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GLOSARIO
DE TRMINOS
CONTABLES- 2015
A
ABANDONO EN LOS PROCEDIMIENTOS INICIADOS A SOLICITUD DEL
ADMINISTRADO
En los procedimientos iniciados a solicitud de parte, cuando el administrado
incumpla algn trmite que le hubiera sido requerido que produzca su paralizacin
por treinta das, la autoridad de oficio o a solicitud del administrado declarar el
abandono del procedimiento. Dicha resolucin deber ser notificada y contra ella
procedern los recursos administrativos pertinentes.
(Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, Artculo 191)
ABSTENCIN
Deber por el cual toda autoridad o funcionario que tenga facultad resolutiva o cuyas
opiniones sobre el fondo de la peticin o reclamo puedan influir en el sentido de la
resolucin, deber abstenerse de resolver o intervenir en los siguientes casos:
a) Si es pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad,
con cualquiera de los interesados o con sus representantes o mandatarios.
ACCIN DE CONTROL
Se denomina accin de control a la que desarrolla el personal de los rganos del
Sistema o contratados por ste y/o de las sociedades de auditora independientes
designadas y contratadas para tal fin, para dar cumplimiento mediante la aplicacin
de un conjunto de procedimientos y mtodos de trabajo a las atribuciones que le
confiere la presente ley.
(Decreto Ley N 26162, Ley del Sistema Nacional de Control, Artculo 12)
Comprende las auditoras y exmenes especiales, programadas en funcin a: Misin
de la entidad, los Criterios de Rotacin de nfasis, Materialidad, reas Crticas y/o
de incidencia, requerimientos provenientes de Directivas especficas y/o normas de
carcter general, y dems disposiciones contenidas en la normativa de control
vigente.
(Resolucin de Contralora N 235-2000-CG, Directiva de Formulacin y Evaluacin
del Plan Anual de Control para el Ao 2001)
ACTA DE CONCILIACIN
Documento en que se expresa la declaracin interinstitucional final sobre la
certidumbre de los montos de ingresos y gastos registrados durante un
determinado Ao Fiscal. Es de carcter interinstitucional porque participan
representantes del Pliego Presupuestario, la Direccin Nacional de Presupuesto
Pblico y la Contadura Pblica de la Nacin.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
ACTIVIDAD
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y
continua, la operatividad de la accin de gobierno. Representa la produccin de los
bienes y servicios que la Entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y
atribuciones dentro de los procesos y tecnologas acostumbrados.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
ARCHIVO PRIMARIO
Archivo inicial o de partida que, despus de ser procesada, generar archivos
secundarios o complementarios.
(Directiva N 015-94-94-INEI/SJI, "Normas Tcnicas para el Almacenamiento y
Respaldo de la Informacin que se procesa en las Unidades del Estado", Glosario de
Trminos, aprobada por Resolucin Jefatural N 340-94-INE, del 21 de octubre de
1994)
ARCHIVO TEMPORAL
Archivos intermedios que se generan en forma temporal y que servirn para
alimentar procesos intermedios y posteriores. Son archivos eventuales de corta
duracin.
(Directiva N 015-94-94-INEI/SJI, "Normas Tcnicas para el Almacenamiento y
Respaldo de la Informacin que se procesa en las Unidades del Estado", Glosario de
Trminos, aprobada por Resolucin Jefatural N 340-94-INE, del 21 de octubre de
1994)
ARQUITECTURA DE LA INFORMACIN
Concepto que describe el conjunto de estructuras que modelan el manejo de la
informacin dentro de una organizacin y est compuesto por:
Modelos conceptual de datos.
Diagrama de descomposicin funcional.
Diagrama de Flujo de Datos.
Catlogo de Funciones de la Unidad.
Modelo Entidad-Relacin.
Matriz Funcin-Localizacin.
(Resolucin Jefatural N 140-95-INEI, Recomendaciones Tcnicas para la
Organizacin y Gestin de los Servicios Informticos para la Administracin Pblica,
Glosario de Trminos)
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Es el contrato de naturaleza mercantil que tiene por objeto el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles por parte de una Entidad, debiendo pagas las
correspondientes cuotas peridicas con derecho de opcin de compra, por un valor
pactado previamente.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
ASEGURADO
Es el beneficiario directo de los servicios y beneficios de ESSALUD, de acuerdo con
los requisitos exigidos y los derechos otorgados por la ley, la definicin establecida
en la Ley N 26790, el Decreto Supremo N 009-97-SA, el presente Reglamento y
normas complementarias.
(Decreto Supremo N 002-99-TR, Reglamento de la Ley N 27056, Ley de Creacin
del Seguro Social de Salud)
Son los titulares del Seguro Regular, de Regmenes Especiales y del Seguro de
Salud Agrario.
(Acuerdo N 59-22-ESSALUD-99, Reglamento de Pago de Prestaciones Econmicas,
Artculo 1)
ASEVERACIN DE PROPIEDAD
La entidad tiene los derechos sobre los activos reflejados en los estados financieros
y los pasivos son obligaciones propias de sta.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
ASEVERACIN DE PRESENTACIN Y REVELACIN
Se revela, clasifica y describe la informacin apropiada, de acuerdo con las polticas
contables aceptadas y si fueran aplicados los requisitos legales pertinentes.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
ASEVERACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las representaciones de la administracin contenidas en los estados financieros.
Las aseveraciones generales, que son implcitas en los estados financieros, se
refieren a los principios contables, a la presentacin y revelacin y la razonabilidad
global de presentacin de los estados en conjunto. Las aseveraciones de los estados
financieros pueden clasificarse en los siguientes tipos:
Integridad.
Existencia.
Exactitud.
Valuacin.
Propiedad.
Presentacin y revelacin.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
ASIGNACIN PRESUPUESTARIA
Son los Recursos Pblicos contenidos en la Ley Anual de Presupuesto, aprobados
por una determinada Entidad del Sector Pblico. Dichos recursos deben permitir
lograr los Objetivos Institucionales del Pliego, debiendo consignarse
-necesariamente- en el Presupuesto Institucional como condicin necesaria para su
utilizacin por parte de la Entidad.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
ATRIBUCIN O FACULTAD
Trminos que se emplean indistintamente para sealar el poder o capacidad de
decisin que, mediante una disposicin legal, se le confiere al Titular del cargo de
AUDITORA GUBERNAMENTAL
La Auditora Gubernamental es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las
operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su
ejecucin en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el
correspondiente informe.
(Resolucin de Contralora N 162-95-CG, Marco Conceptual)
AUTONOMA
Potestad para decidir en las materias de su competencia conforma a la Constitucin
y la Ley.
(Ley N 26922, Ley Marco de Descentralizacin, Artculo 2, publicada el 03 de
febrero de 1998)
AUTONOMA PRESUPUESTAL
Atribucin que detentan los Pliegos Presupuestarios, para ejecutar el Presupuesto
Institucional y cumplir con las Metas Presupuestarias contempladas en el mismo.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
AUTORIDAD
Autoridad es la relacin existente en cargos organizacionales donde una persona
-administrador- tiene responsabilidad de las actividades que efecten otras
personas -subordinadas-. La autoridad es inherente al cargo funcional y ejerce
discrecionalidad al adoptar decisiones que afecten a los servidores bajo su mando.
Ello implica el ejercicio de un tipo de poder legtimo, pero circunscrito al mbito de
una organizacin.
(Resolucin de Contralora N 072-2000-CG, COMENTARIOS A LA NORMA 100-04)
AUTORIDAD COMPETENTE
(Ver DERECHO DE PETICIN)
AUTORIZACIN DE GIRO
(Ver EJECUCIN DE PAGO)
AUTORIZACIN DE PAGO
(Ver EJECUCIN DE PAGO)
AUTORIZACIN PRESUPUESTARIA
Es el acto administrativo mediante el cual la Direccin Nacional de Presupuesto
Pblico autoriza el Calendario de Compromisos, a fin que el Pliego Presupuestario
inicie los procesos de Ejecucin del Gasto, de acuerdo a la Programacin Trimestral
de Gastos y dentro de la Asignacin Trimestral aprobada al Pliego y el Presupuesto
Institucional.
B
BAJA DE BIENES DE ACTIVO FIJO
La baja de bienes, es un proceso que consiste en retirar del patrimonio de la
entidad, aquellos bienes que han perdido la posibilidad de ser utilizados, por haber
sido expuestos a acciones de diferente naturaleza, como las siguientes:
Obsolescencia tcnica Inoperancia de los bienes, producidos por los cambios y
avances tecnolgicos.
Dao y/o deterioro Desgaste o afectacin de los bienes debido al uso continuo.
Prdida, robo y/o sustraccin Inexistencia del bien por la vulnerabilidad de los
controles, y/o circunstancias fortuitas.
Destruccin Afectacin de los bienes por causas ajenas al manejo institucional,
(inclemencias del tiempo, actos de violencia, etc.)
Excedencia Bienes operativos que no se utilizan y se presume que permanecern en
la misma situacin por tiempo indeterminado.
Mantenimiento y/o reparacin onerosa Cuando el costo de mantenimiento y/o
reparacin de un bien es significativo, en relacin a valor real.
Reembolso y/o reposicin Opera para los bienes asegurados cuando los documentos
contractuales correspondientes as lo determinan.
Cualquier otra causa justificable La causa justificable debe sustentarse ante la
Superintendencia de Bienes Nacionales.
(Resolucin de Contralora N 072-2000-CG, COMENTARIOS A LA NORMA 300-04) (
BALANCE CONSTRUCTIVO
Es la hoja de trabajo que muestra el asiento de apertura o reapertura en forma
referencial, el movimiento acumulado de las cuentas del Mayor, ajustes, asientos de
regularizacin patrimonial, distribucin de los saldos de las cuentas patrimoniales,
de gestin y resultados y las presupuestarias con la finalidad de obtener
informacin para la formulacin de los estados financieros y presupuestarios.
(Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01, Instructivos Contables, Instructivo
N 7, publicada el 31 de diciembre de 1997)
BANCO CENTRAL
El Banco Central es persona jurdica de derecho pblico. Tiene autonoma dentro del
marco de su Ley Orgnica.
La finalidad del Banco es preservar la estabilidad monetaria. Sus funciones son:
regular la moneda y el crdito del sistema financiero, administrar las reservas
internacionales a su cargo, y las dems funciones que seala su ley orgnica.
El Banco informa al pas, exacta y peridicamente, sobre el estado de las finanzas
C
CAJA FISCAL
Es el estado situacional de la disponibilidad financiera de la Fuente de
Financiamiento "Recursos Ordinarios" para la atencin de los gastos de los Pliegos
Presupuestarios contenidos en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
CALENDARIO DE COMPROMISOS
Es la herramienta para el control presupuestal del gasto que aprueba la Direccin
Nacional de Presupuesto Pblico, para establecer el monto mximo para
comprometer mensualmente, dentro del marco de las Asignaciones Presupuestarias
aprobadas en el Presupuesto Institucional del Pliego y de acuerdo a la disponibilidad
financiera de la Caja Fiscal.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
CALENDARIO DEL PROCESO DE SELECCIN
El documento elaborado por la Entidad que convoca a un proceso de seleccin, en
el cual se fijan los plazos para cada una de sus etapas.
(Decreto Supremo N 013-2001-PCM, Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, Artculo 2)
CALENDARIO VALORIZADO DE AVANCE
El documento en el que consta la programacin valorizada de la ejecucin de la
obra objeto de la prestacin, por perodo determinados en las Bases o en el
contrato.
(Decreto Supremo N 013-2001-PCM, Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, Artculo 2)
CALENDARIZACIN
(Ver EJECUCIN DEL GASTO)
CALIFICACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Los procedimientos administrativos que, por exigencia legal, deben iniciar los
administrados ante las entidades para satisfacer o ejercer sus intereses o derechos,
se clasifican conforme a las disposiciones del presente captulo, en: procedimientos
D
DEBER DE VIGILANCIA DEL DELEGANTE
El delegante tendr siempre la obligacin de vigilar la gestin del delegado, y podr
ser responsable con ste por culpa en la vigilancia.
(Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, Artculo 68)
DEBERES DE LAS AUTORIDADES EN LOS PROCEDIMIENTOS
Son deberes de las autoridades respecto del procedimiento administrativo y de sus
partcipes, los siguientes:
1. Actuar dentro del mbito de su competencia y conforme a los fines para los que
les fueron conferidas sus atribuciones.
2. Desempear sus funciones siguiendo los principios del procedimiento
administrativo previstos en el Ttulo Preliminar de esta Ley.
3. Encausar de oficio el procedimiento, cuando advierta cualquier error u omisin de
los administrados, sin perjuicio de la actuacin que les corresponda a ellos.
4. Abstenerse de exigir a los administrados el cumplimiento de requisitos, la
realizacin de trmites, el suministro de informacin o la realizacin de pagos, no
previstos legalmente.
5. Realizar las actuaciones a su cargo en tiempo hbil, para facilitar a los
administrados el ejercicio oportuno de los actos procedimentales de su cargo.
6. Resolver explcitamente todas las solicitudes presentadas, salvo en aquellos
procedimientos de aprobacin automtica.
7. Velar por la eficacia de las actuaciones procedimentales, procurando la
simplificacin en sus trmites, sin ms formalidades que las esenciales para
garantizar el respeto a los derechos de los administrados o para propiciar certeza
en las actuaciones.
8. Interpretar las normas administrativas de forma que mejor atienda el fin pblico
al cual se dirigen, preservando razonablemente los derechos de los administrados.
9. Los dems previstos en la presente Ley o derivados del deber de proteger,
conservar y brindar asistencia a los derechos de los administrados, con la finalidad
de preservar su eficacia.
(Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, Artculo 75)
DEBERES GENERALES DE LOS ADMINISTRADOS EN EL PROCEDIMIENTO
Los administrados respecto del procedimiento administrativo, as como quienes
participen en l, tienen los siguientes deberes generales:
q Abstenerse de formular pretensiones o articulaciones ilegales, de declarar hechos
contrarios a la verdad o no confirmados como si fueran fehacientes, de solicitar
actuaciones meramente dilatorias, o de cualquier otro modo afectar el principio de
conducta procedimental.
E
ECONOMA EN LA COMPRA DE BIENES Y CONTRATACIN DE SERVICIOS
En su sentido ms amplio economa en la gestin de un entidad pblica, significa,
administracin recta y prudente de los recursos pblicos. Es decir, orden en el gasto
presupuestal, ahorro de trabajo, dinero, buena distribucin de tiempo y otros
asuntos.
La adquisicin econmica implica, adquirir bienes y/o servicios, en calidad y
cantidad apropiada, y al menor costo posible. Asimismo, las actividades en una
entidad deben efectuarse asegurando los costos operativos mnimos, sin disminuir
la calidad de los servicios brindados.
(Resolucin de Contralora N 072-2000-CG, COMENTARIOS A LA NORMA 300-01)
EDICTOS
Son normas generales por cuya virtud se aprueba los tributos municipales y el
Reglamento de Organizacin Interior.
(Ley N 23853, Ley Orgnica de Municipalidades, Artculo 110, publicada el 09 de
junio de 1984)
EFECTOS DE LA DECLARACIN DE NULIDAD
q La declaracin de nulidad tendr efecto declarativo y retroactivo a la fecha del
acto, salvo derechos adquiridos de buena fe por terceros, en cuyo caso operar a
futuro.
q Respecto del acto declarado nulo, los administrados no estn obligados a su
cumplimiento y los servidores pblicos debern oponerse a la ejecucin del acto,
fundando y motivando su negativa.
q En caso de que el acto viciado se hubiera consumado, o bien sea imposible
retrotraer sus efectos, slo dar lugar a la responsabilidad de quien dict el acto y
en su caso, a la indemnizacin para el afectado.
(Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, Artculo 12)
EFECTOS DEL SILENCIO ADMINISTRATIVO
q Los procedimientos administrativos sujetos a silencio administrativo positivo
quedarn automticamente aprobados en los trminos en que fueron solicitados si
transcurrido el plazo establecido o mximo, la entidad no hubiera comunicado al
administrado el pronunciamiento.
q El silencio administrativo tiene para todos los efectos el carcter de resolucin que
pone fin al procedimiento, sin perjuicio de la potestad de nulidad de oficio prevista
en el Artculo 202 de la presente Ley.
q El silencio administrativo tiene por efecto habilitar al administrado la interposicin
de los recursos administrativos y acciones judiciales pertinentes.
q Aun cuando opere el silencio administrativo negativo, la administracin mantiene
la obligacin de resolver, bajo responsabilidad, hasta que se le notifique que el
asunto ha sido sometido a conocimiento de una autoridad jurisdiccional o el
administrado haya hecho uso de los recursos administrativos respectivos.
q El silencio administrativo negativo no inicia el cmputo de plazos ni trminos para
ESCALA REMUNERATIVA
Comprende las categoras remunerativas de una determinada Entidad, regulada por
el rgimen laboral de la actividad pblica o privada, diferenciadas por Grupos
Ocupacionales m(Profesional, Tcnico y Auxiliar y personal Directivo)
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL
La Escuela Acadmico-Profesional es la unidad encargada de la formacin de los
estudiantes en determinada carrera. Sus funciones son: la elaboracin,
coordinacin y ejecucin del currculum respectivo. Est a cargo de un Director y un
Comit Asesor designados por el Consejo de Facultad, constituido ste ltimo por
dos tercios de profesores y un tercio de estudiantes de la carrera correspondiente.
El Director es un profesor a dedicacin exclusiva y/o tiempo completo; principal o
asociado con ttulo profesional de la especialidad, elegido por el Consejo de Facultad
de una terna propuesta por el Comit Asesor; asistir al Consejo de Facultad con
voz y sin voto. La Escuela Acadmico-Profesional se rige por su Reglamento.
(Estatuto de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Artculo 13)
ESPECIFICACIONES TCNICAS
Descripciones, elaboradas por la Entidad, de las caractersticas fundamentales de
las obras, consultoras, servicios, bienes o suministros a ejecutar, contratar o
adquirir, respectivamente.
(Decreto Supremo N 013-2001-PCM, Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, Artculo 2)
ESSALUD
Seguro Social de Salud, en su calidad de titular responsable de la administracin
del Rgimen Contributivo de la Seguridad Social de Salud.
(Decreto Supremo N 002-99-TR, Reglamento de la Ley N 27056, Ley de Creacin
del Seguro Social de Salud)
ESTANDARIZACIN
El proceso de racionalizacin consistente en ajustar a un determinado tipo o modelo
los bienes o servicios a adquirir o contratar, en atencin a los equipamientos
preexistentes.
(Decreto Supremo N 013-2001-PCM, Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, Artculo 2)
ESTRUCTURA DE CARGOS CLASIFICADOS
Conjunto interrelacionado de criterios sobre el tipo de funcin, el nivel de
responsabilidad y los requisitos mnimos requeridos que rigen la clasificacin de
cargos.
F
FACTOR DE AJUSTE
Es el que resulta de dividir el ndice de correccin de la fecha de reexpresin entre
el ndice de correccin de la fecha de origen. Refleja en trminos cuantitativos la
inflacin habida en un perodo y se aplica para corregir un valor anterior,
expresndole en trminos de poder adquisitivo de la fecha de reexpresin.
(Resolucin N002-90-EF/93.01, Metodologa de Ajuste Integral de los Estados
Financieros por Efecto de Inflacin)
FACTOR DE RELACIN
El cociente resultante de dividir el monto del contrato de la obra entre el monto del
Valor Referencial.
(Decreto Supremo N 013-2001-PCM, Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, Artculo 2)
FACTORES DE RIESGO EN EL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
El auditor debe obtener suficiente conocimiento del ambiente de control para
determinar si el efecto colectivo de estos factores establecen, realzan o mitigan la
efectividad de los controles especficos.
Los factores de riesgo en el ambiente de control incorporan la actitud, conciencia y
acciones referentes al clima interior en la entidad. Estos factores incluyen:
Filosofa de la administracin y estilo en las operaciones.
La estructura orgnica de la entidad.
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
Mtodos de control administrativo de la administracin.
Polticas de personal.
Influencias externas a la entidad.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
FACULTAD
q Son las unidades fundamentales de organizacin y formacin acadmica y
profesional. Estn integradas por profesores y estudiantes. En ellas se estudia una
o ms disciplinas o carreras, segn la afinidad de sus contenidos y objetivos, y de
acuerdo con los currcula elaborados por ellas.
(Ley N 2373, Ley Universitaria, Artculo 10)
q La Facultad es la unidad acadmico-administrativa bsica que funciona como
organismo descentralizado responsable de la formacin acadmico-profesional, de
perfeccionamiento, de investigacin, de extensin universitaria y proyeccin social,
de generacin y promocin de cultura en reas afines del conocimiento.
(Estatuto de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Artculo 11)
G
GASTOS CORRIENTES
Para efectos presupuestarios, dicho concepto se refiere a pagos no recuperables y
comprende los gastos en planilla (personal activo y cesante), compra de bienes y
servicios y otros gastos de la misma ndole.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
GASTOS DE CAPITAL
Para efectos presupuestarios, dicho concepto hace referencia a los realizados en
adquisicin, instalacin y acondicionamiento de bienes duraderos que, por su
naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el patrimonio del Estado..
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
GASTOS DEL GOBIERNO GENERAL
La suma de todos los gastos devengados por el Gobierno General, tanto corrientes
como de capital, financiados por cualquier fuente, incluyendo los flujos financieros
que se originan por la constitucin y uso de los fondos fiduciarios, las transferencias
a Gobiernos Locales, al resto de las entidades pblicas y al sector privado y
cualquier aval que otorgue la Repblica.
Se excluye la amortizacin del principal de la deuda pblica y la regularizacin del
pago de obligaciones monetarias de aos anteriores.
(Ley N 27245, Ley de Prudencia y transparencia Fiscal, publicada el 27 de
diciembre de 1999)
GESTIN ADMINISTRATIVA
Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo desarrolla sus actividades a
travs del cumplimiento de las fases del proceso administrativo: Planear, organizar,
dirigir, coordinar y controlar.
(Directiva N 005-82-INAP/DNR, Normas para la Formulacin del Reglamento de
Organizacin y Funciones de los Organismos de la Administracin Pblica)
GESTIN PRESUPUESTARIA
Es la capacidad de los Pliegos Presupuestarios para lograr sus Objetivos
Institucionales, mediante el cumplimiento de las Metas Presupuestarias establecidas
para un determinado Ao Fiscal, aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y
desempeo.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
GESTIN PBLICA
Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus
fines, objetivos y metas, los que estn enmarcados por las polticas
H
HABILITACIONES Y TRANSFERENCIAS DE PARTIDAS
Traslados de recursos entre Pliegos Presupuestarios, debiendo ser aprobados por
Ley.
(Ley N 27209, Ley de Gestin Presupuestaria del Estado, Artculo 36, publicada el
03 de diciembre de 1999)
HALLAZGOS DE AUDITORA
Son asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin deben
comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podran
afectar en forma negativa su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar
informacin financiera, de acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la gerencia
en los estado financieros. Pueden referirse a diversos aspectos de la estructura de
control interno, tales como: ambiente de control, sistema de contabilidad y
procedimientos de control.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
HOMONIMIA
Existe homonimia cuando una persona detenida o no tiene los mismos nombres y
apellidos de quien se encuentra requisitoriado por la autoridad competente.
(Ley N 27411, Ley que regula el procedimiento en los casos de homonimia,
Artculo 2, publicada el 27 de enero del 2001)
HONRAS DE AVAL
Son los egresos en los que incurre el Gobierno Central al cancelar, en su condicin
de garante las obligaciones a cargo de los deudores originales y/o unidades
ejecutoras.
(Decreto Supremo N 043-99-EF, Directiva que establece el Procedimiento de
Aprobacin y Recuperacin de las Honras de Aval, publicado el 31 de marzo de
1999)
HORIZONTE DE EVALUACIN ECONMICA DEL PROYECTO
El perodo para evaluar un Proyecto de Inversin Pblica se establece sobre la base
de la vida econmica esperada del componente ms importante de la inversin
inicial prevista.
(Directiva N 002-2000-EF/68.01, Directiva General del Sistema Nacional de
Inversin Pblica)
I
IMPEDIMENTOS PARA SER POSTOR Y/O CONTRATISTA
Estn impedidos de ser postores y/o contratistas:
q El Presidente y los Vicepresidentes de la Repblica, los representantes al
Congreso, los ministros de Estado, los vocales de la Corte Suprema de Justicia de la
Repblica, los titulares y los miembros del rgano colegiado de los organismos
constitucionalmente autnomos, hasta seis meses despus de haber dejado el
cargo;
q Los titulares de instituciones de organismos pblicos descentralizados, los
alcaldes, los dems funcionarios pblicos, los directores y funcionarios de las
empresas del Estado; las personas naturales de la Entidad que tengan intervencin
directa en la definicin de necesidades, especificaciones, evaluacin de ofertas,
seleccin de alternativas, autorizacin de adquisiciones o pagos;
q El cnyuge, conviviente o los parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad de las personas a que se refiere los literales precedentes;
q Las personas jurdicas en las que las personas naturales a que se refieren los
literales a), b) y c) tengan una participacin superior al cinco por ciento del capital
social, dentro de los veinticuatro meses anteriores a la convocatoria;
q Las personas naturales o jurdicas que se encuentren sancionadas
administrativamente con inhabilitacin temporal o permanente para contratar con
Entidades, de acuerdo a lo dispuesto por la presente Ley y su Reglamento; y
q La persona natural o jurdica que haya participado como tal en la elaboracin de
los estudios o informacin tcnica previa que da origen al proceso de seleccin y
sirve de base para el objeto del contrato, salvo en el caso de los contratos de
supervisin.
En los casos a que se refieren los incisos b), c) y d) el impedimento para ser postor
se restringe al mbito de la jurisdiccin o sector al que pertenecen las personas a
que se refieren los literales a) y b). En el caso de los organismos
constitucionalmente autnomos, el impedimento se circunscribe a las adquisiciones
y contrataciones que realizan dichas entidades.
(Ley N 26850, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, Artculo 9o)
IMPUESTO
q Tributo cuyo cumplimiento no origina una Contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
q Recurso financiero obtenido mediante los pagos exigidos por Ley, que no
condicionan una contraprestacin directa e inmediata por parte del Estado a favor
del contribuyente.
(Resolucin Directoral N 052-2000-EF/76.01, Clasificadores y Maestro del
INGRESOS CORRIENTES
q Son los provenientes de Impuestos, Tasas, Contribuciones, Venta de Bienes,
Prestacin de Servicios, Rentas de la Propiedad, Multas y Sanciones y Otros, y.
Otros Ingresos Corrientes.
(Ley N 27209, Ley de Gestin Presupuestaria del Estado 2000, Artculo 11)
q Son los que se obtienen de modo regular o peridico y que no alteran de manera
inmediata la situacin patrimonial del Estado. Dichos ingresos provienen de la
percepcin de impuestos, Tasas, Contribuciones, Venta de Bienes, Prestacin de
Servicios, Rentas de la Propiedad, Multas y Sanciones y Otros, y Otros Ingresos
Corrientes.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
INGRESOS CORRIENTES DE LA FUENTE RECURSOS ORDINARIOS
Todos los recursos de las entidades del Gobierno General provenientes de tributos
excluyendo los ingresos propios.
(Ley N 27245, Ley de Prudencia y transparencia Fiscal, publicada el 27 de
diciembre de 1999)
INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO GENERAL
Todos los recursos de las entidades del Gobierno general provenientes de tributos
(impuestos, contribuciones y tasas); venta de bienes muebles; prestacin de
servicios; rentas de la propiedad; ingresos propios, incluyendo las multas y
sanciones; amortizaciones por prstamos concedidos; aplicacin de multas,
sanciones y cobro de seguros por siniestros; transferencias sin contraprestacin y
no reembolsables provenientes de otros gobiernos, personas jurdicas nacionales o
extranjeras, o personas naturales y, los provenientes de la participacin del Estado
en la actividad empresarial, incluyendo las transferencias del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado.
Se excluyen los ingresos del Gobierno general correspondientes a venta de
inmuebles y maquinarias, venta de acciones de empresas de propiedad del Estado,
el uso de saldos de balance de ejercicios anteriores, y operaciones de crdito
interno o externo.
(Ley N 27245, Ley de Prudencia y transparencia Fiscal, publicada el 27 de
diciembre de 1999)
INGRESOS DE CAPITAL
q Son los provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias,
etc.), las amortizaciones por los prstamos concedidos (reembolsos) la venta de
acciones del Estado en Empresas, y otros Ingresos de Capital.
(Ley N 27209, Ley de Gestin Presupuestaria del Estado 2000, Artculo 11)
q Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la
situacin patrimonial del Estado. Provienen de la venta de activos (inmuebles,
terrenos, mquinas), las amortizaciones por los prstamos concedidos
(reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, ingresos por intereses
de depsitos y otros ingresos de Capital.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
INHABILITACIN DEFINITIVA
Sancin que impone el Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del
L
LEGITIMIDAD PARA OBRAR ACTIVA
Tiene legitimidad para obrar activa quien afirme ser titular de la situacin jurdica
sustancial protegida que haya sido o est siendo vulnerada por la actuacin
administrativa impugnable materia del proceso.
Tambin tiene legitimidad para obrar activa la entidad pblica facultada por ley para
impugnar cualquier actuacin administrativa que declare derechos subjetivos;
previa expedicin de resolucin motivada en la que se identifique el agravio que
aqulla produce a la legalidad administrativa y al inters pblico, y siempre que
haya vencido el plazo para que la entidad que expidi el acto declare su nulidad de
oficio en sede administrativa.
(Ley N 27584, Ley que regula el proceso Contencioso Administrativo, Artculo 11,
publicada el 07 de diciembre del 2001)
LEGITIMIDAD PARA OBRAR PASIVA
La demanda contencioso administrativa se dirige contra:
q La entidad administrativa que expidi en ltima instancia el acto o la declaracin
administrativa impugnada.
q La entidad administrativa cuyo silencio, inercia u omisin es objeto del proceso.
q La entidad administrativa cuyo acto u omisin produjo daos y su resarcimiento
es discutido en el proceso.
q La entidad administrativa y el particular que participaron en un procedimiento
administrativo trilateral.
q El particular titular de los derechos declarados por el acto cuya nulidad pretenda
la entidad administrativa que lo expidi en el supuesto previsto en el segundo
prrafo del artculo 11 de la presente Ley.
q La entidad administrativa que expidi el acto y la persona en cuyo favor se
deriven derechos de la actuacin impugnada en el supuesto previsto en el segundo
prrafo del Artculo 11 de la presente Ley.
q Las personas jurdicas bajo el rgimen privado que presten servicios pblicos o
ejercen funcin administrativa, en virtud de concesin, delegacin, o autorizacin
del Estado estn incluidas en los supuestos previstos precedentemente segn
corresponda.
(Ley N 27584, Ley que regula el proceso Contencioso Administrativo, Artculo 13,
publicada el 07 de diciembre del 2001)
LEY PBLICA 480 (PUBLIC LAW 480 - PL 480)
Ley Pblica de los Estados Unidos de Amrica que regula la exportacin de
productos alimenticios. El Ttulo I financia a largo plazo y en forma concesional; El
Ttulo II permite donaciones para aliviar el hambre y proveer ayuda en caso de
desastres; el Ttulo III permite donaciones de gobierno a gobierno de productos
agrcolas, las mismas que pueden ser monetizadas y utilizadas en programas de
M
MANTENIMIENTO DE BIENES DE ACTIVO FIJO
El mantenimiento de activos fijos, es el conjunto de acciones que adopta la
administracin en forma preventiva, para garantizar el funcionamiento normal, y/o
prolongar la vida til de los mismos.
Debe disearse y ejecutarse programas de mantenimiento preventivo, a fin de no
afectar la gestin operatividad de la entidad. Corresponde a la direccin establecer
los controles necesarios que le permita estar al tanto de la eficiencia de tales
programas, as como se cumplan sus objetivos.
La contratacin de servicios de terceros para atender necesidades de
mantenimiento, debe estar debidamente justificada y fundamentada por el
responsable de la dependencia que solicita el servicio.
La administracin, antes de proceder a la contratacin de empresas que presten
servicios de mantenimiento, debe evaluar su experiencia en esta rama,
cumplimiento oportuno, calidad del servicio, as como cautelar que se encuentre
formalizada su situacin jurdica.
Corresponde a la administracin de cada entidad establecer el programa de
mantenimiento de bienes de activo fijo.
(Resolucin de Contralora N 072-2000-CG, MARCO COMENTARIOS A LA NORMA
300-05)
MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (MAGU)
Es el documento normativo fundamental que define las polticas y las orientaciones
para el ejercicio de la auditora gubernamental en el Per. Es aprobado por el
Contralor General de la Repblica en su calidad de titular del rgano rector del
Sistema Nacional de Control.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (MOF)
El Manual de Organizacin y Funciones, es un documento normativo que describe
las funciones especficas a nivel de cargo o puesto de trabajo desarrollndolas a
partir de la estructura orgnica y funciones generales establecidas en el Reglamento
de Organizacin y Funciones, as como en base a los requerimientos de cargos
considerados en el Cuadro de Asignacin de Personal.
(Resolucin Jefatural N 095-95-INAP/DNR, Normas para la Formulacin de los
Manuales de Organizacin y Funciones en la Administracin Pblica, Directiva
N001-95-INAP/DNR)
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS (MAPRO)
El Manual de es un documento descriptivo y de sistematizacin normativa, teniendo
MODALIDADES DE NOTIFICACIN
q Las notificaciones sern efectuadas a travs de las siguientes modalidades, segn
N
NIVELES DE CARRERA
Los niveles son los escalones que se establecen dentro de cada grupo ocupacional
para la progresin del servidor en la Carrera Administrativa.
(Decreto Supremo N 005-90-PCM, Reglamento del D. Leg. N 276, Artculo 17)
NIVELES O ESCALONES ORGANIZACIONALES
Son los trminos que se emplean indistintamente para designar el conjunto de
unidades orgnicas que se encuentran ubicadas en un mismo plano o altura de la
estructura orgnica en una institucin, debido al carcter anlogo de sus funciones
en lo que respecta a magnitud e importancia.
(Directiva N 005-82-INAP/DNR, Normas para la Formulacin del Reglamento de
Organizacin y Funciones de los Organismos de la Administracin Pblica)
NIVELES JERRQUICOS
Son los diversos escalones o posiciones que ocupan en la estructura organizacional
los cargos o las personas que los ejercen y que tienen suficiente autoridad y
responsabilidad para dirigir o controlar una o ms unidades administrativas.
(Directiva N 005-82-INAP/DNR, Normas para la Formulacin del Reglamento de
Organizacin y Funciones de los Organismos de la Administracin Pblica)
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PBLICO
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico son guas generales dictadas
por la Contralora General de la Repblica, con el objeto de promover una sana
administracin de los recursos pblicos en las entidades en el marco de una
adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas bsicas
y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la bsqueda de la
efectividad, eficiencia y economa de las operaciones.
(Resolucin de Contralora N 072-2000-CG, MARCO GENERAL DE LA ESTRUCTURA
DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PBLICO)
NORMAS TCNICAS, MTODOS Y PROCEDIMIENTOS
Directivas dictadas por la ODI referentes a la identificacin, formulacin y
evaluacin de Proyectos de Inversin Pblica.
(Decreto Supremo N 086-2000-EF, Reglamento del Sistema Nacional de Inversin
Pblica, Artculo 1)
NOTA DE CRDITO NEGOCIABLE
Documentos valorados emitidos por la SUNAT y ADUANAS mediante los cuales se
efectan las devoluciones de tributos pagados indebidamente en exceso, o que son
devueltos por alguna otra razn contemplada en la legislacin tributaria.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
O
OBJETIVO ESPECFICO
Propsito particular que se diferencia del Objetivo General y Parcial por su nivel de
detalle y complementariedad.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
OBJETIVO GENERAL
Propsito en trminos generales que parte de un diagnstico y expresa la situacin
que se desea alcanzar en trminos agregados y que constituye la primera instancia
de congruencia entre el Planeamiento Estratgico del Pliego y los Presupuestos
Anuales.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Son aquellos propsitos establecidos por el Titular del Pliego para cada Ao Fiscal,
en base a los cuales se elaboran los Presupuestos Institucionales. Dichos Propsitos
se traducen en Objetivos Institucionales de carcter General, Parcial y especfico,
los cuales expresan los lineamientos de la poltica sectorial a la que responder
cada entidad durante el perodo.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
OBJETIVO PARCIAL
Propsito en trminos parciales en que, de acuerdo a su necesidad, puede
subdividirse un Objetivo general para alcanzarlo.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
OBJETO O CONTENIDO DEL ACTO ADMINISTRATIVO
q El OBJETO o CONTENIDO DEL ACTO ADMINISTRATIVO es aquello que decide,
declara o certifica la autoridad.
q En ningn caso ser admisible un objeto o contenido prohibido por el orden
normativo, ni incompatible con la situacin de hecho prevista en las normas; ni
impreciso, oscuro o imposible de realizar.
q No podr contravenir en el caso concreto disposiciones constitucionales, legales,
mandatos judiciales firmes; ni podr infringir normas administrativas de carcter
general provenientes de autoridad de igual, inferior o superior jerarqua, e incluso
de la misma autoridad que dicte el acto.
q El CONTENIDO debe comprender todas las cuestiones de hecho y derecho
P
PAGO
El pago constituye la etapa final de la ejecucin del gasto, en el cual el monto
devengado se cancela total o parcialmente, debiendo formalizarse a travs del
documento oficial correspondiente.
(Ley N 27209, Ley de Gestin Presupuestaria del Estado, Artculo 36, publicada el
03 de diciembre de 1999)
PALABRA CLAVE (PASSWORD)
Contrasea, palabra de paso. Palabra o cdigo utilizado para identificar a un usuario
o autorizado, es normalmente provisto por el sistema operativo o por un Sistema
de Gestin de Base de Datos (SGBD) Las contraseas sirven como una medida de
seguridad contra el acceso no autorizado a los datos; de todos modos, la
computadora slo puede verificar la legitimidad de la contrasea y no la legitimidad
del usuario.
(Directiva N 007-95-INEI/SJI, "Recomendaciones Tcnicas para la Seguridad de la
Informacin que se procesa en la Administracin Pblica", aprobada por Resolucin
Jefatural N 076-95-INEI, del 15 de marzo de 1995)
PAPELES DE TRABAJO
Registra el planeamiento, naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditora aplicados por el auditor y los resultados y conclusiones extradas a la
evidencia obtenida. Se utilizan para controlar el progreso del trabajo realizado para
respaldar la opinin del auditor. Los papeles de trabajo pueden estar constituidos
por datos conservados en papel, pelcula, medios electrnicos u otros medios.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
PARI PASSU
Proporcin de contrapartida nacional frente al aporte externo que los prstamos,
generalmente de organismos multilaterales, tienen acordado a lo largo del perodo
de desembolsos.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
PATRIMONIO NETO
Es la diferencia entre el total del Activo y el total del Pasivo, generalmente
R
RACIONALIZACIN DE PROCEDIMIENTOS
Es el proceso a travs del cual se identifican, analizan, armonizan y disean la
secuencia y modo como se realizan un conjunto de operaciones para el
cumplimiento de las actividades y funciones de una entidad, sean de naturaleza
sustantiva, adjetiva, tcnica o legal.
(Resolucin Jefatural N 182-79-INAP/DNR, Normas Generales del Sistema Nacional
de Racionalizacin)
REALIZACIN DE COMPROMISOS
(Ver EJECUCIN DEL GASTO)
REASIGNACIN
La reasignacin consiste en el desplazamiento de un servidor, de una entidad
pblica a otra, sin cesar en el servicio y con conocimiento de la entidad de origen.
La reasignacin procede en el mismo grupo ocupacional y nivel de carrera en el
correspondiente concurso de ascenso. La reasignacin a un nivel inmediato superior
de la carrera slo procede mediante concurso de mritos para el ascenso, conforme
a lo establecido en el presente reglamento.
(Decreto Supremo N 005-90-PCM, Reglamento del D. Leg. N 276, Artculo 79)
RECATEGORIZACIN
Es el proceso excepcional de reajuste de las Remuneraciones Bsicas, conllevando a
la modificacin del financiamiento de las plazas contenidas en el Presupuesto
Analtico de Personal (PAP)
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
RECAUDACIN
Proceso propio de la Ejecucin de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe
Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de
contraprestacin por parte de ste.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO
Las recomendaciones constituyen las mediadas sugeridas a la administracin de la
RIESGO DE AUDITORA
El riesgo que el auditor emita inadvertidamente una opinin de auditoria sin
salvedad sobre estados financieros que contengan errores e irregularidades de
importancia relativa.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
RIESGO DE CONTROL
Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan
sufrido distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al
acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, por no
haber sido prevenidas o detectadas y corregidas oportunamente por los sistemas de
contabilidad y control interno.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
RIESGO DE NO DETECCIN
Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan
sufrido distorsiones que puEdan resultar materiales o al acumularse con otras
distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, sin que hayan podido ser
detectadas por los procedimientos sustantivos del auditor.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
RIESGO INHERENTE
La posibilidad de que ocurran errores o irregularidades significativos, sin considerar
el efecto del control interno.
Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan
sufrido distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al
acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, por no
estar implementados los correspondientes controles internos.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
RIESGO DE DETECCIN
El riesgo de que nuestros procedimientos sustantivos de auditora no detecten
errores e irregularidades significativas.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
RIESGO MUESTRAL
Riesgo que surge de la posibilidad de que las conclusiones del auditor, basadas en
muestras, puedan ser diferentes de las conclusiones a que habra llegado si la
poblacin muestral completa hubiera sido sometida al mismo procedimiento de
auditora.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
ROTACIN DE PERSONAL
La rotacin consiste en la reubicacin del servidor al interior de la entidad para
asignarle funciones segn el nivel de carrera y grupo ocupacional alcanzados. Se
efecta por decisin de la autoridad administrativa cuando es dentro del lugar
habitual de trabajo o con el consentimiento del interesado en caso contrario.
(Decreto Supremo N 005-90-PCM, Reglamento del D. Leg. N 276, Artculo 78)
S
SALDO PRESUPUESTAL
Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado (PIM), los
compromisos efectuados a una determinada fecha.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
SALDOS DE BALANCE
Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento "Recursos
Ordinarios" que no se han utilizado a la culminacin de un Ao Fiscal, los que deben
incorporarse mediante Crdito Suplementario -como condicin previa para su usoen los ejercicios siguientes.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
SANCIN ECONMICA
Sancin que impone el Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado a los contratistas, que resultan de la ejecucin de las garantas otorgadas a
la presentacin de recursos de revisin que son declarados infundados o
improcedentes por el Tribunal de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
(Ley N 26850, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, Artculo 52)
SANEAMIENTO DE NOTIFICACIONES DEFECTUOSAS
La notificacin defectuosa por omisin de alguno de sus requisitos de contenido,
surtir efectos legales a partir de la fecha en que el interesado manifiesta
expresamente haberla recibido, si no hay prueba en contrario.
Tambin se tendr por bien notificado al administrado a partir de la realizacin de
actuaciones procedimentales del interesado que permitan suponer razonablemente
que tuvo conocimiento oportuno del contenido o alcance de la resolucin, o
interponga cualquier recurso que proceda. No se considera tal, la solicitud de
notificacin realizada por el administrado, a fin que le sea comunicada alguna
decisin de la autoridad.
(Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, Artculo 27)
SECTOR PRIVADO
En cuentas nacionales, est constituido por los hogares y las empresas privadas y
las instituciones privadas sin fines de lucro.
T
TASA
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
a. Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
b. Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico, o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
c. Licencias: Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para
la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin
Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999)
TASA ACEPTABLE DE DESVIACIN
Es el porcentaje mximo de desviaciones (errores) en una poblacin que un auditor
aceptar sin cambiar el nivel evaluado y planeado del riesgo de control. Por lo
tanto, el establecimiento de una tasa aceptable de error en una auditora est
basado en:
El nivel evaluado y planeado del riesgo de control; y,
El grado de seguridad indicado por el material de evidencia en la muestra.
El nivel evaluado y planeado del riesgo de control se obtiene comprendiendo la
estructura de control interno del cliente. As, al haber conocido el ambiente de
control del cliente, el sistema de contabilidad y los procedimientos de control, el
auditor establece el nivel planeado de control de riesgo, el cual a su vez es un
factor para la determinacin del tamao de la muestra en las pruebas de control.
Por ejemplo, si un procedimiento de control interno es considerado relevante para
un informe financiero, el auditor debe planear desde un inicio confiar en el
procedimiento de control y preferir establecer una tasa pequea aceptable.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
U
UNIDAD DE ALMACN
Unidad de Almacn, significa que todos los bienes que adquiera la entidad deben
ingresar a travs de almacn, aun cuando la naturaleza fsica de los mismos
requiera su ubicacin directa en el lugar o dependencia que lo solicita. Ello permitir
un control efectivo de los bienes adquiridos.
Los ambientes asignados para el funcionamiento de los almacenes, deben estar
adecuadamente ubicados, contar con instalaciones seguras, y tener el espacio fsico
necesario, que permita el arreglo y disposicin conveniente de los bienes, as como
el control e identificacin de los mismos.
Las personas a cargo del almacn tienen la responsabilidad de acreditar en
documentos, su conformidad con los bienes que ingresan (si se ajustan a los
requerimientos y especificaciones tcnicas solicitadas por la dependencias de la
institucin), as como los que salen.
(Resolucin de Contralora N 072-2000-CG, COMENTARIOS A LA NORMA 300-02)
UNIDAD DE CAJA
Se denomina Unidad de caja al principio que se aplica en el sistema de Tesorera
para centralizar la totalidad de los recursos financieros y ponerlos a cargo de la
tesorera de la entidad. Este concepto no se opone a la implementacin de
mecanismos descentralizados de los procesos de pago.
(Resolucin de Contralora N 072-2000-CG, COMENTARIOS A LA NORMA 230-01)
UNIDAD DE VISTA
Los procedimientos administrativos se desarrollan de oficio, de modo sencillo y
eficaz sin reconocer formas determinadas, fases procesales, momentos
procedimentales rgidos para realizar determinadas actuaciones o responder a
precedencia entre ellas, salvo disposicin expresa en contrario de la ley en
procedimientos especiales.
(Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, Artculo 144)
UNIDAD DE POST GRADO
La Unidad de Post-Grado, es la unidad acadmica de la Facultad encargada de
planificar, organizar y dirigir los estudios de Segunda Especializacin y organizar y
V
VALIDACIN
La determinacin de lo correcto de los datos finales registrados en un sistema con
respecto a las necesidades y los requisitos de los usuarios.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998)
VALIDEZ DEL ACTO ADMINISTRATIVO
Es vlido el acto administrativo dictado conforme al ordenamiento jurdico
(Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, Artculo 8)
VALOR ACTUAL NETO (VAN)
El Valor Actual Neto se obtiene descontando el flujo de ingresos netos del proyecto,
usando para ello la tasa de descuento que represente el costo de oportunidad de los
recursos econmicos que requiere el proyecto.
(Directiva N 002-2000-EF/68.01, Directiva General del Sistema Nacional de
Inversin Pblica)
VALOR DE DOCUMENTOS PBLICOS Y PRIVADOS
Son considerados documentos pblicos aquellos emitidos vlidamente por los
rganos de las entidades.
La copia de cualquier documento pblico goza de la misma validez y eficacia que
stos, siempre que exista constancia de que es autntico.
La copia del documento privado cuya autenticidad ha sido certificada por el
fedatario, tiene validez y eficacia plena, exclusivamente en el mbito de actividad
de la entidad que la autentica.
(Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, Artculo 43
VALOR DE MERCADO
Es el valor recuperable de las existencias y otros activos realizables, en el curso
normal de las operaciones. Al aplicar la regla de costo o mercado, el que sea menor,
el valor de mercado es el valor neto realizable; sin embargo, por razones prcticas
puede usarse como tal el costo de reposicin para ciertos componentes del rubro de
VALOR DE LIBROS
Es el monto por el que est contabilizada una partida e incluye el efecto acumulado
de todas las actualizaciones por inflacin precedentes.
(Resolucin N 002-90-EF/93.01, Metodologa de Ajuste Integral de los Estados
Financieros por Efecto de Inflacin, publicada el 25 de noviembre de 1990)
VALOR DE MERCADO BURSTIL
Es el precio que alcanza un ttulo valor en moneda de Bolsa, por efecto de la oferta
y la demanda.
(Resolucin N 002-90-EF/93.01, Metodologa de Ajuste Integral de los Estados
Financieros por Efecto de Inflacin, publicada el 25 de noviembre de 1990)
VALOR DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL
Es el valor que resulta de dividir el patrimonio neto de una empresa entre el
porcentaje de propiedad que tiene quien haya invertido en acciones o
participaciones del capital de ella.
(Resolucin N 002-90-EF/93.01, Metodologa de Ajuste Integral de los Estados
Financieros por Efecto de Inflacin, publicada el 25 de noviembre de 1990)
VALOR DE TASACIN
Es el valor estimado que se le da a los bienes del activo fijo, por personas o
entidades ajenas del negocio, que actan oficialmente o en forma independiente.
(Resolucin N 002-90-EF/93.01, Metodologa de Ajuste Integral de los Estados
Financieros por Efecto de Inflacin, publicada el 25 de noviembre de 1990)
VALOR DE UTILIZACIN ECONMICO
Es el valor recuperable por el uso futuro de los bienes inmuebles, maquinaria y
equipo, as como el activo intangible. Tcnicamente, puede ser estimado mediante
una proyeccin en moneda constante, que revela que los precios de venta netos de
los bienes que se producen, pueden absorber, sin prdidas, la depreciacin o
amortizacin del activo correspondiente adems de los costos de las materias
primas y auxiliares, mano de obra y gastos generales de fabricacin.
(Resolucin N 002-90-EF/93.01, Metodologa de Ajuste Integral de los Estados
Financieros por Efecto de Inflacin, publicada el 25 de noviembre de 1990)
VALOR NETO REALIZABLE
Es el precio estimado de venta de un activo, en el curso normal de las operaciones,
menos los costos en que se tendra que incurrirse para ponerlo en condiciones de
ser vendido y para venderlo. Este valor se usa al aplicar la regla de costo o
mercado, el que sea menor, siguiendo el criterio que las partidas del activo
corriente no deben valuarse por cantidades mayores de las que se espera realizar.
(Resolucin N 002-90-EF/93.01, Metodologa de Ajuste Integral de los Estados
Financieros por Efecto de Inflacin, publicada el 25 de noviembre de 1990)
VALOR REFERENCIAL
El Valor Referencial es el costo estimado aprobado por la Entidad para la adquisicin
o arrendamiento de bienes y para la contratacin de servicios u obras, sobre la
base de los precios de mercado.
La Entidad calcular el Valor Referencial incluyendo todos los tributos seguros,
transporte, inspecciones pruebas y cualquier otro concepto que pueda incidir sobre
el costo de los bienes, servicios o ejecucin de obras a adquirir o contratar.