2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

III UNIDAD: REGISTRO DE OPERACIONES DE COSTOS Y CICLO CONTABLE.

1. Flujo contable de operaciones aplicando catalogo de cuentas de empresa

industrial.
Una unidad de costos se refiere a las unidades de produccin o venta expresadas como medida acorde a
las caractersticas de los procesos fabriles y de comercializacin. Es una base de medicin que identifica
cantidades en trminos fsicos. Generalmente coincide con el utilizado en las transacciones comerciales.

Flujo de costos a travs de los inventarios.

Saldo inicial + Entradas - Salidas = Saldo final
1- Flujo de Inv. M. Prima en el almacn.
Inventario
Materia
Prima

Compras

Material
utilizado

Inventario
Final de
Materia

2- Flujo de inventario productos en proceso

Inv. Io. Produc. en
Proceso

Entradas

Material Directo
M.O. Directa
CIF

Contabilidad de Costos I

Produccin en
Proceso

Salidas

Inv. Final. Produc. en

Proceso

Lic. Jeyling Alfaro

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

3- Flujo de inventario producto terminado.

Inv. Io. Produc.
terminada

Entradas

Produccin
terminada

Salidas

Inv. Final. Produc.

terminada
FLUJO DE COSTOS

Contabilidad de Costos I

Lic. Jeyling Alfaro

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

En la contabilidad de costos existen tres tipos de inventario:

1. Inventario de Materiales.
Inventario de Materiales
1. Costo de materiales utilizados en
la produccin.
2. Compra de Materiales
2. Costos de materiales devueltos a
los proveedores
3.Costo de Materiales devueltos de 3. Costos de materiales vendidas
la produccin
Saldo inventario Final

1. Inventario Inicial.

Inventario de Trabajo en Procesos

1. Inventario Inicial.
1. Costo de los Productos
Terminados
2. Costo de Materiales Directos
utilizados en la produccin
3.Costo de MOD utilizada en la
produccin
4. CIF
Saldo de Inventario final

Inventario de Artculos terminados

- Inventario Inicial.
1. Costo de artculos vendidos
1. Costo de artculos terminados en
el perodo
2.Costo de artculos devueltos en
buen estado
Saldo de Inventario final
Costo de ventas
- Costo de Artculos vendidos

Contabilidad de Costos I

Lic. Jeyling Alfaro

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

1. Costo de MID
2. Costo de MOID

Control de CIF
Se Abona al final del periodo
Se salda con su propio movimiento
deudor

3. Otros CIF
Costo de ventas
Costo de MOD y de MOID

Depreciacin acumulada
Costo de depreciacin

Catalogo de cuentas en empresa industrial.

Cdigo contable
1
11
1101
1101.01
1101.02
1102
1102.01
1102.01.01
1102.02
1102.02.01
1103
1103.01
1103.02
1103.03
1103.04
1104
1105
1110
1110.01
1110.02
1110.01
1112
1113
12
Contabilidad de Costos I

Nombre de la Cuenta
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
EFECTIVO EN CAJA
Caja General
Caja Chica
BANCOS
Moneda Nacional
Banco BDF
Moneda Extranjera
Banco BAC
CLIENTES
Tienda La Elegancia
El Buen Vestir
Variedades Roy
Robles y Asociados
DOCUMENTOS POR COBRAR
DEUDORES DIVERSOS
INVENTARIOS
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
INVENTARIO DE PRODUCCION EN PROCESO
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
MERCADERA EN TRNSITO
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
ACTIVO FIJO
Lic. Jeyling Alfaro

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

1201
1202
1203
1203.01
1203.02
1204
1206
1206.01
1206.02
1206.03
1206.04
13
1301
1301.01
1301.02
1301.04
1301.06
1301.07
1303
2
21
2101
2101.01
2101.02
2102
2102.01
2103
2105
2105.01
2105.02
2105.03
2105.04
2105.05
2105.06
2105.07
2105.08
2105.09
2106
2106.01
2106.02
2106.03
2106.04
2106.09
Contabilidad de Costos I

TERRENOS
EDIFICIOS E INSTALACIONES
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
MOBILIARIO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO RODANTE
DEPRECIACIN ACUMULADA
De edificios e instalaciones.
De mobiliario
De equipo de oficina
De equipo rodante
ACTIVO DIFERIDO
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Anticipo IR
Impuesto al Valor Agregado 15% (Acreditable)
IR sobre ventas 1%
Rentas
Papelera y tiles de oficina
DEPSITOS EN GARANTA
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
PROVEEDORES
NACIONALES
EXTRANJEROS
ACREEDORES DIVERSOS
Transportes Lpez
ANTICIPO DE CLIENTES
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
Sueldos y Salarios
INSS Patronal
Inatec
Aguinaldo
Indemnizacin
Vacaciones
Agua Potable
Energa Elctrica
Telefona
RETENCIONES POR PAGAR
Impuesto al Valor Agregado 15% por pagar
INSS laboral
IR sobre sueldos
IR sobre compras y servicios 1%
IR Servicios Profesionales 10%
Lic. Jeyling Alfaro

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

2108
2108.01
2108.02
2108.03
2108.04
2110
2111
22
2201
3
31
3101
3102
3102.01
3106
3106.01
3108
3108.01
3108.02
3110
3110.01
4
41
4101
4102
4102.01
4102.02
4103
4103.01
4103.01
4103.01
5
51
5101
5102
5102.01
5102.01.01
5102.01.02
5102.01.03
5103
5103.01
5103.02
5103.03
Contabilidad de Costos I

IMPUESTOS POR PAGAR

IR anual
Impuesto municipal sobre ingresos
Anticipo IR
Impuesto por limpieza
DOCUMENTOS POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
PASIVO A LARGO PLAZO
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
CAPITAL
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
Reserva Legal
AJUSTE A RESULTADOS
De perodos anteriores
RESULTADOS ACUMULADOS
Perodo Fiscal Jul. 2007 - Jun. 2008.
Perodo Fiscal Jul. 2008 - Jun. 2009.
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Utilidad o Prdida del Perodo
INGRESOS
INGRESOS GRAVABLES
VENTAS
PRODUCTOS FINANCIEROS
Intereses ganados
Descuentos recibidos
OTROS INGRESOS
Sobrante en caja
Utilidad en venta de activos
Diversos
EGRESOS
COSTOS Y GASTOS
COSTO DE VENTA
COSTOS DE PRODUCCION
Produccin o Costos de produccin.
Materiales Directos Consumidos.
Mano de Obra directa
Costos Indirectos de fabricacin
GASTOS GENERALES DE FABRICA
Control de gastos generales de fabrica
Salarios de Fabrica
Materiales Indirectos
Lic. Jeyling Alfaro

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

5103.04
5103.05
5103.06
5103.07
5103.08
5103.09
5103.1o
5103.11
5103.12
5103.13
5103.14
5105
5105.01
5105.02
5105.03
5105.04
5105.06
5105.08
5105.09
5105.11
5105.14
5105.16
5105.17
5105.20
5105.21
5105.22
5105.23
5105.24
5105.28
5105.30
5105.31
5105.32
5105.33
5105.40
5105.43
5105.48
5105.49
5105.51
5105.53
5106
5106.01
5106.02
5106.03
Contabilidad de Costos I

Mano de obra indirecta

Capacitacin
Horas Extras
Vacaciones
Combustible de fabrica
Energa y Luz
Telfono
Gastos por depreciacin de edificio
Gastos de depreciacin de maquinaria y equipo
Reparacin y mantenimiento de edificio
Renta de equipo
GASTOS DE VENTA
Agua potable
Aguinaldo
Aos de servicio
Atenciones al personal
Combustible y lubricantes
Daos en mercaderas
Depreciaciones
Energa Elctrica
Gastos de mercanca en consignacin
Honorarios profesionales
Horas Extras
Impuestos municipales
INATEC
INSS Patronal
Incentivos
Indemnizacin
Limpieza pblica
Mantenimiento de edificio e instalaciones
Mantenimiento de equipo rodante
Mantenimiento mobiliarios y equipos
Papelera y tiles de oficina
Rentas
Sueldos
Telefona
Transportes y Fletes
Vacaciones
Viticos
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Agua potable
Aguinaldo
Aos de servicio
Lic. Jeyling Alfaro

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

5106.04
5106.06
5106.08
5106.09
5106.11
5106.14
5106.16
5106.17
5106.20
5106.21
5106.22
5106.23
5106.24
5106.28
5106.30
5106.31
5106.32
5106.33
5106.40
5106.43
5106.48
5106.49
5106.51
5106.53
5107
5107.01
5107.02
5107.03
5108
5108.01
5108.02
5108.05

Atenciones al personal
Combustible y lubricantes
Daos en mercaderas
Depreciaciones
Energa Elctrica
Gastos de mercanca en consignacin
Honorarios profesionales
Horas Extras
Impuestos municipales
INATEC
INSS Patronal
Incentivos
Indemnizacin
Limpieza pblica
Mantenimiento de edificio e instalaciones
Mantenimiento de equipo rodante
Mantenimiento mobiliarios y equipos
Papelera y tiles de oficina
Rentas
Sueldos
Telefona
Transportes y Fletes
Vacaciones
Viticos
GASTOS FINANCIEROS
Intereses pagados
Comisiones pagadas
Prdida cambiaria
OTROS GASTOS
Prdidas en caja
Prdida en venta de activos
Diversos

2. Cierre contable del proceso de produccin.

La contabilizacin quedara de la siguiente forma:
Productor terminadosXXXX
Produccin en proceso materiales .XXXXX
Produccin en proceso Mano de Obra ..XXXXX
Produccin en proceso C.I.F. XXXXX
Por la produccin terminada

Contabilidad de Costos I

Lic. Jeyling Alfaro

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

Clientes/Banco/Caja.. XXX
Ventas..XXXX
Por las ventas

Costo Producto Terminados ..XXX

Producto TerminadoXXXX
Por el costo de los productos vendidos

Caja ... XXX

Clientes.XXX
Por la cobranza de las ventas

3. Preparacin del Estado de costos de produccin y de ventas.

Es un estado financiero bsico complementario al estado de prdidas y ganancias que nos muestra en
forma detallada los elementos del costo de produccin que fueron utilizados en un periodo determinado,
o sea la inversin de la empresa en su actividad productiva.
Este estado variara en su presentacin y contenido dependiendo de la magnitud de la empresa y de su
volumen de operaciones efectuadas en el ciclo de produccin que se trate.
Se puede afirmar que el estado de costo de produccin y venta debe ser elaborado por la contabilidad
financiera ya que mediante este se muestra el costo de produccin de un periodo y adems el costo de
venta del mismo.
Los estados financieros en la contabilidad de costos pueden abarcar desde el costo de produccin, como
resumen del ciclo, hasta los estados o informes de inversin de manera detallada de los tres elementos
del costo incurrido, como son el detalle de los materiales directos, de la mano de obra directa y de los
costos indirectos de fabricacin.
Objetivos fundamentales del estado de costo de produccin y venta:
1. Este informe detalla cada uno de los elementos del costo de produccin para presentarlo a la gerencia,
la cual debe analizar su contenido para poder tomar decisiones y establecer polticas de inversin.
2. Mediante este informe se determina el costo de los productos terminados y el costo de venta, con
estos datos se puede calcular el costo unitario ya sea de produccin o de ventas.
Para comprender mejor debemos definir:
Costos de Produccin: La materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricacin.

Contabilidad de Costos I

Lic. Jeyling Alfaro

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

Costos Primos: Es el resultado de sumar la materia prima utilizada y la mano de obra directa, asi se
puede relacionar fcilmente con el producto.
Costos de Conversin: Transformacin de materia prima.
Importancia del Estado de Produccin.
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Determinacin y comprobacin del presupuesto.

Saber cunto cuesta cada unidad fabricada.
Conocer la eficiencia de la produccin.
Control de los 3 elementos del costo.
Informacin.
Comparacin entre costos estimados contra los reales.
Formato de Estado de Costo de Produccin y ventas.
ALESCA, S.A.
Estado de Costo de Produccin y Ventas
Del ______________al ____________.
Expresado en Dlares C$.

Inventario inicial de materias primas

C$ XXX

ms: Costo de materias primas recibidas

XXX

igual: Materias primas en disponibilidad

XXX

menos: Inventario final de materias primas

XXX

igual: Total de materias primas utilizadas

XXX

menos: Costo de materias primas indirectas utilizadas

XXX

igual: Costo de materias primas directas utilizadas

XXX

ms: Mano de obra directa utilizada

XXX

Total mano de obra

C$ XXXX

menos: Mano de obra indirecta

XXXX

igual: Costo primo

XXXX

ms: Cargos indirectos

XXX

Materia prima indirecta

XXXX

Mano de obra indirecta

XXXX
XXXX

Depreciaciones fabriles

XXXX

Amortizaciones fabriles

XXXX

Erogaciones fabriles pagadas por anticipado

XXXX

igual: Costo de la produccin procesada

XXXXX

ms: Inventario inicial de produccin en proceso

XXXXX

igual: Produccin en proceso en disponibilidad

XXXXX

menos: Inventario final de produccin en proceso

XXXXX

igual: Costo de la produccin terminada

XXXXX

ms: Inventario inicial de artculos terminados

XXXXX

igual: Artculos terminados en disponibilidad

XXXXX

menos: Inventario final de artculos terminados

XXXXX

igual: Costo de los artculos vendidos

XXXXX

Contabilidad de Costos I

Lic. Jeyling Alfaro

10

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

Elaborado por: ______________ Revisado por: __________________Autorizado por ____________

ALESCA, S.A.
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

Del ______________al ____________.

Ventas Brutas .................................................. XXX
Menos: Devolucin en Ventas ........................... XXX
VENTAS NETAS ....................................... ..... XXX
Costo de Ventas:XXX
UTILIDAD BRUTA ................................................................. XXX
Gastos de Venta .................................................. XXXX

Gastos de Administracin .................................. XXXXXX

UTILIDAD EN OPERACIN ...................................................XXX

Otros Ingresos ...................................................... XXXXX

UTILIDAD NETA ..................................................................XXX

Elaborado por: ______________ Revisado por: __________________Autorizado por ____________

ALESCA, S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO

PASIVO

CIRCULANTE

A CORTO PLAZO

Caja

Proveedores

Banco

Cuentas por pagar

Inventario:

CAPITAL

Inventario Final de Materia Prima

Capital Social

Inventario Final Produccin en Proceso

Utilidad neta

Inventario Final Produccin terminada

Cliente
Documentos por cobrar
TOTAL ACTIVO

TOTAL P+C

Elaborado por: ______________ Revisado por: __________________Autorizado por ____________

Ejemplo:
Contabilidad de Costos I

Lic. Jeyling Alfaro

11

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

1. La compaa Textiles Industriales, S.A. tiene la siguiente informacin sobre el periodo terminado
recientemente:
Costo de la mano de obra directa
110,000.00
Costo de los materiales directos
95,000.00
Costos indirectos de Fabricacin
70,000.00
Inventario final de artculos terminados 45,000.00
Inventario final de trabajo en proceso
10,000.00
Inventario Inicial de artculos terminados
15,000.00
Inventario Inicial de trabajo en proceso 25,000.00
Ventas 240,000.00
Gastos de Operacin:... 5,000.00
Elaborar el estado de costos de produccin y ventas, as como el estado de resultados

Nombre de la Empresa
Estado de Costo de Produccin y Ventas
Del ______________al ____________.
Costo de materias primas directas utilizadas

95,000.00

ms: Mano de obra directa utilizada

110,000.00

igual: Costo primo

205,000.00

ms: Cargos indirectos

igual: Costo de la produccin procesada
ms: Inventario inicial de produccin en proceso
igual: Produccin en proceso en disponibilidad
menos: Inventario final de produccin en proceso
igual: Costo de la produccin terminada
ms: Inventario inicial de artculos terminados
igual: Artculos terminados en disponibilidad
menos: Inventario final de artculos terminados
igual: Costo de los artculos vendidos

70,000.00
275,000.00
25,000.00
300,000.00
10,000.00
290,000.00
15,000.00
305,000.00
45,000.00
C$ 260,000.00

Nombre de la Empresa
Estado de Resultado
Del __________ al __________
Ventas netas...C$ 240,000.00
Costo de venta .. 260,000.00
Perdida BrutaC$ 20,000.00
Gastos de Operacin. 5,000.00
Contabilidad de Costos I

Lic. Jeyling Alfaro

12

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

Perdida del Ejercicio .C$ 25,000.00

2. Se cuenta con la siguiente informacin para la fbrica de cajas para puros del Valle
Materias Primas
Costos de Mano de Obra
Inventario, 1 de enero
9,000.00
Directa
19,000.00
Inventario, 31 de diciembre 12,000.00
Indirecta
17,000.00
Informacin Adicional:
Electricidad para la fbrica
25,000.00
Materiales comprados durante el ao
40,000.00
Costo de artculos en proceso (disponible) durante el ao 103,000.00
Inventario de trabajo en proceso, 31 de diciembre
7,000.00
Ventas
125,000.00
Inventario de artculos terminados, 1 de enero
25,000.00
Costo de los artculos vendidos
105,000.00
Gastos de venta, generales y administrativos
11,000.00
Todos los materiales se consideran directos
Prepare el estado de costos de produccin y ventas, as como el estado de resultados.

Contabilidad de Costos I

Lic. Jeyling Alfaro

13

2010

UniversidadPolitcnicadeNicaragua
SedeEstel

Nombre de la Empresa
Estado de Costo de Produccin y Ventas
Del ______________al ____________.
Inventario inicial de materias primas
ms: Costo de materias primas recibidas
igual: Materias primas en disponibilidad
menos: Inventario final de materias primas
igual: Total de materias primas utilizadas
menos: Costo de materias primas indirectas utilizadas
igual: Costo de materias primas directas utilizadas
ms: Mano de obra directa utilizada
Total mano de obra
menos: Mano de obra indirecta
igual: Costo primo
ms: Cargos indirectos
Materia prima indirecta
Mano de obra indirecta
Electricidad de la fbrica
Depreciaciones fabriles
Amortizaciones fabriles
Erogaciones fabriles pagadas por anticipado
igual: Costo de la produccin procesada
ms: Inventario inicial de produccin en proceso
igual: Produccin en proceso en disponibilidad
menos: Inventario final de produccin en proceso
igual: Costo de la produccin terminada
ms: Inventario inicial de artculos terminados
igual: Artculos terminados en disponibilidad
menos: Inventario final de artculos terminados
igual: Costo de los artculos vendidos

C$

9,000.00
40,000.00
49,000.00
12,000.00
37,000.00
37,000.00
19,000.00

56,000.00
42,000.00

98,000.00
5,000.00 (103,000 - 98,000)
103,000.00
7,000.00
96,000.00
25,000.00
121,000.00 (121,000 - 105,000)
16,000.00
C$ 105,000.00

Nombre de la Empresa
Estado de Resultado
Del __________ al __________
Ventas netas...C$ 125,000.00
Costo de venta .. 105,000.00
Perdida BrutaC$ 20,000.00
Gastos de Operacin. 11,000.00
Perdida del Ejercicio .C$ 9,000.00

Contabilidad de Costos I

Lic. Jeyling Alfaro

14