A IMPORTNCIA DA ANLISE DAS DEMONSTRAES

CONTBEIS NUMA PERSPECTIVA ORGANIZACIONAL

THE IMPORTANCE OF ANALYSIS OF FINANCIAL STATEMENTS IN
PERSPECTIVE ORGANIZATIONAL
Elivelton Augusto Oliveira Gomes (UNISEPE/FVR)
Liliane Viana Coelho (UNISEPE/FVR)
RubensVieira Neto (UNISEPE/FVR)
Anderson Gomes (UNISEPE/FVR)
Agnaldo Brabo Furtado (UNISEPE/FVR)
Igor Gabriel Lima (UNISEPE/FVR)

RESUMO
O presente estudo enfatiza a importncia das Anlises de Demonstraes Contbeis
para a ascenso e sade financeira de uma organizao. O principal objetivo deste
estudo se insere na perspectiva abordar conhecimentos acerca das analise de
demonstraes contbeis, relacionando essas ferramentas de contabilidade com os
fatores organizacionais. A partir da anlise das demonstraes contbeis se torna
possvel evidenciar e confrontar informaes e elementos patrimoniais de uma
organizao, evidenciando assim aspectos relativos realidade econmica e
patrimonial da empresa, fatores esses que faz com que aperfeioem as aes da
empresa de maneira estratgica para possveis tomadas de decises, apresentando
dados esclarecedores aos seus usurios sobre a sua situao atual.
Palavras-chave: Analises
Patrimoniais. Decises.

de

Demonstraes

Contbeis.

Organizacionais.

ABSTRACT
This study emphasizes the importance of the analysis of financial statements for the
rise and financial health of an organization. The aim of this study falls within the
perspective addressing knowledge about the analysis of financial statements, relating
these accounting tools with organizational factors. From the analysis of the financial
statements is made possible evidence and confront information or intangible assets
of an organization, thus revealing aspects of the economic and economic reality of
the company, factors that causes that improve the actions of the strategically
company for possible taken decisions, with enlightening information to its users about
their current situation.
Keywords: Analyses of Financial Statements. Organizational. Equity. Decisions.

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1. Introduo
O principal objetivo deste estudo se insere na perspectiva elucidar
conhecimentos contbeis que possam auxiliar tanto o pblico interno quanto externo
de uma empresa a compreender a importncia das Anlises de Demonstraes
Contbeis para o sucesso, transparncia e credibilidade de uma organizao.
No primeiro momento foram elucidados preceitos referentes temtica em
questo, apresentando os principais conceitos sobre a Anlise das Demonstraes
Contbeis, bem como seu objetivo no segmento organizacional.
Em seguida foram abordados conhecimentos acerca das anlises a partir de
ndices de balanos, bem como definindo as principais analises de balanos e suas
finalidades.
As demonstraes contbeis so relatrios que dimensionam a real situao
financeira e patrimonial de uma organizao em determinado perodo. Essa
ferramenta de gesto imprescindvel para as empresas, pois os mtodos de
anlise das demonstraes contbeis so fontes de dados que auxiliam as
organizaes nas tomadas de decises.
O presente estudo abrange questes acerca das regras e tcnicas de
contabilidade, enquanto fundamento que auxilia na gesto empresarial. Por fim
foram estabelecidos os resultados das pesquisas, atravs da anlise do contedo e
reflexo sobre o mesmo.
2. Metodologia
O presente estudo precedeu de maneira epistemolgica, delimitando uma
temtica e a partir da levantando questes acerca dos conceitos das Cincias
Contbeis, mais precisamente sobre Anlise de Demonstraes Contbeis, numa
perspectiva empresarial. Os estudos precedero de maneira terica embasando-se
em literaturas especficas. Os recursos que foram utilizados no decorrer da
construo do trabalho se caracterizam a partir de pesquisas na internet, em livros,
estudos na biblioteca e imprescindivelmente a relao com o professor orientador,
com o intuito de viabilizar fundamentos e conhecimentos acerca do assunto, levando
em considerao as ideias de autores renomados que tratam da temtica em
questo.
3. Definies acerca das Demonstraes Contbeis
Marion (2006, p.26) considera a contabilidade como um instrumento pelo qual
ajuda a administrao de uma empresa nas tomadas de decises, avaliando e
analisando todos os dados econmicos da organizao a partir de relatrios. As
demonstraes contbeis se caracterizam como os prprios relatrios ou sumrios
que evidenciam os aspectos econmicos e ou patrimoniais.
As principais demonstraes contbeis tm por finalidade realizar um balano
patrimonial, caracterizando assim os bens e tambm a posio financeira de uma
determinada organizao. A Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) um
tipo de demonstrao que evidencia os lucros e ou prejuzos em um tempo de
exerccio pr-determinado, comparando assim despesas, receitas e outras
atividades econmico-financeiras do perodo. (Bruni e Fam, 2006, p.77).

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Outro tipo de demonstrao contbil a Demonstrao de Lucros ou

Prejuzos Acumulados (DLPA) que configura aes de reinvestimento do capital, ou
melhor, do lucro lquido a partir da integrao com o BP E DRE, esclarece atravs
de relatrios e notas explicativas a situao patrimonial e resultados da empresa.
(Bruni e Fam, 2006p.77).
Os autores acima ainda expressam conhecimentos acerca da Demonstrao
de Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR) a qual j no faz parte do escopo de
Demonstraes Obrigatrias contudo tem a finalidade de indicar a origem dos
recursos bem como as suas aplicaes no prazo de um ano e tambm da
Demonstrao de Fluxo de Caixa (DFC) que se refere s alteraes desenvolvidas
no saldo de caixa.
Nesse sentido Braga (1999, p.166) diz que a anlise das demonstraes
contbeis so importantes instrumentos gerenciais que permite aos administradores
de uma empresa ter uma viso mais ampla dos negcios da organizao, garantindo
que de certa forma os recursos da empresa sejam aplicados de maneira eficiente e
principalmente de acordo com as metas e objetivos operacionais e institucionais da
organizao. As informaes contbeis devem ser desenvolvidas juntamente com a
rea administrativa da empresa levando em considerao os fatores que envolvem
planejamento, execuo e anlise do desempenho.
Compreende-se que as Demonstraes Contbeis so de suma importncia
para as pessoas que compe o cenrio organizacional, desde o presente at os
funcionrios, pois possibilita o esclarecimento das aes econmicas e informaes
patrimoniais da empresa. As Demonstraes Contbeis tambm interessam ao
pblico externo, tais como acionistas, clientes, fornecedores e etc., sendo estes
usurios das demonstraes.
Silva (2001, p.71) acrescenta que as Demonstraes Contbeis se constituem
como um meio de comunicao, um canal pelo qual a empresa apresenta
informaes e dados aos diferentes usurios internos e externos Caracterizando
assim transparncia em suas operaes, atingindo assim uma dimenso que
transpassa o contexto fiscal e compreende a dimenso tica. Segundo o autor uma
empresa consciente de suas funes para com seus fornecedores, clientes,
acionistas, investidores e funcionrios tm estabelecido informaes cada vez mais
precisas de sua real funcionalidade.
Iudcibus (1998, p.20) define as anlises de demonstraes contbeis como
uma "a arte de saber extrair relaes fiteis, para o objetivo econmico que tivermos
em mente, dos relatrios contbeis tradicionais e de suas extenses e
detalhamentos (...)..
As demonstraes financeiras dizem respeito aos relatrios construdos a
partir dos dados da empresa, as anlises de balano iro transformar esses dados
em informaes mais condizentes com a realidade financeira da empresa.
Os dados iniciais se adquirem da contabilidade, sendo submetidos a
evidenciar de fato e periodicamente uma gama de procedimentos contbeis
inseridos nas atividades da empresa, envolvendo demonstraes dos resultados
obtidos durante um prazo determinado, possveis alteraes em seu patrimnio
lquido. (MATARAZZO, 2010, p.4).
2.1. Anlise de Balanos

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Para Iudcibus (1998, p.20) a anlise a partir da extrao de dados teis dos
relatrios contbeis visa refletir sobre os objetivos financeiros da empresa.
De acordo com Brizolla, (2008, p. 28) A contabilidade retrata, por meio do
balano, a situao patrimonial da empresa em determinada data, propiciando aos
analistas o conhecimento de seus bens e direitos, de suas obrigaes e de sua
estrutura patrimonial.
2.2 Anlises a partir de ndices
Os ndices financeiros revelam aspectos que dizem respeito situao
econmica da empresa, sendo ento a sua principal caracterstica fornecer uma
viso ampla da estrutura, situao financeira e liquidez da empresa. Dependendo da
profundidade da anlise precisa-se de uma quantidade maior de ndices.
Marion (2002, p. 36) argumenta que os ndices so:
[...] relaes que se estabelecem entre duas grandezas;
facilitam sensivelmente o trabalho do analista, uma vez que a
apreciao de certas relaes ou percentuais mais significativa
(relevante) que a observao de montantes, por si s. [...]
entretanto, que o analista dever tomar uma srie de
precaues quanto a interpretao dos ndices. Muitas vezes,
podem dar falsa imagem de uma situao.
A citao acima chama ateno para o fato de que o analista necessita tomar
cuidado ao interpretar os ndices, pois os mesmos podem apresentar uma imagem
distorcida da real situao.
Os ndices de balano revelam as relaes entre as contas e os resultados
das atividades de uma empresa, ou seja, o prprio conceito de ndice configura-se
como aquilo que expressa alguma qualidade, os gestores utilizam este instrumento
para melhoria da elaborao de seus projetos, servindo como medida para as
diferentes questes econmicas e financeiras processadas dentro de um
empreendimento. Atravs dos ndices de balano se torna possvel constituir um
quadro avaliativo da empresa (MATARAZZO, 2010, p.82-83).
Os ndices so importantes ferramentas informativas, pois revelam a real
situao de solvncia ou liquidez das empresas, de maneira como a empresa vai
saldar suas contas ou ento como sero destinados os recursos da mesma, obtendo
dados sobre a rentabilidade. Esse processo exige que sejam analisados os ndices
em relao ao prazo estabelecido, por esse fato outros indicadores como o de
rotatividade so importantes, pois torna possvel analisar os giros do estoque, os
prazos de recebimentos, os de pagamento por parte dos consumidores entre outros
(MATARAZZO, 1998 p. 142).
Marion (2002 p. 74) argumenta que as metodologias de anlise de balano
apresentam critrios cientficos, todavia so escolhidos os indicadores de anlise
aos quais passaram por um processo de comparao a partir de padres definidos,
a partir d j se torna possvel ter algum diagnstico sobre os fatores analisados,
que serviram para possveis tomadas de decises.
2.3 Avaliao dos ndices
Os tipos de avaliaes de ndices contbeis mais comuns so:

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Avaliao Intrnseca: Que configura a anlise de elementos qualitativos

internos correspondendo assim os fatores que circunscrevem o balano patrimonial,
tais como estoque, aplicaes financeiras, investimentos e etc.
Avaliao por ndice-padro: Tem como finalidade comparar um
determinado ndice da em presa com um modelo padro, buscando a partir disto
analisar se a elevao de um ndice negativa ou positiva, estabelecendo nesse
procedimento respostas aos valores encontrados.
Comparao temporal: Este tipo de avaliao fundamenta a anlise dos
dados da empresa em perodos sequenciais, possibilitando observar possveis
oscilaes e rendimentos. Este tipo de avaliao tambm tem a finalidade de
mapear e acompanhar possveis evolues e declnios dos elementos e recursos
patrimoniais, e tambm apresenta os resultados obtidos pela empresa em
determinado perodo de tempo. (WALCZAC, 2008 p. 25); (Duarte; Lamounier, 2007,
p. 09-28).
2.4 Anlises de balanos e suas finalidades
Assaf Neto (2003, p.97) diz que a anlise de balanos visa descrever a
posio econmica da empresa, embasado nas informaes contbeis, prevendo
tendncias futuras e evoluo.
As metodologias empregadas na Anlise de Balano respeitam critrios
cientficos para chegar a resultados e concluses. Inicialmente so escolhidos
indicadores de anlises, esses passam por testes comparando com padres j
estabelecidos. Os elementos analisados apresentam algum diagnstico o que serve
de impulso para possveis tomadas de decises (MATARAZZO, 1998, p.276).
Para a extrao de informaes financeiras, patrimoniais e econmicas, de
uma organizao, se faz necessrio algumas tcnicas para anlise de balano,
sendo as mais conhecidas e mais eficientes segundo Miguel (2009, p. 11), as:
Anlise horizontal, anlise vertical, anlise dos ndices e quocientes, sendo estes
ltimos melhores para analisar a sade financeira das empresas.
-Anlise Horizontal: que indicam o crescimento de itens dos balanos e
resultados de acordo com os perodos.
-Anlise Vertical: refere-se avaliao da estrutura de itens bem como o
crescimento e evoluo no tempo.
-Anlise de Liquidez e do Endividamento: Esse tipo de anlise relaciona as
contas do balano, indicando se a organizao utiliza mais recurso de bandos ou
fornecedores e ou se a mesma utiliza recursos prprios, se os recursos de terceiros
tm seu vencimento previsto em maior parte em curto prazo ou em longo prazo.
-Anlise da Rotatividade: diz respeito ao tempo que os recursos patrimoniais
se renovam em um perodo de tempo.
-Anlise de Rentabilidade: So quocientes que comparam a lucratividade
com vendas lquidas, o retorno sobre o investimento, e tambm sobre o patrimnio
lquido.
-Retorno Sobre o Investimento: indica os lucros obtidos pela empresa em
relao a toda a sua aplicao.

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-Retorno sobre o Patrimnio Lquido: Expressa os resultados globais da

empresa no que tange os recursos prprios e de terceiros.
-Anlise do Fluxo de Caixa; Este tipo de anlise evidencia se a empresa
ter condies de cumprir com seus compromissos fiscais e financeiros, u por outro
lado se est buscando recursos que venham incrementar a insuficincia de caixa.
Compreende-se que atravs das interpretaes das anlises transforma um
conjunto de dados em informaes, passando assim a ter valores determinantes
para servir de ponto de partida para delinear perspectivas futuras.
Fortes (2001, p.52) considera que ainda no existe nenhuma ferramenta ou
sistema de registro, controle e analise patrimonial que seja mais eficaz no contexto
empresarial do que a contabilidade. As diferentes decises empresariais muitas
vezes dependem dos aspectos contbeis.
O autor acima chama a ateno dos procedimentos contbeis como
imprescindvel para o desenvolvimento satisfatrio de um empreendimento, certa
vez que a contabilidade uma cincia especfica para auxiliar nos procedimentos
que envolvam controle, gastos, fluxo, capital de giro e etc., da sua importncia para
dar suporte ao setor administrativo de uma organizao.
Perez Jr e Begalli (1999, p. 195) afirmam que em geral o objetivo da anlise
o de extrair dados das demonstraes contbeis a fim de articular as tomadas de
decises, conhecendo assim a estruturao e sade financeira da organizao bem
como seu desenvolvimento operacional.
A partir das palavras de Assaf Neto (1998, p.12) pode-se considerar que a
anlise das demonstraes contbeis tem o intuito de apresentar informaes
acerca do passado, presente e futuro de uma empresa, com base nos
demonstrativos determinando muitas vezes possvel evoluo da empresa.
Nesse sentido Silva (1999, p.21-22) infere expressando que para que uma
empresa evolua e obtenha ascenso em seus negcios so imprescindveis que
sejam levados em considerao seus aspectos de organizao interna e externa,
tais como projetos, nvel de economia do pas, clientes, fornecedores, funcionrios e
etc.
O autor acima pontua diversos fatores que esto intrinsicamente atrelados s
questes contbeis de uma empresa, pois evidente que o que move um
empreendimento so os fatores econmicos e financeiros dos mesmos, ou seja, a
empresa deve levar em considerao todas as suas aes e contar com o auxlio de
mtodos contbeis eficazes para melhor gerir suas aes econmicas e realizar
suas projees de maneira assertiva.
Matarazzo (1998, p.19) diz que "os relatrios de anlise devem ser
elaborados como se fossem dirigidos a leigos, ainda que no o sejam, isto , sua
linguagem deve ser inteligvel por qualquer dirigente de nvel mdio de empresa,
gerente de banco ou gerente de crdito".
importante destacar a partir da citao acima que a anlise de interesse e
de importncia significativa para todos os pblicos ao qual a empresa se relaciona.
Por esse motivo a linguagem e a forma demonstrativa dos relatrios deve ser
acessvel a todos, de maneira com que todos compreendam os dispostos.

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4. Resultados e Discusses
Os principais assuntos abordados neste artigo tratam da importncia das
Demonstraes Contbeis para evidenciar a situao econmica e financeira das
organizaes, sendo possvel revelar tais situaes a partir de ndices, e tambm
avaliar o que ocorreu em determinado prazo de exerccio.
As anlises tm por finalidade gerar informaes uteis para tomadas de
decises partindo das demonstraes extradas, sendo assim esta tcnica interpreta
os demonstrativos financeiros de uma empresa.
Para que sejam elaboradas as Demonstraes contbeis necessrio que a
empresa repasse informaes financeiras e patrimoniais para a contabilidade,
quando a organizao no tiver esse setor agregado.
O processo de contabilidade e respectivamente de Demonstraes Contbeis
exige uma adequada gesto financeira, que analise, planeje e articule o controle
financeiro de maneira correta, a partir de instrumentos que permitam obter relatrios
e ndices que se aproximem ao mximo dos fatores exercidos, tais como saldo de
caixa, patrimnio, estoques, contas a pagar e a receber, enfim so essas e outras
que exigem a utilidade contbil e de anlise de demonstraes.
Uma vez que a empresa assume as ferramentas de Demonstraes
Contbeis, a gesto passa a ter uma viso mais estratgica dos seus negcios, pois
por meio das informaes podero ser tomadas decises operacionais como:
compra, venda investimentos, financiamentos, e etc. importante que a empresa
saiba adequadamente qual a sua real posio econmica para que a mesma
obtenha crescimento e ascenso no mercado, e a contabilidade auxilia
significativamente neste processo.
Como resultado das pesquisas pode-se dizer as anlises a partir de ndices
so importantes ferramentas contbeis, que evidenciam questes referentes
situao financeira de uma empresa a ser analisada, a parir destes instrumentos a
organizao pode avaliar a sua capacidade de pagamento ou de saldar seus
compromissos em prazos pr determinados. Para isso os ndices refletem a
capacidade da empresa bem como a situao financeira em curto prazo, longo
prazo ou em prazo imediato.
5. Concluses
Conclui-se que as Demonstraes Contbeis so de suma importncia numa
organizao, pois reflete a situao financeira e patrimonial da empresa, fatores
estes que permitem articular aes para tomadas de decises como
reinvestimentos, aplicaes, crescimento dos empreendimentos, enfim auxilia a
empresa no que tange o planejamento e controle financeiro.
Pode-se constatar que as Demonstraes Financeiras so ferramentas
indispensveis para anlise de balanos, e devem demonstrar ndices que retratem
verdadeiramente as reais situaes da empresa. As demonstraes financeiras so
utilizadas para anlises podendo assim evidenciar estrutura de capitais, liquidez,
previses, falncia entre outros giros de uma organizao.

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 importante frisar que a Anlise das Demonstraes Contbeis no se

configuram apenas como clculos e resultados finais e sim como informaes muito
relevantes para aes remediativas e tomadas de iniciativas por parte de uma
organizao.
Pode-se dizer que os mtodos de anlise das demonstraes contbeis so
meios de interpretao de dados, que resultam em informaes relevantes que
auxiliam na gesto financeira de uma organizao, possibilitando aos
administradores projees mais precisas e eficientes para as tomadas de decises.

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