Presupuesto

Se llama presupuesto al clculo y negociacin anticipada de los ingresos y

egresos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una
oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en forma anual, es un plan de
accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos
financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin, el
presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos
planes y programas se formulan por trmino de un ao.
Clasificacin de los presupuestos
Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber:
*Segn la flexibilidad
.-Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el
entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se
utilizaban anteriormente en el sector pblico.
.-Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar
a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la
presupuestacin moderna. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos.
*Segn el periodo de tiempo
.-A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de
operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas
inflacionarias.
.-A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

*Segn el campo de aplicacin en la empresa

.-De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn
en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
-Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas
geogrficas y productos.
-Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La
informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de
mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales.
-Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que
se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
-Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye
en el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de
venta, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.
-Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser
preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital
de trabajo.
-Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la
empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede
ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
.-Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones
capitalizables.
-Presupuesto de Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos
y valores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo

de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organizacin
necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o
trimestralmente.
-Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite
evaluar las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que
se requieren para llevarlas a cabo.
*Segn el sector de la economa en el cual se utilizan
.-Presupuestos del Sector Pblico
Son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se
contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para gastos e
inversiones.
.-Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen tambin como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
Ejecucin y Anlisis
Ejecucin Presupuestaria
La ejecucin presupuestal es poner en ejecucin todas esas actividades u obras
contempladas en el presupuesto, de modo de ejecutarlo todo o sea invertirlo todo tal y
como se haba planeado, o sea logrando los objetivos proyectados para alcanzar las
metas propuestas.
Si el presupuesto no se ejecuta en su totalidad, esto ser siempre negligencia, desidia e
ineficiencia y significa que se dejaron de realizar obras, no se lograron todos los
objetivos ni se alcanzaron las metas. Pero ejecutar el presupuesto en su totalidad
tampoco significa el xito en todo porque los costos pueden haber variado con el paso
de los das y el dinero presupuestado no alcanz o porque las obras se complicaron ms
de lo previsto por causas naturales y otras y se consumi el presupuesto sin lograr
realizarlas en la forma prevista.

Anlisis Financiero
Podemos definir el Anlisis Financiero como el conjunto de tcnicas utilizadas para
diagnosticar la situacin y perspectivas de la empresa, el fin fundamental del anlisis
financiero es poder tomar decisiones adecuadas en el mbito de la empresa.
El anlisis financiero busca obtener algunas medidas y relaciones que faciliten la toma
de decisiones se utilizan ciertas herramientas y tcnicas con varios fines, estas tcnicas
se basan principalmente en la informacin contenida en los estados financieros y
pretenden realizar un diagnstico de la empresa que permita obtener conclusiones
sobre la marcha del negocio y su evolucin futura, podemos mencionar las siguientes:

Obtener una idea preliminar acerca de la existencia y disponibilidad de recursos

para invertirlos en un proyecto determinado.

Nos sirve para darnos una idea de la situacin financiera futura, as como de las

condiciones generales de la empresa y de sus resultados.

Podemos utilizarlo como una herramienta para medir el desempeo de la

administracin o diagnosticar algunos problemas existentes en la empresa.

Hay que decir que para evaluar el desempeo de la administracin de una
empresa, no hay nada mejor que el anlisis de las utilidades, las cuales pueden
incrementarse a travs del manejo adecuado de los recursos que una empresa
dispone, y esto solamente se puede medir mediante el anlisis financiero.

Tipos de Anlisis Financiero:

Anlisis Vertical
Consiste en determinar la participacin relativa de cada rubro sobre una categora
comn.
Establece a estructura del activo (Inversiones) y su financiacin a travs de la
presentacin de ndices de Participacin.
Se puede observar los cambios estructurales.
Anlisis Horizontal
En el anlisis horizontal, lo que se busca es determinar la variacin absoluta o relativa
que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo respecto a otro.
Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un periodo
determinado. Es el anlisis que permite determinar si el comportamiento de la empresa
en un periodo fue bueno, regular o malo.

LA DEPRECIACIN
Definicin:
La depreciacin es la disminucin del valor de propiedad de un activo fijo, producido
por el paso del tiempo, desgaste por uso, el desuso, insuficiencia tcnica, obsolescencia
u otros factores de carcter operativo, tecnolgico, tributario, etc.
MTODO DE LA LNEA RECTA
Es el mtodo ms sencillo y el ms comnmente usado, se basa en el supuesto que la
depreciacin es una funcin del tiempo y no del uso. De este modo se supone que los
servicios potenciales del activo fijo declinan en igual cuanta en cada ejercicio, y que el
costo de los servicios es el mismo, independientemente del grado de utilizacin.

FORMULA:

AMORTIZACIN
Amortizar es el proceso de cancelar una deuda con sus intereses por medio de pagos
peridicos.
El xito en el desarrollo de un esquema de amortizacin depender exclusivamente del
buen criterio del financista para interpretar las condiciones econmicas y desarrollo
futuro de su comunidad.
SISTEMAS DE AMORTIZACIN
En cuanto a la amortizacin de deudas se aplican diversos sistemas y, dentro de cada
uno, hay numerosas variantes que hacen prcticamente inagotable este tema. Todos
estos modelos aplicaciones de las anualidades.

Amortizacin gradual

Este consiste en un sistema por cuotas de valor constante, con intereses sobre saldos.
En este tipo de amortizacin, los pagos son iguales y se hacen en intervalos iguales.

Esta forma de amortizacin fue creada en Europa y es la ms generalizada y de mayor

aplicacin en el campo financiero; es una aplicacin de las anualidades. El problema
resuelto muestra una de las modalidades de la amortizacin gradual.

Calculo de los valores de las amortizaciones

En la amortizacin de una deuda, cada pago o anualidad -que se entrega al acreedor

sirve para pagar los intereses y reducir el importe de la deuda.
En el estudio de la amortizacin se presentan tres problemas bsicos: hallar el importe
de los pagos peridicos, hallar el nmero de pagos necesarios para amortizar una deuda
y hallar la tasa de inters. Todos estos problemas se resuelven planteando las
ecuaciones segn el tipo de anualidad que corresponda a las condiciones convenidas.
Lo nico que difiere es que, en amortizaciones, una vez creado un modelo se procede a
elaborar cuadros de amortizacin en los que se presente el desarrollo de la deuda, hasta
su extincin. Por regla general, estos cuadros se aplican a un monto unitario; en el
siguiente ejemplo se muestra la distribucin ms generalizada de estos cuadros.

Diagrama de Gantt
El grfico de Gantt es la forma habitual de presentar el plan de
ejecucin de un proyecto, recogiendo en las filas la relacin de
actividades a realizar y en las columnas la escala de tiempos que
estamos manejando, mientras la duracin y situacin en el tiempo de
cada actividad se representa mediante una lnea dibujada en el lugar
correspondiente.
Este grfico consiste simplemente en un sistema de coordenadas en que se indica:

En el eje Horizontal: un calendario, o escala de tiempo definido en trminos de

la unidad ms adecuada al trabajo que se va a ejecutar: hora, da, semana, mes,

etc.
En el eje Vertical: Las actividades que constituyen el trabajo a ejecutar. A cada
actividad se hace corresponder una lnea horizontal cuya longitud es
proporcional a su duracin en la cual la medicin efecta con relacin a la

escala definida en el eje horizontal conforme se ilustra.

Smbolos Convencionales: En la elaboracin del grfico de Gantt se acostumbra
utilizar determinados smbolos, aunque pueden disearse muchos otros para
atender las necesidades especficas del usuario.

Mtodo constructivo

Para construir un diagrama de Gantt se han de seguir los siguientes pasos:

Dibujar los ejes horizontal y vertical.
Escribir los nombres de las tareas sobre el eje vertical.
En primer lugar se dibujan los bloques correspondientes a las tareas que no
tienen predecesoras. Se sitan de manera que el lado izquierdo de los bloques

coincida con el instante cero del proyecto (su inicio).

A continuacin, se dibujan los bloques correspondientes a las tareas que slo
dependen de las tareas ya introducidas en el diagrama. Se repite este punto
hasta haber dibujado todas las tareas. En este proceso se han de tener en cuenta
las consideraciones siguientes:
o Las dependencias fin-inicio se representan alineando el final del bloque
o

de la tarea predecesora con el inicio del bloque de la tarea dependiente.

Las dependencias final-finales se representan alineando los finales de los

bloques de las tareas predecesora y dependiente.

Las dependencias inicio-inicio se representan alineando los inicios de los

bloques de las tareas predecesora y dependiente.

Los retardos se representan desplazando la tarea dependiente hacia la
derecha en el caso de retardos positivos y hacia la izquierda en el caso de
retardos negativos.

Diagrama de PERT
Es un modelo para la administracin y gestin de proyectos, PERT es bsicamente un
mtodo para analizar las tareas involucradas en completar un proyecto dado,
especialmente el tiempo para completar cada tarea, e identificar el tiempo mnimo
necesario para completar el proyecto total.
Caractersticas

Es un grafo, o sea, un conjunto de puntos (nodos) unidos por flechas.

Representa las relaciones entre las tareas del proyecto, no su distribucin

temporal.
Las flechas del grafo corresponden a las tareas del proyecto.
Los nodos del grafo, representado por crculos o rectngulos, corresponden a
instantes del proyecto. Cada nodo puede representar hasta dos instantes
distintos, el inicio mnimo de las tareas que parten del nodo y el final mximo

de las tareas que llegan al mismo.

Es una herramienta de clculo, y una representacin visual de las dependencias
entre las tareas del proyecto.

Redes PERT y principios: Son la parte ms famosa de PERT, son diagramas de

lneas de tiempo que se interconectan. PERT est diseado para proyectos de gran
escala, que se ejecutan de una vez, complejos y no rutinarios.
Para que se utiliza
1) Planificacin: Recursos requeridos y Plazos en forma global
2) Programacin de actividades: Plazos detallados, Actividades especficas y
Relaciones de precedencia
3) Medidas de control: Supervisin y Seguimiento
Pasos
FORMACIN DE UNA LISTA DE LAS ACTIVIDADES QUE INTEGRAN EL
PROYECTO.
DETERMINACIN DE LA SECUENCIA U ORDEN DE LAS ACTIVIDADES
TRAZO DE LA RED
Actividad-Evento
Numeracin de eventos
Nombramiento de las Actividades
De un evento pueden salir y llegar varias actividades
Las flecas pueden ser ascendentes o descendentes, lneas continuas o quebradas
Diagramas

Cada actividad se representa por una flecha.

Cada suceso o situacin se representar por un crculo, elipse, o cuadrado, en

cuyo interior se consignar un nmero.

En consecuencia cada actividad estar limitada por 2 nmeros, de los cuales el

2 siempre ser mayor que el 1.

Entre dos sucesos o nudos solo puede haber una actividad.
A veces es necesaria la utilizacin de actividades ficticias