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Introduction ..
I CONSTATATIONS ET ANALYSES .
I.1 Cameroon Radio and Television ......................................
I.2 Autorit Portuaire Nationale
I.3 Autorit Aronautique Civile du Cameroun
I.4 Communaut Urbaine de Yaound ...
I.5 Laboratoire National de Gnie Civil ...
I.6 Institut National de la Statistique
..
I.7 Agence de Rgulation des Marchs Publics
I.8 Ministre des Arts et de la Culture ...
I.9 Ministre des Sports et de lEducation Physique ..
I.10 Ministre des Finances .
II RECOMMANDATIONS .
II.1 Sur la tenue des livres et documents .
II.2 Sur la gestion matires
II.3 Suggestions.
Annexes
.
2
2
4
4
5
5
6
7
7
9
10
11
16
16
17
17
Dans le cadre du contrle postriori de lexcution du budget de lEtat au titre des trois
premiers trimestres de lexercice 2013
allou
au dpartements ministriels,
Etablissements Publics Administratifs, Collectivits Territoriales Dcentraliss, des
quipes ont t dployes leffet de procder :
-
I CONSTATATIONS ET ANALYSES
Pour les besoins de comprhension, les constatations seront faites par structure et
porteront sur la tenue les livres et documents et sur la gestion matires. Mais avant, il
serait judicieux de faire ressortir au travers dun tableau, ltat de reddition des comptes
dans les structures.
ETAT DE REDDITION DES COMPTES PAR STRUCTURE
Structure
CRTV
APN
AAC
CUY
LABOGENIE
INS
ARMP
Compte JanvSept
2013
Produit
Transmis
Oui
Oui
Oui
Oui
Non
Non
Non
Oui
Oui
Oui
Non
IGB
CABINET
SG
IG
DAG
DDL
DCPA
DDPA
DPC
Oui
Oui
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
-
CABINET
SG
IGS
DAG
DDSHN
DDEP
DEPF
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
CAB/MINFI
CAB/MINDE
L
SG
DGB
DGI
DGD
DGTCFM
DRFI
DRH
DDPP
DAE
Non
Non
Non
Oui
Non
Non
Oui
Oui
MINAC
Oui
Oui
Non
Non
Non
Non
Non
Non
MINSEP
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
MINFI
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Oui
Non
Oui
Oui
Non
Non
Non
Pas contrl
Oui
Non
Oui
Oui
Oui
Oui
Oui
Transmis
Oui
Oui
-
Oui
Oui
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
-
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Oui
Non
Observations
IGB en cours
CM en cong
IGB en cours
Il rsulte de ce tableau que le pourcentage de structure ayant produit les deux comptes est
trs bas. Il en est de mme de lInventaire Gnral de Base.
Exemple : Fact. N002/13 du 19/06/2013 des ETS N.B.M dun montant de 3 000 000 FCFA,
PV de rception du 26/02/2023 ;
Certains numros sont attribus dans le livre journal pour des dpenses qui
En ce qui concerne la gestion matires, les bons de sortie provisoire ne sont gnralement
pas acquitts par les bnficiaires du matriel. Aucun procs verbal de rception de
carburant nest sign par les marqueteurs. De mme, les sorties de carburant des deux
semestres sont suprieures aux entres ; au mois de mars 2013, les OE n44 54 du
06/03/2013 se chiffrent 90 620 000 FCFA et lOS n 60 du 06/03/2013 correspondant se
chiffre 93 850 000 FCFA ; au mois de juillet, les entres se chiffrent 82 430 000
FCFA tandis que les sorties sont de 113 290 000 FCFA.
Plusieurs cas de fractionnement de commande ont t relevs lexemple des ETS RESA
n Tl. 77 65 71 88 qui a livr les chemises sangle et le papier photocopie :
Fact. n004/13 du 28/05/2013 = 4 920 000 FCFA ;
Fact. n003/13 du 28/05/2013 = 4 938 500 FCFA ;
Fact. n002/13 du 28/05/2013 = 4 938 500 FCFA ;
Pour toutes les irrgularits observes, une lettre dinjonction a t adresse au comptable
matires leffet de reprendre les enregistrements dans les livres et rgulariser certaines
pices comptables (annexe 5).
substitution de matriel ;
Les bordereaux de livraison sont signs par le chef de service du matriel, ce qui
est contraire la circulaire sur lexcution du budget ;
rfrences mercuriales ;
Les achats directs ne sont pas faits dans les magasins de rfrence.
sont pas signs par ces derniers et leurs factures ne sont pas timbres ;
Plusieurs factures nont pas de rfrences mercuriales ;
Il ny a pas de rapport entre la qualit et le prix de certains articles lexemple de
04 tlviseurs cran plasma 32 pouces dont le prix unitaire est de 1 249 900 FCFA
au lieu de 486 200 FCFA selon la mercuriale, de 02 photocopieurs Canon IR 2420
raison de 1 784 310 FCFA lunit alors que le prix de la mercuriale est de
777 400 FCFA, pour ces deux articles seulement, on note un manque gagner dun
Libell des
articles
Quantits
commandes
Quantits
relles
Excdents
P.U
Valeur des
commandes
Valeur des
excdents
01
02
03
04
05
06
07
08
09
Huile moteur
A 20W-50
bidon de 4l
Filtre huile
Filtre air
Nez de pont
Arrts dhuile
Filtre gasoil
Pompe huile
Carter de
pompe huile
Plaque de
pompe huile
14
02
12
22 356
312 984
268 272
05
07
02
10
02
02
02
01
01
01
04
01
01
01
04
06
01
06
01
01
01
45 200
422 855
1 718 188
164 506
30 315
524 656
547 853
226 000
2 959 985
3 436 376
1 645 060
60 630
1 049 312
1 095 706
180 800
2 537 130
1 718 188
987 036
30 315
524 656
547 853
02
01
01
363 588
727 176
363 588
TOTAL
11 513 229
7 157 838
Compte tenu de toutes ces remarques, nous avons fait une lettre dinjonction au
comptable matires (annexe 7).
services faits) ;
Le non respect des classes de la nomenclature sommaire ;
Le mauvais classement des articles dans les classes de la nomenclature sommaire
lexemple des boissons en bote qui sont classes au 214 au lieu de 202 (cette
situation est observ gnralement la Direction de Dveloppement des Sports de
Haut Niveau) ;
La mauvaise tenue des fiches de dtenteur ;
Labsence de signature du prestataire sur plusieurs factures et procs verbaux de
rception ;
Les factures de rparation de vhicule ne prcisent pas les numros
dimmatriculation ;
Plusieurs factures ne sont pas dates et ne prcisent pas lobjet.
Sur le plan du fond, il faut relever que labsence de prcision du conditionnement dans
certaines factures pourrait constituer des cas de surfacturation. Quelques exemples sont
illustrs dans le tableau suivant :
Rf.
10
Quantit
Prix
Valeurs
observations
Mercuriale
33 003 070 481
10
09
25 (1pqt)
24 (pqt)
28
(rames)
22
cartons
unitaire
1342
16 100
13420 Facture
144 900 mercuriale
570
41100
14 250 Facture
986 400 mercuriale
6496
32 480
des Affaires
11
Il faut aussi noter que la rception du matriel informatique notamment les ordinateurs
nimplique pas le responsable de la cellule informatique et le certificat de garantie nest
pas dlivr. (329-b.cir).
A la Direction Gnrale des Douanes, quelques irrgularits dues linattention des
acteurs de la dpense ont t releves. Il sagit :
-
Des factures de diffrents prestataires avec une mme signature sous plusieurs noms ;
Fournitures
N 003/02/2013 du
14/11/2012
N 001/02/2013 du
14/11/2012
N 001/02/2013 du
14/11/2012
Fournitures de bureau
83
Fournitures de bureau
85
Tlviseur + tlphone
sans fil
Onduleurs
87
88
tlviseurs LG plasma
43
Rfrigrateurs de
bureau
TOTAL
91
92
N 002/02/2013 du
14/11/2012
N 003/02/2012 du
27/12/2013
N 001/02/2013 du
27/12/2013
N ordre
dentre
Montant TTC
Prestataires
29 444 209
Fournitures
N 004/FB/2013 du 1er /
03/2013
N 004/BS/2013 du
1er /03/2013
N 05/LAP/2013 du 1er /
03/2013
N 05/BS/2013 du 1er /
03/2013
N BS/05/2013 du 1er /
03/2013
Fournitures de bureau
95
Fournitures de bureau
96
Matriels informatiques
97
Matriels informatiques
98
Fournitures de bureau
168
N FF003/2013 du
09/04/2013
Fournitures de bureau
169
TOTAL
12
N ordre
dentre
Montant TTC
Prestataires
BUSINESS
SAVOIR
BUSINESS
SAVOIR
SAVOIR
Fournitures
N 001/NG/DGD/2013 du
26/02/2013
N EETF001/2013 du
27/02/2013
N 002/NG/DGD/2013 du
26/02/2013
N FLO/02/2013 du
25/02/2013
FLO/001/2013 du
25/02/2013
N SP/001/2013 du
26/02/2013
N SP/002/2013 du
26/02/2013
Fournitures de
bureau
Fournitures de
bureau
Matriels
informatiques
Fournitures de
bureau
Matriels
informatiques
Matriels
informatiques
Fournitures de
bureau
TOTAL
N ordre
dentre
104
Montant TTC
Prestataires
105
106
107
108
109
110
34 945 708
N et date factures
Fournitures
N 005/2012 du
04/12/2012
N 007/2012 du
04/12/2012
Mobilier de bureau
N ordre
dentre
01
Montant
Prestataires
TTC
4 998 824 ETS WORLD
CENTER
02
TOTAL
Fourniture de bureau
09
9 925 744
4 995 276 ETS KILANE ET
Fourniture de bureau
10
TOTAL
N 129 du 27/12/2012 Fourniture de bureau
11
9 988 490
4 993 214 ETS K. EMILE
12
4 999 946
13
4 999 946
16
14 993 106
4 994 926 YATNIEL SARL
17
N 02/89 du
27/12/2012
N 01/88 du
27/12/2012
Mobilier de bureau
TOTAL
N 020 du 21/12/2012 Mobilier de bureau +
matriel informatique
N 021 du 21/12/2012 Mobilier de bureau+
matriel informatique
13
CENTER
FRERES
FRERES
INTERNATIONAL
ETS K. EMILE
INTERNATIONAL
ETS K. EMILE
INTERNATIONAL
N et date factures
N -- du 19/12/2012
TOTAL
Fournitures
N -- du 19/12/2012
Mobilier de bureau+
matriel informatique
Mobilier de bureau+
matriel informatique
TOTAL
Mobilier de bureau
N -- du 19/12/2012
Mobilier de bureau
N -- du 19/12/2012
N 02/12/2012 du
20/12/2012
N 01/12/2012 du
20/12/2012
N 05/JC/MJ/11/12
du 14/11/2012
N 07/JC/MJ/11/12
du 14/11/2012
N 08/JC/MJ/11/12
du 14/11/2012
N 06/JC/MJ/11/12
du 14/11/2012
N 003/01/2012 du
16/01/2013 liquide
le 05/03/2013
N 004/01/2012 du
16/01/2013 liquide
le 05/03/2013
N 005/01/2012 du
16/01/2013 liquide
le 05/03/2013
N 006/01/2012 du
16/01/2013 liquide
le 05/03/2013
N 003/02/2012 du
27/12/2013
N 001/02/2013 du
27/12/2013
N ordre
dentre
18
9 989 852
Montant
Prestataires
TTC
4 988 072 ETS BOURSE DU
SAVOIR
19
20
9 976 144
4 996 472 ETS FOFRA
21
23
9 992 944
4 944 577 ETS KASER &
24
73
9 889 154
4 972 820 ETS JC - MAIT
Mobilier de bureau
74
Mobilier de bureau
75
Mobilier de bureau
76
TOTAL
Fourniture de bureau
78
17 166 549
4 996 575 INTER ACTIV
Fourniture de bureau
79
Fourniture de bureau
80
Mobilier de bureau +
matriel informatique
81
TOTAL
tlviseurs
91
19 986 300
4 640 000 SCORPION
Rfrigrateurs
92
TOTAL
Mobilier de bureau+
matriel informatique
Mobilier de bureau+
matriel informatique
TOTAL
Mobilier de bureau
SAVOIR
BUSINESS
BUSINESS
FILS
FILS
19
9 589 985
4 988 072 ETS BOURSE DU
N -- du 20/02/2013
TOTAL
Mobilier de bureau+
matriel informatique
Survtements
115
N -- du 20/02/2013
Survtements
116
4 999 000
N -- du 19/12/2012
14
SAVOIR
PATNERS
LISA AND
PATNERS
TOTAL
N et date factures
Fournitures
N 01/F/2013 du
26/12/2012
N 02/F/2013 du
26/12/2012
N 03/F/2013 du
26/12/2012
Groupe lectrogne
9 998 000
N ordre
dentre
144
Montant
Prestataires
TTC
2 270 000 ETS FODZO. L
Groupe lectrogne
145
Groupe lectrogne
146
TOTAL
N 006 du 02/05/2013 Fourniture de bureau
293
8 910 000
4 993 807 ETS NGO NWIND
294
4 999 619
TOTAL
Fourniture de bureau
298
9 993 426
4 997 643 ETS ZOZO & Cie
Fourniture de bureau
299
TOTAL
Fourniture de bureau
300
9 991 189
4 983 704 ETS LAURETA
Fourniture de bureau
301
TOTAL
Panneaux solaires
302
9 967 408
3 645 000 KTM GREEN
Panneaux solaires
303
Panneaux solaires
304
TOTAL
Fourniture de bureau
315
9 840 000
4 988 534 EMB. MBENNA
Fourniture de bureau
316
TOTAL
Fourniture de bureau
324
9 968 247
4 998 221 ETS HEMIMACA
Fourniture de bureau
325
Fourniture de bureau
326
N 001/ZOZO/2013
du 12/06/2013
N 002/ZOZO/2013
du 12/06/2013
N 17897-13 du
30/04/2013
N 0254/Y/13 du
30/04/2013
N 02201301 du
06/05/2013
N 02201302 du
06/05/2013
N 02201303 du
02/05/2013
N 001/13 du
08/07/2013
N 002/13 du
08/07/2013
N 001/09/2013 du
09/07/2013
N 001/09/2013 du
09/07/2013
N 001/09/2013 du
09/07/2013
TOTAL
TOTAL GENERAL
& CLOVIS
ETS NGO NWIND
& CLOVIS
ENERGY
ENERGY
ENERGY
BUSINESS
BUSINESS
14 997 483
205 164 021
15
II RECOMMANDATIONS
Elles portent aussi bien sur la tenue des livres et documents que sur la
gestion matires. Enfin quelques suggestions sont faites pour la
russite des contrles.
parties :
demandeur,
lordonnateur
matires
et
comptable
matires.
Il a t fortement recommand toutes les structures dpourvues
dinventaire gnral de base de les confectionner pour permettre la
production du compte de gestion. De mme, il leur a t demand de
transmettre lavenir, leurs comptes la DNCM dans les dlais.
En ce qui concerne lacquisition du matriel sans pices justificatives
(don, legs), il serait souhaitable que lordonnateur matires mette sur
16
nous
ayons
des
pices
justificatives
de
dpenses
II.3 SUGGESTIONS
Pour viter la surprise des ordonnateurs et le mpris gnralement
subi par les contrleurs, nous souhaiterions qu lavenir, une lettre
circulaire signe du Ministre des Finances soit adresse au pralable
tous les gestionnaires de crdit contrler pour annoncer la mission.
Nous suggrons pour ce qui est du LABOGENIE qu lavenir le contrle
qui y sera effectu porte plutt sur la gestion financire que matires
compte tenu de leur raison sociale.
17
et
dadresser
des
injonctions
aux
ordonnateurs
amliorer
les
services
de
la
comptabilit
matires,
18