Reforma tributaria

2012
Ministerio de Hacienda DIAN

E L I S S A
Inequidad en el sistema
tributario

Inequidad en el sistema
tributario

E L I S S A

Colombia es el sptimo
pas ms desigual del
mundo
medido por coeficiente de Gini

Redistribucin fiscal
Participacin de los
ingresos del 1% ms
rico de la poblacin en
el total de ingreso de la
poblacin.
Colombia exhibe el
mayor tramo exento
comparado con Amrica Latina y la
OECD ($26,765,000 por ao)

Recaudo de Impuesto
sobre la Renta de
personas naturales
como porcentaje del PIB
Quines pagan el
Impuesto sobre le
Renta?
Quines pagan el
Impuesto sobre le
Renta?
Quines pagan el
Impuesto sobre le
Renta?
Quines pagan el
Impuesto sobre le
Renta?

E L I S S A
E L I S S A
E L I S S A
E L I S S A

Reforma tributaria
2012
ndice

Impuesto sobre la
renta
Tarifas y competitividad

Impuesto sobre la
renta
Personas Jurdicas
Sistema Dual: Tributacin de
dividendos

Impuesto sobre la
renta
Personas Jurdicas
Impuesto Mnimo Alternativo
Nacional

Impuesto sobre la
Renta
Personas Jurdicas
Depuraciones de base
para IMAN

Impuesto sobre la
renta
Personas Jurdicas
Sector Agro

Impuesto a la Renta
Sector Agropecuario

Tarifa transversal de renta

reducida para
actividades primarias
(cultivos y cra de
animales) por 10 aos,
excluyente de otros
beneficios en renta.

Impuesto sobre la
renta
Personas Naturales
Exenciones e inequidad

Doble beneficio: tramo

exento + 25% exento
Doble beneficio: AFC e
intereses hipotecarios

Impuesto de Renta
Personas Naturales
Beneficios que se
eliminan
Impuesto de Renta
Personas Naturales
Beneficios que se
modifican
Impuesto de Renta
Personas Naturales
Beneficios que se
mantienen

Impuesto sobre la
renta
Personas Naturales

Impuesto Mnimo Alternativo

Nacional

Impuesto sobre la
Renta
Personas Naturales
Depuraciones de base
para IMAN
Impuesto Mnimo
Alternativo Nacional
Tarifas efectivas
Declaracin y pago
Declaracin y pago

Impuesto sobre la
Renta
Impuestos complementarios

Impuestos
complementarios de
Renta

Red de Inclusin a la
economa Formal RIE
Estrategia para que tiendas de
barrio y pequeos restaurantes
y hoteles crezcan dentro de la
formalidad

Umbral para rgimen

comn del IVA
Etapas y umbrales para
pequeos comerciantes
Rgimen de Inclusin
a la Economa Formal

Tributacin
internacional
Colombia HUB regional de
inversiones, logstica y
servicios especializados

Hub de inversiones
Hub de inversiones

Sanciones y
procedimientos
Sanciones y
procedimientos
PROBLEMTICA
El Rgimen Sancionatorio no corrige los
comportamientos sancionables

Sanciones y procedimientos poco razonables

PROPUESTA

Reincidencia dentro de tres aos se castiga con

25% adicional de sancin a la 1 reincidencia, 50%
a la 2, 75% a la 3 y 100% a las dems
reincidencias.

Se reduce a la mitad el monto de las sanciones

que tenan gradualidad-

Se reduce a la mitad la sancin por inexactitud

Procedimientos para sancionar (liquidacin oficial y

resolucin independiente) se unifican.

Impuesto al Valor
Agregado
Tarifas
Exenciones y exclusiones
del IVA = un regalo a los
ricos

Exclusiones,
exenciones y tarifas del
IVA
Tarifas del IVA

Impuesto al Valor
Agregado
Bienes de capital

IVA en bienes de capital

IVA en bienes de capital

Precio de la Gasolina

Reforma tributaria
2012
ELISSA
Ministerio de Hacienda DIAN

Ese es el nombre con el que el Ministro de Hacienda, ha bautizado el proyecto de reforma

tributaria, que desde hace tiempo anuncia el ejecutivo, y que presentar ante el Congreso en esta
legislatura, aunque expres que" ya ha hecho la tarea en recaudo".
A expensas de considerar que el sistema tributario es inequitativo e ineficiente, pues les concede
excesivos beneficios a los ricos y no les cobra impuestos a los pobres; Elissa procurar que los
colombianos de acuerdo con sus ingresos, se metan la mano al bolsillo, es decir que ms
colombianos paguen ms impuestos.
Nos preocupa, el ndice de Gini- la medida tcnica de la desigualdad en la distribucin del ingreso,
en la que 1 es lo ms alto-, y donde con 0.58, Colombia ocupa el cuarto lugar, como pas del
mundo en desigualdad, y nos impresiona que seguimos con una poltica que no ha sido capaz de
desconcentrar el ingreso; histricamente hemos padecido una peculiar enfermedad: desigualdad
+pobreza extrema = miseria.
Las cifras oficiales de pobreza e indigencia en Colombia segn la Misin para el empalme de las
series de empleo, pobreza y desigualdad (Mesep), en la que participan el Dane, Planeacin
Nacional y expertos independientes, estiman que hoy, en Colombia existen ms de 20 millones de
personas que viven en la pobreza, y ms de 7 millones viven en la indigencia. Se considera
indigente una persona cuyo ingreso mensual est por debajo de $120.588, y pobre un hogar
conformado por cuatro integrantes, cuyo ingreso mensual se ubica por debajo de $1'125.536; a
sabiendas que cada uno de los afortunados en la franja de los ms pobres que tienen trabajo,
mantiene a seis personas en promedio.
Al observar la esfera socio-econmica y de calidad de vida, el 10 por ciento ms rico de la
poblacin se queda con la mitad del PIB, mientras al 10 por ciento ms pobre, apenas le caen de la
mesa, las migas del 0,6 por ciento del PIB. Persiste el desequilibrio entre las diez principales
ciudades, que crecen y son polos de desarrollo, y los 800 municipios que tienen niveles de pobreza
superiores al 66 por ciento, sumados a la brecha entre la ciudad y el campo, donde se presenta

concentracin de la propiedad. La pertenencia a una etnia es decisiva: si el promedio nacional de

necesidades bsicas insatisfechas es de 29 por ciento, el de la poblacin indgena es de 57 y el de
los afros, de 67 por ciento.
Cabe resaltar que pese a la economa informal fluctuante, la capital de Santander-Bucaramanga,
es vista como la ciudad con menor pobreza en el territorio nacional.
El gobierno asevera que asume una estrategia para resolver la pobreza y la desigualdad, mediante
el Plan Nacional de Desarrollo " Prosperidad para Todos " y prev atacar la desigualdad regional,
tratando de generar acciones de convergencia y desarrollo para las regiones ms pobres. Est a
su vez, lanzando el plan de lucha contra la pobreza extrema, con la ambiciosa meta de bajarla casi
a la mitad en el cuatrienio. Adems, se propone disminuir la informalidad, y promover canales de
movilidad social, a travs del mejoramiento de la educacin pblica.
Bajo este panorama, muchos expertos hablan de la necesidad de enfrentar el problema tambin en
la cspide de la pirmide, afectando las esferas de los dueos del pas, los realmente " ricos" un
hacer, en el que los gobiernos han sido esquivos -, mediante un cambio en los esquemas
tributarios, que tradicionalmente han privilegiado los impuestos indirectos, como el IVA, que afectan
a todos, sobre impuestos progresivos que tasen la propiedad, la tierra y su uso, y as utilizar
efectivamente la estructura tributaria como una herramienta distributiva.
Mientras que accedemos a las cifras de este desenlace y sabemos en que para lo de Elissa, invito
al gobierno a que reflexione sobre los beneficiados y perjudicados, y cuestione sus intereses; pues
en el borrador de la reforma tributaria se denota un aumento de impuesto a los sectores ms
vulnerables, y por defecto de igual manera, la tpica disminucin de los impuestos a los sectores
ms fuertes econmicamente, Seores que el ndice de Gini en Colombia, no los deje dormir.

Si hay un desacierto lo corregiremos, somos flexibles de mente

porque no queremos equivocarnos de gusto Ministro
ELISSA, nombre sugestivo con el que el gobierno del Presidente Juan
Manuel
Santos
bautiz
su
Reforma
Tributaria,
sigue
generando preocupacin en distintos sectores econmicos y sociales del
pas.
Hay expectativa, pues, an no inicia su trmite en el Congreso de la
Repblica pese a que, desde hace un ao se trabaja en ella.
El Ministro de Hacienda, Juan Carlos Echeverry, asegur que su
presentacin definitiva al legislativo ser para el siguiente semestre de
2012, despus de la apertura de sesiones el 20 de Julio prximo.
Por ahora, lo fundamental, seala el ministro Echeverry, es socializar
esta iniciativa en distintos encuentros con trabajadores, empresarios,
medios de comunicacin y analistas, con el propsito de escuchar las
observaciones que sern tenidas en cuenta para evitar equivocaciones.
El gobierno quiere or a la gente y no slo al Congreso, seala el
ministro.
La Reforma Tributaria es defendida por el gobierno Santos que la
considera histrica y equitativa porque segn explica, en la actualidad

se le quita plata a los ms pobre y se le da prebendas a los ms ricos.

El objetivo fundamental es lograr un fondo tributario equitativo; es una

reforma que busca la equidad y el aumento del recaudo progresivo, a
largo plazo, cuando el ascenso de las clases sociales sea evidente.
Por qu ELISSA?
Este nombre con el que se empez a conocer la Reforma Tributaria tiene
un significado moral y de tica para el Gobierno Nacional que busca,
adems, que los colombianos comprendan que el compromiso del
ejecutivo est ms all de hacer justicia en los cobros de impuestos.
Equidad:
Alma de la propuesta porque con su aplicacin se puede evitar, segn la
informacin oficial, que los que ganen menos terminen pagando ms
impuestos.
Impedir que se abuse de los esquemas legales que usan algunas
personas para no pagar sus impuestos.
Cambiar la situacin actual para evitar que los que ms ganan se
queden con los beneficios tributarios, combatir las trampas que surgen
de los tratamientos tributarios especiales.
De los 46 millones de colombianos hoy pagan impuestos sobre la reta 23
millones de la poblacin econmicamente activa.
De esos 23 millones de personas, 20.7 millones estn ocupados y 4.6
paga impuesto sobre la renta y de ellos 3.5 millones son independientes
que pagan impuestos va retencin y no pueden declarar renta. La
mayora de ellos ganan apenas $600.000 al mes.
Ahora bien, Quines pagan entonces impuesto sobre la renta hoy?
Segn informacin del Ministerio de Hacienda, 290 mil colombianos
asalariados y 800 mil no asalariados.
Limpieza:
El estatuto tributario hoy est dividido en 61 libros que contienen 881
artculos, 136 disposiciones.

Oficialmente se dice que este Estatuto Tributario es una colcha de

retazos que genera problemas como la inequidad y la evasin ya que no
es coherente no consistente.
Simplicidad:
Hoy existen 29 tipos de sobrededucciones, 26 tipos de ingresos No
consecutivos de renta, 29 tipos de rentas exentas, 4 tipos de
descuentos, 7 tarifas de IVA lo que hace imposible su manejo y para las
personas naturales se torna incomprensible.
Seduccin:
La Reforma Tributaria propone devolver la renta a los independientes de
menores ingresos, ajustar el rgimen de retencin para reducir el
nmero de devoluciones; promover la generacin de empleo y la
inversin, mientras que la DIAN liberar la caja, el capital de trabajo, a
Pymes.
Adems, las sanciones sern menores para reducir la tentacin de
corrupcin y se introducirn sanciones educativas.
Por ltimo, facilitar el cumplimiento voluntario, dar al sector
agropecuario una tasa de despegue y lo fundamental busca demostrar
que ser Formal si paga.
Adaptacin a estndares internacionales:
Crear un sistema que har que Colombia sea mucho ms atractiva para
que las multinacionales establezcan en el pas sus centros de operacin
y de inversin.
Bajar tarifas de renta para generar nuevas fuentes de empleo, para ser
ms competitivos, y para fomentar la inversin.
Crear instrumentos para erradicar la evasin a travs de parasos
fiscales y entregar dientes al rgimen de precios de transferencia e
introducir normas anti abuso.
Cambios concretos
De pasar positivamente en el Congreso, con ELISSA, el gobierno busca
corregir las inequidades en temas como el cobro de los impuestos sobre
la renta, ya que en la actualidad las personas trabajadoras que tienen
ingresos bajos terminan pagando ms que aquellas que reciben ingresos
elevados.
El gobierno califica este punto de injusto porque castiga los bajos
salarios, por ello, se propone devolverle a esos trabajadores que lo
soliciten su dinero.
Para el sector agropecuario, lo que propone la Reforma Tributaria es que
el campesino que hoy tiene una tarifa de retencin igual a la de un
empresario industrial, un banquero, un empresario de comercio, es
decir, de treinta y tres por ciento, tenga una responsabilidad tributaria

menor, del 15%, entendiendo que el agro enfrenta diariamente grandes

riesgos como los climticos, las plagas, los precios

internacionales.
As el gobierno pone una sombrilla tributaria que haga atractivo el
campo, que atraiga ms inversin; esta medida se aplicar durante un
periodo de diez aos.
Otras medidas son disminuir el costo del IVA en los insumos
agropecuario para hacer ms competitivo el campo.
En conclusin, la Reforma Tributaria del Presidente, Juan Manuel Santo,
no solo pretende aumentar los ingresos del Estado va impuestos,
adems, hacer fcil el estar al da con nuestras obligaciones, y, liberar a
decenas de miles de colombianos que aunque ganan menos de tres
salaros mnimos tienen una obligacin que se hace pesada para el
bolsillo de la clase trabajadora y enriquece a la clase empresarial.

Devolvern impuestos a personas ms pobres

Autor: El Colombiano Fecha: 07.05.12 Hora: 13:04

El Ministro de Hacienda habla de la reforma tributaria, Elissa, que entrara en vigencia en

enero de 2013. No es un directorio telefnico pero s es un libro gordo y pesado. Se llama
Elissa y est casi lista. Es la reforma tributaria que implic cambiar 500 artculos.
Juan Carlos Echeverry Garzn , ministro de Hacienda, dice que una vez llegue el presidente
Juan Manuel Santos de su visita oficial a China, por fin Elissa (que quiere decir Equidad,
Limpieza, Simplicidad, Seduccin y Adaptacin a estndares internacionales) se dar a
conocer para que el Congreso la analice y la apruebe.
En dilogo con este diario, el funcionario da puntadas de lo que tendr el proyecto.
El Gobierno todava tiene capital poltico para hacer una reforma tributaria
estructural como la que usted planea?

Lo que me ensearon es que el capital poltico es para gastarlo. No s cunto capital

poltico tengo, pero todo se va a ir en la reforma tributaria, que es tan importante para el
futuro del pas, que esto hay que hacerlo. Ojal salga con el espritu que queremos.
Cmo har para que en el Congreso no le cuelguen algunos micos?
Es que los micos tienen un gran desprestigio pero no son tan malos. Lo que a uno no le
gusta es lo que entra a media noche, en el ltimo debate. Muchas de las propuestas de los
congresistas o de un gremio son buenas. Lo que vamos a evitar es que a ltimo momento se
metan sorpresas. No podemos calificar de mico cualquiera de las propuestas que podran
enriquecer la reforma. Uno no tiene el monopolio de las buenas ideas.
La canasta familiar se va a gravar con IVA? Por ejemplo el huevo y la leche?
La reforma tributaria busca equidad, entonces a todas las personas de los estratos ms
bajos, se les dar un trato especial. Lo que queremos es devolverles los impuestos. Todava
no se ha decidido con exactitud qu es lo que se va a gravar con el IVA.
Cuntos cambios se han hecho en el proyecto que est en marcha?
Hay un poco ms de 500 artculos que se van a modificar, pero estamos rescribiendo todo
el cdigo tributario que hoy tiene ms de 1.100 artculos. Va a quedar con unos 800 o 900
artculos y algunos simplemente se rescriben para hacerlos coherentes.
Cul es el resumen del contenido de la reforma?
El resumen de la reforma tributaria es que quien pague en regla se le van a disminuir los
impuestos. Quien no est pagando en regla lo vamos a poner a pagar. A 3,5 millones de
colombianos que tienen ingresos bajos y que hoy pagan por retencin en la fuente, le vamos
a devolver los impuestos. Adems le vamos a ayudar a las pequeas y medianas empresas
que la Dian les retiene su capital de trabajo (por diferentes impuestos) y se lo queda por
ms de un ao. Haremos que las sanciones al contribuyente no sean excesivas y se darn
oportunidades en caso de que ocurran equivocaciones. Vamos a facilitar la forma en que se
pagan impuestos, que sea un esquema ms equitativo.
Equidad, facilidad, transparencia, simplicidad son las caractersticas de la reforma.
Entonces quines son los que van a chillar, como dice el Presidente?
El que no est cumpliendo en regla con la solidaridad que va implcita con el sistema
tributario es la persona que va a chillar. Esto no es que los ricos son los que van a llorar. El
asunto no es se.
Muchos sectores le estn pidiendo de todo y desde la Bolsa, por ejemplo, solicitan
exenciones al mercado de capitales. Se pueden considerar?
La verdad es que la filosofa de la reforma es limpiar el sistema tributario que tiene una
cantidad de descuentos, de devoluciones, de ingresos no constitutivos de renta, que lo hace
inmanejable por parte de la Dian y lo llena de posibilidades imaginativas por parte de los
particulares. Hemos recibido ms de 300 solicitudes no solo de los sectores, sino tambin
de los Ministerios y la mitad de ellas son exenciones. Queremos ser muy selectivos en
cualquiera de esos instrumentos porque queremos reducir esa complejidad laberntica del
sistema.
Qu exenciones se van a mantener en Colombia?

Se van a mantener los bsicos por educacin, salud, vivienda, pero hacerlos simples,
sencillos de verificar, sencillos de administrar.
Entonces, Elissa vivir desde enero de 2013?
Vivir desde enero prximo, pero hay elementos de la reforma que son muy pesados para
la Dian. Algunos de ellos sern desde enero del 2014 porque hay que hacer un cambio en la
Dian: logstico, administrativo debido a que es una reforma que requiere ms eficiencia.
Como el presidente Santos viaja a China y l la debe presentar eso quiere decir que
la reforma se conocer en unos 10 das?
Jams presentara la reforma si el presidente Santos no est en el pas. Yo quiero mi
puesto.
El cuarto de hora que vive el pas en lo econmico cundo le va a llegar al trabajador,
a la empleada de servicio, a los ms pobres
El programa de Gobierno se llama Prosperidad para todos. La prosperidad ya se est
dando, pero el para todos todava nos falta. Por eso hicimos el programa de 100 mil
viviendas y la reforma de regalas. Nos dieron cuatro aos y en los prximos dos aos nos
vamos a concentrar en que la prosperidad le llegue a los ms pobres. Habr ms
ejecuciones de los recursos que, adems, los tenemos.
CLAVES
El corto tiempo va en contra
1. El 20 de junio termina el perodo legislativo del Congreso, por lo que no
habra tiempo de aprobarla.

2. Segn los congresistas, la reforma tributaria requiere un estudio y

anlisis antes de darle el visto bueno.

3.

En el escritorio del presidente Santos est el proyecto de Ley, del que

poco se conoce.

4. Los gremios del pas tambin piden con urgencia que se conozca el texto
del proyecto de ley.

Reforma tributaria, un principio de transparencia fiscal en doble va

Juan Guillermo Ruiz

Socio de Posse, Herrera & Ruiz
Abogados
juanguillermo.ruiz@phrlegal.com

Con la inminencia de la reforma tributaria anunciada por el Gobierno

Nacional, segn la cual se pretende equilibrar el sistema tributario,
hacindolo ms equitativo y razonable, resulta pertinente analizar la
aplicacin del principio de transparencia fiscal.
De acuerdo con los anuncios realizados por el Ejecutivo, la reforma
tributaria se presenta como una oportunidad para que los
contribuyentes, en un nuevo marco normativo, acten con una mayor
transparencia frente al fisco. Tambin constituye una oportunidad para
que la administracin tributaria acte de una manera ms equitativa y
razonable frente a los contribuyentes. Es decir, la reforma tributaria se
presenta como una oportunidad histrica para definir un sistema
normativo claro y simplificado, que facilite una transparencia fiscal en
doble va.
El Gobierno ha definido como criterios sustanciales para esta reforma los
de equidad, simplicidad y razonabilidad fiscal. Busca una reforma
sustancial del Estatuto Tributario que favorezca la productividad, la
adecuada redistribucin de los ingresos y la generacin de empleo. Al
proyecto se le ha denominado Elissa.
El marco conceptual de este objetivo tan plausible es el de una nueva
relacin entre la administracin y el contribuyente. Esta nueva relacin
se construira en desarrollo de un principio de plena transparencia fiscal.
Mediante normas antielusin, la reforma pretende, entre otros objetivos,
eliminar esquemas que facilitan la reduccin artificial de las bases
tributarias. As mismo, se pretende definir un esquema regulatorio que
favorezca el principio de progresividad, eliminando distorsiones que
puedan implicar una aplicacin regresiva de las cargas tributarias. El
proyecto pretende simplificar la depuracin de las mencionadas bases y
definir un esquema de fiscalizacin y sanciones ms razonable.
Instituciones como el Banco Mundial, el Departamento Nacional de
Planeacin y Fedesarrollo, concuerdan al afirmar que nuestro Estatuto
Tributario est lejos de ser una herramienta simple para todos los
operadores jurdicos. Lo anterior hace que nuestro rgimen tributario
resulte complejo, ineficiente, inequitativo y difcil de administrar, tanto
para los contribuyentes, como para la autoridad tributaria.
La solidez y fiabilidad de un sistema tributario debe cimentarse, por una
parte, en una determinacin adecuada de las bases impositivas por

parte de los contribuyentes y, por la otra, en una mejora de las polticas

internas de la administracin tributaria, con el propsito de aplicar de
manera justa y equilibrada la norma fiscal al contribuyente.
La transparencia, desde la perspectiva de la administracin hacia el
contribuyente, se concreta en los siguientes criterios: (i) claridad
regulatoria que facilite al contribuyente el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales; (ii) estabilidad regulatoria que permita al
contribuyente conocer de manera estable la ley aplicable y, de esta
manera, proyectar adecuadamente sus inversiones y los efectos fiscales
de sus operaciones; (iii) consistencia doctrinal de la autoridad tributaria
que facilite a los contribuyentes conocer de manera clara un criterio
uniforme y permanente de la aplicacin de la norma fiscal; (iv)
fiscalizacin equitativa que elimine los procesos de auditora fiscal con
nimo exclusivamente recaudatorio; (v) eliminacin de sanciones
desproporcionadas por incumplimiento de obligaciones formales; y en
definitiva, el respeto del principio de buena fe en las actuaciones
administrativas.
Desde el punto de vista del contribuyente, la transparencia supone la
aplicacin de los siguientes criterios fundamentales: (i) manejo
adecuado de su informacin financiera; (ii) adecuada determinacin de
sus bases tributarias; (iii) cumplimiento de sus obligaciones formales;
(iv) suministro confiable y oportuno de informacin solicitada por la
autoridad y; (v) en sntesis, aplicacin y respeto del principio de buena
fe en la determinacin de sus obligaciones tributarias.
As las cosas, la transparencia fiscal debe fundarse en una mayor
claridad normativa. Esto facilita no solo el adecuado cumplimiento de las
obligaciones fiscales y el imparcial ejercicio de la fiscalizacin, sino
particularmente la funcin judicial para aquellos eventos en los cuales
surgen controversias en cuanto a la aplicacin normativa entre la
administracin y los contribuyentes.
Todo parece indicar que la lnea del proyecto de reforma tributaria que
ser presentada por el Gobierno Nacional al Congreso, muy
posiblemente, el prximo 20 de julio, pretende sin duda desarrollar un
criterio de transparencia fiscal en doble va. Ojal este objetivo se logre
para el bien de nuestro pas.