DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANACIAS

DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES

DIVIDENDOS

Como es bien sabido durante el mes de abril las personas fsicas que obtengan
ingresos por lo que no se haya pagado impuesto definitivo y/o que no se
consideren ingresos exentos para el Impuesto Sobre la Renta, debern pagar su
impuesto anual mediante la presentacin del ejercicio.
Entre los ingresos que una persona fsica puede percibir en el ejercicio se
encuentran aquellos que corresponden a dividendos o utilidades distribuidos por
las sociedades en donde sea socio o accionista.
Las personas fsicas debern acumular a sus dems ingresos, los percibidos por
dividendos o utilidades. Dichas personas fsicas podrn acreditar, contra el
impuesto que se determine en su declaracin anual, el impuesto sobre la renta
pagado por la sociedad que distribuy los dividendos o utilidades, siempre que
quien efecte el acreditamiento a que se refiere este prrafo considere como
ingreso acumulable, adems del dividendo o utilidad percibido, el monto del
impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o
utilidad percibido y adems cuenten con la constancia y el comprobante fiscal a
que se refiere la fraccin XI del artculo 76 de esta Ley. Para estos efectos, el
impuesto pagado por la sociedad se determinar aplicando la tasa del artculo 9
de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad percibido por el factor
de 1.4286.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, las personas fsicas estarn
sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos
por las personas morales residentes en Mxico. Estas ltimas, estarn obligadas a
retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo

enterarn conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda. El

pago realizado conforme a este prrafo ser definitivo.
En los supuestos a que se refiere la fraccin III de este artculo, el impuesto que
retenga la persona moral se enterar a ms tardar en la fecha en que se presente
o debi presentarse la declaracin del ejercicio correspondiente.
Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del ttulo valor y, en el caso de
partes sociales, la persona que aparezca como titular de las mismas.
Para los efectos de este artculo, tambin se consideran dividendos o utilidades
distribuidos, los siguientes:
I. Los intereses a que se refieren los artculos 85 y 123 de la Ley General de
Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor
de obligacionistas u otros, por sociedades mercantiles residentes en Mxico o por
sociedades nacionales de crdito.
II. Los prstamos a los socios o accionistas, a excepcin de aqullos que renan
los siguientes requisitos:
a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.
b) Que se pacte a plazo menor de un ao.
c) Que el inters pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos
de la Federacin para la prrroga de crditos fiscales.
d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a
los accionistas de personas morales.
IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente
registradas.
V. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades
fiscales.
VI. La modificacin a la utilidad fiscal derivada de la determinacin de los ingresos
acumulables y de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre
partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.

Se puede observar que:

Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del ttulo valor y, en el caso de
partes sociales, la persona que aparezca como titular de las mismas.
Para los efectos de este artculo, tambin se consideran dividendos o utilidades
distribuidos, los siguientes:
I. Los intereses a que se refieren los artculos 85 y 123 de la Ley General de
Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor
de obligacionistas u otros, por sociedades mercantiles residentes en Mxico o por
sociedades nacionales de crdito.
II. Los prstamos a los socios o accionistas, a excepcin de aqullos que renan
los siguientes requisitos:
a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.
b) Que se pacte a plazo menor de un ao.
c) Que el inters pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos
de la Federacin para la prrroga de crditos fiscales.
d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a
los accionistas de personas morales.
IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente
registradas.
V. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades
fiscales.
VI. La modificacin a la utilidad fiscal derivada de la determinacin de los ingresos
acumulables y de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre
partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.