre y cuando no exista un gravamen
posterior al que se pretende ampliar, y se devuelva el Ttulo original conjuntamente con la
Escritura Pblica de Ampliacin, para la expedicin de uno nuevo hasta por el monto
ampliado. Creemos necesario que en los casos de Ampliacin se efecte nueva valuacin del
inmueble, en razn que la norma vincula el monto del gravamen con el del inmueble, a fin de
otorgarle cierto grado de confiabilidad al instrumento hipotecario, evitando los perjuicios a los
tomadores del mismo, tal como se colige del tenor del Art. 4 del Reglamento. La nueva
tasacin no ser necesaria, en cambio, si el monto de la ampliacin no supera el de la
valuacin efectuada originariamente.
V. FORMALIDADES DE LA EMISIN DEL TTULO:
Conforme al Anexo del Reglamento y al formato aprobado por Res. 258-99-SUNARP, el Ttulo
deber ser emitido por el Registro conteniendo el nombre del beneficiario del ttulo y obligado
principal, el monto del gravamen constituido, los datos de identificacin e inscripcin registral
del inmueble, los datos referidos al valor de la tasacin y perito que la efectu, los datos de la
Escritura Pblica de constitucin del gravamen y los de su inscripcin registral, la constancia
que la Hipoteca es de primer rango, la firma y sello del Registrador y los datos de identificacin

del constituyente. Los dems datos exigidos por la Res. 258-99-SUNARP debern ser
completados de acuerdo a los pactos celebrados con el tomador del Ttulo.
VI. CIRCULACIN DEL TTULO:
Siendo un ttulo valor a la orden, su caracterstica es la de servir de instrumento de crdito, y
por lo tanto est destinado a la circulacin. El primer endoso del Ttulo supone la
incorporacin del derecho de crdito, por lo que deber ser completado con los dems datos
adicionales que exige la norma, como los referidos al crdito garantizado (monto, plazo,
moneda, tasa de inters, forma, fecha y lugar de pago, etc.), y el concerniente al poder
otorgado a una empresa financiera para que se encargue de la ejecucin extrajudicial de la
garanta en caso de incumplimiento.
El endoso podr ser efectuado en blanco, para ser completado con arreglo a los acuerdos
establecidos en la relacin causal. El endoso podr efectuarse en propiedad, en procuracin o
en fideicomiso, presumindose que es en propiedad. El endoso transfiere tanto el crdito
como la garanta hipotecaria que lo respalda, pero no se requerir de inscripcin registral de
dicha transferencia, lo que constituye una ventaja comparativa respecto de las Hipotecas
comunes, para cuya transferencia s es exigible su inscripcin registral. Se reducen as tanto las
formalidades como los costos de las transferencias.
La circulacin podr ser restringida por cualquiera de los endosantes. Si pese a ello se
transfiere el Ttulo por endoso, la transferencia tendr la eficacia de la Cesin de Derechos,
siendo oponibles al adquirente las excepciones personales correspondientes.
En caso de incumplimiento en el pago de una o ms cuotas, el tenedor tiene el derecho de dar
por vencidas las cuotas pendientes y efectuar el protesto del Ttulo, conforme a las reglas
aplicables a la Letra de Cambio. El protesto se efectuar ya sea por todas las cuotas que se han
dado por vencidas, o en relacin a la ltima cuota no pagada, o en relacin a las cuotas
vencidas.
VI. EJECUCIN DE LA HIPOTECA:
Conforme al Art. 15 del Reglamento, el tenedor del Ttulo, ante el incumplimiento del pago
del crdito, podr efectuar su Protesto, formalidad que una vez cumplida permite al tenedor
ejecutar la garanta hipotecaria, la misma que podr efectuarse judicial o extrajudicialmente.
La ejecucin extrajudicial se rige por las normas del Cdigo Procesal Civil, con la atingencia que
el levantamiento de la Hipoteca que motiva el proceso de ejecucin slo ser posible si a los
Partes se adjunta el Ttulo original.
En razn de las considerables ventajas para los acreedores, por la disminucin
del tiempo y recursos para la satisfaccin de sus crditos, interesa sobremanera la posibilidad
que la Ley 26702 otorga de prescindir del trmite judicial para la venta del bien gravado, la que
estar a cargo de una empresa del sistema financiero facultada para tal efecto mediante poder
irrevocable otorgado por el propietario del predio, debidamente inscrito en el Registro de
Mandatos y Poderes y consignado expresamente en el Ttulo.
La Ley seala que debe otorgarse Poder, es decir, que la facultad se otorga por acto unilateral.
Ello puede ocasionar ciertos problemas en el caso que la empresa apoderada se niegue a
aceptar y ejercitar el poder, en cuyo caso el deudor tendra que optar irremisiblemente por la
va judicial.
El Reglamento no contempla la posibilidad de que sean 02 o ms las empresas financieras
encargadas indistintamente de la venta extrajudicial, lo que es legalmente posible en

aplicacin del Art. 147 del Cdigo Civil, adems de tener el efecto prctico de evitar
contratiempos en caso de cierre o intervencin de la entidad financiera.
La empresa apoderada podr efectuar la venta directamente, o a travs de corredores
inmobiliarios. En cualquier caso, slo deber efectuarse la venta si existen posturas iguales o
superiores al 75% del valor del inmueble determinado en la valuacin inicial, debidamente
ajustado. Ello supone que al momento de sacar a la venta el inmueble deber efectuarse
nueva valuacin pericial que deber ser insertada en la Escritura Pblica de Transferencia de
Propiedad por Venta Extrajudicial, lo que debe ser tomado en cuenta al momento de su
otorgamiento, a fin de evitar la tacha del ttulo, pues en tal caso el defecto no sera
subsanable.
Efectuada la venta extrajudicial, el ltimo tenedor del Ttulo deber hacer constar en ste la
venta efectuada y el precio pagado, as como el hecho de haberse cancelado total o
parcialmente el crdito, con indicacin del saldo a su favor. Al momento de otorgar la Escritura
Pblica de Adjudicacin por Subasta, el tenedor deber hacer insertar el Ttulo, o acompaar el
original, documentos que constituirn ttulo suficiente para la inscripcin de la Venta y de la
cancelacin de la Hipoteca, lo que producir el efecto de anular el Ttulo.
La norma no precisa el tratamiento que se dispensar a los dems gravmenes que afecten el
predio al momento de la venta extrajudicial, as como el procedimiento a seguir en el caso que
el propietario cuyo inmueble ha sido enajenado se niegue a efectuar su entrega al
adjudicatario. En ese sentido, los gravmenes posteriores aparentemente permaneceran
afectando el predio, y la desocupacin de este requerir siempre decisin judicial a travs de
un Proceso de Desalojo por Posesin Precaria. En ambos casos, las omisiones constituyen
factores que eventualmente desalentaran la utilizacin del Ttulo, requirindose en tal sentido
una precisin legislativa.
VII. CANCELACIN DE LA HIPOTECA:
Cumplida la obligacin a cargo del propietario o del deudor directo, podrn solicitar la
cancelacin de la Hipoteca el propietario o el ltimo endosatario, mediante Escritura Pblica.
En uno u otro caso, el propietario deber ser el ltimo endosatario del Ttulo, o este deber
encontrarse cancelado por el ltimo endosatario o por el mismo constituyente, si el Ttulo no
fue endosado y por ende no circul. En este ltimo caso, deber ser insertado en la Escritura
Pblica.
VIII. PERJUICIO, DETERIORO O EXTRAVO DEL TTULO:
EL Reglamento ha previsto los supuestos en que el Ttulo se perjudique, deteriore o extrave.
Para tal efecto, el ltimo tenedor y endosatario deber seguir el procedimiento judicial de
Ineficacia del Ttulo, conforme a las normas del Proceso Abreviado.
La demanda de Ineficacia deber ser anotada en el Registro, para lo cual deber tenerse en
cuenta las normas sobre Medida Cautelar. Es materia de inscripcin, igualmente, la Sentencia
que declara la ineficacia del Ttulo, siendo que esta ltima constituye requisito previo para que
el demandante solicite al Registro la expedicin de un duplicado del Ttulo.
IX. CONCLUSIONES:
La crisis de las garantas reales ha ocasionado su devaluacin como instrumento
de seguridad para las transacciones. La responsabilidad corresponde al Estado, quien
consciente de ello ha creado nuevos documentos cuyas caractersticas pretenden revertir tal
situacin, mediante la atribucin de ciertas caractersticas que les confieren considerables
ventajas frente a las tradicionales garantas reales. En ese orden de ideas, el Ttulo de Crdito

Hipotecario Negociable est llamado a convertirse en un mecanismo eficiente para promover

el otorgamiento de crditos dinerarios por parte de empresas financieras, y de personas
naturales y jurdicas en general. Aun cuando se requiere de algunas modificaciones que
amplen y/o precisen sus alcances, las normas que regulan lo relativo a dicho instrumento
hipotecario establecen pautas bsicas que aseguran los derechos de todos los involucrados en
su constitucin, emisin, circulacin y ejecucin. Por ello, la aplicacin racional de dichas
normas, y el respeto a la autonoma de la voluntad de los contratantes dentro de
una economa de libre mercado, deben contribuir a que se perfeccione y aliente su utilizacin,
con el consiguiente efecto multiplicador que beneficiar a la sociedad entera. Depende mucho
de aquellos agentes econmicos y en especial de los operadores del Derecho involucrados en
el tema que ello sea una realidad.

PAPELES COMERCIALES
1. Introduccin
El papel comercial constituye un novedoso instrumento de captacin de recursos a corto plazo
que viene a llenar el vaci existente en el mercado nacional de capitales en lo referente a
alternativas distintas de las tradicionalmente ofrecidas por el sistema bancario.
Con la promulgacin de dichas normas, se posibilita a las sociedades annimas el acceso a una
fuente de financiamiento a corto plazo y al pblico inversionista, la opcin de colocar sus
recursos
disponibles
en
un
novedoso
instrumento
de ahorro.
Los
papeles comerciales vienen, as, a ampliar el espectro de alternativas de colocacin en el
mercado.
2. Justificacin del papel comercial
Toda empresa tiene necesidades de recursos a corto plazo para financiar
sus operaciones corrientes y aquellas partidas que componen su capital de trabajo. Si bien es
cierto que la empresa podra satisfacer sus requerimientos de capital de trabajo mediante la
obtencin de fondos a largo plazo, no es menos cierto que esto no es siempre aconsejable ni
conveniente. Ello por varias razones:
1.

La necesidad de fondos de la empresa puede ser estacional o cclica. En este caso, es

obvio, que no ser aconsejable para la empresa que se comprometa con deudas a largo
plazo para colmar sus necesidades de recursos a corto plazo. Aun cuando
muchos contratos de prstamo incluyen clusulas relativas a la posibilidad de prepago de
la deuda en fecha anterior a su vencimiento, no es menos cierto que, muchas veces, las
primas que deben sufragar la empresa para hacer uso de la facilidad de prepago, son, o
pueden ser, sumamente costosas. Por consiguiente, podra resultar oneroso para la
empresa invocar la clusula de prepago para cancelar sus obligaciones antes de la fecha
de sus respectivos vencimientos. En estos casos, dependiendo del destino o de la
aplicacin de los fondos, resulta ms conveniente para la empresa obtener crditos a
corto plazo por la flexibilidad que proporcionan en cuanto a vencimientos, sobre todo si
estos recursos van dirigidos a financiar operaciones corrientes.
2.
En trminos estrictamente econmicos, el costo de obtencin de recursos a corto
plazo es menor que el costo de obtencin de recursos a largo plazo, sobre todo para el
caso de que las tasas de inters prevalecientes en la plaza reflejan adecuadamente
la segmentacin del mercado en cuanto a plazos se refiere. Es decir, generalmente,
el precio que hay que pagar por el dinero obtenido a largo plazo es mayor que el que hay
que pagar para obtener fondos a corto plazo.

Ahora bien, la empresa puede perfectamente obtener esos recursos a travs del sistema
bancario. El crdito bancario es una fuente de obtencin de fondos a corto plazo para la
empresa. De hecho, muchas empresas recurren a esta va. Pero, ocurre que el crdito bancario
es selectivo y esta sujeto a limitaciones de carcter legal. Es decir, las actividades crediticias de
los bancos y otras instituciones de carcter financiero, se hallan limitadas a lo relativo a
montos
y
proporcin
de
la
cartera
de
estos
entes.
Ello puede determinar que varias empresas no tengan el mismo acceso al crdito bancario o
que para acceder al crdito institucional, la empresa tenga que afrontar diversos costos de
capital, o finalmente, que los recursos que proporcione el sistema bancario sean insuficientes
para las necesidades de financiamiento de las operaciones diarias de la empresa.
Por estas razones, surge la emisin de lo que ha dado en llamarse en otros mercados papeles
comerciales, Efectos de comercio o Ttulos comerciales, cuya negociabilidad los dota de alta
liquidez en el mercado, sobre todo en aquellos mercados donde actan inversionistas
institucionales que operan con grandes volmenes.
3. Nociones y caractersticas del papel comercial
Los papeles comerciales son ttulos valores emitidos en masa por sociedades annimas,
destinados a la oferta pblica y que tienen las siguientes caractersticas:
1.
2.

Estar emitidos al portador o en forma nominativa a opcin de la sociedad emisora.

Tener un plazo fijo de vencimiento no inferior a quince (15) das ni superior a
doscientos setenta (270) das.
3.
ser colocados con prima, a descuento o a valor par.
4.
Estar inscritos en bolsa.
Entre las caractersticas ms resaltantes del papel comercial resaltan:
1. El papel comercial es un titulo valor.
Los papeles comerciales participan de la naturaleza y poseen atributos propios de los ttulos
valores. Pero, al igual que las obligaciones, son ttulos valores que tienen una peculiaridad muy
especial. En efecto el papel comercial es como todo titulo valor, un documento necesario para
ejercitar el derecho literal y autnomo contenido de si mismo. Sin embargo, el papel comercial
es un titulo casual, es decir, no goza como la letra de cambio de independencia o
sustantividad. El papel comercial se refiere a otro documento que es precisamente
el contrato de emisin. Aunque el titulo se negocia sin el consentimiento del deudor, no circula
aislado de la causa a la que debe su origen.
Es por esto que la obligacin derivada de este tipo de papel esta ligado a la causa que
determin su emisin. Por ello se encuentra sujeto y subordinado a la disciplina del negocio
jurdico del cual naci, es decir, al rgimen contenido en el contrato de prstamo o en la
operacin de crdito de la cual dimana la emisin de los ttulos.
Este tipo de papel a pesar de que es un titulo causal, no deja de ser autnomo. La autonoma
del papel comercial impide oponer al portador del mismo, excepciones fundadas en relaciones
personales con el anterior tenedor. Lo que ocurre es que por tratarse de un titulo causal, el
portador no se sustrae a las excepciones derivadas de la causa, precisamente porque el papel
se encuentra influenciado y regulado por el negocio subyacente.
2. Los papeles comerciales son emitidos en masa.

Los papeles se emiten en serie o en unidades mltiples, siempre en forma genrica. Son
equivalentes entre si y permutables o intercambiables, porque todos son de mismo contenido.
Tienen las mismas caractersticas y otorgan iguales derechos dentro de su clase. Dependen de
una operacin nica (mutuo o prstamo colectivo) Correspondientes al mismo negocio jurdico
del cual dependen.
Aunque al fin de facilitar la colocacin, los ttulos se agrupan en lotes con distintas
denominaciones, los ttulos que integran cada grupo tienen el mismo valor inicial, o sea el
llamado precio de emisin, aun cuando tal valor cambie despus en atencin a las vicisitudes
del mercado.
Los papeles comerciales, como todo titulo emitido en serie, se identifican por un nmero
correlativo que permite individualizarse a cada ttulo respecto de otros similares.
3. Los papeles comerciales son emitidos por sociedades annimas.
Las sociedades annimas son las nicas personas autorizadas por la ley para emitir papeles
comerciales. Ninguna otra persona natural o jurdica distintas de la sociedad annima puede
hacerlo. Esta es una precisin importante ya que en la ley de Mercado de capitales en su
artculo Nro 1 establece que los papeles comerciales debern ser emitidos por sociedades
annimas.
4. Los papeles comerciales estn destinados a la oferta pblica.
Esta es una caracterstica que distingue los papeles comerciales de las aceptaciones
comerciales que se negocian principalmente a trabes de las mesas de dinero. En este ltimo
caso, no hay emisiones masivas dirigidas al pblico, no se anuncian pblicamente la colocacin
y los volmenes negociados son indeterminados, aparte de que los instrumentos que se
negocian en las mesas de dinero son, generalmente, ttulos a la orden lo que conlleva
caractersticas especiales en relacin con la ley de circulacin a que estn sujetos, puesto que
son normalmente, transmisibles por endoso.
1.
2.

Los papeles comerciales se emiten al portador o en forma nominativa.

Los papeles comerciales deben estar emitidos al portador o en forma nominativa, a
opcin de la entidad emisora ya que no se permite emitirlos a la orden. Esto incide,
bsicamente, aunque no exclusivamente, en el rgimen de circulacin del titulo. Lo
normal ser que se emitan al portador y que su transferencia se realice por simple
entrega.
Esta forma de emisin es decir, al portador, es particularmente til para este titulo valor
en que la personalidad del titular es indiferente, puesto que se trata de un sujeto
colectivo indeterminado.
Sin embargo nada impide, al igual que ocurre con las obligaciones, que el emisor opte
por emitir papeles comerciales en forma nominativa, es decir sealando como titular a
una persona determinada, en cuyo caso el ttulo estar sujeto a un rgimen ms
complejo de transmisin. Ahora bien como la ley no contempla un rgimen especial para
la transmisin de los papeles comerciales

3. Los papeles comerciales son ttulos valores emitidos a corto plazo.

Esta caracterstica hace del papel comercial un instrumento muy interesante para las empresas
emisoras, por cuanto les permite obtener financiamiento a corto plazo, pero en un periodo
superior al que brinda la banca comercial, normalmente a noventa (90) das. Precisamente,

porque la empresa a travs de papeles comerciales capta recursos a corto plazo, los utiliza
para la financiacin de su capital de trabajo, es decir, de activos a corto plazo, tales
como cuentas por cobrar o para mantener inventarios( materia prima o productos terminados)
Tambin se utiliza esta modalidad de financiamiento, cuando la empresa se encuentra
en proceso de una estructura a otra, por ejemplo, en el reciclaje de los canales
de distribucin de un producto o en el desarrollo de nuevos canales de distribucin. Se trata
pues, de una fuente de financiamiento para una de las etapas vitales del ciclo econmico.
Esta caracterstica de ser emitidos a corto plazo, diferencia los papeles comerciales de otro
tipo de obligaciones.
7. Los papeles comerciales son colocados con prima a descuento o a valor par.
Normalmente, se colocan a valor nominal, es decir, el capital desembolsado por el suscriptor
es igual al valor nominal del ttulo.
Sin embargo, como un medio para facilitar la colocacin, se permite que el valor nominal sea
superior al capital desembolsado (colocacin a descuento) La diferencia constituye un
beneficio que obtendr el titular del papel comercial cuando ste sea reembolsad, o sea, se
reconoce a favor del suscriptor un beneficio de ser amortizado a un precio mayor que el de
suscripcin.
Adicionalmente, se permite que los papeles comerciales sea emitidos por encima de la par, o
sea, con prima, en cuyo caso el dinero necesario para adquirir los papeles comerciales es
superior a su valor nominal. En la prctica, ser muy remota la posibilidad de que se den
emisiones de este tipo, ya que el suscriptor sufrir una prdida cuando se efecte el
reembolso, pues slo percibir el valor nominal. Podra tener sentido, una emisin con prima,
cuando se trate de papeles emitidos a muy largo plazo (obligaciones) donde las amortizaciones
slo comiencen despus de varios aos y la tasa de inters sea elevada, con lo cual el tenedor,
aun suscribiendo por encima de la par, se encontrar suficientemente compensado, o pudiera
ser que la entidad emisora, en atencin a su solvencia y liquidez, pretenda que el suscriptor
pague por el papel comercial un importe superior al de su valor nominal (prima)
Para facilitar el cobro de los intereses, los papeles comerciales pueden (a opcin del emisor)
llevar adheridos cupones para el cobro de los intereses los cuales sern al portador, y sern
tambin ttulos valores. Nacido el derecho de cobrar los intereses, el cupn adquiere su propia
autonoma, siendo negociable y transferible con prescindencia del papel comercial del que es
separado.
Tambin pueden emitirse papeles comerciales cero cupn. El papel comercial cero cupn es
un papel comercial sin intereses donde el emisor slo se obliga a pagar el principal al
vencimiento. Se colocar, inicialmente a un descuento equivalente al valor presente del pago
del monto del principal del papel comercial al vencimiento, descontado a la tasa de inters de
mercado para las colocaciones por un plazo similar. El precio de colocacin del papel comercial
estar en funcin de la tasa de descuento y de los das a vencimiento de los ttulos que
componen la emisin.
El rendimiento de los ttulos vendr dado por el diferencial entre su precio de emisin y el de
su pago. Esta circunstancia, de acuerdo con la ley, deber especificarse en el prospecto y en el
titulo. En el mercado secundario, los precios de compra y venta se determinara libremente en
base a la tasa de descuento vigentes y los das a vencimiento de los papeles comerciales.
En otros mercados ms desarrollados se acostumbra a emitir los papeles comerciales a
descuento, pero se est haciendo ms comn en forma de papel que gana intereses toda vez
que de esta forma se facilitan las transacciones y los clculos iniciales. Un instrumento similar,

el bono cero cupn, ha sido utilizado con bastante xito por el Banco central de Venezuela. Sin
embargo principalmente, en atencin a la naturaleza del ente emisor, el bono cero cupn
tiene caractersticas especiales que lo diferencian del papel comercial.
8. Los papeles comerciales son inscritos en bolsa.
Asimismo el instructivo, al regular la versin preliminar del prospecto establece que en
su texto deber indicarse la fecha en que se inscribirn los ttulos que integran la serie en
la bolsa de valores. Normalmente, esta inscripcin se efectuar una vez finalizada la colocacin
primaria. Con ello se pretende dotar a este instrumento de adecuada liquidez brindndole al
tenedor la posibilidad de realizar su inversin en el mercado secundario, cuando as lo estime
conveniente. Ello no afecta al emisor ni compromete su flujo de caja por cuanto ste slo
deber pagar el importe del principal de los papeles comerciales en sus respectivas fechas de
vencimiento.
Adicionalmente con la obligacin de inscribir en la bolsa las emisiones de papeles comerciales,
se persigue que el pblico en general est debidamente informado acerca de
la percepcin que le asigna el mercado a cada emisin, y dotar a las negociaciones de
adecuada transparencia.
En la bolsa. Los precios de negociacin de los papeles se vern afectados, entre otros factores,
por los movimientos de las tasas de inters, por la imagen, prestigio y solidez del emisor, por
las caractersticas del papel comercial (rendimiento, periodo de vida) y por las garantas de la
emisin.

DOCUMENTOS BANCARIOS

CONCEPTO
PRINCIPALES DOCUMENTOS BANCARIOS
Todo ingreso de dinero a la empresa debe tener como respaldo un comprobante de ingreso
donde se describa la fecha, el valor, el concepto del valor ingresado y las firmas de
responsabilidad, estos documentos deben estar prenumerados y reservar una zona para
registrar un asiento contable, adems deben estar conformados por un original para
Contabilidad y una copia para el archivo consecutivo.
El comprobante de ingreso es una constancia de que un valor ingres a la empresa, de manera
general, cuando se recibe el dinero en efectivo, el cheque o el voucher de alguna tarjeta de
crdito, estos valores deben estar junto con el comprobante de ingreso respectivo, en el da de
la recaudacin y se debe conservarlos en una caja fuerte como medida de seguridad. Al da
siguiente, segn normas de control interno y para evitar jineteo de fondos, todos los valores
deben ser depositados en las cuentas bancarias de la empresa.

PAPELETA DE DEPSITO

Cuando las empresas o las personas naturales realizan depsitos bancarios, las entidades
bancarias, siempre acostumbran entregar una papeleta de depsito como constancia de la
transaccin realizada, es as que para un control adecuado de los ingresos de la empresa, cada
comprobante de ingreso debe ir acompaado de la papeleta de depsito respectiva.

Aqu podemos observar una papeleta de depsito que emiten los bancos, este documento se
debe archivar junto con el comprobante de ingreso como prueba de que los valores
recaudados, estn depositados en el banco, dando cumplimiento a las normas de control
interno.

OPERACIONES ACTIVAS Y PASIVAS

OPERACIONES PASIVAS
Conformadas por aquellas operaciones por las que el banco capta, recibe o recolecta dinero de
las personas.
Las operaciones de captacin de recursos, denominadas operaciones de carcter pasivo se
materializan a travs de los depsitos. Los depsitos bancarios pueden clasificarse en tres
grandes categoras:

Cuentas corrientes.

Cuenta de ahorro o libreta de ahorros.

Depsito a plazo fijo.

Las cuentas, por tanto, son totalmente lquidas. La diferencia entre ambas es que las cuentas
corrientes pueden ser movilizadas mediante cheque y pagar, mientras que en los depsitos a
la vista es necesario efectuar el reintegro en ventanilla o a travs de los cajeros electrnicos,
pero no es posible ni el uso de cheques ni pagars. Otra diferencia es que en los depsitos a la
vista, el banco puede exigir el preaviso.
Los depsitos a plazo pueden ser movilizados antes del vencimiento del plazo, a cambio del
pago de una comisin, que nunca puede ser superior en importe al montante de los intereses
devengados.
Estos depsitos, dependiendo del tipo de cuenta, pagan unos intereses (intereses de
captacin).

OPERACIONES ACTIVAS
La colocacin es lo contrario a la captacin. La colocacin permite poner dinero en circulacin
en la economa; es decir, los bancos generan nuevo dinero del dinero o los recursos que
obtienen a travs de la captacin y, con estos, otorgan crditos a las personas, empresas u
organizaciones que los soliciten. Por dar estos prstamos el banco cobra, dependiendo del tipo
de prstamo, unas cantidades de dinero que se llaman intereses (intereses de colocacin) y
comisiones.

ESTADO DE CUENTA Y LA CONCILIACIN BANCARIA

El estado de cuenta es el documento oficial que enva el banco al domicilio del usuario, y en l
se desglosan todos los ingresos y egresos, cargos, intereses y comisiones que se efectuaron o
se generaron durante un periodo previamente determinado, aunque generalmente se trata de
un mes.
Este importante documento cuenta con puntos bsicos que el cliente debe de tomar en
cuenta:
1. Nmero de cuenta.- Es el nmero mediante el cual se identifica al titular de la cuenta
corriente
2. Saldo a corte.- Es el monto de todas las transacciones realizadas mediante el uso de la
tarjeta de crdito a la fecha de corte (compras y pagos efectuados).
3. Saldo promedio diario.- Los saldos pendientes de pago de cada da en el periodo de
facturacin son sumados y el total es dividido por el nmero de das en el periodo. El
clculo de intereses se efecta sobre este saldo promedio diario. Si liquidas tu tarjeta
de crdito lo antes posible, es decir, ante de la fecha lmite de pago y sin efectuar
nuevas compras, se reduce el saldo promedio diario y con ello la carga de intereses.
4. Lnea de crdito.- Es el monto total de tu lnea de crdito.
5. Crdito disponible.- Es la cantidad de dinero de la que an puedes disponer en tu lnea
de crdito.

6. Registro de operaciones realizadas.- Es el control o anotacin sobre todos los

movimientos que tuvieron lugar en el periodo que comprende dicho documento, que
casi siempre es de un mes.
CONCILIACIN BANCARIA
CONCEPTO
Es un procedimiento que prepara la Empresa, generalmente cada fin de mes, para determinar
la razn de cualquier diferencia entre el saldo que figura en el Registro Bancos y el del Extracto
Bancario, con el detectar las posibles diferencias de saldos.

Finalidad: Explicar el porque de las diferencia que generalmente se produce entre el saldo de
la cuenta banco de nuestro registro con el saldo del extracto bancario proporcionado por el
Banco.

Que Registros y documentos se necesitan:

- Registro Auxiliar de Bancos (Debidamente Legalizado)
- Papeleta de Depsito
- Talonario de Chequeras
- Notas de Cargo Bancarias
- Notas de Abono Bancarias
- Extracto Bancario o Estado en Cuenta Corriente

Metodologa
1) Comparar los Dbitos del Registro Bancos contra los Crditos del Extracto Bancario y
viceversa, comparar los Crditos del Registro Bancos contra los Dbitos del Extracto Bancario.
2) Conciliar a partir de lo no registrado, ah radica su razn de ser.
3) Efectuar los asientos de ajustes y/o reclasificacin necesarios, acompaado de un informe
donde explique las razones de las diferencias.

SESIN 15 -16- 17

RECIBO POR HONORARIOS, RECIBO POR ARRENDAMIENTO, PLANILLAS

RECIBO POR HONORARIOS

RECIBO POR ARRENDAMIENTO

PLANILLAS
o Concepto, tipos y formatos de planillas
o Boletas de Pago de empleados y obreros
o Aportes del empleador y descuentos del trabajador