UNIVERSIDAD DE LAS AMRICAS

DERECHO TRIBUTARIO II

ENSAYO SOBRE ICE A LAS COCINAS A GAS

DR. JOS SUING NAGUA

ANA CAROLINA AVILS GARCA

2015

ENSAYO SOBRE ICE A LAS

COCINAS A GAS
Durante los ltimos siete aos se han producido diferentes reformas a la Ley de
Rgimen Tributario Interno, dentro de estos, nuestro propsito de estudio del
presente ensayo, me refiero al Impuesto a los Consumos Especiales ICE, este tema
que abordar es sin duda un tema que nos interesa a todos nosotros, especialmente
dentro de la materia que estamos cursando. Para que podamos entenderlo de una
mejor manera, es necesario conocer una breve resea histrica de este impuesto,
comprender el concepto del mismo, as como los sujetos que intervienen en l, su
base imponible, cmo se lo debe pagar, las sanciones que acarreara no hacerlo,
etc.; posteriormente, es necesario entender la implementacin del ICE sobre las
cocinas a gas como mecanismo de incentivo para la compra de las cocinas a
induccin; me gustara tambin referirme a qu es lo que el Gobierno pretenda con
este cambio y finalmente, concluir con un anlisis de la incidencia socioeconmica
de los impuestos a los consumos especiales tanto a nivel del productor como del
consumidor. Todo esto, con el objetivo de que al finalizar el estudio de este ensayo,
los estudiantes puedan conocer de una manera ms profunda algo de gran
importancia actualmente como es el presente tema a tratar.

BREVE RESEA HISTRICA DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

Como antecedente a este impuesto tenemos la creacin de leyes especficas como
aquella que gravaba los consumos selectivos de 1981 u otras que gravaban la
adquisicin de ciertos bienes suntuarios. Ahora bien, el Impuesto a los Consumos
Especiales ICE se crea mediante la ley nmero 56 del 14 de diciembre de 1989,
publicada en el Registro oficial 341 del 22 de diciembre del mismo ao;
posteriormente esta sufre variaciones en su concepcin hasta la aplicacin de la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador publicada en el Registro

oficial No. 242 de 29 de diciembre de 2007; en ella se establece al ICE como el

impuesto aplicado al consumo de cigarrillos, cervezas, bebidas, gaseosas, aguas
minerales y productos alcohlicos de procedencia tanto nacional como importada.
La Asamblea Constituyente present una reforma con 181 artculos y 28
disposiciones que modifican la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno,
eliminando y creando nuevos impuestos. Encontrndose as, en el nivel ms alto las
armas de fuego y municiones, mientras que en el ms bajo se encuentran ubicados
los automviles. Se elimin el Impuesto a los Consumos Especiales ICE a los
servicios de telecomunicaciones, se grav con un mayor porcentaje a los perfumes,
tambin increment para las bebidas alcohlicas, entre otras reformas.
La Ley de Equidad Tributaria incluy a varios servicios que estaban gravados
anteriormente, como la televisin por cable, que empez a tributar desde enero del
2008 el 15% del Impuesto a los Consumos Especiales ICE, esto con el argumento
de que se trata de un servicio no indispensable, por otro lado y con esta razn como
base se elimin este impuesto a los servicios de las telecomunicaciones como dije
anteriormente, pues el uso de la telefona es masivo y actualmente muy necesario;
entendiendo esto podemos concluir que la mayor parte de los bienes y servicios
gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, no son de consumo
masivo.

EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES ICE

El Impuesto a los Consumos Especiales ICE es un tributo que se aplicar a los
bienes y servicios de procedencia nacional o importados, que por sus caractersticas
y precios no son de uso comn; as lo determina la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario interna en su artculo 75 "Establcese el impuesto a los consumos
especiales ICE, el mismo que se aplicar de los bienes y servicios de procedencia
nacional o importados, detallados en el artculo 82 de esta Ley" (Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno, pg. 50). Esta misma ley establece que se aplicarn
tarifas o porcentajes para su aplicacin de acuerdo al grupo al que pertenezcan. Es
importante resaltar que este impuesto es de gran importancia de los ingresos
tributarios del presupuesto del Estado.

El sujeto activo de este impuesto ser el Estado y su administracin se realizar a

travs del Servicio de Rentas Internas, mientras que el sujeto pasivo son en primer
lugar, las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este
tributo, en segundo lugar, quienes realicen importaciones de bienes gravados por
este tributo y en tercer lugar, quienes presten servicios gravados. Sin embargo,
considero importante recalcar que por tratarse de un impuesto indirecto su valor es
trasladado al consumidor final a travs del precio de venta al pblico, es decir, los
consumidores finales pagamos este impuesto en el valor del producto que
compramos, ya que el impuesto est incluido en el producto.
Ahora bien, me gustara referirme al hecho generador de este impuesto, as pues, el
artculo 75 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno seala que el objeto
del Impuesto a los Consumos Especiales ICE constituye el consumo de los bienes y
servicios detallados en el artculo 82 de ese mismo cuerpo legal, lo cual hara
suponer que la deuda tributaria se produce el momento en que se consumen los
bienes o servicios gravados, sin embargo, esa situacin hara muy difcil el control
para la Administracin Tributaria, es por ello que el artculo 78 de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno aclara que el hecho generador del Impuesto a los
Consumos Especiales ICE "ser la transferencia, a ttulo oneroso o gratuito,
efectuada por el fabricante y la prestacin del servicio dentro del perodo respectivo.
En el caso del consumo de mercancas importadas, el hecho generador ser su
desaduanizacin" (Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, pg. 51).
Adicionalmente, el artculo 181 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno aade que el hecho generador para los
bienes de produccin nacional y servicios se configura en la transferencia efectuada
por el fabricante y en la prestacin del servicio dentro del periodo respectivo; en el
caso de los bienes importados el hecho generador ser su desaduanizacin.
A continuacin, me referir a las tarifas de este impuesto, es importante tener en
claro que a cada producto o servicio gravado con el Impuesto a los Consumos
Especiales ICE se le otorga una tarifa diferente. El legislador acertadamente los ha
dividido por grupos, as pues, en el grupo nmero uno se encuentran los productos
del tabaco con una tarifa del 150.00%, las bebidas gaseosas con el 10.00%, los
perfumes con el 20%, los videojuegos con el 35.00%, las armas de fuego y
municiones con el 300.00% y las cocinas, calefones y sistemas de calentamiento de

agua de uso domstico que funcionen mediante la combustin de gas con el

100.00%, en el grupo nmero dos se encuentran los vehculos motorizados con
tarifas que van desde el 5.00% hasta el 32.00%. En el grupo nmero tres se
encuentran los servicios de televisin pagada con el 15.00% y los servicios de
casino con el 35.00%, en el grupo nmero cuatro se encuentran las cuotas,
membresas y afiliaciones a los clubes sociales con el 35.00% y, finalmente, en el
grupo nmero cinco se encuentran los cigarrillos con una tarifa especfica de 0.1310
por unidad y las bebidas alcohlicas con una tarifa del 75.00%.
Ahora, me enfocar en la declaracin y pago del impuesto, este debe ser pagado en
los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin; en el caso de
importaciones la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y
su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de
aduanas correspondiente.
Concluir este captulo con las infracciones o sanciones en el caso de no declarar
este impuesto, as pues, los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de
declaracin y pago del impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la
clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin
legal, conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo
adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se mantendr
hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director
General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las autoridades policiales
ejecuten la clausura. Adicionalmente la Administracin Tributaria ejercer su facultad
determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo
Tributario y dems normas pertinentes.

GRAVAMEN CON EL ICE A LAS COCINAS A GAS

Con 91 votos a favor, 20 negativos y 4 abstenciones el Pleno de la Asamblea, de
mayora oficialista, aprob el 22 de diciembre del ao 2014 el Proyecto de Ley de
Incentivos y de Prevencin del Fraude Fiscal que incluye los siguientes cambios:
eliminacin del Impuesto al Valor Agregado IVA en la compra de cocinas de
induccin y un incremento del Impuesto a los Consumos Especiales ICE al 100%
para las cocinas de gas. Como haba mencionado anteriormente, las concinas,

cocinetas, calefones y sistemas de calentamiento de agua de uso domstico que

funcionen total o parcialmente mediante la combustin de gas estarn gravadas con
una tarifa del 100.00%.

GRAVAMEN CON EL ICE A LAS COCINAS A GAS COMO MECANISMO DE

INCENTIVO A LA COMPRA DE COCINAS DE INDUCCIN - OBJETIVO DEL
GOBIERNO CON ESTA MEDIDA
En efecto, esta reforma, busca beneficiar a ms de 3 millones 600 mil abonados
elctricos y es una alternativa para incentivar a los ciudadanos a adquirir este tipo
de cocinas. El objetivo de todo esto es llevar a cabo el programa de eficiencia
energtica para coccin por induccin dirigido a sustituir el uso del gas licuado de
petrleo en el sector residencial. Esto tiene una razn muy fcil y simple de
entender y es que centenas de millones de dlares salen del pas anualmente
debido al subsidio al gas licuado de petrleo, ya que como es de conocimiento
general el 78% de gas que se utiliza es importado.
Como ya mencione anteriormente, para incrementar la oferta de cocinas elctricas y
de induccin, sus piezas y partes, la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal,

incorpor una reforma al artculo 159 de la Ley

Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador cuyo efecto es la eliminacin

del Impuesto a la Salida de Divisas ISD para los referidos bienes, incluyndose
adems las duchas elctricas y cualquier sistema elctrico de calentamiento de
agua.
Desde mi punto de vista personal, esta medida que decidi adoptar el Gobierno me
parece muy acertada, primeramente, por la cantidad muy alta de dinero que vamos
a ahorrarnos como pas si el gas licuado de petrleo deja de ser subsidiado, en
segundo lugar, para efectos prcticos, se eliminan los riesgos de accidentes
domsticos relacionados con explosiones debido a fugas de gas, adems, cocinar
por induccin presenta ventajas importantes como una eficiencia energtica del 85%
versus el 40% de una cocina de gas.
Este gravamen a las cocinas a gas como mecanismo de incentivo a la compra de
cocinas de induccin es muy correcto porque el Gobierno no impone a los

ciudadanos la compra de las cocinas de induccin sino que da esta opcin que vale
la pena recalcar, lleva consigo muchos beneficios y facilidades de acceder a ella. Es
importante tomar en cuenta que existe un equilibro pues no solo se grava un
producto sino que tambin se elimina el impuesto a la Salida de Divisas para los
bienes cuya venta se pretende incentivar.

CONCLUSIN
Para concluir el presente ensayo me gustara referirme a la incidencia
socioeconmica de los impuestos a los consumos especiales, es claro que este tipo
de medidas tendrn un impacto en la sociedad y en la economa y respecto de este
tributo en especial que se aplicar a los bienes que por sus caractersticas y precios
no son de uso comn, considero que el impact no es negativo justamente por esta
razn, porque en trminos generales, la capacidad de pago de los productores de
estos bienes si es apta para aceptar estas cargas impositivas y de la misma forma
con los consumidores de este tipo de productos. Todo esto, con el afn de alcanzar
el objetivo que persigue toda buena poltica fiscal y es la distribucin equitativa de
los recursos del Estado, algo que va mas all de obtener un alto nivel de
recaudacin de impuestos.

BIBLIOGRAFA
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, Corporacin de
Estudio y Publicaciones, Quito, Ecuador, 23 de diciembre de 2009.
Ley de Rgimen Tributario Interno, Corporacin de Estudio y Publicaciones, Quito, Ecuador,
29 de diciembre de 2014.
Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal, Corporacin de
Estudio y Publicaciones, Quito, Ecuador, 29 de diciembre de 2014.