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OBSERVABLES DE LAS
ASIGNATURAS EJES DEL MODELO
CURRICULAR DE INVESTIGACIN
Cdigo : PP-G-02.01
Versin : 01
Fecha : 03.07.2014
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INDICE
INTRODUCCION.....................................................................................................3
CAPITULO I: INFRACCIONES TRIBUTARIA..6
1.1 DEFINICION.....4
1.2 DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES
FISCALIZADORES4
1.3 FACULTAD SANCIONATORIA........4
1.4 TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS......5
1.5 REGIMEN DE INCENTIVOS.....5
1.6 APLICACION DE SANCIONES.6
1.7 ACTUALIZACION DE LAS MULTAS.7
1.8 SANCION DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS....7
1.9 SANCION DE CIERRE TEMPORAL.8
1.10 SANCION DE COMISO...8
1.11 SANCION POR DESESTIMACION DE LA APELACION......9
1.12 SANCION A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PUBLICO....9
CONCEPTO.....10
JUSTICIA PENAL10
AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS.....10
REPARACION CIVIL..11
COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO..11
FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS....12
INFORMES DE PERITOS.....12
CAPITULO IV:
ANEXOS15
GUA DE PRODUCTOS
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INTRODUCCIN:
Este trabajo tiene como objeto desarrollar los Delitos Tributarios e infracciones en
el Per con el fin de dar a conocer las modalidades de delitos tributarios y las
sanciones consecuentes.
Tambin para dar a conocer las condiciones y supuestos que deben ocurrir para
que se presente la figura de la defraudacin tributaria, estableciendo tambin
diferencias en cuanto a la comisin de una infraccin tributaria.
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DEFINICIN:
Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias,
constituye infraccin sancionable de acuerdo con lo establecido en la Ley.
Para que se produzca una infraccin deben darse dos situaciones
fundamentales aadidas. La primera es que exista una norma en la que se
tipifique esa sancin, es decir que esa conducta est descrita en la propia
normativa como falta.
El otro factor fundamental para que una determinada accin y omisin sea
considerada como infraccin es que est prevista una sancin para esos
supuestos.
1.2.
con
penas
econmicas,
comiso
de
bienes,
1.4
FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente la accin u omisin de los deudores
tributarios o terceros que violen las normas tributarias .
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que
ella
establezca,
mediante
Resolucin
de
1.5
Infracciones leves
Infracciones graves
REGIMEN DE INCENTIVOS
La sancin de multa aplicable por las infracciones se sujetar al siguiente
rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar
la misma con la rebaja correspondiente:
a) Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor
tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a
cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al
tributo o perodo a regularizar.
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el
Procedimiento
de
Cobranza
Coactiva
interpuesto
medio
APLICACION DE SANCIONES
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1.8
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1.10
SANCIN DE COMISO
Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr un plazo de diez
(10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT, su derecho de propiedad o
posesin sobre los bienes comisados, luego del cual sta proceder a
emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor
podr recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) das hbiles de
emitida la resolucin de comiso, cumple con pagar, adems de los gastos
que origin la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por
ciento (15%) del valor de los bienes consignado en la resolucin
correspondiente.
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Sala
Superior
competente
dispondr,
bajo
responsabilidad,
la
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CAPITULO IV
ANEXOS
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INFRACCIONES Y SANCIONES
PERSONAS Y ENTIDADES QUE PERCIBAN RENTA DE TERCERA CATEGORA
INFRACCIONES
SANCIN
40% de la UIT
60% de la UIT
40% de la UIT
100% de la UIT
60% de la UIT
Multa equivalente a
100% de la UIT o
Cierre
60% de la UIT
60% de la UIT
Multa equivalente a
80% de la UIT o
Internamiento
Temporal de
Vehculo (3)
Comiso
5% de la UIT
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- Omitir llevar los libros de contabilidad, otros libros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos.
60% de la UIT
100% de la UIT
100% de la UIT
- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las leyes.
40% de la UIT
20% de la UIT
- No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, Multa equivalente a
registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos.
100% de la UIT
- No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria Multa equivalente a
dentro de los plazos establecidos.
100% de la UIT o
Cierre
- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
80% de la UIT
80% de la UIT
80% de la UIT
40% de la UIT
Multa equivalente a
100% de la UIT o
Cierre
- Ocultar antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de control de Multa equivalente a
cumplimiento, antes del trmino prescriptorio.
100% de la UIT o
Cierre
- Destruir antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de control de Multa equivalente a
cumplimiento, antes del trmino prescriptorio.
100% de la UIT
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Cierre
- No proporcionar informacin que sea requerida por la Administracin Tributaria sobre Multa equivalente a
sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin 100% de la UIT o
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Cierre
- Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.
Multa equivalente a
100% de la UIT o
Cierre
60% de la UIT
100% de la UIT
20% de la UIT
20% de la UIT
Cierre (6)
- No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente 30% del tributo no
de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi
retenido o no
retener o percibir en el plazo establecido por la ley.
percibido
- No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que
sta establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial.
80% de la UIT
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INFRACCIONES Y SANCIONES
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS
ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES
INFRACCIONES
SANCIN
10% de la UIT
15% de la UIT
10% de la UIT
40% de la UIT
15% de la UIT
5% de la UIT
LA
15% de la UIT
15% de la UIT
- Transportar bienes sin el correspondiente comprobante de pago o gua de Multa equivalente a 20%
remisin, a que se refieren las normas sobre la materia, o sin algn otro
de la UIT o
documento exigido por la ley para sustentar el traslado de los bienes.
Internamiento Temporal
de Vehculo
- No obtener el comprador los comprobantes de pago por las compras
efectuadas.
Comiso
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5% de la UIT
Comiso o Multa
Comiso o Multa
CON
LA
- Omitir llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
15% de la UIT
- Llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la
forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
5% de la UIT
40% de la UIT
40% de la UIT
- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
10% de la UIT
5% de la UIT
- No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los Multa equivalente a 40%
libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; as
de la UIT
como los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los
soportes magnticos o los microarchivos.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
- No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la Multa equivalente a 40%
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
de la UIT o Cierre (5)
- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
20% de la UIT
20% de la UIT
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20% de la UIT
10% de la UIT
10% de la UIT
5% de la UIT
- Ocultar antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de Multa equivalente a 40%
control de cumplimiento, antes del trmino prescriptorio.
de la UIT o Cierre (5)
- Destruir antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de Multa equivalente a 40%
control de cumplimiento, antes del trmino prescriptorio.
de la UIT
- No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de Multa equivalente a 40%
microformas grabadas y los soportes magnticos utilizados en las de la UIT o Cierre (5)
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando
se efecten registros mediante microarchivos o sistemas computarizados.
- Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya impuesto la sancin
de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes sin haberse vencido el plazo del cierre y sin la presencia de
un funcionario de la Administracin.
Cierre (6)
- No proporcionar informacin que sea requerida por la Administracin Multa equivalente a 40%
Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde de la UIT o Cierre (5)
relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
- Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la Multa equivalente a 40%
realidad.
de la UIT o Cierre (5)
- No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite.
15% de la UIT
40% de la UIT
5% de la UIT
5% de la UIT
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Cierre (6)
CON
20% de la UIT
EL
- No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos gravados 50% del tributo omitido
o tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
(7)
circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria.
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener 50% del saldo, crdito u
indebidamente Notas de Crdito Negociables u otros valores similares que otro concepto similar
impliquen un aumento indebido de saldos o crditos a favor del deudor
determinado
tributario.
indebidamente; o 100%
del monto devuelto
indebidamente, de haber
obtenido la devolucin
(8)
- Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades distintas de las que corresponde.
- Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la 50% del tributo omitido
sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres,
(9)
precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de los
mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin,
cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
- No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
15% de la UIT
INFRACCIONES Y SANCIONES
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTREN EN EL RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
INFRACCIONES
SANCIN
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- Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de 50% del Impuesto Bruto
inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
- No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones 30% del Impuesto Bruto
relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio
o actualizacin en los registros, dentro de los plazos establecidos.
- No consignar el nmero de registro del contribuyente en las 10% del Impuesto Bruto
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares
que se presenten ante la Administracin Tributaria.
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
OBLIGACIN DE EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
LA
- Otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para 30% del Impuesto Bruto
ser considerados como comprobantes de pago.
(2)
- Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al rgimen del 30% del Impuesto Bruto
deudor tributario o al tipo de operacin realizada, de conformidad con las
leyes y reglamentos.
- Transportar bienes sin el correspondiente comprobante de pago o gua de Multa equivalente a 40%
remisin a que se refieren las normas sobre la materia, o sin algn otro
del Impuesto Bruto o
documento exigido por la ley para sustentar el traslado de los bienes.
Internamiento Temporal
de Vehculo (3)
- No obtener el comprador los comprobantes de pago por las compras
efectuadas.
Comiso
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- No sustentar la posesin de productos o bienes gravados, mediante los
comprobantes de pago que acrediten su adquisicin.
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LA
- Omitir llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos por 30% del Impuesto Bruto
las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT
u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
- Llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos por las 10% del Impuesto Bruto
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, sin observar
la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
- Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas o actos 50% del Impuesto Bruto
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
-Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para 50% del Impuesto Bruto
respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
-Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de 20% del Impuesto Bruto
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
-No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u 10% del Impuesto Bruto
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por la
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
-No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los Multa equivalente a 50%
libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos, as
del Impuesto Bruto
como los sistemas o programas computarizados de contabilidad los
soportes magnticos o los microarchivos.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
DECLARACIONES
COMUNICACIONES
LA
Y
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-Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y 20% del Impuesto Bruto
perodo tributario.
-Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, 20% del Impuesto Bruto
sin tener en cuenta la forma que establezca la Administracin Tributaria.
-Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, 10% del Impuesto Bruto
sin tener en cuenta los lugares u otras condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
-No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
-Ocultar antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de Multa equivalente a 50%
control de cumplimiento, antes del trmino prescriptorio.
del Impuesto Bruto o
Cierre (5)
-Destruir antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de Multa equivalente a 50%
control de cumplimiento, antes del trmino prescriptorio.
del Impuesto Bruto
-No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de Multa equivalente a 50%
microformas grabadas y los soportes magnticos utilizados en las
del Impuesto Bruto o
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,
Cierre (5)
cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas
computarizados.
-Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya impuesto la sancin
de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes sin haberse vencido el plazo del cierre y sin la presencia de
un funcionario de la Administracin.
Cierre (6)
-No proporcionar informacin que sea requerida por la Administracin Multa equivalente a 50%
Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
del Impuesto Bruto o
relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
Cierre (5)
establezca la Administracin Tributaria.
-Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la 50% del Impuesto Bruto o
realidad.
Cierre (5)
-No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite.
-Autorizar balances, declaraciones u otros documentos que se presenten a
la Administracin Tributaria conteniendo informacin falsa.
-No exhibir, ocultar o destruir carteles, seales y dems medios utilizados o 10% del Impuesto Bruto
distribuidos por la Administracin Tributaria.
-No facilitar a la Administracin Tributaria los equipos tcnicos de 10% del Impuesto Bruto
recuperacin visual, pantallas, visores y artefactos similares, para la
revisin de orden tributario de la documentacin micrograbada que se
realice en el local del contribuyente.
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- Violar los precintos de seguridad empleados en la inmovilizacin de libros,
archivos, documentos, registros en general y bienes de cualquier
naturaleza.
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Cierre (6)
CON
EL
- No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos 50% del tributo omitido(7)
gravados o tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria.
- Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener 50% del saldo, crdito u
indebidamente Notas de Crdito Negociables u otros valores similares que otro concepto similar,
impliquen un aumento indebido de saldos o crditos a favor del deudor
determinado
tributario.
indebidamente; o 100%
del monto devuelto
indebidamente, de haber
obtenido la devolucin (8)
- Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en 50% del tributo omitido(9)
actividades distintas de las que corresponde.
- Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la 50% del tributo omitido(9)
sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos,
timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin
de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la
ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los
mismos.
- No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o 50% del tributo no pagado
percibidos o los que debieron retenerse o percibirse.
- No pagar en la forma y condiciones establecidas por la Administracin 20% del Impuesto Bruto
Tributaria, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.
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