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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA VICERRECTORADO

ACADEMICO
COORDINACION DE EVALUACION ACADEMICA

TRABAJO PRCTICO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL
CODIGO: 673
FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: JULIO-2012
FECHA DE DEVOLUCION: 10-11-2012
NOMBRE DEL ESTUDIANTE: YUBISAY ROMERO M.
CEDULA DE IDENTIDAD: V-11.604.057
CENTRO LOCAL: YARACUY
CARRERA: CONTADURIA PBLICA
NUMERO DE ORIGINALES: 36
FIRMA DEL ESTUDIANTE:

MODULO I, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.


1. De conformidad con la Ley de Impuestos Sobre La Renta. Quines no
estn obligados a realizar el ajuste inicial por inflacin?
El Articulo 173 Pargrafo Primero de la Ley de Impuesto sobre la Renta
Establece: Los contribuyentes que habitualmente realicen actividades
empresariales no mercantiles (Fundaciones y Asociaciones Civiles, los
Centros Educativos,

Honorarios Profesionales y las personas naturales

que den en arrendamiento sus bienes inmuebles o que los vendan) y que
lleven libros de contabilidad, podrn acogerse al sistema de ajustes por
inflacin en las mismas condiciones establecidas para los obligados a
someterse al mismo. Una vez se haya acogido al sistema integral de ajuste
a que se contrae este ttulo, no podr sustraerse de l, cualquiera que sea
su actividad empresarial.
2. Defina Qu son activos y pasivos, monetarios y no monetarios?
El Articulo 173 Pargrafo Segundo de la Ley de Impuesto sobre la Renta
Establece: Se consideran como activos y pasivos no monetarios, aquellas
partidas del Balance General histrico del Contribuyente que por su
naturaleza o caractersticas son susceptibles de protegerse de la inflacin,
tales como: los inventarios, mercancas en trnsito, activos fijos, edificios,
terrenos, maquinarias, mobiliario, equipos, construcciones en proceso,
inversiones permanentes, inversiones convertibles en acciones, cargos y
crditos diferidos y activos intangibles.
Es decir: Las partidas del Activo y Pasivo no monetarias, son aquellas que
por su propia naturaleza estn protegidas. Por lo menos en parte, contra
los efectos de la inflacin. Esta proteccin ser positiva cuando la
diferencia entre su valor actual y el histrico es superior a la inflacin y
ser negativa cuando esa diferencia sea menor a la inflacin, en un
determinado periodo. El Patrimonio tambin es considerado una partida
no monetaria.
El Articulo 173 Pargrafo Cuarto de la Ley de Impuesto sobre la Renta
Establece: Debern excluirse de los activos y pasivos no monetarios, las
capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efecto de las
devaluaciones de la moneda y cualesquiera revalorizaciones de activos no

monetarios no autorizados por esta Ley. Tambin debern excluirse de los


activos y pasivos, los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su
totalidad a la produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos,
exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley y los
bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente ni otras
actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por esta Ley.
Es decir: Las partidas del Activo y Pasivo monetarias, son todos los bienes,
derechos y obligaciones de una persona natural o jurdica, los cuales por
su naturaleza NO estn protegidos, se disminuye su poder adquisitivo al
deteriorarse la moneda por efectos de la inflacin. Ejemplo: efectivo en caja
y bancos, cuentas por cobrar o pagar a accionistas, administradores, etc,
los crditos y deudas con clausula de reajustabilidad o en moneda
extranjera y los intereses cobrados o pagados por anticipado o registrados
como cargos o crditos diferidos, etc.
3. Qu es el ndice de Precio al Consumidor y que caractersticas debe
tener?
El ndice de Precios al Consumidor (IPC) se obtiene en base a una lista de
bienes y servicios representativos de la economa del pas, en cuanto al
consumo familiar y determina

el valor

de compra promedio de los

artculos que lo conforman, por un periodo determinado, para luego


compararlo con la cesta de otros periodos anteriores. Obteniendo la
diferencia, sabremos si el ndice de Precios al Consumidor aumento o
disminuyo en ese periodo.
Caractersticas que debe tener el ndice de Precios al Consumidor:
Debe ser un ndice representativo del nivel general de precios.
Que sea preparado por la autoridad competente de su elaboracin.
Que el acceso sea generalizado, donde cualquier persona pueda
solicitar

ndice

comunicaciones

General
existentes,

de

Precios,

tales

como:

por

los

prensa,

medios

de

publicaciones

peridicas, internet, etc.


Que la publicacin del ndice General de Precios, sea de publicacin
regular.

4. Qu establece la Ley del I.S.L.R., en

relacin a la enajenacin por

personas naturales y actividades no comerciales susceptibles de generar


rentas?
El Articulo 177 de la Ley de Impuesto sobre la Renta Establece: Las
personas naturales, las sociedades de personas o comunidades no
comerciantes que enajenen bienes susceptibles de generar rentas sujetas
al impuesto establecido en esta Ley, para efectos de determinar dichas
rentas, tendrn derecho a actualizar el costo de adquisicin y las mejoras
de tales bienes, con base en la variacin experimentada por el ndice de

Precios al Consumidor (IPC). Del rea Metropolitana de Caracas, elaborado


por el Banco Central de Venezuela, en el lapso comprendido entre el mes
de su adquisicin y el de su enajenacin. El valor inicial actualizado ser el
que se deduzca del precio de enajenacin para determinar la renta
gravable. En este caso no ser necesaria la inscripcin en el Registro de
Activos Actualizados, establecidos en esta Ley.
El costo ajustado deducible no podr exceder del monto pactado para la
enajenacin, de tal manera que no se generen perdidas en la operacin.
Es decir, las personas naturales, sociedades o comunidades, que vendan
bienes que puedan impuestos, podrn actualizar el valor de compra y las
mejoras que tengan esos bienes, en base al I.P.C.
5. Explique el tratamiento contable fiscal de la actualizacin de los Activos y
Pasivos no monetarios.
Para los Activos no monetarios: El aumento del activo no monetario es por
el DEBE Y se actualiza el Patrimonio por el HABER. La disminucin del
activo no monetario es todo lo contrario, se actualiza el Patrimonio por el
DEBE y se disminuye el activo no monetario por el HABER.
Para los Pasivos no monetarios: El aumento del pasivo no monetario se
actualiza el Patrimonio por el DEBE y se aumenta el pasivo no monetario
por el HABER La disminucin del pasivo no monetario es todo lo contrario,
se disminuye el pasivo no monetario por el DEBE y se actualiza el
Patrimonio por el HABER..

ACTIVO NO MONETARIO
AUMENTO

DISMINUCION

DEBE
Aumento

HABER
Actualizacin del

del

Activo

no Patrimonio

DEBE
Actualizacin del

HABER
Disminucin del

Patrimonio

Activo

monetario

no

monetario

PASIVO NO MONETARIO
AUMENTO

DISMINUCION

DEBE
Actualizacin del

HABER
Aumento
del

Patrimonio

Pasivo

DEBE
Disminucin del

no Pasivo

monetario

monetario

MODULO I, UNIDAD 2, OBJETIVO 2.

no

HABER
Actualizacin del
Patrimonio

1. Explique de conformidad con la Ley del I.S.L.R., el uso de la cuenta


Reajuste por inflacin y muestre a travs de un cuadro el tratamiento
contable
El Articulo 178 de la Ley de Impuesto sobre la Renta Establece: A los solo
efectos tributarios, los contribuyentes a que se refiere el artculo 173 de
esta Ley, una vez realizado el ajuste inicial debern reajustar al cierre de
cada ejercicio gravable, sus activos y pasivos no monetarios, el Patrimonio
al inicio del ejercicio y los aumentos y disminuciones del Patrimonio
durante el ejercicio, distintos de las ganancias o las perdidas, conforme al
procedimiento que a continuacin se seala. El mayor o menor valor que se
genere al actualizar los activos y pasivos no monetarios el Patrimonio al
inicio del ejercicio y los aumentos y disminuciones del Patrimonio durante
el ejercicio, distintos de las ganancias o las perdidas, sern acumulados en
una cuenta de conciliacin fiscal que se denominara Reajustes por
Inflacin y que se tomara en consideracin para la determinacin de la
renta gravable, con excepcin de las empresas en etapa preoperativa, para
las cuales el Reajustes por Inflacin solo se tomara en consideracin para
la determinacin de la renta gravable, en el periodo siguiente a aquel en
que se incorporaron en el sistema de ajustes por inflacin de conformidad
con lo establecido en el artculo 174 de esta Ley.
Es decir, todos los contribuyentes que hayan realizado el ajuste inicial
debern reajustar al cierre de cada ejercicio gravable, para determinar as
la diferencia existente (aumento o disminucin)

que se genero al

actualizar los activos y pasivos no monetarios y el Patrimonio. A excepcin


de las empresas en etapa de iniciacin, que se le condonara dicha fase
hasta que la empresa este operativa y haya hecho el ajuste inicial
correspondiente..

ACTIVO NO MONETARIO
AUMENTO
DEBE
Aumento

del

Activo

no inflacin

DISMINUCION

HABER
DEBE
Reajuste
por Reajuste

por

inflacin

HABER
Disminucin del
Activo

monetario

no

monetario

PASIVO NO MONETARIO
AUMENTO
DISMINUCION
DEBE
Reajuste
inflacin

por

HABER
Aumento
del
Pasivo

DEBE
Disminucin del

no Pasivo
5

no

HABER
Reajuste
por
inflacin

monetario

monetario

2. Qu establece la Ley del I.S.L.R., en relacin al reajuste del Patrimonio


neto y cules son las partidas que deben excluirse de los activos, pasivos y
Patrimonio neto?
El Articulo 184 de la Ley de Impuesto sobre la Renta Establece: Se
acumularan en la partida de Reajuste por inflacin, como una disminucin
o aumento de la renta gravable, el incremento o disminucin del valor que
resulte de reajustar anualmente el Patrimonio neto al inicio del ejercicio
gravable, con base a la variacin experimentada por el ndice de Precios al
Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el
Banco Central de Venezuela, en el ejercicio gravable. Para estos fines se
entender por Patrimonio Neto la diferencia entre el total de los Activos y
Pasivos monetarios y no monetarios.
Debern excluirse de los Activos y Pasivos y del Patrimonio neto, las
cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas,
filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con
lo establecido en el artculo 177 de esta Ley. Tambin debern excluirse los
bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccin de
utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos
al impuesto establecido por esta Ley.

3. Explique de conformidad con lo establecido en la Ley del I.S.L.R. Cules


aportes no se consideran incremento del Patrimonio?
El Articulo 185 de la Ley de Impuesto sobre la Renta Establece: No sern
considerados incrementos del Patrimonio, las revalorizaciones de los
bienes y derechos del contribuyente distintos de los originados para las
inversiones negociables en las bolsas de valores. Los aportes de los
accionistas pendientes de capitalizar al cierre del ejercicio gravable, deben
ser capitalizados en el

ejercicio gravable siguiente, caso contrario se

consideraran pasivos monetarios. Igualmente no se consideran aumentos


de Patrimonio las utilidades del contribuyente en el ejercicio gravable, aun
en los casos de cierres contables menores a un ao.
4. Explique de conformidad con lo establecido en la Ley del I.S.L.R. Cules
son los conceptos que deben contener los Libros de Registro de Control
Fiscal?
El Articulo 192 de la Ley de Impuesto sobre la Renta Establece: Los
contribuyentes sujetos al sistema integral de ajuste y reajuste por efectos
de la inflacin, previsto en este Titulo, debern llevar un Libro adicional
fiscal donde se registraran todas las operaciones que sean necesarias, de

conformidad con las normas, condiciones y requisitos previstos en el


Reglamento de esta Ley y en especial las siguientes:
a) El Balance General Fiscal actualizado inicial (final al cierre del
ejercicio gravable anterior) reajustado con la variacin el ndice de
Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas,
elaborado por el Banco Central de Venezuela, durante el ejercicio
gravable. Este balance servir de base para el clculo del ajuste al
Patrimonio inicial contenido en el artculo 184 de esta Ley.
b) Los detalles de los ajustes de las partidas no monetarias de
conformidad a lo previsto en el artculo 179 de esta Ley.
c) Los asientos por las exclusiones fiscales histricas al Patrimonio,
previstas en el artculo 184 de esta Ley.
d) Los asientos de ajustes y reajuste previstos en este Captulo con el
detalle de sus clculos.
e) El balance General Fiscal Actualizado Final, incluyendo todos los
asientos y exclusiones previstas en esta Ley, donde se muestren en
el Patrimonio en forma separada, las cuentas Reajustes por
Inflacin, Actualizacin del Patrimonio y Exclusiones Fiscales
f)

histricas al Patrimonio.
Una conciliacin entre los resultados histricos del ejercicio y la
renta gravable.

5. Explique de conformidad con lo establecido en la Ley del I.S.L.R. Cul es


el tratamiento contable del aumento del Patrimonio Neto?
El Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en su Artculo 112
Establece: Se cargar a la cuenta de Reajustes por Inflacin y acreditara a
la cuenta de Actualizacin de Patrimonio, el mayor valor que resulte de
actualizar anualmente los aumentos de Patrimonio neto de contribuyente
durante el ejercicio gravable.
Pargrafo nico: Para efectos de este articulo se consideran aumentos de
Patrimonio: Los aumentos del capital social del contribuyente, los aportes
personales que haga el empresario, socio, comunero o accionista, los
enjugues de prdidas y toda otra cantidad que los propietarios del
establecimiento o negocio aporten dentro del ejercicio tributario que
aumenten el Patrimonio neto de la empresa. Ejemplo:

CUENTA

DEBE

Reajuste por Inflacin

HABER

1.000.000,oo

Actualizacin del Patrimonio

1.000.000,oo

MODULO II, UNIDAD 3, OBJETIVO 3.


La empresa Altagracia, C. A. le suministra la siguiente Informacin, a fin de que
usted, determine el Balance General Inicial Fiscal ajustado por inflacin.

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11

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13

14

15

MODULO II, UNIDAD 4, OBJETIVO 4.


La empresa Altagracia, C. A., le suministra la siguiente informacin, con la
finalidad de que usted, elabore el Balance General Reajustado Fiscal al cierre del
ejercicio del ao 2009.

16

INDICE:
MODULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1
1. De conformidad con la Ley de Impuestos Sobre La Renta. Quines no
estn obligados a realizar el ajuste inicial por inflacin?....................Pg.: 2
2. Defina Qu son activos y pasivos, monetarios y no monetarios? . Pg.: 2
3. Qu es el ndice de Precio al Consumidor y que caractersticas debe
tener? ... Pg.: 3
4. Qu establece la Ley del I.S.L.R., en

relacin a la enajenacin por

personas naturales y actividades no comerciales susceptibles de generar


rentas?............................................................................................ Pg.: 4
5. Explique el tratamiento contable fiscal de la actualizacin de los Activos y
Pasivos no monetarios.... Pg.: 4
MODULO I, UNIDAD 2, OBJETIVO 2.

17

1. Explique de conformidad con la Ley del I.S.L.R., el uso de la cuenta


Reajuste por inflacin y muestre a travs de un cuadro el tratamiento
contable... Pg.: 5
2. Qu establece la Ley del I.S.L.R., en relacin al reajuste del Patrimonio
neto y cules son las partidas que deben excluirse de los activos, pasivos y
Patrimonio neto?............................................................................. Pg.: 7
3. Explique de conformidad con lo establecido en la Ley del I.S.L.R. Cules
aportes no se consideran incremento del Patrimonio?...................... Pg.: 7
4. Explique de conformidad con lo establecido en la Ley del I.S.L.R. Cules
son los conceptos que deben contener los Libros de Registro de Control
Fiscal?............................................................................................ Pg.: 8

5. Explique de conformidad con lo establecido en la Ley del I.S.L.R. Cul es


el tratamiento contable del aumento del Patrimonio Neto?............... Pg.: 8
MODULO II, UNIDAD 3, OBJETIVO 3.
Empresa ALTAGRACIA, C.A Balance General al 31-12-2008 ..... Pg.: 10
ndice Nacional de Precios al Consumidor.... Pg.: 11
ALTAGRACIA, C.A Inventario de Mercanca al 31-12-2008. Pg.: 12
Hoja de trabajo nmero 1 de Ajuste Inicial de los Inventarios... Pg.: 13
Hoja de trabajo nmero 2 de Ajuste Inicial de los Activos Fijos.... Pg.: 15
Mayor de la Cuenta del Libro Fiscal al 31-12-2008.Pg.: 17
Libro Mayor Fiscal al 31-12-2008.Pg.: 18
ALTAGRACIA, C.A Balance General Fiscal al 31-12-2008 .... Pg.: 19
MODULO II, UNIDAD 4, OBJETIVO 4.
Empresa ALTAGRACIA, C.A Balance General al 31-12-2009 ... Pg.: 20
ALTAGRACIA, C.A Inventario de Mercanca al 31-12-2009. Pg.: 21
Balance General Fiscal al 31-12-2008.Pg.: 22
Hoja de trabajo para Reajuste Regular por inflacin del
Patrimonio Neto..... Pg.: 23
Hoja de trabajo nmero 3 de Reajuste de los Inventarios... Pg.: 24
Hoja de trabajo nmero 4 de Reajuste de los Activos Fijos.... Pg.: 26
Hoja de trabajo nmero 5 de Reajuste de Capital Social.... Pg.: 29
Mayor de la Cuenta del Libro Fiscal al 31-12-2009Pg.: 30
Mayor de la Cuenta del Libro Fiscal al 31-12-2009
Actualizacin del Patrimonio...Pg.: 31
Libro Mayor Fiscal al 31-12-2009.Pg.: 32
Balance General Fiscal al 31-12-2009.Pg.: 34
ndice.. Pg.: 35

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