Implicancia de la Canasta de Navidad

[anlisis completo]
TRIBUTARIO

- Por Miguel Torres en 02/12/2015 80 comentarios

Diciembre es el mes de la gratificacin para muchos trabajadores y para algunos mes del aguinaldo
(vale del pavo, canasta de navidad, lechn, etc).
Menciono la palabra algunos, ya que las empresas no estn obligadas a entregar aguinaldos a sus
trabajadores, es una cuestin mas de buenas practicas y mejorar el clima laboral.
La entrega de aguinaldo (canasta de navidad) por parte de la empresa tendr implicancia en 3
rubros: contable, laboral y tributario.

Implicancia Laboral
En este punto debemos analizar los tributos que tendrn incidencia con la planilla de haberes.
En este caso vamos analizar los tributos ms usados: 5ta categora, ONP y Essalud. As como
tambin analizar su incidencia en el calculo de beneficios laborales
5ta Categora
El artculo 34 del TUO de Ley del Impuesto a la renta menciona:
Son rentas de quinta categora las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o
no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
Del artculo anterior se observa que el concepto de aguinaldo es un concepto afecto al impuesto de
5ta categora, por lo tanto deberamos tomarlo en cuenta para dicho calculo.

3 Casos Prcticos de calculo de Renta de 5ta Categora 2015

Beneficios Laborales
En el campo laboral existe conceptos remunerativos y conceptos no remunerativos, estos ltimos
no son computables para clculos de beneficios laborales, ni tampoco para el calculo de
aportaciones y descuentos.
En el inciso d) del artculo 19 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona:
No se consideran remuneraciones computables las siguientes:
()
d) La canasta de Navidad o similares.
Por lo tanto podremos mencionar que el importe recibido como concepto de aguinaldo, es un
concepto no remunerativo no afecto para el calculo de beneficios laborales.

Entrate sobre implicancia de la Canasta de Navidad en el aspecto contable,

tributario y laboral
TUITALO

Implicancia Tributaria

En este punto analizaremos la incidencia sobre dos tributos principales: IGV y RENTA.
Impuesto a la Renta
Un error muy frecuente cuando se analiza el tema de renta sobre un gasto es dirigirnos al TUO de
la LIR, o mencionamos la famosa frase Miguel dame la base Legal.
Particularmente siempre me preguntan sobre un gasto si es deducible o no, siempre menciono que
debemos analizar dos tipos de reglas.

Reglas Generales: Principios tributarios (causalidad, generalidad, etc)

Reglas Especificas: Normas Tributarias (TUO LIR)

Una pequea recomendacin es que siempre prioricen las reglas generales antes de las reglas
especificas.
Continuemos
En el caso del impuesto a la renta, les invito a repasar el inciso l) del artculo 37 del TUO de la
LIR:
l) Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal,
incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud
del vnculo laboral existente y con motivo del cese.
Si el gasto cumple con las reglas generales, podremos mencionar que el gasto implicado en la
compra de aguinaldos es deducible.
Les adjunto algunas RTF sobre temas relacionados a la entrega de aguinaldo.

Impuesto General a las Ventas

En este punto, la clave para entender este artculo sobre la incidencia del IGV son tres palabras:
retiro de bienes.
Para comenzar deben saber el ABC de los conceptos que grava el IGV, eso lo puedes encontrar en
el artculo 1 (es lo bsico que debes saber sobre el IGV).
En el artculo 1) del TUO del IGV, notaras que esta gravado con IGV la venta de bienes muebles en
el pas.
Ahora en el artculo 3, vamos encontrar la definicin de venta, acompenme a revisar el inciso a)
del artculo 3 del TUO del IGV:

a) Venta: ()
2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma,
incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por
esta ley y su reglamento().
Un parntesis:
Te recomend siempre tener tu compendio de normas a la mano, trata de empastarlo o anillarlo por
bloques (LIR, IGV, COMPROBANTES DE PAGO, ETC) y mrcalo, colcale posit, apuntes, etc.
Notamos que el retiro de bienes esta gravado con el IGV, por otro tendremos que pagar el IGV, por
otro lado si hablamos que el retiro de bienes es una venta, surge una pregunta se tendr que emitir
algn comprobante?
La norma base para encontrar la respuesta es el reglamento de comprobantes de pago, para ello
revisemos el numeral 8) del artculo 8 del RCP:
Cuando la transferencia de bienes o la prestacin de servicios se efectegratuitamente, se
consignar en los comprobantes de pago la leyenda: Transferencia gratuita o servicio prestado
gratuitamente, segn sea el caso, precisndose adicionalmente el valor de la venta, el importe de
la cesin en uso o del servicio prestado que hubiera correspondido a dicha operacin.
De la norma anterior se desprende que demos emitir comprobante de pago, en este caso una boleta
de venta.

Es recomendable una boleta de venta por trabajador, tambin es valido una boleta de venta para
todos los trabajadores adjuntando una lista de los trabajadoresbeneficiados.
Declaracin PDT 621
Hemos mencionado que tendremos que emitir una boleta de venta a cada trabajador por el
aguinaldo entregado, pregunta: se anota la boleta de venta en el registro de venta? cmo declaro
la boleta de venta en mi PDT?
Si emites una boleta de venta a titulo gratuito debers de registrar dicho comprobante en tu registro
de ventas.

En el caso de PDT 621 la incidencia es para el IGV, ya que hemos mencionado que esta afecto al
IGV, pero no estar afecto para el tema renta (ya que no hemos percibido ingreso alguno).

Incidencia Contable
En este punto vamos a realizar los asientos contables correspondientes a la adquisicin de
aguinaldos para entregarlos a los trabajadores.
1. Compra de la canasta de navidad (aguinaldo).

2. Destino de la compras

3. Pago de la Factura

4. Entrega de la canasta de navidad a trabajadores

5. Cargo del IGV gravado por el retiro de bienes.

Conclusiones
1.

El aguinaldo (canasta de navidad) esta gravado con el impuesto de 5ta categora.

2.

El aguinaldo es un concepto no remunerativo, no afecto para el calculo debeneficios

laborales.

3.

La compra de aguinaldo para los trabajadores es un gasto deducible.

4.

El IGV ganado en la compra del aguinaldo, tienes que devolverlo mediante la entrega de la
boleta de ventas y declaracin en el PDT 621.