PRESENTADOPOR:

ARTUROCARVAJALTRILLO

ELIMINACINRGIMENDE
CONSOLIDACINFISCAL

AlternativasPagoISRDiferido
Desconsolidacin

2013

2014

AvisoSAT

Artculo71

RMF

FraccinXV

3.6.4

FraccinXVIII

Artculo71A
Artculo71

Procedimientofraccin
XV

RMF3.6.4(?)

ComparativosRcufines
2007yanteriores

Incluyedividendos
contables

IMPAC

RESOLUCINMISCELNEA
FISCALPARA2014

REGLAS QUE SE MANTUVIERON PARA 2014

RMF2014
I.3.22.1.
I.3.22.2.
I.2.19.10.
I.3.22.3.

RMF2013 Nombreregla
I.3.6.2. AcreditamientodelISRporsociedadescontroladoras
I.3.6.3. Transmisindelaautorizacindeconsolidacin
I.3.6.4. Procedimientoopcionalparadesincorporacinydesconsolidacin
Informesobrelarevisindelasituacinfiscaldelasociedadcontroladoracorrespondienteal
I.3.6.14. ejerciciofiscalde2013

REGLAS QUE SE ELIMINARON PARA 2014

RMF2013
I.3.6.1.
I.3.6.5.
I.3.6.6.
I.3.6.7.
I.3.6.8.
I.3.6.9.
I.3.6.10.
I.3.6.11.
I.3.6.12.
I.3.6.13.

Nombreregla
RegistrodedividendosdistribuidosaefectodequelacontroladoraefecteelacreditamientodelISR
OpcinparalasociedadcontroladoradediferirelISRdedividendospagadosencasodefusindesociedades
Registrosdedividendosoutilidadespercibidosopagadosdesociedadescontroladorasycontroladas
ProcedimientoadicionalrespectodelasutilidadesodividendosquenoprovengandelaCUFINoCUFINRE
OpcindeacreditarelISRpagadoporlasociedadcontroladora
Prdidasparaelpagodelimpuestodiferido
Incrementodelsaldodelregistrodelacuentadeutilidadfiscalnetaconsolidada
Incrementodelsaldodelacuentadeutilidadfiscalnetaconsolidada
AcreditamientodelISRenteradoconformealosartculosCuarto,fraccinVIIdelasDisposicionesTransitoriasdelaLeydelISRy78,
segundoytercerprrafosdelaLeydelISR
Determinacinyenterodelimpuestoreferidoenelartculo71A,fraccinIIdelaLeydelISR

REGLAS NUEVAS PARA 2014

ReglasMiscelneasConsolidacin
CdigoFiscaldelaFederacin
RMF2014
RMF2013

Nombreregla

Observaciones
Se establece que las sociedades controladoras y
controladas debern enviarn va Internet la

I.2.19.17.

Envodeinformacinsobreestadosfinancierosdeconsolidacin,de
institucionesfinancierasydeestablecimientospermanentes

informacinaqueserefierendichosartculos,lacual
ser procesada de acuerdo con el Anexo 16A,
utilizandoelSIPRED2013

Impuestosobrelarenta
Se establece que las controladoras que opten por
aplicar lo previsto en la fraccin XVIII de las
Disposiciones Transitorias no considerarn los
dividendos o utilidades pagados o dsitribuidos con
I.3.22.6.

OpcinparacalcularelISRdiferidoconformealafraccinXVIIIdelas
DisposicionesTransitoriasdelaLeydelISR

anterioridad al 1 de enero de 1999 que no

provinieron de CUFIN. Asimismo, podr incrementar
el registro de CUFIN la diferencia que resulte de
disminuir al monto de las prdidas fiscales, el ISR
que les hubiera correspondido en trminos de las
disposicionestransitoriasde2009
Se establece que la constancia que se deba expedir,
deber contener los datos establecidos en el

II.3.4.4.

Constanciadelimpuestocorrespondienteadividendosoutilidades
enteradosporlasociedadcontrolada

formato 94, denominado Constancia del ISR sobre

dividendos o utilidades enterados por la sociedad
controlada

Procedimiento previsto en el artculo 71 de la Ley del ISR abrogada

Artculo sexto transitorio de la RMF 2014

Se precisa que para efectos de lo dispuesto en el Artculo Noveno, fraccin XV, inciso a) del
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios; de
la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley
del Impuesto Empresarial a Tasa nica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo los
contribuyentes que empleen el procedimiento previsto en el artculo 71 de la Ley del ISR
abrogada podrn aplicar el procedimiento sealado en la regla I.3.6.4. contenida en el
Captulo I.3.6. Del Rgimen de Consolidacin de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013.

Reglas de la RMF 2013 que continan siendo aplicables

Artculo sptimo transitorio de la RMF 2014

Se precisa que para efectos de lo dispuesto en el Artculo Noveno, fraccin XVI de las
disposiciones transitorias del decreto antes mencionado, las reglas I.3.6.4. y I.3.6.6.
contenidas en el Captulo I.3.6 Del Rgimen de Consolidacin, y la regla II.3.4.2. del Captulo
II.3.4. del Rgimen de Consolidacin, ambos de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013,
seguirn siendo aplicables para los contribuyentes que opten por lo dispuesto en la fraccin
XVI antes referida.
Asimismo, seguirn siendo aplicables para los contribuyentes a que se refiere la fraccin en
comento lo dispuesto en las fichas de trmite 99/CFF denominada Envo de informacin
sobre estados financieros de consolidacin, instituciones financieras y de establecimientos
permanentes, 9/ISR denominada Solicitud de desconsolidacin, 33/ISR Solicitud de
autorizacin para disminuir pagos provisionales y 37/ISR denominada Aviso de
incorporacin a la consolidacin fiscal de una sociedad controlada cuando se adquiera ms
del 50% de las acciones con derecho a voto de una sociedad contenidas en el Anexo 1A de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013.

Reglas de la RMF 2013 que continan siendo aplicables

Artculo octavo transitorio de la RMF 2014

Se precisa que para efectos de lo dispuesto en el Artculo Noveno, fraccin XVIII de las
disposiciones transitorias del decreto antes mencionado, las reglas I.3.6.9., I.3.6.10. y
I.3.6.11., contenidas en el Captulo I.3.6. Del Rgimen de Consolidacin de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2013, seguirn siendo aplicables para los contribuyentes que opten
por aplicar lo dispuesto en dicha fraccin.

NUEVO RGIMEN OPCIONAL

PARA GRUPOS DE SOCIEDADES

o Derivado del la eliminacin del Rgimen de Consolidacin Fiscal se propone un rgimen

opcional para los grupos de sociedades, cuyas principales caractersticas, son las
siguientes:
o Existen dos tipos de sociedades: Integradora e Integradas antes controladas y
controladora
REQUISITOS
INTEGRADORA:
Ley del ISR Art. 60

o Deber ser una sociedad residente en Mxico

o Deber ser propietaria de ms del 80% de las acciones con derecho a voto de otra
sociedad u otras sociedades.
o En ningn caso, ms del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad de otra
u otras sociedades, salvo que dichas sociedades sean residentes en un pas con el que se
tenga un acuerdo amplio de intercambio de informacin.

INTEGRADAS:
Ley del ISR Art. 61

o Aqullas en las cuales ms del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad ,
directa o indirectamente, de una sociedad integradora.
NO PODRN SER INTEGRADAS:
Ley del ISR Art. 62

Sociedades del Titulo III (No contribuyentes)

Sistema financiero y sociedades de inversin de capitales
Sociedades en liquidacin
Sociedades y asociaciones civiles, as como sociedades cooperativas
Coordinados
Asociaciones en participacin
Maquiladoras
Aqullas con prdidas pendientes de disminuir (Las sociedades que consolidan podrn
integrar a este rgimen sociedades con prdidas, sin que puedan disminuirlas)
o Empresas que presten servicios de transporte areo
o Aquellas que tributen bajo el rgimen de actividades agrcolas, ganadera, silvcolas y
pesqueras
o
o
o
o
o
o
o
o

SOLICITUDDEAUTORIZACIN
LeydelISR Art.63yart.NovenotransitoriofraccinXVIIdelaLISR.

o Para ser consideradas integradora e integradas, el grupo de sociedades deber

solicitar autorizacin, la cual surtir efectos a partir del ejercicio siguiente a aqul en
que se otorgue.
Para grupos que ya consolidan
o Los contribuyentes que cuenten con autorizacin para determinar su resultado fiscal
consolidado al 31 de diciembre de 2013 podrn incorporarse a este rgimen, sin
solicitar autorizacin, siempre y cuando se presente un aviso a ms tardar el 15 de
febrero de 2014.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO

Ley del ISR Art. 64

o La sociedad integradora y sus integradas determinarn individualmente el resultado

conforme al clculo general de Ley.
o La sociedad integradora para obtener el resultado fiscal integrado, sumar el resultado
fiscal del ejercicio, correspondiente a las sociedades integradas.
o La sociedad integradora restar las prdidas fiscales del ejercicio en que hayan incurrido
las sociedades integradas durante el ejercicio de integracin.
o La sociedad integradora sumar su resultado fiscal o restar su prdida fiscal.
Importante:Slointegranprdidasfiscalesysloaqullassufridasenrgimende
integracin.

o La sociedad integradora calcular un factor de resultado fiscal integrado correspondiente

al ejercicio, el cual se obtendr de la siguiente manera:

Factor de resultado integrado

o En caso, de que el factor de resultado integrado resulte negativo, el factor ser cero.
o Se determinar el impuesto del ejercicio a enterar, sumando el monto del impuesto
correspondiente a la participacin integrable con el que corresponda a la participacin
no integrable, conforme a lo siguiente:
Impuestoquecorresponderadenohaberejercidolaopcin*participacinintegrabledelejercicio=
resultado*factorderesultadofiscalintegrado=montorelativoalaparticipacinintegrable
Impuestoquecorresponderadenohaberejercidolaopcin*participacinNOintegrabledelejercicio
=Montocorrespondientealaparticipacinnointegrable

o El impuesto que se deber enterar conjuntamente con la declaracin del ejercicio fiscal
es de la siguiente manera.
montocorrespondientealaparticipacinintegrable
impuestoenparticipacinintegrable=
Impuestoadiferirse
o El impuesto podr diferirse por un plazo de tres ejercicios
o El impuesto sobre la renta diferido se enterar en la misma fecha en que se deba
presentar la declaracin correspondiente al ejercicio siguiente a aqul en que concluya
el plazo de tres ejercicio, con su respectiva actualizacin.
o Copia de Ejemplo integracion.xlsx

 Artculo 65 CUFIN Rgimen integracin Las sociedades integradoras e

integradas durante el periodo que integren su resultado fiscal debern
llevar la CUFIN.

Artculo 71 Pagos provisionales Las sociedades integradora e

integradas debern determinarn los pagos provisionales a enterar

en cada uno de los meses del ejercicio.

OBLIGACIONES INTEGRADORA:
Ley del ISR Art. 70

o La integradora y las integradas debern llevar y conservar los registros que a

continuacin se sealan:
Los que permitan determinar la cuenta de utilidad fiscal neta.
De los dividendos y utilidades percibidos o distribuidos, incluidos los que no
hubieren provenido de su cuenta de utilidad fiscal neta
o La integradora y las integradas debern adjuntar a la declaracin informativa de sus
situacin fiscal, copia de las opiniones que en materia fiscal recibieron de terceros y que
hubieran tenido el efecto de disminuir el resultado fiscal o aumentar la prdida fiscal del
ejercicio.

o Laintegradoradeberllevaryconservarlossiguientesregistros:
Aqul en el que se muestre la determinacin del resultado fiscal integrado y del
factor de resultado fiscal integrado del ejercicio.
Del porcentaje de participacin integrable que la sociedad integradora hubiere
mantenido en cada una de las sociedades integradas en el ejercicio.
La sociedad integradora estar obligada a presentar declaracin del ejercicio dentro
de los tres meses siguientes al cierre del mismo, en la que manifieste el factor de
resultado fiscal integrado.
Tambin deber hacer pblica en el mes de mayo del ejercicio de que se trate, la
informacin relativa al impuesto que se hubiere diferido.

OBLIGACIONES INTEGRADAS:
Ley del ISR Art. 70

o Informar a la sociedad integradora dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que
termine el ejercicio el resultado o prdida fiscal que les hubiere correspondido.
o Presentar declaracin del ejercicio dentro de los tres meses siguientes al cierre del
mismo.
o Hacer pblica en el mes de mayo del ejercicio de que se trate, la informacin relativa al
impuesto que se hubiere diferido.
o En caso de que alguna o algunas sociedades integradas deban modificar su resultado o
prdida fiscal del ejercicio, presentarn declaracin complementaria del ejercicio en la
que manifieste el factor de resultado fiscal integrado.

o Cuando en el ejercicio de sus facultades las autoridades fiscales modifiquen el resultado

fiscal o la prdida fiscal de una o ms sociedades integradas o de la integradora y con ello
se modifique el resultado fiscal integrado, la sociedad integradora e integradas
presentarn declaracin complementaria.
o En caso de que resulte una diferencia de impuesto a cargo de la integradora o de las
integradas, dichas sociedades se encontrarn obligadas a enterar el impuesto
actualizado y con los recargos correspondientes.
o Cuando el factor de resultado fiscal integrado sufra alguna modificacin derivado de
alguna declaracin complementaria, la sociedad integradora podr presentar la
declaracin complementaria en la que corrija el factor a ms tardar en el ltimo des del
primer o segundo semestre del ejercicio correspondiente a aqul en el que fue
presentada la declaracin que dio origen a la diferencia sealada.

o En caso de que la sociedad integradora o cualquiera de las sociedades integradas

modifiquen su resultado o prdida fiscal del ejercicio, una vez enterado el impuesto
diferido, la sociedad integradora o la integrada, deber cubrir tanto el impuesto a su
cargo como la actualizacin y recargos, sin que por tal motivo se deba recalcular el
resultado fiscal integrado, ni el factor de resultado fiscal integrado.
o Asimismo, cuando la irregularidad consista en manifestar una prdida fiscal mayor a la
realmente sufrida, la sociedad integradora deber modificar el resultado fiscal
integrado y el factor de resultado fiscal integrado, y las sociedades que hubieran tenido
impuesto a cargo debern enterar la actualizacin y recargos correspondientes.
o Cuando una sociedad integrada o integradora celebre operaciones a travs de las cuales
enajene terrenos, inversiones, acciones, partes sociales, deber realizarlas de
conformidad con lo establecido en el artculo 179 correspondiente a las operaciones
celebradas con partes relacionadas.

o La sociedad integrada que incumpla con alguna de las obligaciones deber

desincorporarse, quedando obligada a enterar la totalidad del impuesto sobre la renta
diferido por el periodo en que aplic la opcin, con los recargos correspondientes.
o En caso de que sea la sociedad integradora la que incumpla alguno de los requisitos, el
grupo deber dejar de aplicar la opcin, quedando obligada cada sociedad a enterar la
totalidad del impuesto sobre la renta diferido por el que aplic esta opcin, con la
actualizacin y los recargos correspondientes.

PRINCIPALESCAMBIOS
o

Clculo del impuesto diferido con base en un factor

Determinacin del factor de resultado fiscal integrado

Eliminacin del libre flujo de dividendos

Periodo de diferimiento del impuesto de 3 aos en lugar de 5

Tenencia accionaria mnima de 80% en lugar de una tenencia superior de 50%

Eliminacin de la obligacin de presentar dictamen

Obligacin de presentar la declaracin informativa sobre la situacin fiscal

La sociedad integradora presentar la declaracin anual manifestando el resultado

fiscal integrado dentro de los primeros 3 meses siguientes al cierre del mismo antes 4
meses

RESOLUCINMISCELNEA
FISCALPARA2014

Registrosdedividendosoutilidadespercibidosodistribuidosdesociedades
integradoraseintegradas
ReglaI.3.6.1RMF2014

Para los efectos del artculo 70, fraccin I, inciso b) de la Ley del ISR, las sociedades
integradoras e integradas debern llevar los registros correspondientes a:
I.

Los dividendos o utilidades percibidos.

II. De dividendos o utilidades pagados de cuenta de utilidad fiscal neta.

III. De dividendos o utilidades distribuidos por los que se pag el impuesto en los trminos
del artculo 10, primer prrafo de la Ley del ISR.
Las sociedades integradoras e integradas constituirn el saldo inicial de los registros a que se
refiere esta regla a partir del ejercicio en que comiencen a tributar en el rgimen opcional
para Grupos de Sociedades en los trminos que la Ley del ISR seala.

Documentacinquedebeadjuntarsealasolicituddeautorizacinparaaplicarel
rgimenopcionalparagruposdesociedades
ReglaII.3.4.1RMF2014

Se precisa que la informacin que debe acompaarse a la solicitud de autorizacin a que se

refiere el artculo 63, fraccin II de la Ley del ISR ser la establecida en la ficha 13/ISR
Solicitud de autorizacin para aplicar el rgimen opcional para grupos de sociedades,
contenida en el Anexo 1A. , la cual es la siguiente:
CGS1 Cuestionario para solicitar la autorizacin para aplicar el rgimen opcional para
grupos de sociedades. Sociedades Integradoras.
CGS2 Cuestionario para solicitar la autorizacin para aplicar el rgimen opcional para
grupos de sociedades. Sociedades Integradas.

Documentacinquedebeadjuntarsealavisodeincorporacinalrgimen
opcionalparagruposdesociedades
ReglaII.3.4.2RMF2014

Se precisa que la informacin que debe acompaarse al aviso de incorporacin a que se

refiere el artculo 66, quinto prrafo de la Ley del ISR ser la establecida en la ficha 35/ISR
Aviso de incorporacin al rgimen opcional para grupos de sociedades cuando se adquiera
ms del 80% de las acciones con derecho a voto de una sociedad, contenida en el Anexo 1
A, la cual es la siguiente:
Formato 93 Aviso del rgimen opcional
Incorporacin/Desincorporacin. (por duplicado)

para

grupos

de

sociedades.

Obligacin de las sociedades integradoras e integradas de informar los cambios de

denominacin o razn social
Regla II.3.4.5 RMF 2014

Las sociedades que cuentan con autorizacin para ejercer la opcin para tributar en el
rgimen opcional para grupos de sociedades integradoras e integradas, debern informar a
la ACNGC los cambios de denominacin o razn social que las empresas que ejercen la
opcin efecten durante la vigencia de la presente resolucin, dentro del mes siguiente a
aqul en el que se haya efectuado el cambio, acompaando la siguiente documentacin:
I.

Copia de la escritura o pliza en la que se protocoliz el acta de asamblea en la que se

haya acordado el cambio de denominacin o razn social.

II. Copia del aviso de cambio de denominacin o razn social presentado ante la autoridad
correspondiente, as como de la cdula de identificacin fiscal que contenga la nueva
denominacin o razn social.