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Presidente
Secretario
Vocal
Miembro Suplente
ASESOR:
MG. CPC. JUAN ROMAN SANCHEZ PANTA
N de Libro: 01
N de Folio: 11.13
N de Acta: 016-JE-CT-2015-05/FCC
Fecha de aprobacin: 08/02/2016
Resolucin de Sustentacin: N11016-DFCC
DEDICATORIA
El presente trabajo est dedicado
a Dios, a nuestros padres
y a
AGRADECIMIENTO
TABLA DE CONTENIDOS
LISTA DE TABLAS
5.3:
LA
EMPRESA
REALIZA
OPERACIONES
NO
ACUERDO
AL
PORCENTAJE
QUE
LE
CORRESPONDE?....................................................................................67
TABLA N 5.9: EL PAGO DE PERCEPCIN DE IGV IMPACTA EN LA
SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA?........................................68
TABLA N 5.10: CREE USTED QUE EL SISTEMA DE PERCEPCIONES
DE
IGV
RESTA
EL
CAPITAL
DE
TRABAJO
DE
LA
EMPRESA?...............................................................................................69
TABLA
5.11:
LOS
TRIBUTOS
SON
CANCELADOS
5.15:
MENSUALMENTE
LAS
OPERACIONES
10
11
LISTA DE GRFICOS
5.4:
LA
EMPRESA
REALIZA
OPERACIONES
N 5.5:
A LA EMPRESA EN UN PROCESO
DE
5.7:
LA
EMPRESA
REALIZA
EL
PAGO
DE
PERCEPCIONES
5.8:
DE
LA
EMPRESA
ACUERDO
AL
REALIZA
EL
PORCENTAJE
PAGO
DE
QUE
LE
CORRESPONDE?....................................................................................67
GRFICO N 5.9: EL PAGO DE PERCEPCIN DE IGV IMPACTA EN LA
SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA?........................................68
12
GRFICO
5.10:
CREE
USTED
QUE
EL
SISTEMA
DE
5.11:
LOS
TRIBUTOS
SON
CANCELADOS
5.15:
MENSUALMENTE
LAS
OPERACIONES
5.16:
SE
ELABORA
UN
CRONOGRAMA
DE
13
14
RESUMEN
La presente investigacin titulada El rgimen de Percepcin de IGV y su
incidencia en la liquidez de la Empresa la Peruanita SAC, ha planteado
determinar en qu medida el Rgimen de Percepcin del IGV afecta
significativamente la Liquidez de la Empresa La Peruanita SAC que se
dedica a la comercializacin de productos masivos.
La investigacin es correlacional descriptiva, no experimental y la poblacin
comprende a los trabajadores de la empresa la Peruanita SAC; a quienes
se les aplic una encuesta annima con calificacin basada en la Escala
de Likert; cuyos datos se procesaron utilizando el Software SPSS versin
22.0.
En su desarrollo se emple estadsticos descriptivos de frecuencia y
porcentajes, y para la contrastacin de las hiptesis, se consider las
correlaciones bivariadas, aplicando la prueba de Chi Cuadrado de Pearson,
tambin se utiliz el anlisis de ratios liquidez.
Los resultados obtenidos por el anlisis estadstico nos indican que el
rgimen de percepcin de IGV afecta significativamente a la liquidez de la
empresa la Peruanita SAC, de igual forma, utilizando los Estados
Financieros, al realizar un anlisis ms detallado, riguroso, exacto y vlido
como es el anlisis de ratios, se constat que el rgimen de percepcin de
IGV s le afecta significativamente a empresa La Peruanita SAC, pues le
resta liquidez para hacer frente a sus obligaciones corrientes a corto plazo,
siendo esto negativo para la empresa.
15
ABSTRACT
This research titled " The Perception of VAT regime and its impact on the
liquidity of the company La Peruanita SAC " has raised to determine to what
extent the Perception of VAT regime significantly affects the liquidity of the
company La Peruanita SAC which is dedicated to the commercialization of
mass products.
The research is correlational descriptive, not experimental and the
population includes workers of the company La Peruanita SAC; to those
who applied them an anonymous survey with rating based on the Likert
Scale; whose data were processed using the Software SPSS version 22.0.
Descriptive statistics of frequency and percentages was used in its
development, and for the verification of the hypothesis, was considered the
bivariate correlations, applying the Pearson Chi square test, also was used
the analysis of ratios liquidity.
The results obtained by the statistical analysis indicate us that the
Perception of VAT regime affects significantly to the liquidity of the company
La Peruanita SAC, in the same way, using the Financial Statements to
perform a more detailed analysis, rigorous, accurate and valid as ratios
analysis, it was found that the Perception of VAT regime do significantly
affects the company La Peruanita SAC, then subtracts liquidity to meet its
current short-term obligations, being this negative for the company.
16
INDICE
TABLA DE CONTENIDOS ........................................................................9
RESUMEN...............................................................................................15
ABSTRACT .............................................................................................16
I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................20
1.1
1.2
Objetivos de la Investigacin...................................................23
Importancia ...............................................................................24
17
b.
Compensacin ..........................................................................39
18
19
CAPTULO I
impuesto generara
multas.
21
22
23
1.4 Justificacin
1.5 Importancia
24
25
CAPITULO II
26
los
contribuyentes,
generndoles
sobrecostos
restndoles
27
28
29
siguientes,
pudiendo
compensarlos
con
otra
deuda
30
Cossio (2012 p.11) nos dice que el Rgimen de Percepcin del IGV es
un rgimen aplicable a la venta interna de determinados bienes
gravados con el IGV.
designan
determinados
contribuyentes
como
Agentes
de
Percepcin, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del
Impuesto General a las Ventas (IGV) que sus clientes van a generar
luego, por sus operaciones de venta interna. Cabe sealar que este
caso, el cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
31
sistemas
Administracin
del
IGV
Tributaria
son
procedimientos
(Sunat),
obligando
que
a
utiliza
la
determinados
32
por
la
Administracin
Tributaria
como
agentes
de retencin y percepcin.
33
Alva (2013, Pag. 274), nos dice que el rgimen es importante pues
considera que el IGV constituye un tributo que es trasladado al
adquiriente de bienes o al usuario de servicio, y en la prctica le
pertenece al Estado, este ltimo procurara idear frmulas que le
permitan recaudarlo de la mejor manera y al menor costo tributario.
Es por ello que surgen los mecanismos de recuperacin adelantada o
anticipada del IGV, lo cual permite al Estado recuperar el IGV cobrado
y obliga en parte a evitar que los operadores se queden con este
impuesto.
Este tipo de medidas procura tener dos objetivos perfectamente
delimitados:
-
34
35
36
tales.
Los sujetos excluidos como agentes de percepcin dejaran de
efectuar la percepcin por los pagos que le realicen a partir de
la fecha en que opera su exclusin.
Los Responsables Solidarios segn el Cdigo Tributario D.S 1332013-EF (2013), dice que son responsables solidarios con el
contribuyente las empresas porteadoras que transporten productos
gravados con tributos, si no cumplen los requisitos que sealen las
leyes tributarias para el transporte de dichos productos. Los agentes de
retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o
percepcin a que estaban obligados. Efectuada la retencin o
percepcin el agente es el nico responsable ante la Administracin
Tributaria.
Importe de la percepcin
37
38
b. Compensacin
La compensacin es uno de los medios de extincin de la obligacin
tributaria, mediante la cual sta puede ser compensada, total o
parcialmente, por la Administracin Tributaria, con los crditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente que correspondan a perodos no prescritos, sean
administrados por el mismo rgano administrador (SUNAT) y cuya
recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.
Las percepciones realizadas por el proveedor, son deducidas por el
cliente contra el IGV a pagar, a travs de su declaracin jurada
mensual; sin embargo las percepciones no aplicadas pueden
compensarse contra deuda tributaria como impuesto a la renta, IGV,
multas e intereses.
La solicitud de compensacin se realiza a travs del Formulario Virtual
N 1648, ingresando a la opcin OTRAS DECLARACIONES Y
SOLICITUDES en SUNAT OPERACIONES EN LNEA (SOL).
39
Normas legales
a. Leyes y Decretos Legislativos
Ley
29173,
Publicado
el
23
de
diciembre
de
2007.
Ley
28053,
Publicado
el
08
de
marzo
de
2003.
b. Decretos Supremos
2.2.2 Liquidez
40
41
Flores (2012, pag. 187) nos define a los Ratios Financieros como
ndices, cociente, razn o relacin, expresan el valor de una magnitud
e funcin de otra y se obtienen dividiendo un valor por otro. De esta
forma tambin podemos apreciar cuantas veces est contenida una
magnitud (que hemos puesto en el numerador) en otra que hemos
indicado en el denominador.
puesto
que
de
lo
contrario
la
informacin
42
43
44
Siendo la razn:
Prueba Acida:
Flores (2012, p. 193) nos dice que la prueba acida establece con
mayor propiedad la cobertura de las obligaciones de la empresa a
corto plazo. Es una medida ms apropiada para medir la liquidez
porque descarta a los inventarios y a los gastos pagados por
anticipado en razn que son desembolsos ya realizados.
45
Siendo la razn:
...
Garcia (2009 p.20) nos dice que aos atrs los inventarios, al ser
ms lentos de convertirse en efectivo, (pues deban pasar
previamente por un proceso de transformacin, acumulacin y
venta), no representaban una garanta apropiada al momento de
tener que liquidar un negocio y por lo tanto se deban excluirse del
activo corriente para efectos de medir la liquidez inmediata.
Capital de trabajo
Flores (2012 p.190) nos dice que el capital de trabajo nos muestra
el exceso de Activo Corriente que posee la empresa para afrontar
sus obligaciones corrientes.
Siendo la razn:
46
Activos Corrientes
Flores (2010 p. 301), los activos corrientes son aquellos activos que
son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo
inferior a un ao. Ejemplo de estos activos adems de caja y
bancos, se tienen las inversiones a corto plazo, la cartera y los
inventar
Agente de percepcin
Velloso (2006 p. 274), nos dice que el agente de percepcin es
aquel sujeto que siendo acreedor del contribuyente en una relacin
laboral, comercial, civil o contractual es designado por ley para
recibir del contribuyente un determinado monto y lo entregue al
Fisco, aqu se adiciona un cobro adicional. El agente de percepcin
es acreedor del contribuyente, por lo que al solicitar el pago de su
deuda, cobra adems el porcentaje de percepcin que ha sido
puesto a su cargo.
Capacidad Contributiva
Barrios (2012) sostiene que la capacidad contributiva es la
capacidad econmica de poder contribuir a los gastos pblicos, que
47
Cliente
Basauri (2012 p.15) define al cliente como al sujeto que adquiere
bienes de un agente de percepcin.
Consumidor final
Artculo 12 de la Ley 29173 seala al consumidor final al sujeto
que cumple en forma concurrente con las siguientes condiciones,
las cuales debern ser verificadas por el agente de percepcin al
momento en que se realiza el cobro:
00/100
nuevos
soles
(S/.
700.00),
por
48
Estados Financieros
Flores (2010 p. 241) define a los Estados Financieros como
documentos contables debidamente sustentados y expresados en
trminos monetarios que muestran la situacin financiera y
econmica de una empresa por periodo determinado.
Importe de la percepcin
El artculo 10 de la Ley 29173 seala que el importe de la
percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de
venta de los bienes, los porcentajes sealados mediante Decreto
Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en
un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
49
Liquidez
Flores (2012 p.190) Es un ratio que mide la liquidez corriente que
tiene la empresa, para afrontar sus obligaciones a corto plazo.
Muestra la habilidad que tiene la gerencia para poder cumplir sus
obligaciones a corto plazo.
Obligacin de Percepcin
Villanueva (2014, p. 634), seala que la obligacin de Percepcin
es una manifestacin del poder tributario, su regulacin debe estar
sometida al cumplimiento de los principios constitucionales
previstos en el artculo 74 de la Constitucin.
Pasivos Corrientes
Flores (2012 p. 32), seala que los pasivos corrientes son dbitos
de funcionamientos o prestamos obtenidos a corto plazo por la
adquisicin de mercaderas, materias primas, servicios recibidos,
50
Precio de venta
Alva (2013 p.287), considera al precio de venta a la suma que
incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.
Ratios Financieros
Flores (2012 p.187) define a los ratios financieros como ndices,
cociente, razn o relacin, expresan el valor de una magnitud en
funcin de otra y se obtiene dividiendo un valor por otro.
Tasas Tributarias
El Cdigo Tributario D.S 133-2013-EF (2013) seala que la tasa es
el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
51
Tributo
Villegas (2001 p.67), define tributo como la prestacin de dinero
que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
52
CAPITULO III
Variable
Dimensiones
Indicadores
Variable
Porcentajes
Independiente (x)
Bienes
Rgimen de
Sanciones Tributarias
Percepciones de IGV
Variable
Ratio de Liquidez
Dependientes (y)
Corriente
Ratios de Liquidez
Liquidez de la
Empresa La Peruanita
SAC
Ratio de Capital de
Trabajo
54
3.3 Hiptesis
Rgimen
de
las
Percepciones
del
IGV
incide
55
CAPITULO IV
IV.- METODOLOGIA
correlacional
descriptiva,
porque
describe
las
56
la
obtencin de datos.
57
TABLA N 4.1
RESUMEN DE PROCESAMIENTO DE CASOS
N
Casos
Vlido
Excluido
%
18
100,0
,0
18
100,0
Total
Alfa de Cronbach
,595
N de elementos
18
58
Grado de Confiabilidad
Elevada
> 0.90
Aceptable
> 0.75
Media
< 0.50
Baja
< 0.25
59
CAPITULO V
V.- RESULTADOS
Vlido Nunca
Casi nunca
Total
Frecuenci
a
12
6
18
Porcentaje
66,7
33,3
100,0
Porcentaje
vlido
66,7
33,3
100,0
Porcentaje
acumulado
66,7
100,0
60
TABLA N 5.2
PARA TODAS LAS OPERACIONES DE VENTAS SE EMITEN LOS
COMPROBANTES DE PAGO RESPECTIVOS?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Casi siempre
Siempre
Total
7
11
18
38,9
61,1
100,0
Porcentaje
vlido
38,9
61,1
100,0
Porcentaje
acumulado
38,9
100,0
61
TABLA N 5.3
LA EMPRESA REALIZA OPERACIONES NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Casi nunca
Forma ocasional
Total
8
10
18
44,4
55,6
100,0
Porcentaje
vlido
44,4
55,6
100,0
Porcentaje
acumulado
44,4
100,0
62
TABLA N 5.4
LA EMPRESA REALIZA OPERACIONES EXONERADAS CON EL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Nunca
18
100,0
Porcentaje
Porcentaje acumulado
vlido
100,0
100,0
63
TABLA N 5.5
A LA EMPRESA EN UN PROCESO DE FISCALIZACIN LE HAN DETERMINADO
DEUDA POR ESTAR MAL DETERMINADO EL CRDITO FISCAL?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Nunca
18
Porcentaje
vlido
100,0
Porcentaje acumulado
100,0
100,0
64
TABLA N 5.6
LA EMPRESA ESTA AFECTA AL RGIMEN DE PERCEPCIONES DE IGV?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Nunca
18
Porcentaje
vlido
100,0
100,0
Porcentaje acumulado
100,0
65
TABLA N 5.7
LA EMPRESA REALIZA EL PAGO DE PERCEPCIONES OPORTUNAMENTE?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Casi siempre
Siempre
Total
10
8
18
55,6
44,4
100,0
Porcentaje
vlido
55,6
44,4
100,0
Porcentaje
acumulado
55,6
100,0
66
TABLA N 5.8
LA EMPRESA REALIZA EL PAGO DE PERCEPCIONES DE ACUERDO AL
PORCENTAJE QUE LE CORRESPONDE?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Siempre
18
Porcentaje
Porcentaje
vlido
acumulado
100,0
100,0
100,0
67
TABLA N 5.9
EL PAGO DE PERCEPCIN DE IGV IMPACTA EN LA SITUACIN FINANCIERA
DE LA EMPRESA?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Casi siempre
Siempre
Total
10
8
18
55,6
44,4
100,0
Porcentaje
vlido
55,6
44,4
100,0
Porcentaje
acumulado
55,6
100,0
TABLA N 5.10
CREE USTED QUE EL SISTEMA DE PERCEPCIONES DE IGV RESTA EL
CAPITAL DE TRABAJO DE LA EMPRESA?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Forma ocasional
Casi siempre
Siempre
Total
1
8
9
18
5,6
44,4
50,0
100,0
Porcentaje
vlido
5,6
44,4
50,0
100,0
Porcentaje
acumulado
5,6
50,0
100,0
TABLA N 5.11
LOS TRIBUTOS SON CANCELADOS OPORTUNAMENTE HASTA SU FECHA DE
VENCIMIENTO?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Casi siempre
Siempre
Total
11
7
18
61,1
38,9
100,0
Porcentaje
vlido
61,1
38,9
100,0
Porcentaje
acumulado
61,1
100,0
70
TABLA N 5.12
LAS DEUDAS SON PAGADAS OPORTUNAMENTE SEGN LOS PLAZOS
OTORGADOS POR LOS PROVEEDORES?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Forma ocasional
Casi siempre
Siempre
Total
6
11
1
18
33,3
61,1
5,6
100,0
Porcentaje
vlido
33,3
61,1
5,6
100,0
Porcentaje
acumulado
33,3
94,4
100,0
TABLA N 5.13
LA EMPRESA INVIERTE EN ACCIONES DE OTRAS EMPRESAS?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Nunca
18
Porcentaje
vlido
100,0
Porcentaje acumulado
100,0
100,0
72
TABLA N 5.14
TIENE LA EMPRESA SUFICIENTE LIQUIDEZ PARA CUMPLIR CON SUS
OBLIGACIONES CORRIENTES?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Forma ocasional
Casi siempre
Total
9
9
18
50,0
50,0
100,0
Porcentaje
vlido
50,0
50,0
100,0
Porcentaje
acumulado
50,0
100,0
TABLA N 5.15
MENSUALMENTE LAS OPERACIONES COMERCIALES PERMITEN LA
CANCELACIN OPORTUNA DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS?
Vlido
Forma ocasional
Casi siempre
Siempre
Total
Frecuenci
Porcentaje
a
6
33,3
11
61,1
1
5,6
18
100,0
Porcentaje
vlido
33,3
61,1
5,6
100,0
Porcentaje
acumulado
33,3
94,4
100,0
mensualmente
la
operaciones
comerciales
permiten
la
74
Forma ocasional
Casi siempre
Total
11
7
18
61,1
38,9
100,0
Porcentaje
vlido
61,1
38,9
100,0
Porcentaje
acumulado
61,1
100,0
TABLA N 5.17
SE REALIZA LOS PAGOS DE ACUERDO AL CRONOGRAMA DE PAGO?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Forma ocasional
Casi siempre
Total
6
12
18
33,3
66,7
100,0
Porcentaje
vlido
33,3
66,7
100,0
Porcentaje
acumulado
33,3
100,0
GRFICO N 5.17
SE REALIZA LOS PAGOS DE ACUERDO AL CRONOGRAMA DE PAGO?
76
TABLA N 5.18
LA EMPRESA RECURRE A UN FINANCIAMIENTO EXTERNO?
Frecuencia Porcentaje
Vlido
Forma ocasional
Porcentaje
Porcentaje
vlido
acumulado
38,9
38,9
38,9
Casi siempre
11
61,1
61,1
100,0
Total
18
100,0
100,0
77
TABLA N 5.19
TABULACION CRUZADA
V1
Bajo
V2
Bajo
Alto
Total
Alto
Total
Recuento
10
12
Recuento esperado
8,0
4,0
12,0
Recuento esperado
4,0
2,0
6,0
Recuento
12
18
12,0
6,0
18,0
Recuento
Recuento esperado
TABLA N 5.20
PRUEBAS DE CHI-CUADRADO
Valor
Chi-cuadrado de
Pearson
Correccin de
continuidadb
Razn de verosimilitud
gl
Significacin
Significacin
Sig. asinttica
exacta (2
exacta (1
(2 caras)
caras)
cara)
4,500a
,034
2,531
,112
4,463
,035
,107
4,250
,057
,039
18
78
TABLA N 5.21
MEDIDAS SIMTRICAS
Valor
Nominal por Nominal
Aprox. Sig.
Phi
,500
,034
V de Cramer
,500
,034
Coeficiente de contingencia
,447
,034
N de casos vlidos
18
GRFICO N 5.19
V2*V1 TABULACIN CRUZADA
79
Interpretacin:
Cabe sealar que la Tablas cruzadas hemos observado que tres de los
recuentos esperados son menores que 5 y uno que es mayor que 5 por
ende no ha develado la plena incidencia de las Percepciones del IGV pero
sta a su vez tiene trascendencia Regular en la Liquidez.
a. Planteamiento de hiptesis:
b. Nivel de significancia :
80
81
Liquidez General:
Activo Corriente
Pasivo Corriente
dic-15
dic-14
Variacion
1,450,288
1,175,799
1,271,292
1,092,217
178,996
83,582
1.23
1.16
0.07
82
GRFICO N 5.20
RATIO DE LIQUIDEZ GENERAL
Liquidez Corriente
1.5
1
0.5
0
dic-15
1.23
dic-14
1.16
Varicacin
0.07
Interpretacin:
Los coeficientes siguientes muestran que la compaa est en
capacidad de cumplir con las deudas contradas a corto plazo Al 31 de
Diciembre del 2015 y 2014 respectivamente. Asimismo se muestra una
sustancial mejora en la capacidad de pago en el ao 2015 en relacin
al ao 2014, tenemos una variacin positiva de S/.0.07. (Es razonable).
Este resultado se da porque la empresa cuenta con gran cantidad de
existencias y la mayora de estas, estn afectas al rgimen de
percepcin de IGV.
83
Reglas:
1.- Se lee en nuevos soles (dos decimales).
2.- Si es mayor a 1 es razonable.
TABLA N 5.23
Prueba Acida:
Activo C.-Exist.-G.P.A.
Pasivo Corriente
dic-15
dic-14
Variacion
145,273
1,175,799
168,519
1,092,217
(23,246)
83,582
0.12
0.15
-0.03
84
GRFICO N 5.21
RATIO DE PRUEBA ACIDA
Prueba cida
0.15
0.1
0.05
0
-0.05
dic-15
0.12
dic-14
0.15
Varicacin
-0.03
Interpretacin:
Para el ao 2015 la empresa tiene S/. 0.12 para cubrir cada nuevo sol
de deuda corriente (Es no razonable). Comparado con el periodo
anterior hay una variacin negativa de S/. 0.03.
El resultado muestra que la empresa no cuenta con la suficiente
liquidez para cubrir el pago de las obligaciones a corto plazo.
85
Prueba Defensiva
Caja Bancos+Valores neg.
Pasivo Corriente
dic-15
dic-14
Variacion
8,363
1,175,799
10,116
1,092,217
(1,753)
83,582
0.01
0.01
0.00
GRFICO N 5.22
RATIO DE PRUEBA DEFENSIVA
Prueba defensiva
0.01
0.008
0.006
0.004
0.002
0
dic-15
0.01
dic-14
0.01
Varicacin
86
Interpretacin:
Para el ao 2015 la empresa tiene S/0.01 para cubrir cada nuevo sol
de deuda corriente. Comparado con el periodo anterior no hay
variacin. El resultado muestra que la empresa no tiene liquidez
inmediata para cubrir gastos inmediatos.
Reglas:
1.- Se lee en nuevos soles (dos decimales).
2.- Si es mayor a 1 es razonable.
87
TABLA N 5.25
RATIO DE CAPITAL DE TRABAJO
Capital de Trabajo
dic-15
dic-14
Variacion
1,450,288
(1,175,799)
1,271,292
(1,092,217)
178,996
(83,582)
Capital de Trabajo
274,489
179,075
95,414
GRFICO N 5.23
RATIO DE CAPITAL DE TRABAJO
Capital de trabajo
300,000
250,000
200,000
150,000
100,000
50,000
dic-15
catal de trabajo
274,489
dic-14
179,075
Varicacin
95,414
Interpretacin:
El capital de trabajo neto del 2015 fue de S/. 274,489. No es razonable
porque el Activo corriente no es mucho mayor al doble del pasivo
corriente. Comparado con el periodo anterior hay una variacin positiva
de S/. 95,414. La compaa no muestra un slido capital de trabajo,
pues los activos son muy pocos a diferencia de los pasivos siendo esto
negativo para la administracin de la empresa.
88
CAPITULO VI
89
relacin entre ellas, lo que indica que el resultado obtenido del anlisis del
chi cuadrado refiere que el rgimen de percepciones de IGV afecta
significativamente la Liquidez de la Empresa la Peruanita SAC. Si bien es
cierto que se acepta los resultados del anlisis estadstico, tambin
podemos validar nuestra hiptesis de investigacin en estudio, con los
datos obtenidos del anlisis de los ratios financieros, siendo estas las
razones que expresan el valor de una magnitud, en funcin de otra de los
estados financieros de la empresa y cuyo objetivo es conseguir una
informacin distinta y complementaria a la de las cifras absolutas, guiando
a los gerentes hacia una buena direccin de la organizacin.
90
91
92
Percepciones del IGV pues es un impuesto que se est pagando por algo
que todava no hemos vendido ni hemos usado. Realizando un proceso de
encuestas al rea de contabilidad de la empresa La Peruanita SAC
estudiando la influencia de dos variables, la primera el rgimen de
percepciones de IGV y la segunda la liquidez de la Empresa la Peruanita
SAC, despus de una anlisis estadstico, obtuvimos como resultado que
nuestras variables de estudio son estadsticamente dependiente entre si,
queriendo decir que hay relacin entre ellas, diciendo que rgimen de
percepciones de IGV afecta significativamente la Liquidez de la Empresa la
Peruanita SAC, pero no solo hemos realizado este anlisis sino el anlisis
de los ratios financieros, siendo ms racionales, exactos y verdicos pues
muestra informacin real de los Estados Financieros de la Empresa La
Peruanita SAC, mostrando el anlisis de la situacin financiera en un
momento determinado en la cual se obtiene medidas y datos que son
significativos, tiles para la toma de decisiones de la gerencia, el cual el
resultado obtenido del anlisis de los ratios de liquidez fue, que le afecta
significativamente a empresa La Peruanita SAC, pues le resta liquidez para
hacer frente a sus obligaciones corrientes a corto plazo, siendo esto
negativo para nuestra empresa, pues sufre de inestabilidad financiera al no
ser capaz de hacer frente a sus obligaciones, algo similar vemos reflejado
en una las investigaciones consideradas como antecedentes en nuestra
investigacin El rgimen de los Pago adelantado del IGV de percepciones
a las Importaciones y su efecto en la liquidez en las empresas Importadoras
93
94
95
CAPITULO VII
VII.- CONCLUSIONES
97
CAPITULO VIII
VIII.- RECOMENDACIONES
98
CAPITULO IX
IX.- REFERENCIA BIBLIOGRAFIA
ALVA
MATTEUCCI,
Juan
Mario.
Manual
de
Detracciones
y su
de
Cultura
Universitaria.
2011.
Disponible:
99
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechopucp/article/viewFile/977
6/10187. Consultado el 8 de Noviembre de 2015.
ORDENADO
DEL
CODIGO
TRIBUTARIO
DECRETO
100
SUNAT.
Orientacin
Tributaria.
Disponible
en:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=
101
102
ANEXO
103
MATRIZ DE CONSISTENCIA:
EL RGIMEN DE PERCEPCION DEL IGV Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA LA PERUANITA SAC
PERIODO 2014-2015
PROBLEMA
OBJETIVO
HIPOTESIS
VARIABLE
POBLACION Y MUESTRA
Problema General:
Objetivo General:
Hiptesis General:
Variable
En qu medida el Rgimen
Determinar en qu medida el
El Rgimen de Percepcin
(x):
De acuerdo a la naturaleza
de
Rgimen de percepcin de
Liquidez de la Empresa La
significativamente la Liquidez
IGV.
una investigacin
Peruanita SAC?
de la Empresa La Peruanita
Objetivos Especficos:
SAC.
Dimensiones:
Demostrar en qu medida el
Hiptesis Especificas:
Bienes
buscar la solucin en
En qu medida el Rgimen
Rgimen de Percepcin de
El Rgimen de Percepcin
de
IGV
de
corriente de la Empresa La
significativamente
de la Empresa La Peruanita
Peruanita SAC.
Liquidez
Problema Especfico:
Percepcin
del
SAC?
IGV
IGV
corriente
afecta
Independiente
METODOLOGIA
correlacional
la
Porcentajes
en el problema
la
Infracciones Sanciones
Planteado.
de
incide
el
Rgimen
IGV en la
de
en la
de
Liquidez de la Empresa La
IGV
incide
significativamente
obligaciones de la empresa
la Empresa La Peruanita
La Peruanita SAC.
en
la
Diseo de Investigacin :
obligaciones de la empresa
Dimensiones:
El diseo de investigacin
La Peruanita SAC.
Ratios de Liquidez
de nuestra investigacin es
Determinar en qu medida el
El Rgimen de Percepcin
Rgimen de Percepcin de
de
en el capital de trabajo de la
significativamente
Empresa
trabajo de la Empresa
capital de trabajo de la
Peruanita
Peruanita SAC.
La
estar
La Peruanita SAC.
Descriptivo correlacional.
Peruanita SAC.
En qu medida el Rgimen
La
poblacin
Tributarias.
El Rgimen de Percepcin
capacidad de
SAC?
La
Nivel:
SAC?
Poblacin:
funcin a la dependencia
Indicadores:
Rgimen de Percepcin de
descriptiva,
afecta
Establecer en qu medida
En qu medida incide el
Tipo:
IGV
incide
en
el
no
Indicadores:
transeccional
transversales.
experimental
o
104
ESTADOS FINANCIEROS
105
106
PORCENTAJES DE PERCEPCIN
N
1
CONCEPTO
PORCENTAJE APLICABLE
BASE LEGAL
Combustibles lquidos
derivados del petrleo
Resolucin de
Superintendencia N
128- 2002/SUNAT
Bienes importados de
manera definitiva
Bienes incluidos en el
Apndice 1 de la Ley
N 29173 y Decreto
Supremo N 0912013-EF
Resolucin de
Superintendencia N
203- 2003/SUNAT.
Segunda Disposicin
Transitoria de la Ley
N 29173.
Resolucin de
Superintendencia N
058- 2006/SUNAT.
Segunda Disposicin
Transitoria de la Ley
N 29173.
107
Ley N 29173
APNDICE 1
RELACIN DE BIENES CUYA VENTA EST SUJETA AL RGIMEN DE PERCEPCIN DEL
IGV
REFERENCIA
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMEN
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 1101.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10
y
2201.90.00.90/2202.90.00.00
Cerveza de malta.
Dixido de carbono.
dems
108
10
11
12
14
109
15
(Numeral 15 sustituido por el numeral 1.1 del artculo 1 del Decreto Supremo N. 091-2013EF, publicado el 14.5.2013, vigente desde el 15.5.2013).
15 TEXTO ANTERIOR
: TEXTO ANTERIOR
Productos laminados planos; alambrn;
Bienes comprendidos en alguna de las
barras; perfiles;
alambre; tiras; tubos;
siguientes
subpartidas
nacionales:
accesorios de tuberas; cables, trenzas,
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
eslingas y artculos similares; de fundicin,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
(chinches), grapas y artculos similares; de
7301.20.00.00,
fundicin, hierro o acero, incluso con cabeza
7303.00.00.00/7307.99.00.00,
de otras materias, excepto de cabeza de
7312.10.10.00/7313.00.90.00
y
cobre.
7317.00.00.00.(1)
1
110
16
(Numeral 16 sustituido por el numeral 1.1 del Artculo 1 del Decreto Supremo N. 091-2013EF, publicado el 14.5.2013, vigente desde el 15.5.2013).
16
TEXTO ANTERIOR
Adoquines, encintados (bordillos), losas,
placas, baldosas, losetas, cubos, dados y
artculos similares.
17
TEXTO ANTERIOR
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
6901.00.00.00/6906.00.00.00,
6909.11.00.00/6909.90.00.00;
6910.10.00.00/6910.90.00.00.
(Numeral 17 sustituido por el numeral 1.1 del artculo 1 del Decreto Supremo N. 091-2013EF, publicado el 14.5.2013, vigente desde el 15.5.2013).
17
TEXTO ANTERIOR
Fregaderos (piletas de lavar), lavabos,
Pedestales de lavabo, baeras, bids,
inodoros, cisternas (depsitos de agua) para
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares,
de cermica, para usos sanitarios.
TEXTO ANTERIOR
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
6910 .10.00.00/6910.90.00.00.
111
18
(Numeral 18 sustituido por el numeral 1.1 del artculo 1 del Decreto Supremo N. 091-2013EF, publicado el 14.5.2013, vigente desde el 15.5.2013).
18
TEXTO ANTERIOR
Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos
19
TEXTO ANTERIOR
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
2009.11.00.00 /2009.90.00.00.
Slo los discos pticos y estuches porta
disco, comprendidos en alguna de las
siguientes
subpartidas
nacionales:
3923.10.00.00,
3923.21.00.00,
3923.29.00.90,
3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
22
23
24
25
Chocolate
y
dems
preparaciones
alimenticias que contengan cacao.
112
26
27
28
29
Cementos hidrulicos
Portland, aluminosos).
pulverizar,
30
Bienes
considerados
como
insumos
qumicos que pueden ser utilizados en la
Minera Ilegal, segn el Decreto Legislativo
N. 1103.
31
Productos farmacuticos.
32
33
(sin
113
34
Semimanufacturas y manufacturas de
plstico (incluye, entre otros, barras, varillas
y perfiles; tubos; revestimientos para el
suelo, paredes o techos; placas, lminas,
hojas, cintas, tiras y dems formas planas;
baeras, duchas, fregaderos, lavabos, bids,
inodoros y sus asientos y tapas, cisternas
para inodoros y artculos sanitarios e
higinicos similares; bobinas, carretes,
canillas y soportes similares; vajilla y
artculos de cocina o de uso domstico y
artculos de higiene o tocador; artculos para
la construccin y dems manufacturas de
plstico y manufacturas de las dems
materias de las partidas 39.01 a 39.14.
35
36
37
38
114
39
40
41
115
FORMATO DE ENCUESTAS
CUESTIONARIO
Estimado seor (a):
La presente herramienta de investigacin; tiene por objetivo sustentar,
concluir y presentar recomendaciones sobre EL RGIMEN DE
PERCIONES DE IGV Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA LA PERUANITA SAC PERIODO 2014-2015; y teniendo en
consideracin que usted pertenece al rea contable de la Empresa La
Peruanita SAC; solicito su colaboracin a travs del desarrollo del presente
cuestionario y sobre lo cual agradezco anticipadamente su atencin.
Instrucciones
116
I.
Datos generales
1. Edad:
2. Genero
a. Masculino
b. Femenino
3. Estado Civil
a. Sin pareja (soltero, Viudo)
b. Con pareja (Casado, conviviente)
II.
Datos especficos
117
CN
FO
CS
le
han
determinado
118
Liquidez
de
la
Empresa
La
CN
FO
CS
cancelados
Peruanita SAC
Los
tributos
son
deudas
son
pagadas
la
liquidez para
empresa
cumplir
suficiente
con
sus
obligaciones corrientes?
119
permiten
la
empresa
recurre
un
financiamiento externo?
120
121