Ao de la diversificacin productiva y el fortalecimiento de la educacin

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y DE NEGOCIOS

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE LA
AMAZONIA PERUANA
Integrantes:
- Antony Anwar Rios Canaquiri.
- Jack Mark Huaman Curitima.
- Jhonatan Cadenillas Hualinga.
Catedrtico:
C.P.C.C. Roland Ramirez Gmez.
Ctedra:
Auditora Financiera I.

YURIMAGUAS
LORETO
PER

INTRODUCCION.
La principal tarea de las entidades fiscalizadoras superiores (EFS) es examinar si los fondos pblicos
se gastan de manera econmica y eficiente, cumpliendo con las normas y reglamentos existentes.
Las EFS necesitan ser independientes de las entidades que auditan y deben estar protegidas contra
cualquier forma de influencia externa. Tambin resulta crucial que sus mtodos de auditora estn
basados en conocimientos tcnicos y cientficos actuales, y que los auditores tengan las
calificaciones profesionales e integridad moral necesarias. Slo una labor fiscalizadora de gobiernos
que sea externa e independiente -en conjuncin con un equipo y metodologas profesionales- puede
garantizar informacin sobre los resultados de la auditora que sea imparcial, confiable y objetiva. La
INTOSAI proporciona apoyo recproco a las EFS y fomenta el intercambio de ideas, conocimientos y
experiencias entre ellas. Tambin otorga una voz a las EFS dentro de la comunidad internacional y
promueve el progreso continuo entre sus miembros.
Durante el perodo de planificacin estratgica anterior de 2005-2010, la INTOSAI llev a cabo
numerosas actividades de la INTOSAI que brindaron un aporte para satisfacer los requerimientos y
cumplir con las obligaciones profesionales de las EFS. Estas incluyeron, ente otras, la adopcin de la
Declaracin de Mxico sobre la Independencia de las EFS y el establecimiento y la adopcin de
Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) y de la Gua de la INTOSAI
para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV). El Comit de Normas Profesionales y el Comit de
Compartir Conocimientos han desarrollado un nmero considerable de normas, directrices, y
mejores prcticas para la comunidad de la INTOSAI. Una prioridad estratgica clave para el perodo
que viene ser el apoyar a las EFS en la implementacin del marco de LAS ISSAI de la manera ms
exitosa posible. Adems, el establecimiento de un Comit Directivo para compartir conocimientos
aument la eficiencia de este proceso. Ms an, la Estrategia de Comunicacin de la INTOSAI ha
fortalecido sustancialmente y ha mejorado la comunicacin interna y externa y de la INTOSAI.
El enfoque estratgico de la INTOSAI en la creacin de capacidades fue enfatizado por la firma de
un Memorndum de Entendimiento (MdE) entre la INTOSAI y la comunidad de donantes. Este MdE
establece la cooperacin para fortalecer las capacidades de las EFS con miras a aumentar su
eficacia como un instrumento de rendicin de cuentas, transparencia, buena gobernanza, y
anticorrupcin en sus pases. La elaboracin de Planes Estratgicos y de Desarrollo a travs de la
organizacin va a ser un punto importante en la agenda de la INTOSAI para este nuevo perodo de
planeamiento estratgico, como parte de la promocin del MdE para el financiamiento a travs de
donantes. El apoyo de la creacin de capacidades a nivel institucional entre las EFS con miras a
facilitar su trabajo ser una de las prioridades estratgicas del prximo perodo de planificacin
estratgica.

EFS PER INTOSAI

La Contralora General de la Repblica, en su calidad de Entidad Fiscalizadora Superior del Per
(EFS Per), forma parte de la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI por sus siglas en ingls).
1. QU ES LA INTOSAI?
La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), fundada en 1953,
es un organismo autnomo, independiente y apoltico que agrupa a 192 Entidades Fiscalizadoras
Superiores (EFS) de igual nmero de pases. Tiene un estatus consultivo en el Consejo Econmico y
Social de las Naciones Unidas (ECOSOC).
La INTOSAI promueve el intercambio de experiencias entre sus miembros, el desarrollo de normas
profesionales y el estudio de temas especficos de auditora gubernamental para mejorar la
fiscalizacin pblica y desempeo de las EFS.
Son rganos de la INTOSAI:
1. El Congreso (INCOSAI).
2. El Comit Directivo.
3. La Secretara General.
4. Los Grupos Regionales de Trabajo.
5. Comits.
6. Subcomits.
7. Grupos de Trabajo.
8. Task Forces.
2. METAS ESTRATGICAS DE LA INTOSAI:
1. Meta
Rendicin de Cuentas y Normas Profesionales
1.1. Promover EFS fuertes, independientes y multidisciplinarias desarrollando y actualizando
Normas Internacionales (ISSAIs) para las EFS.
2.

Meta
Creacin de Competencias Institucionales
2.1 . Crear las competencias y capacidades profesionales en las EFS mediante la formacin, la
asistencia, y otras actividades de desarrollo.
3. Meta
Compartir Conocimientos y Servicios de Conocimientos

3.1 Alentar colaboracin entre las EFS mediante el intercambio de conocimientos, que incluye
evaluaciones, mejores prcticas e investigaciones respecto a temas de inters global para las
EFS.

4. Meta
Organizacin Internacional Modelo
4.1 Organizar y gestionar la INTOSAI promoviendo prcticas eficaces de gobernanza, defensa de
la autonoma y el equilibrio regional, y la inclusin de los diferentes modelos de las EFS.
3. GRUPOS REGIONALES

4.

ORGANIZACIN DE ACTIVIDADES

INTOSAI organiza sus actividades en torno a sus cuatro metas, cada una de las cuales est a cargo
de un Comit y un enlace meta. La INTOSAI despliega sus actividades con apoyo de Subcomits,
Grupos de Trabajo y/o Task Force.
5. EFS PER EN LA INTOSAI
La Entidad Fiscalizadora Superior (EFS) Per es miembro de pleno derecho de la Organizacin
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) desde 1968.

La
Per
el
de la
de
fue
IX

EFS
presidi
Comit
Directivo
INTOSAI
1977 a
1980, y
sede del

Congreso de la INTOSAI INCOSAI, que se realiz en Lima del 17 al 26 de octubre de 1977, hito
importante por la suscripcin de la Declaracin de Lima, que contiene los postulados bsicos que
orientan el accionar de las EFS miembros de la INTOSAI. Es considerada como la Carta Magna de
la Auditora en la Administracin Pblica, al establecer las lneas bsicas de la fiscalizacin y los
postulados para el correcto funcionamiento de los organismos auditores.
ISSAI - NORMAS PROFESIONALES PARA ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES
En este sitio, el Comit de Normas Profesionales (CNP) de la INTOSAI presenta los documentos
endosados por la INTOSAI relacionados a la formulacin de normas profesionales para Entidades
Fiscalizadoras Superiores. La mayora de los documentos estn disponible en los cinco idiomas
oficiales de la organizacin - preparado para imprimir, consultar y aplicar:
Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) que contienen los
principios fundamentales para el funcionamiento de las Entidades Fiscalizadoras Superiores y los
requisitos previos de auditoras de entidades pblicas.
Las Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV) que contienen los
documentos sobre control interno, normas de contabilidad y otras materias dentro de la esfera de
responsabilidad administrativa.
El Comit de Normas Profesionales (PSC) de la INTOSAI fue constituido al XVII Congreso mundial
(INCOSAI) de la INTOSAI en 2004.
En este momento, los esfuerzos combinados de comits de INTOSAI y grupos de trabajo han tenido
como resultado el desarrollo de todas las normas profesionales presentado aqu. Adems el sitio web
proporciona el acceso a varias versiones preliminares de documentos planeados y los ttulos de
documentos todava en construccin

7. NORMAS PROFESIONALES DE LA INTOSAI (ISSAI)

La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) tiene un marco
normativo institucional conformado por las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI por sus siglas en ingls) y por las Directrices de la INTOSAI para la Buena
Gobernanza (INTOSAI- GOVs), que aseguran el desempeo consistente de la auditora
gubernamental con productos de alta calidad, que responden a las mejores prcticas internacionales.
1. Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAIs):
Las ISSAIs tiene el objetivo de salvaguardar la independencia y la efectividad de la actividad
auditora, as como apoyar a los miembros de la INTOSAI en el desarrollo de su propio
enfoque profesional en funcin de su mandato. En esa medida, contienen los prerrequisitos
bsicos para el funcionamiento adecuado de los organismos auditores y los principios
fundamentales de la auditora a las entidades pblicas, incluyendo recomendaciones sobre
cumplimiento de requisitos previos y legales referidos a la organizacin y prctica profesional,
as como la conducta de auditora.
2. - Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOVs):
Las INTOSAI GOVs constituyen una serie adicional de pronunciamientos. Expresan las
recomendaciones de la INTOSAI a los gobiernos y otras entidades responsables del manejo
de
fondos
pblicos
y
actividades
financiadas
con
fondos
pblicos.
Su propsito es difundir buenas prcticas, incluyendo el establecimiento de sistemas efectivos
de control interno, auditora interna confiable y normas adecuadas de contabilidad e informes
en el sector pblico. Tambin pueden servir como gua a las EFS en su evaluacin de dichas
medidas.
Las INTOSAI GOVs son desarrolladas por subcomits especializados y reflejan las
experiencias generalmente compartidas de los expertos dentro de la INTOSAI.

1) principios fundamentales para la EFS.

Nombre
norma

de

la

Objetivo

ISSAI 1

Define las lneas bsicas de auditoria.

ISSAI 10

Profundiza y clarifica las reglas sobre independencia de las

EFS que se establecieron en la Declaracin de Lima.

ISSAI 11

Establece las pautas bsicas que deben servir como

fuente de buenas prcticas y como posibilidad para
compartir medios a fin de mejorar la independencia de las
EFS.

ISSAI 12

Reconoce y registra el valor y beneficio de la auditoria

gubernamental independiente; as como lo que deben
hacer para aadir valor a la sociedad y marcar una
diferencia en la vida de los ciudadanos.
Establece 9 principios de transparencia y rendicin de
cuentas que deberan regir la actividad de las EFS.

ISSAI 20
2) tica en las EFS
Nombre
norma

de

la

ISSAI 30

Objetivo
Cdigo de tica de la INTOSAI. Est dirigido al auditor
individual, al director de la EFS, a los responsables
ejecutivos y a todas las personas que trabajen al servicio
de la EFS o en representacin de sta y que intervengan
en la labor de auditora.

3) control de calidad en la EFS

Nombre
norma

de

la

Objetivo
El propsito es asistir a las EFS a establecer y mantener
un sistema apropiado de control de calidad que cubra
todo el trabajo que estas entidades realizan.

ISSAI 40

4) principios generales para la auditoria

Nombre
norma

de

la

Objetivo
Establece los principios fundamentales para la auditora
del sector pblico en general, y define la autoridad o
alcance de las ISSAIs.

ISSAI 100

5) auditoria de desempeo
Nombre

de

la Objetivo

norma

ISSAI 300

Profundiza en los principios fundamentales de la ISSAI

100 para adaptarse al contexto especfico de la auditora
de desempeo. La ISSAI 300 debe leerse y entenderse
en conjunto con la ISSAI 100, que tambin se aplica para
la auditora de desempeo.

ISSAI 3000

Describe las caractersticas y los principios de la auditora

de rendimiento, ayudar a los auditores del rendimiento.
Sirve tambin de base para las buenas prcticas de
auditoras del rendimiento y establece un marco para el
ulterior desarrollo de la metodologa y el desarrollo
profesional de la auditora del rendimiento.

ISSAI 3100

Directriz de auditora sobre principios clave, esboza un

concepto general de lo que define el trabajo de alta
calidad en la auditoria de desempeo.

6) auditora financiera
Nombre
norma

de

la

Objetivo

ISSAI 200

Aborda los aspectos clave relacionados con una auditora

de estados financieros en el sector pblico. Ampla y
desarrolla an ms los principios fundamentales de la
ISSAI 100 para ajustarse al contexto especfico de las
auditoras de estados financieros, y constituye la base
para las normas de auditora de los estados financieros.
La ISSAI 200 se debe leer y comprender en conjunto con
la ISSAI 100.

ISSAI 1000

Ofrece orientacin a los miembros para la realizacin de

auditoras financieras de entidades pblicas.

ISSAI 1003

El glosario de trminos de las directrices de auditora

financiera de la INTOSAI explica los conceptos utilizados
en las Directrices de auditora financiera de la INTOSAI
as como del Manual de normas internacionales sobre
auditora y control de calidad publicado por IFAC.

ISSAI 1200

Los objetivos generales del auditor independiente

contienen indicaciones adicionales de la NIA 200 - y
establecen las obligaciones del auditor independiente
cuando audita estados financieros con arreglo a las NIAs.

ISSAI 1210

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 210, Acuerdo sobre los trminos
del contrato de auditoria.

ISSAI 1220

Contiene indicaciones adicionales de aplicacin de la ISA

220 - Control de calidad en una auditora de estados
financieros

ISSAI 1240

Esta Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 240, "Obligaciones del auditor
en relacin con el fraude en una auditoria de estados
financieros".

ISSAI 1250

Esta Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 250, consideracin de la
normativa en la auditora de estados financieros.

ISSAI 1260

Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA

260 Comunicacin con los encargados de la
gobernanza.

ISSAI 1265

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 265 "Comunicacin de
deficiencias de control interno a los encargados de la
gobernanza y a la direccin"

ISSAI 1300

Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA

300 (revisada en abril de 2009) "Planificacin de una
auditora de estados financieros"

ISSAI 1315

Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA

315 "Identificacin y evaluacin de los riesgos de
irregularidades importantes a travs de una comprensin
de la identidad y de su entorno"

ISSAI 1320

Brinda orientaciones adicionales a los auditores del

sector pblico sobre la NIA 320, "La materialidad al
planificar y ejecutar una auditora"

ISSAI 1330

Esta Nota de Prctica que proporciona orientaciones

suplementarias sobre la Norma Internacional de Auditora
(ISA) 330 (revisada) Las respuestas del auditor a los
riesgos evaluados. Esta Nota de Prctica es para leerse
en conjunto con la ISA correspondiente.

ISSAI 1402

Esta Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 402 Consideraciones de
auditora relativas a entidades que utilizan organizaciones
de servicios.

ISSAI 1450

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

suplementarias sobre la Norma Internacional de Auditora
(ISA) 450 (revisada) Evaluacin de las equivocaciones
identificadas durante la auditora. Esta Nota de Prctica
se lee en conjunto con la ISA correspondiente.

ISSAI 1500

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 500, Evidencia de auditora, y
debe leerse conjuntamente con ella.

ISSAI 1501

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales a los auditores del sector pblico sobre la NIA
501 "Evidencia de Auditoria. consideraciones adicionales
en determinados mbitos"

ISSAI 1505

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 505 Confirmaciones externas.

ISSAI 1510

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 510 Encargos iniciales de
Auditora: saldos de apertura.

ISSAI 1520

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 520 "Procedimientos analtico".
Sirven para la expresin de dictmenes seleccionados de
auditoras de estados financieros en lo que se refiere a la
plausibilidad y la utilizacin de datos financieros y nofinancieros.

ISSAI 1530

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 530 "Muestreo de auditora". Es
aplicable cuando el auditor ha decidido recurrir al
muestreo de auditora al aplicar procedimientos de
auditora.

ISSAI 1540

Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 540

"Auditora de estimaciones contables, incluido el valor
razonable, e informacin relacionada". Adems, incluye
exigencias y orientaciones sobre incorrecciones en las
estimaciones contables individuales e indicadores de una
posible parcialidad de la direccin.

ISSAI 1550

Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 550,

"Partes vinculadas".

ISSAI 1560

Brinda orientaciones adicionales sobre la NIA 560,

"Hechos posteriores".

ISSAI 1570

Nota de Prctica
adicionales sobre

que proporciona orientaciones

la NIA 570 "Empresa en

funcionamiento".
ISSAI 1580

Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 580,

"Manifestaciones escritas".

ISSAI 1600

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 600 - Consideraciones
especficas de Auditoras de estados financieros
correspondientes a un grupo (incluido el trabajo de los
auditores de los componentes).

ISSAI 1610

Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 610Utilizacin del trabajo de los auditores internos.

ISSAI 1620

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 620 - "Utilizacin del trabajo de
un experto".

ISSAI 1700

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 700 - Formacin de una opinin
y elaboracin del informe sobre los estados financieros.

ISSAI 1705

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 705 Modificaciones a la
opinin en el informe del auditor independiente.

ISSAI 1706

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 706 - Prrafos de nfasis y
prrafos sobre otros asuntos en el informe del auditor
independiente.

ISSAI 1710

Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 710 Informacin cifras correspondientes y estados financieros
comparativos.

ISSAI 1720

Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 720 La responsabilidad del auditor en relacin con otra
informacin en documentos que contienen estados
financieros auditados.

ISSAI 1800

Esta Nota de Prctica proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 800 - Consideraciones
especficas: Auditoras de estados financieros elaborados
de acuerdo con un marco con finalidades especiales.

ISSAI 1805

Nota de Prctica que proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 805 - Consideraciones
especficas. Auditora de un estado financiero individual o
de cuentas, partidas o elementos concretos de un estado
financiero.

ISSAI 1810

Esta Nota de Prctica proporciona orientaciones

adicionales sobre la NIA 810 - Encargos para informar
sobre estados financieros resumidos.

7) auditoria de cumplimiento
Nombre
norma

de

la

Objetivo

ISSAI 400

Brinda normas para la elaboracin de los informes en la

Fiscalizacin Pblica.

ISSAI 4000

Las Directrices para la auditora de cumplimiento

representan el cuarto nivel (directrices de auditora) del
Marco de las Normas Internacionales de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (ISSAI). Fueron elaboradas
para asistir a las EFS en la aplicacin de las normas de
auditoria de la INTOSAI dentro del marco de sus informes
de cumplimiento.

ISSAI 4100

Las presentes directrices abarcan aspectos de la

auditora de cumplimiento en el sector pblico que, en
muchos pases, estn sujetos a mandatos y objetivos
muy diversos. Se basan en los Principios fundamentales
de auditora de la INTOSAI (denominados ISSAI 100
ISSAI 400 y han sido concebidas para ayudar a los
auditores del sector pblico y a las EFS a aplicar dichos
principios.

ISSAI 4200

Las presentes directrices se refieren a situaciones en que

la auditora de cumplimiento se acompaa de una
auditora de los estados financieros, se basan en los
Principios fundamentales de auditora de la INTOSAI
(ISSAI 100 ISSAI 400 y han sido concebidas para
ayudar a los auditores del sector pblico y a las EFS a
aplicar esos principios y, por ltimo, complementan las
Directrices de auditora financiera de la INTOSAI (ISSAI
1000-2999)

8) auditoria a instituciones internacionales

Nombre
norma
ISSAI 5000

de

la

Objetivo
Los principios promueven una mejora de la rendicin de
cuentas de las instituciones internacionales para
introducir las normas actuales de buena gobernanza.

ISAAI 5010

El documento tiene por objeto servir de gua para las EFS

acerca del modo de promover el establecimiento de
mejores prcticas de auditora de las instituciones
internacionales, y preparar a las EFS para llevar a cabo
dichas auditoras.

15) control interno

Nombre
norma

de

la

Objetivo

INTOSAI
9100

Las Normas de Control Interno del sector pblico deben

tomar en cuenta todos los avances significativos y
recientes en control interno y para incorporar
GOV conceptualmente en el documento de la INTOSAI al
Informe COSCO titulado Control Interno marco
integrado en el documento de la INTOSAI.
COSCO = Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission.

INTOSAI
9110

En junio de 1992 la Comisin de Normas de Control

Interno de la INTOSAI public unas Directrices para las
Normas de Control Interno. Cinco aos despus, la
GOV comisin invit a los miembros de la INTOSAI a
comunicar las experiencias de sus pases en el
desarrollo, mantenimiento y evaluacin de las estructuras
de control interno basadas en los criterios. El documento
ofrece un resumen de las experiencias de doce pases.

INTOSAI
9120

GOV Presenta una introduccin al control interno para

ejecutivos de la administracin.

INTOSAI
9130

Este documento sobre la independencia en la auditora

GOV interna en el sector pblico responde a las inquietudes
relacionadas con la independencia, objetividad y mtodos
para alcanzarla

INTOSAI
9140

Proporciona lineamientos sobre cmo lograr tanto la

coordinacin y la cooperacin entre las Entidades
GOV
Fiscalizadoras Superiores (EFS) y los auditores internos
en el sector pblico respetando las funciones distintivas y
los requisitos profesionales de cada uno.

INTOSAI
9150

Proporciona lineamientos sobre cmo lograr tanto la

coordinacin y la cooperacin entre las Entidades
GOV
Fiscalizadoras Superiores (EFS) y los auditores internos
en el sector pblico respetando las funciones distintivas y
los requisitos profesionales de cada uno.

16) la contabilidad
Nombre
norma
INTOSAI
9200

INTOSAI
9250

de

la

GOV

Objetivo
Explica la importancia de un proceso normativo
independiente y presenta casos de estudio de algunos
pases de la INTOSAI.

Presenta soluciones desarrolladas por el Grupo de

Trabajo AADA de la INTOSAI y la Iniciativa Internacional
GOV para la Transparencia de la Ayuda (IATI) con el fin de
integrar la elaboracin de los cuadros IFAF en la IATI y
utilizar el registro de la IATI para divulgar la ubicacin de
los cuadros.

ISSAI
Principios de Clasificacin para Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(ISSAI)
El Comit de Normas Profesionales de la INTOSAI decidir sobre la clasificacin apropiada de
documentos de acuerdo con los siguientes principios:
1. Las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) consisten en todos
los documentos endosados por el INCOSAI con el propsito de orientar las normas profesionales de
EFS(s). Esto incluye recomendaciones sobre los requisitos previos legales, de organizacin y de
ndole profesional, as como sobre la conducta de la auditora y de cualquier otra tarea que se haya
delegado a las EFS(s). Cuando sea considerado apropiado, los documentos ISSAI podrn incluir
ejemplos o descripciones de buenas prcticas.
2. A cada documento le es dado un nmero ISSAI de 1 a 4 dgitos. El nmero de dgitos indica el
nivel jerrquico del documento, es decir:
Nivel 1: Principios Fundamentales. Este nivel contiene los principios fundamentales de la INTOSAI.
Los mismos estn presentes en la Declaracin de Lima.
Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las Entidades Fiscalizadoras Superiores Declara y explica los requisitos previos bsicos para el adecuado funcionamiento y conducta
profesional de las EFS(s).
Nivel 3: Principios Fundamentales de Auditora - Contiene los principios fundamentales de la
realizacin de auditoras de entidades pblicas.
Nivel 4: Directrices de Auditora - Traducen los principios de auditora fundamentales a directrices
ms especficas, ms detalladas y operacionales que se pueden utilizar diariamente en las tareas de
auditora.
3. Los prembulos o las observaciones introductorias a las propuestas originales de la INTOSAI no
son considerados parte integrante de las ISSAI en el nivel 2, 3 y 4, a menos que el texto contenido

responda al objetivo de guiar las Normas Profesionales de EFS(s). La informacin contenida en tales
prembulos y observaciones introductorias ser publicada en www.issai.org como informacin
adicional vinculada al documento ISSAI.
4. Los nmeros de documento divisibles por 1000 (o 100 o 10) son preferencialmente dados a los
documentos de alcance general, mientras que los nmeros subsecuentes x001-x999 (o xx01-xx99 o
xxx1-xxx9) son utilizados en los documentos que abordan temas ms especficos dentro del mismo
tema general.
5. Los nmeros entre 1000-9999 son reservados para el nivel 4 (directrices de implementacin) y
estn divididos en segmentos reservados a diferentes temas. Los subcomits de PSC y los grupos
de trabajo de la Meta 3 son responsables de mantener la clasificacin dentro de su tema.
6. Cuando sea conveniente, una referencia a los artculos especficos (o las secciones y las
subdivisiones) dentro de un documento ISSAI puede ser hecha aadiendo el nmero del artculo al
nmero ISSAI con una raya vertical /'. ( Por ejemplo, ISSAI 3000/5.4 se refiere al artculo 5.4 en
ISSAI 3000).
7. Para los documentos que tienen su origen en un ISA (o ISQC) de IFAC/IAASB, los ltimos 3
dgitos del nmero ISSAI son idnticos al nmero ISA (o el nmero ISQC). El nmero ISSAI seala el
ISA con las modificaciones y la directriz complementaria contenidas en la Nota de Prctica. Los
artculos en las Notas de Prctica se numeran P1, P2, P3... etc. para evitar confusin con nmeros
de artculo en el ISA.
8. Cuando sea conveniente, un documento de ISSAI podr contener un anexo que contiene otras
elaboraciones relacionadas con las declaraciones del documento principal. Los artculos en el anexo
deben ser numerados A1, A2, A3... etc. para evitar confusin con nmeros de artculo en el
documento principal.
Debe ser enfatizado que todos los documentos existentes de la INTOSAI estarn incluidos dentro del
marco normativo.
Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV):
9. Las Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza incluyen los documentos endosados por
el INCOSAI y contienen orientaciones sobre control interno, normas de contabilidad y otras materias
dentro de la esfera de responsabilidad administrativa. Esto incluye documentos de orientacin de las
EFS(s) en su evaluacin profesional de medidas adoptadas por autoridades administrativas o que
orientan a autoridades administrativas e incentivan la buena gobernanza.
10. Los nmeros 9000-9999 estn reservados para esta categora de documentos, y la sigla
INTOSAI GOV se utiliza en vez de ISSAI. Con esta enmienda, los principios de clasificacin se
aplican tambin a estos documentos.
Otros documentos:
11. Otros documentos - tales como informes, glosarios, listas de organizaciones o colecciones de
ejemplos para fines puramente de inspiracin - no se numeran. Pueden ser incluidos en el marco
apenas como un anexo a la ISSAI o INTOSAI GOV relevantes.
El documento ya existente Cdigo de tica y Normas de Auditora':
12. El documento ya existente Cdigo de tica y Normas de Auditora' endosado por INCOSAI en
2001 est dividido en 5 documentos y cada uno recibe un nmero ISSAI. El Cdigo de tica
pertenece al nivel 2, mientras que cada uno de los 4 captulos de las Normas de Auditora se

convierte en un documento en el nivel 3. Se cambian los nmeros del artculo de manera tal que el
dgito que indica el nmero del captulo quede excluido